汽车运营公司有关商品采购与销售及相关业务的会计处理.xls

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1、有关商品采购、销售的会计处理流程试行稿一、整车销售（一、）进货购车时1、预付车款借：预付账款-贷：银行存款-所有采购付款都必须先进预付账款2、收到采购发票且货已到借：库存商品应交税金-应交增值税（进项税）贷：预付账款-注：附件为发票、增值税发票抵扣联、商品验收入库单3、1、收到采购发票但货未到借：在途物资-整车(备件)应交税金-应交增值税（进项税）贷：预付账款-注：附件为发票、增值税发票抵扣联2、货到时借：库存商品贷：在途物资-整车(备件)注：附件为商品验收入库单如果厂家将折扣开到发票上，借：库存商品库存商品（折扣）应交税金-应交增值税（进项税）贷：预付账款-注：附件为发票、增值税发票抵扣联（

2、二、）车辆销售时1、收到定金时借：银行存款-贷：其它应付款-定金-购车定金 注：附件为收款收据及相关货币资金单据2、收到余款时，开具机动车发票，同时代收上牌费借：银行存款-其它应付款-定金-购车定金贷：其它应付款-暂存款-汽车整车款 注：附件为收款收据、车辆销售清单3、代收上牌费、保险费、车船税借：银行存款-贷：其它应付款-代收代支（代收客户保险费、购置税、上牌费等）注：附件为收款收据、相关银行单据，车款和代收款必须分开开具收据4、开具机动车发票（在月未入账）借：其它应付款-暂存款-汽车整车款贷：主营业务收入-销售整车收入应交税金-应交增值税（销项税）注：附件机动车发票税务联、记账联5、代客户

3、缴纳保险费等时借：其它应付款-代收代支（代收客户保险费、购置税、上牌费等）贷：现金（银行存款）注：附件机动车发票税务联、记账联6、结转销售成本借：主营销售成本-汽车销售成本主营销售成本-汽车备件成本-汽车精品贷：库存商品 注：附件为购车合同、出库单二、备件销售（一）备件购进时同整车购进（二）备件销售1、收到销售款时借：现金（银行存款）贷：其它应付款-暂存款-精品销售 注：附件为收款收据及相关货币资金单据2、月未结转收入时借：其它应付款-暂存款-精品销售贷：主营业务收入-精品销售收入应交税金-应交增值税（销项税）注：附件为销售清单、已开具的增值税发票记账联3、结转备件成本借：主营业务成本-备件成

4、本（精品、配件成本）贷：库存商品 注：附件为出库单三、保险索赔1、一般是保险公司先挂账借：应收账款-保险公司贷：主营业务收入-保险收入应交税金-应交增值税（销项税）注：附件为保险公司出具的相关单据2、保险公司回款（其中一部分是第三者的修理费）借：银行存款贷：其它应付款-第三者维修费应收账款-保险公司3、退第三者的维修费借：其它应付款-第三者维修费贷：银行存款4、结转维修成本借：主营业务成本-维修贷：库存商品应付工资 四、售后维修1、收到维修款时（收款时必须有工时单）借：银行存款贷：其它应付款-暂存款-售后维修款 注：附件为收款收据2、月未结转收入时借：其它应付款-暂存款-售后维修款贷：主营业务

5、收入-售后维修收入应交税金-应交增值税（销项税）注：附件为工时单、增值税发票记账联3、结转维修成本借：主营业务成本贷：应付工资 注：附件为？五、维修保养收入1、收到定金或VIP客户预存款时借：银行存款贷：VIP客户定金（或维修保养定金）注：收款收据及VIP卡发放单据2、维修保养业务发生时借：应收账款-厂家贷：其它应付款-汽车维修保养款 注：工时单和材料结算单3、月未结转收入时借：其它应付款-汽车维修保养款贷：主营业务收入-配件销售收入主营业务收入-工时收入应交税金-应交增值税（销项税）注：附件为工时单、出库单、增值税发票记账联2、月未结转成本时借：主营业务成本贷：库存商品应付工资 六、汽车美容

6、装饰收入1、收到定金时借：银行存款贷：其它应付款-美容装饰定金2、结算时借：银行存款其它应付款-美容装饰定金贷：其它应付款-美容装饰收入3、月未结转收入时借：其它应付款-美容装饰收入贷：主营业务收入-美容装饰收入3、月未计提营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税金-营业税应交税金-地方税法七、有关返利1、不和销售量和销售额相联系的，如广告费、硬件设施的返利等借：银行存款贷：其它业务收入注：月未按营业税计提申报缴纳税金，其中广告费返还还要多注意利用广告商的发票开具厂家的抬头，作为代收代支处理，避免缴纳营业税2、和销量和销售额挂钩的，返利视同折扣处理，要求厂家出具增值税红冲发票，同上会计处理3、月未转销返利成本时借：主营业务成本贷：库存商品-折扣注：当月转销库存商品的折扣金额的计算=【（月初库存折扣+当月增加折扣/（月初库存量+当月购进量）】当月销售量八、有关代购配件业务有时会有代购汽车或配件的业务发生，要注意代购业务必须满足的基本3个条件1、业务发生时借：其它应付款-代购业务贷：其它应付款-代购业务2、收到手续费时借：银行存款贷：其它业务收入-代购业务手续费3、月未计提营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税金-营业税应交税金-地方税法 此流程各4S店对照执行，如有什么不便执行的请即时提出来以便更新，使账务处理更有利于遵循国家的税法和单位的财务管理，以期达到效益最大化。谢谢！