内部控制论文内部控制自我评估方法在A公司的应用研究.doc

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1、 内部控制论文：内部控制自我评估方法在A公司的应用研究【中文摘要】众所周知,健全有效的内部控制被视为企业解决许多潜在问题的一种有效方法。从最初的内部牵制发展至现在的全面风险管理,人们一直对内部控制寄予很高的期望。人们普遍认为,内部控制可以把公司保持在实现利润目标和完成公司使命的轨道上,并且使这个过程中的风险降至最小；使管理层能够处理迅速变化的经济和竞争环境、多变的顾客需求和偏好,并重新构筑未来的增长；可以提高效率,减少财产损失的风险,并有助于确保财务报表的可靠性以及与规章制度的符合性。而内部控制也一直没有辜负人们的厚望,发挥着其巨大的效用扶持企业发展。然而,在转瞬之间,巴林银行投机失败倒下了,

2、安然、世通冒出世界性的财务丑闻,雷曼兄弟破产了,等等的失败事件就像撞钟一样,一下一下敲打着人们对内部控制的信心。连这些具有健全的内部控制体系的大型百年企业也垮台了,那么对于其他企业而言,未来的道路应该如何开启呢。研究结果表明,问题的关键在于这些企业的内部控制体系基本上流于形式,得不到有效的执行。正是在这样的背景下,萨班斯奥克斯利法案出台力挽狂澜,针对内部控制执行失效,法案强制要求企业执行对内部控制的评价、报告和审计。而在国内,银广夏财务舞弊、中航油新加坡公司的暴仓、伊利高管被拘等一系列事件也在述说着内部控制的失效。所以在2008年6月28日,中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了

3、企业内部控制基本规范。2010年4月26日,五部委又联合发布了企业内部控制配套指引。两大规范的颁布,正式将企业进行内部控制评价纳入到了法规的管辖范围内。要求执行企业内部控制规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。内部控制自我评估(control self-assessment CSA)是由企业内审人员与经营人员共同参与的,被用来评价企业关键经营目标、围绕该目标实现的风险和为管理该风险而设计的内部控制制度的一套新兴技术方法体系,它将运行和维持内部控制的主要责任赋予企业管理层,同时,使企

4、业员工和内部审计师与管理人员合作评估控制程序有效性,共同承担对内部控制评估的责任。本文首先对内部控制及其理论发展,内部控制自我评估产生的背景,内部控制自我评估的发展进行了概述,然后分析了A公司内部控制及内部控制自我评价的现状,存在的问题,最后提出应借鉴国外在这方面的先进经验,以内部控制自我评估方法作为完善内部控制体系建设的手段,从而完善公司内部控制的构想。期望通过建立健全的内部控制体系,以达到加强管理能力,提高企业价值,增强企业竞争力,充分利用内部控制的价值的。本文在分析的过程中,充分借鉴了企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引。【英文摘要】We all know that sound a

5、nd effective internal control is considered as a good method for companies to solve many potential problems. From the initial development of the internal check to the present comprehensive risk management, people all give high expectations to internal control. People generally believe that, internal

6、 control can make the company maintaining on the track to achieving its profit target and the company mission, and to keep this process in minimize risk; make the management able to handle the problems as rapidly changing economic and competitive environment, different customer needs and preferences

7、, and re-build for future growth; can improve efficiency and reduce the risk of property damage and help ensure the reliability of financial statements and compliance with the rules and regulations. And internal control had not lived up to peoples expectations, always playing the great support to th

8、e development of enterprise. However, suddenly, Barings failed in speculation and collapsed, Enron and WorldCom occurred the worldwide financial scandals, and Lehman Brothers went bankrupt, and so on. These failure events beat peoples confidence about internal control. Even since these large enterpr

9、ises have sound internal control system collapsed, for other companies, where their future road can be. The results show that the reason for those failures was the enterprises internal control not implemented effectively. It is in this context, the “Sarbanes - Oxley Act” was introduced to turn the t

