财经法规与会计职业道德1.xls

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1、立法时间1、会计法律会计法93年12月29日；99年10月31日修正1985年1月21日注册会计师法94年1月1日实施1993年10月31日总会计师条例1990年12月31日一一、构构成成2、会计行政法规企业财务会计报告条例2000年6月21日会计从业资格管理办法部长签署命令予以公布的制度会计部门规章代理记帐管理办法3、国家统一的会计制度企业会计准则基本准则具体准则及应用指南企业会计制度会计规范性文件会计基础工作规范会计档案管理办法职能（职责）财政部会计准则制度及相关标准规范地制定和组织实施；会计市场管理：（注册会计师）准入管理、过程监督和市场退出管理。财政部和各省财政部门是我国注册会计师行业

2、地主管部门，注册会计师全国统一考试；会计专业人才评价：会计专业技术资格考试与评聘结合地方式；会计监督检查：各单位的会计信息质量，会计事务所的执业质量。省财政厅1、行政管理市财政局县、区财政局二二、管管理理体体制制2、自律管理中国注册会计师协会1988年成立。审批和管理本会会员，指导地方办理注册；拟定注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况；对注册会计师地任职资格、及其和会计事务所地执业年度检查；制定行业自律管理规范；组织注册会计师全国统一考试；培训；组织交流、理论研究，提供技术支持；开展行业宣传；协调行业内外关系，维护会员合法权益；开展国际交往活动；指导地方协会工作；办理法律、行政法规规定

3、的和国家机关委托或授权的其他有关工作中国会计学会1980年成立。组织协调全国会计科研力量，开展理论研究和学术交流，促进科研成果地推广和运用；总结会计工作和教育经验，研究和推动教育改革；编辑出版刊物、专著、资料；开展多层次、多形式的智利服务工作，培训、咨询、服务等；开展国际学术交流与合作；发挥学会联系政府与会员的桥梁纽带作用，接受政府和其他单位的委托，组织开展有关工作；其他符合学会宗旨的业务活动。单位负责人法人代表设置会计机构、配备会计人员、从而为会计资料的真实性、完整性提供组织保证和人员保证；不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，否则承担法律责任；不得对依法履行职责、抵制违反

4、会计法规定行为的会计人员进行打击报复，否则承担法律责任；对成绩显著的会计人员，给予精神或物质奖励；认真审核本单位编制的财务会计报告，签名并盖章，以对本单位财务会计报告的真实性和完整性承担法律责任3、单位会计工作管理单位负责人会计人员会计人员必须具备会计从业资格；单位会计机构负责人（会计主管人员）须有会计从业资格证和会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历；会计机构内部应当建立稽核制度；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债券债务账目的登记工作。原始凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明各单位办理需要核算的经济业务事项，必须

5、填制或者取得准确、完整的原始凭证；原始凭证记载的各项内容均不得涂改。会计凭证记帐凭证记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项地簿籍。会计账簿会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行，应按照国家统一地会计制度规定地方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章；各单位发生地各项经济业务应当在依法设置地会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度私设账簿登记核算；定期核对会计账簿：账帐相符、账证相符、账实相符。三三、核核算算是企业对外提供地反映企业某一特定日期地财

6、务状况和某一会计期间地经营成果、现金流量等会计信息地文件财务会计报告由单位负责人和主管会计工作地负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；国有企业设置总会计师的单位须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。指会计凭证、会计账簿、和财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据会计档案当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满后，编制移交清册，移交本单位档案管理机构或指定专人保管。出纳不得兼管会计档案。会计档案不得借出，查阅、复制须经本单位负责人批准并办理登记手续。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。我国的会

7、计年度与计划年度、财政年度或预算年度保持一致。记账本位币会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的单位，编制财务报告应当折算为人民币。其他会计处理方法各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按规定进行，并将变更的原因、情况及影响，在财务会计报告中予以说明会计记录的文字必须使用中文，其他文字可以同时使用，文意出现差异以中文为主。特特点点监监督督主主体体单位内部会计监督单位内部控制各单位的会计机构、会计人员四四、监监督督社会监督对单位内部监督的再监督独立性、权威性、客观性、有偿性注册会计师及其所在的会计师事务所会会计计法法律律制制度度政府

