大冷股份2012年审计报告.pdf

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1、 1 中准会计师事务所有限公司 Zonzun Certified Public Accountants Co.,Ltd.审 计 报 告 审 计 报 告 中准审字20131305 号 大连冷冻机股份有限公司全体股东：大连冷冻机股份有限公司全体股东：我们审计了后附的大连冷冻机股份有限公司财务报表，包括2012年12月31日的合并及母公司资产负债表，2012年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是大连冷冻机股份有限公司的管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会

2、计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与

3、财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见 三、审计意见 我们认为，大连冷冻机股份有限公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了大连冷冻机股份有限公司2012年12月31日的合并及母公司财务状况以及2012年度的合并及母公司经营成果和现金流量。中准会计师事务所有限公司 中国注册会计师：宋连作 中国 北京 中国注册会计师：隋国军 2013 年 4 月 18 日 2 资产负债表资产

4、负债表 编制单位：大连冷冻机股份有限公司 2012 年 12 月 31 日 单位：元 项目 期末余额 年初余额 合并 母公司 合并 母公司 流动资产：货币资金 531,896,655.08 443,299,858.36 690,377,489.30 594,857,597.61 交易性金融资产 应收票据 41,966,544.97 27,500,254.79 61,349,222.44 51,237,973.23 应收账款 352,261,726.74 173,525,044.14 352,272,297.80 185,606,613.36 预付款项 31,249,976.50 12,919,

5、740.55 45,740,166.61 16,322,595.52 应收利息 277,444.44 277,444.44 应收股利 39,025.00 27,875.00 2,550,000.00 其他应收款 18,963,969.53 6,092,721.42 15,337,832.91 5,484,699.04 存货 398,895,095.83 201,422,670.07 424,394,356.21 203,119,832.06 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 6,026,385.86 5,956,559.82 流动资产合计 1,381,576,823.95 870,994,

6、293.59 1,589,499,240.27 1,059,179,310.82 非流动资产：可供出售金融资产 长期股权投资 962,636,635.50 1,072,213,864.42 897,199,251.97 1,026,776,480.89 投资性房地产 固定资产 404,973,883.42 224,624,146.17 345,637,807.19 174,783,093.86 在建工程 1,304,951.56 554,009.14 34,202,656.33 26,480,045.35 工程物资 固定资产清理 无形资产 165,794,041.15 98,611,277.1

7、3 168,752,848.07 100,108,883.04 开发支出 商誉 长期待摊费用 2,981,518.62 2,610,452.93 3,119,996.94 2,731,400.57 递延所得税资产 17,922,802.49 11,125,452.86 15,249,120.50 9,879,538.78 其他非流动资产 非流动资产合计 1,555,613,832.74 1,409,739,202.65 1,464,161,681.00 1,340,759,442.49 资产总计 2,937,190,656.69 2,280,733,496.24 3,053,660,921.2

8、7 2,399,938,753.31 流动负债：短期借款 29,500,000.00 13,000,000.00 应付票据 79,127,124.20 58,628,509.20 140,955,686.44 114,926,347.95 应付账款 436,720,339.20 267,244,798.64 484,167,682.03 319,035,202.48 预收款项 288,041,113.23 142,944,087.68 357,134,809.60 176,699,547.11 应付职工薪酬 64,384,750.97 29,385,027.38 53,629,466.31 2

9、2,616,177.81 应交税费 620,179.66-4,577,147.78 19,008,551.29 14,406,741.42 应付股利 533,156.00 533,156.00 3,783,156.00 533,156.00 其他应付款 53,435,964.07 41,680,362.14 49,336,938.85 48,687,496.38 一年内到期的非流动负债 3 其他流动负债 1,699,101.00 585,101.00 1,699,101.00 585,101.00 流动负债合计 954,061,728.33 536,423,894.26 1,122,715,3

10、91.52 697,489,770.15 非流动负债：长期借款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 73,275,358.79 25,373,358.79 84,713,255.75 35,697,252.75 非流动负债合计 73,275,358.79 25,373,358.79 84,713,255.75 35,697,252.75 负债合计 1,027,337,087.12 561,797,253.05 1,207,428,647.27 733,187,022.90 所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）350,014,975.00 350,014,975.00 350,01

