BD 风险评估结果汇总表.xls

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1、底底稿稿目目录录序序号号表表页页名名称称索索引引号号上上级级表表页页名名是是否否编编号号1风险评估结果汇总表BD-001编号2对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的方案(计划矩阵)BD-002编号手手工工编编号号是是否否显显示示是是风风险险评评估估结结果果汇汇总总表表一一、识识别别的的重重大大错错报报风风险险汇汇总总表表识别的重大错报风险索引号属于财务报表层次还是认定层次是否属于特别风险是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险受影响的交易类别受影响账户余额受影响列报认定合同收入成本确认是否正确财务报表层次否否货币资金1,904,713,760.66存在应收票据213,303,709

2、.14存在应收账款1,726,755,025.55存在、计价和分摊预付款项583,675,282.44存在其他应收款1,951,758,505.79存在存货2,624,763,571.99存在、计价和分摊应付票据23,017,521.14存在应付账款2,898,743,567.18完整性预收款项1,765,798,013.72存在其他应付款1,063,352,904.21存在主营业务收入14,192,813,057.69发生、完整性、准确性、截至主营业务成本12,288,553,495.12发生、完整性、准确性、截至二二、财财务务报报表表层层次次重重大大错错报报风风险险总总体体应应对对方方案案

3、表表财务报表层次重大错报风险索引号总体应对措施应收账款（存在、计价和分摊）1.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。2.实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。（1）编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。（2）调查不符事项，确定是否存在错报。（3）如果未回函，实施替代程序。（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响。（5）如果管理层

4、不允许寄发询证函，询问管理层不允许寄发询证函的原因 并就其原因的正当性合理性收集审计证据,评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计程序；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计结论和审计意见的影响。3.对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。4.如存在应收关联方的款项：（1）了解交易的商业理由。（2）检查正式交易的支持性文件（例如

5、，发票、合同、协议、及入 库和运输单据等相关文件）。（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序 向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他信息；检查关联方拥有的信息；向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）或与其讨论有关信息（4）完成“关联方”审计工作底稿。5.计算赊销比例、并与被审计单位以前年度指标对比分析，检查是否存在重大异常。（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。6.获取或编制应收账款账龄分析表：(1)测试计算的准确性；(2)检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性；(3)请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账

6、款金额，对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。应收票据（存在）1.对审计时已经到期兑现或贴现的应收票据，检查相关收款凭证等资料，确认其真实性。2.取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。3.监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对。4.检查库存票据，注意票据的种类、号数、出票日、签收日、到期日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符。5.对应收票据进行函证，并对函证结果进行汇总、分析，同时对不符事项作出适当处理。6.对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库

7、单等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易。预付账款（存在）1.分析预付账款账龄及余额构成，确定该笔款项是否根据有关购货合同支付；2.选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性）。3.检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。4.实施关联方及其交易的审计程序，检查对关联方的预付账款的真实性。其他应收款（存在）1.实施函程序证：(1)编制其他应收款函证结果汇总表，检查回函。(2)调查不符

8、事项，确定是否表明存在错报。（3）如果未回函，实施替代程序。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的的影响。（5）如果管理层不允许寄发询证函：1询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；2评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；3实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据；4如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，应与治理层沟通，并确定对其审计工作和审计意见的影响。2对于应收关联方的款项，实施以

9、下程序：（1）了解交易的商业理由。（2）检查正式交易的支持性文件（例如发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：A.向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；B.检查关联方拥有的消息；C.向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。（4）完成关联方审计工作底稿。存货（存在、计价和分摊）1.实施存货监盘程序，编制存货监盘报告。2.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，出实施存货监盘程序外，实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货监盘日

10、与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。3.如果在存货监盘现场实施存货监盘不可行，实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。如果不能实施替代审计程序，考虑对审计意见的影响。（1）查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。（2）检查资产负债表日发生的销货交易凭证。（3）向顾客或供应商函证。4.如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，实施下列一项或两项审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据：（1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况。（2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。5.对存货明细表实施审计程序，确定其是否准确反映

11、实际的存货盘点结果：（1）从存货明细表中选取具有代表性的样本，与盘点记录的数量核对。（2）从盘点记录中抽取有代表性的样本，与存货明细表的数量核对。（3）若在上述（1）、（2）中发现不符，检查相关的支持性文件，符合调账分录的正确性，并考虑扩大样本量。6.如本期发生关联方交易：（1）了解交易的商业理由。（2）检查正式交易的支持性文件（例如发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：A.向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；B.检查关联方拥有的消息；C.向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关