8、监督对单位内部监督和社会监督的再监督强制性、无偿性财政部门会计机构的设置单单位位会会计计机机构构的的设设置置会会计计机机构构负负责责人人的的任任职职资资格格单位规模大小、经济业务和财务收支的简繁、经营管理的要求具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历不具备设置会计机构的，可配备专职会计人员或依法委托中介机构代理记账熟悉国家财经法律、法规、规章、方针、政策，掌握财务会计理论及本行业业务管理的有关知识代理记账机机构构符符合合条条件件单位内部会计监督单位内部控制各单位的会计机构、会计人员会计师事务所3名以上持有会计从业资格的专职从业人员代理记账公司负责人具有会计师以上专业技术职务资

9、格具有代理记账资格的其他中介机构固定的办公场所五五、会会计计机机构构和和会会计计人人员员有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度会计从业资格适适用用范范围围从从业业资资格格的的取取得得国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位、其他组织考试制度会计机构负责人、出纳、稽核具备专业基本知识和技能资本、基金核算；收入、支出、债权债务核算被依法吊销资格人员5年不得考试财产物资的收发、财务成果核算；与会计有关的违法人员不得考试总帐；财务会计报告编制；中专及以上会计类，自毕业之日2年内，免试基础和电算化会计机构内会计档案管理。会计专业技术资格初级资格可聘为会计员，会计员中专4年，大专2年可聘为助理会计师职

10、务会计专业职务与会计专业技术资格中级资格取得中级资格，可聘为会计师职务高级资格考评结合，通过后，可聘为高级会计师职务会计专业职务会计员审核、办理财务收支，编制记账凭证，登记会计帐簿，编制会计报表，办理其他会计业务助理会计师草拟一般的财务会计制度、规定、办法，解释、解答法规、制度中的一般规定；分析某一方面或某些项目的财务收支和预算的执行情况会计师草拟比较重要的财务会计制度、规定、办法，解释、解答法规、制度中的重要问题；分析检查财务收支和预算的执行情况；培养初级会计人才。高级会计师草拟和解释、解答在一个地区、部门、系统或在全国实行的财务会计法规、制度、办法；组织和指导一个地区或部门、系统的经济核算

11、和财务会计工作；培养中级以上会计人才。会计工作岗位设置基本原则本单位业务需要应符合单位内部控制的要求：钱账分管有计划地进行轮岗建立岗位责任制代理记账交接的范围会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续交接地程序交交接接前前的的准准备备工工作作已受理的业务未填制凭证的，应填制完毕会计人员的工作交接未登记账簿的，应登记完毕，在最后一笔余额后加盖经办人员印章整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料编制移交清册，列明应移交的凭证、账簿、报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行电算化的单位，从事该工作的移交人员应当在移交清册上列明

12、会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。会计机构负责人、会计主管人员移交时，必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍；对需要移交的遗留问题，应写出书面材料交接人员地责任移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任行政责任行政处罚：延期整改法律责任的概念行政处分：降级刑事责任单位或个人违反会计法律法规情节严重，必须追究刑事责任的，应根据中华人民共和国刑法，按照刑事诉讼程序追究其刑事责任违法行为不不依依法法设设置置会会计计账账簿簿等等会会计计违违法法行行为为的的法法律律责责任任不依法设置会计帐簿私设会计帐

13、簿六六、法法律律责责任任未按照规定填制或取得原始凭证或填制、取得的原始凭证不符合规定以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或登记会计账簿不符合规定随意变更会计处理方法向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致未按照规定使用会计记录文字或记账本位币未按照规定保管会计资料，致使资料毁损、灭失未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或拒绝依法实施的监督或不如实提供有关会计资料及有关情况的任用会计人员不符合本法规定的单位罚款300050000违法人员罚款200020000国家工作人员降级、撤职、开除会计人员县级以上财政部门吊销从业资格证构成犯罪追究刑事责任发布机构作用立法宗旨适用范围全国人

14、大及其常务委员会调整我国经济生活中会计关系地法律总规范规范会计行为；保证会计资料真实、完整；发挥会计工作地只能作用中国大陆境内；企事业单位、社会团体（不适用于个体工商户）；从事会计工作，持有会计证地人员国务院调整经济生活中某些方面会计关系的法律财政部会计核算、会计监督、会计机构、和会计人员以及会计工作管理地制度财政部与国家档案局联合发布职能（职责）会计准则制度及相关标准规范地制定和组织实施；会计市场管理：（注册会计师）准入管理、过程监督和市场退出管理。财政部和各省财政部门是我国注册会计师行业地主管部门，注册会计师全国统一考试；会计专业人才评价：会计专业技术资格考试与评聘结合地方式；会计监督检查