11、4,975.00 350,014,975.00 资本公积 584,852,283.21 583,623,355.59 586,837,221.82 585,608,294.20 减：库存股 专项储备 盈余公积 469,665,883.33 469,665,883.33 445,492,052.28 445,492,052.28 一般风险准备 未分配利润 404,267,596.17 315,632,029.27 366,477,854.72 285,636,408.93 外币报表折算差额 归属于母公司所有者权益合计 1,808,800,737.71 1,718,936,243.19 1,748

12、,822,103.82 1,666,751,730.41 少数股东权益 101,052,831.86 97,410,170.18 所有者权益合计 1,909,853,569.57 1,718,936,243.19 1,846,232,274.00 1,666,751,730.41 负债和所有者权益总计 2,937,190,656.69 2,280,733,496.24 3,053,660,921.27 2,399,938,753.31 法定代表人：肖永勤 主管会计工作负责人：荣艳 会计机构负责人：荣艳 4 利润表利润表 编制单位：大连冷冻机股份有限公司 2012 年 1-12 月 单位：元 项

13、目 本期金额 上期金额 合并 母公司 合并 母公司 一、营业总收入 1,521,979,266.15 877,161,256.12 1,863,253,549.47 1,227,144,768.95 其中：营业收入 1,521,979,266.15 877,161,256.12 1,863,253,549.47 1,227,144,768.95 二、营业总成本 1,474,549,253.61 858,246,387.63 1,805,396,483.57 1,209,374,044.78 其中：营业成本 1,148,145,743.39 672,108,490.48 1,480,888,11

14、7.35 1,016,660,882.51 营业税金及附加 10,477,768.56 4,979,011.93 9,470,065.69 5,832,125.68 销售费用 120,420,339.18 68,640,197.02 114,429,274.71 64,649,128.51 管理费用 184,294,524.70 111,129,878.72 184,588,339.26 107,075,246.79 财务费用-4,241,019.02-6,031,082.87 1,846,556.73-181,654.79 资产减值损失 15,451,896.80 7,419,892.35

15、14,174,129.83 15,338,316.08 加：公允价值变动收益 投资收益 68,487,687.11 75,207,071.50 52,807,484.19 59,765,472.83 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 90,901,193.46 90,901,193.46-21,202,454.21-21,202,454.21 汇兑收益 三、营业利润 115,917,699.65 94,121,939.99 110,664,550.09 77,536,197.00 加：营业外收入 17,865,994.35 14,405,321.40 20,219,544.41 17,82

16、8,892.76 减：营业外支出 498,717.88 104,193.60 600,142.34 240,694.26 其中：非流动资产处置损失 397,868.21 104,193.60 228,648.68 36,657.70 四、利润总额 133,284,976.12 108,423,067.79 130,283,952.16 95,124,395.50 减：所得税费用 7,240,434.92 1,751,370.15 36,823,313.74 27,591,089.07 五、净利润 126,044,541.20 106,671,697.64 93,460,638.42 67,53

17、3,306.43 归属于母公司所有者的净利润 117,142,066.15 106,671,697.64 81,621,060.33 67,533,306.43 少数股东损益 8,902,475.05 11,839,578.09 六、每股收益：（一）基本每股收益 0.33 0.23 （二）稀释每股收益 0.33 0.23 七、其他综合收益-1,480,266.36-1,480,266.36-3,945,963.43-3,945,963.43 八、综合收益总额 124,564,274.84 105,191,431.28 89,514,674.99 63,587,343.00 归属于母公司所有者的

18、综合收益总额 115,661,799.79 105,191,431.28 77,675,096.90 63,587,343.00 归属于少数股东的综合收益总额 8,902,475.05 11,839,578.09 法定代表人：肖永勤 主管会计工作负责人：荣艳 会计机构负责人：荣艳 5 现金流量表现金流量表 编制单位：大连冷冻机股份有限公司 2012 年 1-12 月 单位：元 项目 本期金额 上期金额 合并 母公司 合并 母公司 一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金 1,244,649,016.91 779,971,073.04 1,682,948,328.73 1,096