12、信息。（4）完成关联方审计工作底稿。7.测试期末存货计价（以被审计单位采用先进先出法并以实际成本计价为例）：(1)至存货明细表中选取样本：A.对原材料等外购存货，检查与期末存货相同的最近期的采购发票，核实单位成本并重新计算存货成本。B.对产成品和在产品，获取资产负债表日前最近的成本计价单，检查成本计价单的正确性，将直接材料与材料汇总表、直接工资汇总额与工资分配表、制造费用总额与制造费用明细表及相关账项核对一致，做交叉索引，执行下列测试程序：A.对原材料和其他直接费用，检查至支持性文件和相关账项，确定是否与生产成本计算表中的数量、金额一致。B.对人工和间接费用，获取被审计单位人工和间接费用的分配

13、方法，评估分配方法和假设的合理性。C.检查成本计算表中各项间接费用的总额与相关的支持性文件和账项记录是否一致。D.重新计算人工和间接费用分配，确认生产成本计算表中人工和间接费用的正确性。（2）检查生产成本的分配：A.获取完工产品与在产品的生产成本分配标准和计算方法，检查生产成本在完工产品和在产品之间、以及完工产品之间的分配是否正确，分配比哦啊准和方法是否恰当。B.重新计算生产成本在产成品与在产品之间的分配，确认成本计算表的正确性。8.评价计提的存货跌价准备。如果识别出与存货跌价准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，

14、并在本账项工作底稿中记录测试过程。应付账款（完整性）1.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表（如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等），确定应付账款金额的准确性。2.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。3.复核截止审计现场工作日的全部未处理的供应商发票，并询问是否存在其他未处理的供应商发票，确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。4.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额相应的凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时期是否合理。

15、5.检查存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查相关负债是否计入了正确的会计期间。4检査应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款。（1）检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。（3）获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款，确

16、定应付账款金额的准确性。（4）针对资产负债表日后付款项目，检査银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。（5）结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检査是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。营业收入（发生）1实施以下实质性分析裎序：将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因；计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间

17、是否存在重大波动，查明原因；比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；根据增值税发票中报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。2.抽取 张出库单，审查出库日期、号码、品名、数量等是否与发票、记账凭证所载信息等一致。3.抽取 张记账凭证，审查入账日期、编号、数量、单价、金额等是否与发票、出库单等一致。4.结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。5.对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售

18、单据进行核对，必要时向海关函证。5.如发生关联方交易：（1）了解交易的商业理由。（2）检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：向关联方函证交易的条款和金额，包括担保和其他重要信息；检查关联方拥有的信息；向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。（4）完成“关联方”审计工作底稿。营业成本（发生、完整性）1对主营业务成本进行分析：（1）将本期和上期主营业务成本按月度进行比较分析。（2）将本期和上期的主要产品单位成本进行比较分析。对有异常情况的项目做进一步调查。2.抽查

19、月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和计入主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。3.对本期发生的主营业务成本，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。4编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。5.针对主营业务成本中重大调整事项(如销售退回)、非常规项目，检查相关原始凭证，评价真实性和合理性，检查其会计处理是否正确。三三、特特别别风风险险结结果果汇汇总总及及应应对对措措施施表表项目特别风险是否由舞弊导致？如是，工作底稿索引号管理层应对或控制措施财务报表项目及认定审计措施向被审计单位报告

20、的事项风风险险评评估估结结果果汇汇总总表表四四、对对重重要要账账户户和和交交易易采采取取的的进进一一步步审审计计程程序序方方案案(计计划划矩矩阵阵)重要账户或列报 识别的重大错报风险相关控制预期是否有效了解控制索引号拟实施的总体方案 相关认定(注)总体方案控制测试控制测试索引号实质性程序实质性程序索引号存在发生完整性权利和义务计价和分摊准确性截止分类列报和披露货币资金低不适用低低低低低不适用低是综合性方案是是ZA应收票据低不适用低低低不适用不适用不适用低是实质性方案是ZC应收账款低不适用低低低不适用不适用不适用低是实质性方案是ZD预付款项低不适用低低低不适用不适用不适用低是实质性方案是ZE其他应收款低不适用低低低不适用不适用不适用低是实质性方案是ZH存货高不适用低低低不适用不适用不适用高是综合性方案是是ZI应付票据低不适用低低低不适用不适用不适用低是实质性方案是FC应付账款低不适用低低低不适用不适用不适用低是实质性方案是FD预收款项低不适用低低低不适用不适用不适用低是实质性方案是FE其他应付款低不适用低低低不适用不适用不适用低是实质性方案是FJ营业收入不适用高不适用不适用 不适用高低低高是综合性方案是是SA营业外收入不适用低不适用不适用 不适用低低低低是实质性方案是SJ营业成本不适用低不适用不适用 不适用低低低低是综合性方案是SB注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。