15、：各单位的会计信息质量，会计事务所的执业质量。1988年成立。审批和管理本会会员，指导地方办理注册；拟定注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况；对注册会计师地任职资格、及其和会计事务所地执业年度检查；制定行业自律管理规范；组织注册会计师全国统一考试；培训；组织交流、理论研究，提供技术支持；开展行业宣传；协调行业内外关系，维护会员合法权益；开展国际交往活动；指导地方协会工作；办理法律、行政法规规定的和国家机关委托或授权的其他有关工作1980年成立。组织协调全国会计科研力量，开展理论研究和学术交流，促进科研成果地推广和运用；总结会计工作和教育经验，研究和推动教育改革；编辑出版刊物、专著、资料

16、；开展多层次、多形式的智利服务工作，培训、咨询、服务等；开展国际学术交流与合作；发挥学会联系政府与会员的桥梁纽带作用，接受政府和其他单位的委托，组织开展有关工作；其他符合学会宗旨的业务活动。设置会计机构、配备会计人员、从而为会计资料的真实性、完整性提供组织保证和人员保证；不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，否则承担法律责任；不得对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员进行打击报复，否则承担法律责任；对成绩显著的会计人员，给予精神或物质奖励；认真审核本单位编制的财务会计报告，签名并盖章，以对本单位财务会计报告的真实性和完整性承担法律责任总体要求会计核算依据：以实际发生

17、的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要前提，是保证会计资料质量的关键。会计法 第十三条规定：会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。监监督督对对象象本单位的经济活动监督制度的基本要求记账、审批、经办、财务保管人员的职责权限应当明确、并相互分离、相互制约会计人员必须具备会计从业资格；单位会计机构负责人（会计主管人员）须有会计从业资格证和会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历；会计机构内部应当建立稽核制度；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债券债务账目的登记工作。是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责

18、任，并作为记账依据的书面证明各单位办理需要核算的经济业务事项，必须填制或者取得准确、完整的原始凭证；原始凭证记载的各项内容均不得涂改。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项地簿籍。会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行，应按照国家统一地会计制度规定地方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章；各单位发生地各项经济业务应当在依法设置地会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度私设账簿登记核算；定期核对会计账簿：账帐相符、账证相符、账实相符。是企业对外提

19、供地反映企业某一特定日期地财务状况和某一会计期间地经营成果、现金流量等会计信息地文件由单位负责人和主管会计工作地负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；国有企业设置总会计师的单位须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。指会计凭证、会计账簿、和财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满后，编制移交清册，移交本单位档案管理机构或指定专人保管。出纳不得兼管会计档案。会计档案不得借出，查阅、复制须经本单位负责人批准并办理登记手续。自公历1月1日起至12月31日止。我国的会

20、计年度与计划年度、财政年度或预算年度保持一致。会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的单位，编制财务报告应当折算为人民币。各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按规定进行，并将变更的原因、情况及影响，在财务会计报告中予以说明必须使用中文，其他文字可以同时使用，文意出现差异以中文为主。重大对外投资、财产处置、资金调度、和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、制约的程序要明确财产清查的范围、期限和组织程序应明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序要明确会计机构和人员在监督中的职责违法的会计事项有权拒绝办理或按照职权予以纠正对单

21、位内部的会计资料和财产物资实施监督委托单位的经济活动审计业务审查企业会计报表，出具审计报告验证企业资本，出具验资报告办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告办理法律、行政法规规定的其他审计业务会计咨询、会计服务业务对单位：依法设置会计帐簿；会计资料真实性、完整性；会计核算情况；会计从业人员从业资格和任职资格的检查；对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。会会计计人人员员的的回回避避制制度度国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员实行回避制度单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳

22、工作。夫妻关系；直系亲属关系；三代以内旁系血亲以及近姻关系业业务务委委托托人人的的义义务务代代理理机机构构的的义义务务会会计计机机构构负负责责人人的的任任职职资资格格具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历熟悉国家财经法律、法规、规章、方针、政策，掌握财务会计理论及本行业业务管理的有关知识本单位的经济活动监督制度的基本要求审核委托人提供的财务资料对本单位发生的经济业务，应填制或取得符合国家统一及会计制度的原始凭证守法，按照委托合同办理代理记账业务对外提供财务会计报告配备专人负责日常货币资金收支和保管保守委托人的商业秘密向税务机关提供税务资料及时向代理机构提供会计资料拒绝不合法

23、的会计资料委托人委托的其他会计业务对机构退回的有误的凭证应及时予以更正、补充。对委托人提出的会计处理原则予以解释资资格格证证书书管管理理继继续续教教育育继继续续教教育育的的内内容容形形式式和和学学时时上岗90日内注册登记持有会计从业资格证书的人员会计理论接受培训离岗超6个月须备案继续教育分为：高级、中级、初级政策法规在职自学调转90日须登记针对性：对象不同，教育内容不同业务知识每年接受面授培训的时间累计不少于24小时持证人员基础信息、注册、变更、调转、学历、工作情况、奖励、违法情况均需变更登记适应性：联系实际工作，学以致用技能训练连续3年没有参加继续教育或未完成学时的，证书自行实效，5年后重新

24、考取灵活性：培训内容、方式、方法、形式、时间等职业道德报报考考条条件件登登记记制制度度持有会计从业资格证书证书每3年登记一次伪造资历或考试违纪，收回证书，2年内不得考试国家机关实行：任命制事业单位实行：聘任制主要会计工作岗位总会计师（行政职务，不需会计证）会计机构负责人出纳财产物资核算工资核算成本费用核算财务成果核算资金核算往来结算总帐报表稽核档案管理可以一人一岗、一人多岗、一岗多人可聘为会计员，会计员中专4年，大专2年可聘为助理会计师职务取得中级资格，可聘为会计师职务考评结合，通过后，可聘为高级会计师职务审核、办理财务收支，编制记账凭证，登记会计帐簿，编制会计报表，办理其他会计业务草拟一般的

25、财务会计制度、规定、办法，解释、解答法规、制度中的一般规定；分析某一方面或某些项目的财务收支和预算的执行情况草拟比较重要的财务会计制度、规定、办法，解释、解答法规、制度中的重要问题；分析检查财务收支和预算的执行情况；培养初级会计人才。草拟和解释、解答在一个地区、部门、系统或在全国实行的财务会计法规、制度、办法；组织和指导一个地区或部门、系统的经济核算和财务会计工作；培养中级以上会计人才。移移交交点点收收（按按移移交交清清册册）专专人人负负责责监监交交交交接接后后的的有有关关事事宜宜现金、有价证券要跟账簿核对点交，不一致时，移交人员必须限期查清一般会计人员交接，由会计机构负责人、会计主管监交会计

26、人员交接完毕后，交接双方要在移交清册上签名或者盖章，并注明：单位名称、交接日期、交接双方、和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等凭证、账簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，如有短缺，必须查明原因，并在移交清册上注明，由移交人员负责会计机构负责人、会计主管办理交接时，应由所属单位领导人负责监交移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚所属单位：领导人不能监交；领导人不能尽快监交；不宜由领导人单独监交；交接中存在某些问题需要派人监交时，应由上级主管部门派人会同、督促监交接关人员不得另立新账，以保持会计记录的连续性银行存款余额要与银行对帐单核对，如不符，应编制银行存款

27、余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总帐有关余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。实行电算化的单位，移交人员从事电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。移交清册一般填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份罚款通报吊销会计从业资格证书撤职开除其其他他会会计计违违法法行行为为的的法法律律责责任任伪造、变造会计凭证、账簿、编制虚假财务会计报告隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告授意、指使、强令会计机构、人员及其他人员做以上两种违法行为单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的

28、会计人员实行打击报复会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任单位或个人违反会计法律法规情节严重，必须追究刑事责任的，应根据中华人民共和国刑法，按照刑事诉讼程序追究其刑事责任5000100000300050000500050000撤职至开除降级、撤职、开除吊销从业资格恢复名誉、职务、级别依法追究刑事责任依法追究刑事责任概概念念：指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能实完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移概念和特