19、,305,071.89 收到的税费返还 1,074,217.39 261,832.30 收到其他与经营活动有关的现金 22,998,286.80 15,901,394.97 57,854,495.64 68,440,482.61 经营活动现金流入小计 1,268,721,521.10 795,872,468.01 1,741,064,656.67 1,164,745,554.50 购买商品、接受劳务支付的现金 839,140,888.03 582,646,681.25 1,072,211,010.71 712,884,672.75 支付给职工以及为职工支付的现金 243,198,883.59

20、130,615,196.60 226,986,098.85 129,507,989.88 支付的各项税费 126,629,196.07 75,514,844.89 108,671,186.82 78,807,506.19 支付其他与经营活动有关的现金 126,613,439.39 82,917,661.91 164,833,210.36 77,704,656.88 经营活动现金流出小计 1,335,582,407.08 871,694,384.65 1,572,701,506.74 998,904,825.70 经营活动产生的现金流量净额-66,860,885.98-75,821,916.64

21、 168,363,149.93 165,840,728.80 二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金 23,305.03 23,305.03 9,904,890.23 9,904,890.23 取得投资收益收到的现金 45,351,793.58 51,331,138.63 111,879,660.25 118,051,219.38 处置固定、无形和其他长期资产收回现金净额 125,107.80 56,465,270.07 56,045,730.20 处置子公司及其他单位收到的现金净额 21,189.34 31,626.42 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 45,50

22、0,206.41 51,375,633.00 178,249,820.55 184,033,466.23 购建固定、无形和其他长期资产支付的现金 41,288,458.72 26,073,551.76 29,696,713.36 15,590,491.13 投资支付的现金 44,810,220.00 44,810,220.00 7,897,000.00 7,897,000.00 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 86,098,678.72 70,883,771.76 37,593,713.36 23,487,491.13 投资活动产生的现金流量净额-40,598,472.31

23、-19,508,138.76 140,656,107.19 160,545,975.10 三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 35,300,000.00 18,460,000.00 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 35,300,000.00 18,460,000.00 偿还债务支付的现金 18,300,000.00 78,359,000.00 60,200,000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 64,811,376.57 52,502,246.25 59,695,822.12 54,249,319.57 其中：子公司支付给少数股东

24、的股利 8,509,813.37 4,342,385.38 支付其他与筹资活动有关的现金 4,298.47 286,169.42 筹资活动现金流出小计 83,115,675.04 52,502,246.25 138,340,991.54 114,449,319.57 筹资活动产生的现金流量净额-47,815,675.04-52,502,246.25-119,880,991.54-114,449,319.57 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 16,279.49-27.22 163,648.01-572.14 五、现金及现金等价物净增加额-155,258,753.84-147,832,328

25、.87 189,301,913.59 211,936,812.19 加：期初现金及现金等价物余额 681,077,489.30 585,557,597.61 491,775,575.71 373,620,785.42 六、期末现金及现金等价物余额 525,818,735.46 437,725,268.74 681,077,489.30 585,557,597.61 法定代表人：肖永勤 主管会计工作负责人：荣艳 会计机构负责人：荣艳 6 合并所有者权益变动表合并所有者权益变动表 编制单位：大连冷冻机股份有限公司 2012 年 1-12 月 单位：元 项目 合并本期金额 归属于母公司所有者权益 少

26、数股东权益 所有者权益合计 股本 资本公积 减：库存股 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 其他 一、上年年末余额 350,014,975.00 586,837,221.82 445,492,052.28 366,477,854.72 97,410,170.18 1,846,232,274.00 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 350,014,975.00 586,837,221.82 445,492,052.28 366,477,854.72 97,410,170.18 1,846,232,274.00 三、本年增减变动金额 -1,984,938.61 24,173,

