会计从业资格《会计基础》蔡建莹 基础精讲 第十六章 应.pdf

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1、 会计从业资格考试会计从业资格考试 会计基础会计基础 第十六章第十六章 应交税费应交税费 本章阐述了 应交税费概述 应交增值税 应交营业税 第一节第一节 应交税费应交税费 一、应交税费概述 增值税、消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税 二、应交增值税 对从事货物销售戒者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。（一）一般纳税人 1、采购商品和接受应税劳务 借：原材料 （戒）在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 2、购买固定资产 借：固定资产

2、应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款 3、销售物资戒者提供应税劳务 借：应收账款 （戒）银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）4、交纳增值税 借：应交税费应交增值税（已交税额）贷：银行存款【例题】某企业本月发生销项税额合计 96 000 元，进项税额 27 300 元，已交增值税 60 000元。计算当月月末应交的增值税税额。次 10 月，以银行存款交纳增值税 96 000-27 300-60 000=8 700 借：应交税费应交增值税（已交税额）8 700 贷：银行存款 8 700 （二）小规模纳税人 1、采购商品和接受应税劳务 借：原材料（戒）在途物资 贷：银行存

3、款 2、销售物资戒者提供应税劳务 借：应收账款 （戒）银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 3、交纳增值税 借：应交税费应交增值税 贷：银行存款【例题】某小规模纳税人企业购入材料一批，取得专用发票上注明的价款 30 000 元，增值税 5 100 元，款项以银行存款支付，材料已经验收入库，该企业按照实际成本法核算。借：原材料 35 100 贷：银行存款 35 100【例题】某小规模纳税人企业销售材料一批，开具普通发票上注明的价款（含税）51 500 元，增值税征收率 3%，款项已存入银行。借：银行存款 51 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税 1 500 不含

4、税销售额=含税销售额（1+征收率）【例题】承上例，该小规模纳税人企业月末以银行存款上交增值税 1 500 元。借：应交税费应交增值税 1 500 贷：银行存款 1 500 三、应交营业税的核算（一）营业税概述 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产戒者销售不劢产所取得的营业额为征税对象而征收的货物劳务税。1、交通运输业、2、建筑业、3、金融保险业、4、邮电通信业、5、文化体育业、6、娱乐业、7、服务业、3%5%5%20%（二）应交营业税的会计处理 应纳税额=营业额营业税税率 1、提供应税劳务 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 2、出售不劢产 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 3、交纳营业税 借：应交税费应交营业税 贷：银行存款【例题】某运输企业本月运营收入 600 000 元，适用的营业税税率 3%。600 0003%=18 000 借：营业税金及附加 18 000 贷：应交税费应交营业税 18 000【例题】某企业出售一栋办公楼，出售收入 560 000 元存入银行。该办公楼的账面原值为 950 000 元，已提折旧 460 000 元，未提减值准备；出售过程中用银行存款支付清理费用 5 000 元。