29、征特特征征支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。支付结算是一种要式行为支付结算的发生取决于委托人的意志基本原则恪守信用，履约付帐谁的钱进谁的账，由谁支配汇票由出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。法律特征种类三个基本当事人：出票人、付款人、收款人银行汇票主要支付工具汇票是委托他人进行支付的票据是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理结算或支取现金的票据汇票是无条件支付命令汇票须经承兑一一、支支付付结结算算概概述述汇票对于当事人特别是出票

30、人和付款人，没有特别的限制，既可以是银行，也可以是公司、企业或个人本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。我国票据法上的本票仅指银行本票，而且均为即期本票。银行本票是银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。是银行提供的一种银行信用，见票即付，可当场抵用。支票是银行的活期存款户签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据信用卡单位卡指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可以在信用额度内先消费，后还款，或者先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的银行

31、卡。个人卡汇兑信汇是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。电汇托收承付是销货单位根据合同发货后，委托银行向购货单位收取货款，购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款，由银行办理款项划转的一种结算方式。委托收款邮寄划回是收款人向银行提供收款凭据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。电报划回票据法2004年8月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次修正票据管理实施办法97年6月23日国务院批准，同年8月21日由中国人民银行发布，10月1日施行主要法律依据支付结算办法97年9月19日中国人民银行发布，12月1日施行中国人民银行银行卡业务管理办法99年3月1日施行人民币银行结算

32、账户管理办法2003年9月1日施行第第二二章章、支支付付结结算算法法律律制制度度异地托收承付结算办法94年10月9日修订，95年1月1日施行电子支付指引（第一号）2005年10月26日中国人民银行制定、公布、自公布之日起施行单位、个人和银行应当按照人民银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户办理支付结算的具体要求单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证填写票据和结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造开户单位使用现金的范围是指按照

33、国家规定可以使用现金进行结算的范围。范围以外，必须通过开户银行进行转帐结算。开户单位使用现金的范围职工工资、津贴根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。个人劳务报酬各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出差旅费向个人收购农副产品和其他物资的价款确实需要支付现金的其他支出结算起点（一千元）以下的零星支出各开户单位的库存现金都要核定限额。原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区最多不超过十五天。现金使用的限额限额核定程序开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。库存现金限额每日零星支出额核定天数；每日零星支出额月（或季）平均现金

34、支出额月（或季）平均天数二二、现现金金管管理理由开户单位根据银行核定的库存现金限额填报“库存现金限额申请批准书”开户单位将申请批准书送报单位主管部门，单位主管部门签署意见后，再报开户银行审查批准。单位向开户银行领取零星现金时，要在现金支票用途栏注明“备用金”字样。开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。现金收支的基本要求开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）从开户银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准，予以支付。采购地点不固定、交通不便等特殊情况，由本单位财会部门负责人签字盖章，

35、经开户银行审核批准后，予以支付现金。建立健全现金核算与内部控制开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，做到帐款相符。对个体工商户、农村承包经营户发放的贷款，应以转帐方式支付。未开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购，可以通过银行以汇兑方式支付。凡加盖“现金”字样结算凭证，汇入银行必须保证支付现金为保证开户单位的现金收入及时送存银行，开户银行必须保证收款时间，建立非营业时间收款制度。概念银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。按用用途途不同分类银行结算账户的分类基基本本存存款款账账户户一一般般存存款款账账户户按存存款款人人不同分类

36、单单位位银银行行结结算算账账户户存款人以单位名称开立的银行结算帐户为单位银行结算账户（个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行账户）存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准之后由开户行发开户登记证。验资账户除外。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。验资账户除外银银行行结算账户管理应应当当遵遵循循的的基基本本原原则则一一个个基基本本账账户户原原则则自自主主选选择择银银行行开开立立银银行行结结算算账账户户原原则则开开立立开立地点应在注册地或住所地开立银行结算账户。也可在异地（跨省、市、县）开立银行

37、结算账户的开立、变更和撤销开立申请填制开户申请书单位账账户户名名称称申请开户证明文件名称个体工商户法人、负责人直接办理相应的证明文件办理人身份证三三、银银行行账账户户结结算算开立核准银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户、境外投资者在境内投资政权开立的人民币特殊账户、人民币结算资金账户银行将存款人的开户申请相关证明银行审核意见等报送中国人民银行，经其核准后办理开户手续银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。银行结算账户的变更变变更更申申请请存款人更改名称，但不改变