27、831.05 37,789,741.45 3,642,661.68 63,621,295.57（一）净利润 117,142,066.15 8,902,475.05 126,044,541.20（二）其他综合收益 -1,984,938.61 -1,984,938.61 上述（一）和（二）小计 -1,984,938.61 117,142,066.15 8,902,475.05 124,059,602.59（三）所有者投入和减少资本 1、所有者投入资本 2、股份支付计入所有者权益的金额 3、其他 （四）利润分配 24,173,831.05 -79,352,324.70 -5,259,813.37-6

28、0,438,307.02 1、提取盈余公积 24,173,831.05 -24,173,831.05 2、提取一般风险准备 3、对股东的分配 -52,502,246.25 -5,259,813.37-57,762,059.62 4、其他 -2,676,247.40 -2,676,247.40（五）所有者权益内部结转 1、资本公积转增股本 2、盈余公积转增股本 3、盈余公积弥补亏损 4、其他 （六）专项储备 1、本期提取 2、本期使用 （七）其他 四、本期期末余额 350,014,975.00 584,852,283.21 469,665,883.33 404,267,596.17 101,05

29、2,831.86 1,909,853,569.57 法定代表人：肖永勤 主管会计工作负责人：荣艳 会计机构负责人：荣艳 7 编制单位：大连冷冻机股份有限公司 2012 年 1-12 月 单位：元 项目 合并上年金额 归属于母公司所有者权益 少数股东权益 所有者权益合计 股本 资本公积 减：库存股 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 其他 一、上年年末余额 350,014,975.00 590,783,185.25 421,079,823.34 364,217,259.03 92,389,404.73 1,818,484,647.35 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 35

30、0,014,975.00 590,783,185.25 421,079,823.34 364,217,259.03 92,389,404.73 1,818,484,647.35 三、本年增减变动金额 -3,945,963.43 24,412,228.94 2,260,595.69 5,020,765.45 27,747,626.65（一）净利润 81,621,060.33 11,839,578.09 93,460,638.42（二）其他综合收益 -3,945,963.43 -3,945,963.43 上述（一）和（二）小计 -3,945,963.43 81,621,060.33 11,839,

31、578.09 89,514,674.99（三）所有者投入和减少资本 1、所有者投入资本 2、股份支付计入所有者权益的金额 3、其他 （四）利润分配 24,412,228.94 -79,360,464.64 -6,818,812.64-61,767,048.34 1、提取盈余公积 24,412,228.94 -24,412,228.94 2、提取一般风险准备 3、对股东的分配 -52,502,246.25 -6,818,812.64-59,321,058.89 4、其他 -2,445,989.45 -2,445,989.45（五）所有者权益内部结转 1、资本公积转增股本 2、盈余公积转增股本 3

32、、盈余公积弥补亏损 4、其他 （六）专项储备 1、本期提取 2、本期使用 （七）其他 四、本期期末余额 350,014,975.00 586,837,221.82 445,492,052.28 366,477,854.72 97,410,170.18 1,846,232,274.00 法定代表人：肖永勤 主管会计工作负责人：荣艳 会计机构负责人：荣艳 8 母公司所有者权益变动表母公司所有者权益变动表 编制单位：大连冷冻机股份有限公司 2012 年 1-12 月 单位：元 项目 母公司本期金额 归属于母公司所有者权益 所有者权益合计 股本 资本公积 减：库存股 盈余公积 一般风险准备 未分配利润

33、 其他 一、上年年末余额 350,014,975.00 585,608,294.20 445,492,052.28 285,636,408.93 1,666,751,730.41 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 350,014,975.00 585,608,294.20 445,492,052.28 285,636,408.93 1,666,751,730.41 三、本年增减变动金额 -1,984,938.61 24,173,831.05 29,995,620.34 52,184,512.78（一）净利润 106,671,697.64 106,671,697.64（二）

34、其他综合收益 -1,984,938.61 -1,984,938.61 上述（一）和（二）小计 -1,984,938.61 106,671,697.64 104,686,759.03（三）所有者投入和减少资本 1、所有者投入资本 2、股份支付计入所有者权益的金额 3、其他 （四）利润分配 24,173,831.05 -76,676,077.30 -52,502,246.25 1、提取盈余公积 24,173,831.05 -24,173,831.05 2、提取一般风险准备 3、对股东的分配 -52,502,246.25 -52,502,246.25 4、其他 （五）所有者权益内部结转 1、资本公积

