会计从业资格《会计基础》蔡建莹 基础精讲 第十一章 应.pdf

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1、 会计从业资格考试 会计基础 第一节 应收账款 一、入账价值 价款 增值税 代购货方垫付的款项（运杂费、包装费等）（一）商业折扣数量折扣 按照商业折扣后的金额确认 对“应收账款”的入账价值没有影响（二）现金折扣提前偿付货款，债务的扣除 表示方法：2/10,1/20，N/30 总价法我国 净价法 二、应收账款的会计处理 借方 应收账款 贷方 增加 收回确认的坏账损失 尚未收回的 赊销的会计核算 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）银行存款 收回货款 借：银行存款 贷：应收账款 第二节 应收票据 一、商业汇票的分类 按承兑人 银行承兑汇票 商业承兑汇票 按是否带息 带息票

2、据 不带息票据（二）收回到期商业汇票的票款（1）收回 借：银行存款 贷：应收票据（2）商业承兑汇票到期，付款人无力支付 借：应收账款 贷：应收票据 第三节 预付账款 借方 预付账款 贷方 预付 补付 收到发票金额冲销的多付的退回（余额）实际预付的金额 一、按照合同约定，预付款项 借：预付账款 贷：银行存款 二、收到货物及发票账单（一）预付金额发票账单金额 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款（二）预付金额发票账单金额，补付 借：预付账款 贷：银行存款（三）预付金额发票账单金额，退回 借：银行存款 贷：预付账款 第四节 其他应收款 其他应收款的内容应收、暂付款项（一）领用（预借

3、）借：其他应收款 贷：库存现金（二）报销，根据预借与实际花费 预借实际花费，退回 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款 预借实际花费，补付 借：管理费用 贷：其他应收款 库存现金 第五节 应收账款减值“应收账款”的备抵科目 借方 坏账准备 贷方 实际发生的坏账损失 预提的坏账准备数 （余额）预提尚未转销的坏账准备 （二）坏账准备的提取方法 余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法（三）坏账准备的计提 按照本科目余额的方向分析（1）科目无余额“应收账款”余额坏账准备提取比例 借：资产减值损失 贷：坏账准备（2）科目借方余额“应收账款”余额坏账准备提取比例+借方余额 借：资产减值损失 贷：坏账准备

4、（3）科目贷方余额“应收账款”余额坏账准备提取比例-贷方余额 正数：借：资产减值损失 贷：坏账准备 负数：借：坏账准备 贷：资产减值损失（四）坏账准备的一般核算 （1）确认（发生）坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款（2）已确认（转销）的坏账重新收回（A）借：应收账款 贷：坏账准备（B）借：银行存款 贷：应收账款 2004 年首年计提坏账准备，坏账准备计提比例为 5%，年末应收账 款余额 400 000 元。400 000 5%=20 000 借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000 2005 年 3 月，实际发生坏账 28 000 元 借：坏账准备 28000 贷：应收账款 2

5、8000 2005 年 9 月，已转销的坏账 15 000 元重新收回，已存入银行。借：应收账款 15000 贷：坏账准备 15000 借：银行存款 15000 贷：应收账款 15000 2005 年末，应收账款余额 600 000 元。“坏账准备”余额：20000+15000 28000=7000 贷方 600 0005%=30000 本年应该提取的“坏账准备”金额 30000-7000=23000 借：资产减值损失 23000 贷：坏账准备 23000 2006 年，实际发生坏账 38 000 元 借：坏账准备 38000 贷：应收账款 38000 2006 年末，应收账款余额 500 000 “坏账准备”余额：30 000 38 000+0=-8 000 借方 500 0005%=25 000 本年应该提取的“坏账准备”金额 25 000+8 000=33 000 借：资产减值损失 33000 贷：坏账准备 33000