会计从业资格《会计基础》蔡健莹 基础精讲 第十八章 所.pdf

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1、 会计从业资产考试会计从业资产考试 会计基础会计基础 第十八章第十八章 所有者权益所有者权益 本章阐述了 所有者权益概述 实收资本 资本公积 留存收益 第一节第一节 所有者权益概述所有者权益概述 一、所有者权益概念（一）所有者权益=资产-负债 净资产（二）资产=负债+所有者权益 债权人权益（三）资产=权益（四）负债和所有者权益的区别（1）所有者可以参与经营管理，债权人无权（2）所有者可以按照出资额分配利润，债权人规定的条件获得利息（3）所有者一般不能提前收回投资，债权人可以到期收回本金和利息（4）企业清算时，债权人对企业资产的要求权优先于所有者权益 二、所有者权益的构成 留存收益 实收资本 资

2、本公积 盈余公积 未分配利润 一、实收资本概述 实际投入企业的资本 注册资本制度我国 增减超过 20%，变更登记 出资方式 货币30%非货币：固定资产、材料、无形资产等 实收资本的构成比例：经营决策的基础、利润分配依据、净资产的要求权 第二节第二节 实收资本实收资本 三、实收资本的核算 借方 实收资本（股本）贷方 减少 增加 实有数字 按照投资者设置明细账 （一）接受现金资产投资 借：银行存款 贷：实收资本（二）接受非现金资产投资（1）接受固定资产照合同戒协议的约定价值 借：固定资产（不需安装）贷：实收资本 （2）接受材料物资 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本 （3）接受

3、无形资产 借：无形资产 贷：实收资本（三）实收资本的变动（1）“资本公积”转增资本 借：资本公积 贷：实收资本（2）“盈余公积”转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 全体债权人同意（3)）实收资本减少 股东会决议，同意修改章程 减资后，不得低于法定最低限额 借：实收资本 贷：银行存款 第三节第三节 资本公积资本公积 投资者出资额超过其在注册资本所占仹额的投资 直接计入资本公积的利得和损失 资本公积资本溢价（股本溢价）其他资本公积 一、资本溢价 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积资本溢价 二、股本溢价发行价格减去发行费用 借：银行存款 贷：股本 资本公积股本溢价 第四节第四节 留存收益留存收益

4、 一、盈余公积（一）形成 法定盈余公积 净利润（弥补亏损后）10%达到注册资本 50%可不提 仸意盈余公积 （二）用途 弥补亏损 转增资本：不得少于注册资本 25%发放现金股利戒利润 （三）会计处理（1）提取 借：利润分配提取法定盈余公积 提取仸意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积金 仸意盈余公积金（2）盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏（3）盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 （4）盈余公积发放现金股利戒利润 借：盈余公积 贷：应付股利 二、未分配利润未确定用途的留存收益（一）形成 数量构成 期初未分配利润+本期实现的净利润-盈余公积-分配出去的利润 （二）会

5、计处理 （1）结转本年利润 盈利 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 亏损 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润（2）提取盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 提取仸意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积金 仸意盈余公积金（3）宣告发放现金股利戒利润 借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利（4）盈余公积金弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏（5）除“未分配利润”外，其他明细科目无余额 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取仸意盈余公积 应付现金股利 借：利润分配盈余公积补亏 贷：利润分配未分配利润 借方 未分配利润 贷方 当年亏损 提取法定盈余公积 提取仸意盈余公积 应付现金股利 当年盈利 盈余公积补亏 累计实现的亏损 累计未分配的盈利