35、转增股本 2、盈余公积转增股本 3、盈余公积弥补亏损 4、其他 （六）专项储备 1、本期提取 2、本期使用 （七）其他 四、本期期末余额 350,014,975.00 583,623,355.59 469,665,883.33 315,632,029.27 1,718,936,243.19 法定代表人：肖永勤 主管会计工作负责人：荣艳 会计机构负责人：荣艳 9 编制单位：大连冷冻机股份有限公司 2012 年 1-12 月 单位：元 项目 母公司上年金额 归属于母公司所有者权益 所有者权益合计 股本 资本公积 减：库存股 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 其他 一、上年年末余额 350,014

36、,975.00 589,554,257.63 421,079,823.34 295,017,577.69 1,655,666,633.66 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 350,014,975.00 589,554,257.63 421,079,823.34 295,017,577.69 1,655,666,633.66 三、本年增减变动金额 -3,945,963.43 24,412,228.94 -9,381,168.76 11,085,096.75（一）净利润 67,533,306.43 67,533,306.43（二）其他综合收益 -3,945,963.43 -

37、3,945,963.43 上述（一）和（二）小计 -3,945,963.43 67,533,306.43 63,587,343.00（三）所有者投入和减少资本 1、所有者投入资本 2、股份支付计入所有者权益的金额 3、其他 （四）利润分配 24,412,228.94 -76,914,475.19 -52,502,246.25 1、提取盈余公积 24,412,228.94 -24,412,228.94 2、提取一般风险准备 3、对股东的分配 -52,502,246.25 -52,502,246.25 4、其他 （五）所有者权益内部结转 1、资本公积转增股本 2、盈余公积转增股本 3、盈余公积弥补

38、亏损 4、其他 （六）专项储备 1、本期提取 2、本期使用 （七）其他 四、本期期末余额 350,014,975.00 585,608,294.20 445,492,052.28 285,636,408.93 1,666,751,730.41 法定代表人：肖永勤 主管会计工作负责人：荣艳 会计机构负责人：荣艳 10 财务报表附注财务报表附注 一、公司基本情况一、公司基本情况 大连冷冻机股份有限公司是由原大连冷冻机厂生产经营主体部分改组成立的上市公司。原大连冷冻机厂是大连冰山集团有限公司的核心企业，具有 70 多年的历史。1983 年被指定为全国最早的 20 个现代化管理试点企业；1987 年成

39、为首批 50 家国家二级企业之一；1989 年首批晋升国家一级企业。1993 年 6 月在大连工业企业中第一个实行股份制改组，1993 年 12 月 8 日，公司的社会公众股在深圳证券交易所挂牌上市。1998 年 3 月 20 日，B 股上市发行成功，在深圳证券交易所挂牌上市。股本总额为 350,014,975.00 元，其中：有限售条件的法人持股 19,213,921.00 元；有限售条件的境内自然人持股 92,113.00 元；无限售条件的人民币普通股 215,708,941.00 元；无限售条件的境内上市的外资股 115,000,000.00 元。公司的主要产品有：用于科研、石油、化工、

40、纺织、医药、农牧渔和饮食服务、农产品深加工等行业的活塞式、螺杆式制冷压缩机、吸收式溴化锂制冷机以及压力容器、组合库、气调保鲜库等六大成套设备以及冷冻冷藏厨柜、平板式速冻机、隧道式速冻机、块冰机等 61 个品种，400 多个规格。公司是中国最大的工业制冷设备生产企业和中国最大的制冷成套设备出口商家，并拥有国家驰名商标。二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 1、财务报表的编制基础、财务报表的编制基础 公司财务报表以持续经营为基础进行编制，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则有关要求并遵循后述的财务会计政策，进行确认和计量。公司执行财政部于 2006