38、开户银行及帐号，应于5个人工作日内向开户行提出变更申请，并出具有关部门的证明文件法人和负责人、住址、开户资料变更时，应于5个工作日内书面通知开户行提供有关证明银行结算账户的撤销概念撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为银行结算账户的分类注意事项存款人尚未清偿开户行债务的，不得申请撤销账户；存款人撤销账户必须与开户行核对账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理消户手续；未按规定交回重要空白票据及结算凭证的，应出具相关证明，造成损失由其自行承担撤销条件注销、被吊销营业执照的因迁至需要变更开户银行的撤销申请存款人企业不存在的，应于5个工作

39、日内向开户银行提出撤销账户申请未获工商行政部门核准登记的单位，验资期满后，申请撤销验资临时临时账户，账户自己应退还给原汇款人账户；现金存入验资账户，出资人需提取现金的，应出具缴现时的现金缴款单原件及有效身份证件撤销核准企业不存在，其基本账户开户行应自撤销账户之日起2个工作日内将撤销的情况书面通知存款人其他开户银行其他开户行自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关账户银行得知企业不存在，存款人超过规定期限未办理撤销手续，银行有权停止其账户的对外支付银行撤销单位账户应在其基本户开户登记上注明销户日期并签章，于销户之日其2个工作日内报中国人民银行银行对一年未发生收付业务且与未欠银行债务的单位账

40、户，应通知单位，自通知之日起30日每销户，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。类别内容基基本本存存款款账账户户一一般般存存款款帐帐户户专专用用存存款款账账户户概念存款人的主办账户，一个单位只能开立一个借款转存、归还和其他结算的资金收付对有特定用途资金进行专项管理和使用使用范围存取现金，转帐结算现金缴存、转账结算、不得提取现金基本建设资金更新改造资金等开户要求单位有效身份证明基本账户开户证明文件和登记证和基本账户开户证明文件和登记证和开户程序中国人民银行2个工作日内核准符合、开户、并于开户之日起5个工作日向中国人民银行备案中国人民银行2个工作日内核准审核制备案制业务不同账户性质不同

41、中国人民银行的管理中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算帐户的开立、使用、变更和撤销进行检查监督。银行结算账户的管理负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理中国人民银行当地分支行。负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理。对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，中国人民银行依法予以处罚。银行的管理（开户银行）负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行本办法的情况，纠正违规开立使用银行结算账户的行为。第第二二章章、支支付付结结算算法法律律制制度度三三、银银行行账账户户结结算算银行结算账户的撤销明确

42、专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理。银行结算帐户管理档案保管期限为账户撤销后10年对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。存款人的管理存款人应加强对预留银行签章的管理存款人应加强对开户许可证的管理存款人应妥善保管其密码存存款款人人违违反反账账户户管管理理制制度度的的处处罚罚银银行行及及其其有有关关人人员员违违反反账账户户管管理理制制度度的的处处罚罚违反银行结算账户管理制度的处罚开立、撤销账户过程中非经营性经营性在结算账户的开立过程中违反规定开立银行结算帐户警告1000元警告1万3万违

43、反规定为存款人多头开立银行结算帐户伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户储蓄违反规定不及时撤销银行结算账户使用账户过程中在结算账户的使用中违反规定将单位款项转入个人银行结算账户警告1000元警告50003万提供虚假资料开立基本、临时、预算单位专用存款账户违反规定支取现金开立或撤销账户，未在基本账户开户登记证上登记、签章或通知相关开户行利用开立银行结算账户逃废银行债务出租、出借银行结算账户违反规定办理个人银行结算账户转帐结算从基本存款账户之外的银行结算帐户转帐存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户为储蓄账户办理转帐结算违反规定为存款人支付

44、现金或办理现金存入变更开户信息未在限期内通知开户银行警告1000元超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料私制开户登记证1000元一万3万情节严重构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任四四、票票据据结结算算方方式式票据的概念概念侠义的票据指票据法上的票据，由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或制定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。特点票据是无因证券付款人无条件支付票据是要式证券持票人依法签发的有价证券票据是文意证券票据上的权力义务必须以票据上的文字记载为准票据是设权证券票据所表示的权力与票据不可分离票据是流通证券票据是一种可转让的证券。凡记名票据必