10、ide. For the failure of implementation, the act forced the businesses to evaluate report and audit the internal control.In China, Guangxias financial fraud, CAO Singapores invention failure, the senior executives of Erie, and so on, these events detained witness to the failure of internal control. S

11、o in June 28,2008, the Ministry of Finance, the Commission, the Audit Commission, China Banking Regulatory Commission, China Insurance Regulatory Commission jointly issued the “basic norms of internal control.” On April 26,2010, five ministries jointly issued the “Guidelines on Internal Control supp

12、ort.” By the promulgation of the two norms, evaluation of the enterprise internal control has been made into the jurisdiction of the laws. The laws require the enterprises who implement the internal control system must self-assess the effectiveness of their internal control, disclosure annual self-a

13、ssessment report, and hire an accounting firm to audit the self-assessment report and issue the auditing report.Internal control self-assessment (CSA) is a new technical methods system, which is participated by both internal audit staff and management, and is used to evaluate business-critical busin

14、ess objectives, the risk surrounding the achievement of objectives and the internal control designed to manage the risk. It gives management the primary responsibility to run and maintain the internal control, and meanwhile make the employees and internal auditors cooperate with management when asse

15、ssing the effectiveness of the internal control.This thesis starts with the concept and the developing process of internal control, the background and the development of internal control self-assessment. Then analysis the status of the internal control of A company and the problems it may exist from

16、 the perspective of the five elements of internal control. In the final, suggest that A company should learn from foreign advanced experiences, use the internal control self-assessment to improve the internal control system. In the analysis process, this thesis fully learned the basic norms of inter

17、nal control and internal control supporting guidelines.【关键词】内部控制 内部控制自我评估 上市公司【英文关键词】internal control internal control self-assessment listed company【目录】内部控制自我评估方法在A公司的应用研究中文摘要10-12ABSTRACT12-13第一章 绪论14-211.1 研究背景14-151.2 文献综述15-191.2.1 国外文献研究15-171.2.2 国内文献研究17-191.3 研究思路与方法19-201.4 创新与不足之处20-211.4

18、.1 创新之处201.4.2 不足之处20-21第二章 内部控制与内部控制自我评估理论概述21-272.1 内部控制概述21-252.1.1 内部控制的演进21-242.1.2 内部控制的定义24-252.2 内部控制自我评估相关理论25-272.2.1 内部控制自我评估的定义252.2.2 内部控制自我评估的特点25-27第三章 A公司内部控制架构及内部控制自我评估现状分析27-413.1 A公司基本情况简介27-313.1.1 A公司基本经营情况27-283.1.2 A公司治理情况28-293.1.3 A公司组织结构29-313.2 A公司内部控制架构的现状描述31-363.2.1 内部环

19、境31-323.2.2 风险评估32-333.2.3 控制活动33-353.2.4 信息与沟通35-363.2.5 内部监督363.3 A公司内部控制自我评估现状分析36-413.3.1 A公司内部控制自我评估流程描述36-383.3.2 A公司现行内部控制自我评估程序的局限38-41第四章 A公司内部控制自我评估方法的应用41-564.1 A公司实施内部控制自我评估方法的必要性分析41-444.1.1 实施内部控制自我评估方法的效益41-434.1.2 A公司的经营发展需要43-444.2 A公司内部控制自我评估的方法选择44-484.3 内部控制自我评估方法的实施程序48-514.3.1

20、计划48-494.3.2 沟通49-504.3.3 执行504.3.4 反馈50-514.4 A公司内部控制自我评估实施的流程设计51-56第五章 A公司内部控制自我评估实施的保障措施与实施效果展望56-605.1 A公司内部控制自我评估实施的保障措施56-585.1.1 获取管理层的支持565.1.2 做好员工的宣传教育工作565.1.3 提升人员素质56-575.1.4 制定良好的计划575.1.5 应从关注小项目开始57-585.2 A公司内部控制自我评估实施效果展望58-605.2.1 控制环境得到提升585.2.2 CSA将使内部审计更有效58-595.2.3 管理层将更有效的掌握内部控制情况59-60第六章 结束语60-61附图表61-62参考文献62-65致谢65-66学位论文评阅及答辩情况表66