41、 年 2 月 15 日颁布的企业会计准则及其应用指南。2、遵循企业会计准则的声明、遵循企业会计准则的声明 公司声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。3、会计期间、会计期间 公司采用公历年度，即自每年的 1 月 1 日至 12 月 31 日止。4、记账本位币、记账本位币 公司以人民币为记账本位币。5、会计计量属性、会计计量属性(1)计量属性 本公司以权责发生制为记账基础，初始价值以历史成本为计量原则。以公允价值计量且其变动记入当 11 期损益的金融资产和金融负债、可供出售金融资产和衍生金融工具等以公允价值计量；采购时超过正常信用

42、条件延期支付的存货、固定资产等，以购买价款的现值计量；发生减值损失的存货以可变现净值计量，其他减值资产按可收回金额（公允价值与现值孰高）计量；盘盈资产等按重置成本计量。(2)计量属性在本期发生变化的报表项目 本报告期各财务报表项目会计计量属性未发生变化。6、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法(1)同一控制下的企业合并：公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量，取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并形成母子公司关系的，合并

43、资产负债表中被合并方的各项资产负债，按其账面价值计量。(2)非同一控制下的企业合并：合并成本按在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定。对于吸收合并，合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。对于控股合并，合并资产负债表中被购买方可辨认资产、负债按照合并中确定的公允价值列示，合并成本大于合并中取得的各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额，确认为合并资产负债表中的商誉，企业合并成本小于合并中取得的各项可辨认资产、负债公允价值份额的

44、差额，记入当期损益。7、合并财务报表的编制方法、合并财务报表的编制方法 合并财务报表的合并范围包括本公司及子公司。按照企业会计准则第 33 号合并财务报表的规定，在合并时，对公司的重大内部交易和往来余额均进行抵消。同一控制下企业合并取得的子公司，合并利润表和合并现金流量表包括被合并的子公司自合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润和现金流量。非同一控制下企业合并取得的子公司，合并利润表和合并现金流量表包括被合并的子公司自合并日至报告期末的收入、费用、利润和现金流量。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在子公司所有者权益中所享有的份额，其余额应当分别下列情况进行处理：A公司章程或协议规定少

45、数股东有义务承担，并且少数股东有能力予以弥补的，该项余额冲减少数股东权益；B公司章程或协议规定少数股东没有义务承担的，该项余额冲减母公司所有者权益。该子公司以后期间实现的净利润，在弥补了由母公司所有者权益所承担的属于少数股东的损失之前，全部归属于母公司 12 所有者权益。8、现金等价物的确定标准、现金等价物的确定标准 公司将持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资作为现金等价物。9、外币业务和外币报表折算、外币业务和外币报表折算 外币交易在初始确认时，采用交易发生当月月初的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；期末按照下列方法对

46、外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：(1)外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益或进行资本化。(2)以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生当月月初的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。资产负债表中的资产负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算；产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”

47、项目列示；现金流量表采用现金流量发生时的即期汇率（或即期汇率的近似汇率）折算。10、金融工具、金融工具(1)金融资产和金融负债的分类：金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等四类；金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他金融负债等两类。(2)金融工具的确认 当公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。当收取该金融资产现金流量的合同权利终止、金融

48、资产已转移且符合规定的终止确认条件的金融资产应当终止确认。当金融负债的现时义务全部或部分已解除的，终止确认该金融负债或其一部分。(3)金融工具的计量 A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。期末，按照公允价值进行后续计量，并将其公允价值变动计入当期损益；但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续

49、计量。B持有至到期投资：按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包 13 含已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目。持有期间按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。C应收款项：按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。持有期间采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。D可供出售金融资产：按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，单独确认为应收项目。持有期间按实际利率法计算的可供出售金融资产的利息以及宣告发放的可供出售权益工具投资的现金股利，计入投资收益。期末，可供出售金融资产以公允价值进行

50、后续计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）；但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量。E其他金融负债：按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，按摊余成本进行后续计量。(4)主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法 A存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值。活跃市场的报价包括定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格；B不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术确定其公允价值。估值技术