企业常用会计科目表及其解释.xls

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1、序号 编号会计科目名称解释备注资资产产类类11001库存现金是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。货币资金21002银行存款是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。31215其他货币资金是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。41101 交易性金融资产是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。51121应收票据是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票

2、、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。债权（都必须是销售产品或提供劳务而产生的）61122应收账款是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。71123预付账款是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。81131应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。投资、债权91132应收利息 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。101231其他应收款是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，

3、包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。111241坏账准备是应收账款的备抵账户。121401材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。存货（一般而言，不是材料就是商品）131402在途物资核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。141403原材料是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。151404材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。161406库存商品是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。171407发出商

4、品企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。181411委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。191431周转材料企业周转材料的计划成本或实际成本。201461存货跌价准备 企业存货的跌价准备211521 持有至到期投资企业持有至到期投资的摊余成本。221522持有至到期投资减值准备企业持有至到期投资的减值准备。231523可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允价值。241524长期股权投资是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。长期资产251525长期股权投资减值准备企业长期股权投资的减值准备。261526投资

5、性房地产 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。271531长期应收款企业的长期应收款项。281541 未实现融资收益企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益291601固定的资产是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。301602累计折旧是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产累计折旧固定资产净值）311603固定资产减值准备企业固定资产的减值准备。321604在建工程是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。固定资产（1606是处置固定资产所使用的科目）331605工程物资是核算

6、企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。341606固定资产清理是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。351701无形资产是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。（具有可辨认性）361702累计摊销是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户无形资产371703无形资产减值准备企业无形资产的减值准备。381711商誉企业合并中形成的商誉价值。（不可辨认性）391801长期待摊费用企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。401811 递延所得税资产

7、 企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。411901 待处理财产损益企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。42432001短期借款是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。442201应付票据是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。452202应付账款是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。462205预收账款是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按采购

8、商的名称设置明细科目。472211应付职工薪酬是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。482221应交税费是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账，如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。492231应付股利是核算企业应付给股东的现金股利账户。502232应付利息是核算应付利息的科目。512241其他应付款是核算企业除应付账款，应付票据以外其他应付暂收款项。例如：存入保证金(押金)、应付的租金等。522411预计负债企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同

9、等预计负债。532501递延收益企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。542601长期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。552602长期债券企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。562801长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。572802 未确认融资费用企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。582811专项应付款企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。592901 递延所得税负债企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。所所有有者者权权益益604001实收资本是核算企业的股东投入的资本金账

10、户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。614002资本公积核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。624101盈余公积是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。634103本年利润是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。644104利润分配是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。成成本本类类655001生产成本是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二

11、级明细科目665101制造费用是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。675201劳务成本企业对外提供劳务发生的成本。685301研发支出企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出损损益益类类696001主营业务收入是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。706051其他业务收入是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。716101公允价值变动损益企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房

12、地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。726111投资收益企业确认的投资收益或投资损失。736301营业外收入是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。746401主营业务成本因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本756402其他业务成本是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。766405 营业税金及附加是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类

13、税金的科目。（不含增值税）776601销售费用是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等786602管理费用是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括：董事会费、公司经费等796603财务费用是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。806701资产减值费用是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等816711营业外支出是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等826801所得税费用是核算企业所得税费用的科目。836901以前年度损益调整企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。