45、须经背书才能交付转让作用支付功能原始功能信用功能银行结算账户的管理银行的管理（开户银行）结算功能支付功能的延伸融资功能票据贴现业务（贴息兑现）票据的种类汇票本票支支票票商商业业汇汇票票概念概念由出票人签发的，委托办理支票业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据概念种类现金支票支票上印有“现金”字样，只能支取现金种类转帐支票支票上印有“转帐”字样，不能支取现金出票普通支票（划线支票）支票上未印有“现金”或“转帐”字样，即可支取现金又可转帐，在其左上角划两条平行线即可转帐，不能支取现金。概念出票出票人资格签发支票作成在原始票据上记载法定事项并签章交付以成立票据关

46、系为目的的而将票据交予他人占有。法定记载事项法定记载事项表明“支票”字样无条件支付的托付确定的金额付款人名称出票日期出票人签章相对记载事项付款地未注明则为付款人的营业场所承承兑兑出票地未注明则为付款人的营业场所、住所、或经常居住地概念付款承兑银行持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。但用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。提示承兑持票人应当自出票日起10日内向付款人提示付款，超过付款提示期限的，付款人可以拒绝。承兑程序付款通过委托收款银行或者通过票据交换系统向付款人提示付款的，视同持票人提示付款，其提示期以持票人向开户银行提交票据日为准概念付款提示持票人未按照上述规定期限

47、提示付款的，在作出说明后，付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。四四、票票据据结结算算方方式式作用支票办理要求出票人经中国人民银行审核，可以使用支票的存款帐户的单位和个人付款程序开立支票存款账户申请人必须使用其本名，并提交其合法身份证明存入一定资金预留其本名的签名式样和印鉴领购支票的要求向开户银行领购，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，与预留签章相符。背背书书签发要求使用碳素墨水或墨汁填写概念出票效力出票人必须承担所签支票金额的付款责任背书的类型空头支票、错误印鉴支票、错误密码支票，银行应予退票，并按票面金额的百分之五但不低于1000元的罚款绝对记载事项持票人有权要求出票人赔偿支票金额2

48、的赔偿连续背书屡次签发错误支票，银行应停止其签发支票被背书人受理信信用用卡卡概念是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的信用支付工具。保证功能转帐结算概念存取现金保证的成立消费信用分类按使用对象单位卡个人卡按信誉等级金卡普通卡按材料磁条卡智能卡申领凡在中国金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。可申领若干张，由单位法人代表或委托代理人指定和注销。保证的效力汇汇兑兑凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。主卡持有人可为其配偶及满18岁的亲属申领附属卡，主卡持有人有权注销其附属卡。概念分类申领信用卡应按规定填制申请表，连同有关资料一并送交发卡

49、银行。办理汇兑的程序销户发卡银行在确认持卡人具备销户条件时，应通知持卡人办理消户手续，有效卡无法收回时应予以止付。有效期满45天后，持卡人不更换新卡的挂失满45天后，没有附属卡又不更换新卡的信誉不佳，被列入止付名单，银行已收回其卡45天持卡人因故死亡，银行已收回其卡45天持卡人要求销户或担保人撤销提保，并已交回全部信用卡45天的信用卡账户两年（含）以上未发生交易的持卡人违反其他规定，发卡银行认为应该取消资格资金来源单位卡资金一律从基本存款账户存入，不得交存现金。不得将其他存款账户和销货收入的款项存入汇兑的撤销持有的现金、工资性款项、属于个人的其他合法收入使用的主要规定只限本人使用，不得出租或转

50、借遗失或被盗，应持本人身份证或其他有效证明就近挂失汇兑的退汇挂失找回后，可申请撤销挂失止付持卡存现，银行应在存款单上压卡，办妥业务，将存款单回单联及信用卡交给持卡人委托人不压卡存现，在存款单上填持卡人卡号、姓名、金额等，办理交存手续凭卡取现，需信用卡和身份证。IC卡，照片卡免验身份证分类支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制支付结算必须依法进行银行不垫付使用范围异地（也可同城）商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票即期汇票远期汇票是以银行以外的其他公司、企业为出票人，以银行或者其他公司、企业为付款人的汇票同城同城或一定的区域范围内同城或异地异地异地同城或异地指单位、个人在社会经济活动中使用现