2011年全国自考审计学模拟.pdf

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1、更多试卷，请访问9州考苑（)更多试卷，请访问9州考苑（)2011年全国自考审计学模拟试卷(一)一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.下列说法中正确的是【】A.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离B.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“存在”认定有关C.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能可以不分离。D.将已验收商品的保管与采购的

2、其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。这些控制与商品的“完整性”认定相关答案：A答案：A解析：(P185186)解析：(P185186)2.适当的标准应当具备的特征包括【】A.相关性、真实性、可靠性、可理解性B.相关性、可靠性、中立性、可比性C.充分性、完整性、中立性、可理解性D.相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性答案：D答案：D解析：(P81)解析：(P81)3.分期收款销售时，企业确认销售收入应按照 【】A.发货的时间B.对方付清货款的时间C.开发票的时间D.合同约定的收款日期答案：A答案：A解析：(P169)本题考查销售

3、收入的“截止”认定。销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延解析：(P169)本题考查销售收入的“截止”认定。销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当在发出商品时按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销方式，实质上具有融资性质的，应当在发出商品时按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。售商品收入金额。4.有关存货审计的下列表述中，不恰当的是【】A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点更多试卷，请访问9州考苑（)更多试卷，请访问9州考苑（)B.注册会计

4、师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录C.被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师只能评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当检查D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票、验收报告（或入库单）与会计记录，检查三者的截止是否正确答案：C答案：C解析：(P216)解析：(P216)5.授权批准是实现筹资与投资循环内部控制目标中的关键内部控制程序的认定是【】A.存在B.权利和义务C.完整性D.计价和分摊答案：A答案：A解析：(P234235)解析：(P234235)6.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是【】A.现金支付的审批与执

5、行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录答案：B答案：B解析：(P255)解析：(P255)7.注册会计师通过检查被审计单位的账龄分析表，确认其账龄在三年以上的应收账款总金额超过了财务报表层重要性水平。对此，被审计单位采取了积极的措施加快催收力度，并在财务报表附注中进行了充分的披露。根据被审计单位的财务状况，注册会计师认为这部分应收账款的回收情况很可能对其持续经营假设产生重大影响。假定被审计单位不存在其他情况，注册会计师应当【】A.在审计报告意见段前增加说明段，发表保留意见B.以审计范围受限为由发表无法表示意见C.在审计报告意见段后增设强调事

6、项段进行说明D.因持续经营假设受影响为由发表否定意见答案：C答案：C解析：(P277)解析：(P277)8.对于规模较大、业务较复杂、内部控制健全和会计基础较好的单位，可以采用【】A.详查法B.抽查法C.逆查法D.顺差法更多试卷，请访问9州考苑（)更多试卷，请访问9州考苑（)答案：B答案：B解析：(P53)解析：(P53)9.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反的认定是【】A.计价和分摊B.完整性C.发生以及权利和义务D.准确性和计价答案：C答案：C解析：(P124)解析：(P124)10.下列属于非常规交易的特征的是【】A.对会计估计确

7、认的会计原则存在不同的理解B.数据收集和处理涉及更多的人工成分C.与其相关的风险涉及重大的关联方交易D.所要求的判断是主观和复杂的答案：B答案：B解析：(P146)解析：(P146)11.下列关于营业收入审计的说法中，正确的是【】A.被审单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均作为其他业务收入处理，注册会计师在审计时认同了被审单位的这一做法B.被审单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额C.被审单位存在投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，注册会计师在审计时，认可了企业将持有期

8、间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目的做法D.被审单位期末有预收款项的所属明细科目的借方余额，那么应该在预付账款项目中列示答案：B答案：B解析：(P169)解析：(P169)12.注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，主要是为了实现【】A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因B.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因C.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因D.分析销售业务的分类是否正确答案：A答案：A解析：(P169)解析：(P169)13.注

9、册会计师在对甲公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司接受投资者投入需要安装设备一台。双方在协议中约定的价值为500 000元（目前没有可靠证据证明这个价格是公允的更多试卷，请访问9州考苑（)更多试卷，请访问9州考苑（)），设备的公允价值为450 000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为5 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10 000元，售价为24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率10。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师认为安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为【】A.472 330元B.521 160元C.486

10、 330元D.483 930元答案：A答案：A解析：(P193)解析：(P193)14.注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了【】A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目B.鉴定存货的质量C.了解盘点指示是否得到贯彻执行D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据答案：D答案：D解析：(P213)注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审解析：(P213)注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单

11、位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。合法财产。15.X公司将其本年度因下列原因发生的借款按专门借款进行财务处理，但注册会计师仅应认可其中的【】A.为筹措资金而发行债券B.为购建仓库而借入的款项C.为进行技术改造而取得的借款D.为企业长远发展而取得的长期借款答案：B答案：B解析：(P238)解析：(P238)16.注册会计师负责对丁公司208年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，下列程序中，属于控制测试程序的是【】A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.函证银行存款余额答案：C答案：C解析

12、：(P256)为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节解析：(P256)为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其与银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并表，将其与银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。复核银行存款余额调节表。17.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是【】更多试卷，请访问9州考苑（)更多试卷，请访问9州考苑（)A.重要性的确定离不开具体环境B.重要性包括对数量和性质两个方面

13、的考虑C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D.对重要性的评估需要运用职业判断答案：C答案：C解析：(P106107)对审计重要性的理解必须注意以下几点：解析：(P106107)对审计重要性的理解必须注意以下几点：(1)重要性概念中的错报包含漏报。(1)重要性概念中的错报包含漏报。(2)重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者(2)重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的。的信息需求而编制的。(3)重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。(3)重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。(4)重要

14、性的判断离不开特定的环境。(4)重要性的判断离不开特定的环境。(5)对重要性的评估需要运用职业判断。(5)对重要性的评估需要运用职业判断。18.注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2009年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应【】A.至少保存至2014年B.至少保存至2018年C.至少保存至2019年D.长期保存答案：C答案：C解析：(P137)解析：(P137)19.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是【】A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的

15、现金股利B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利答案：D答案：D解析：(P242)解析：(P242)20.注册会计师测试银行存款余额的起点是【】A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符B.核对银行存款余额调节表与银行对账单和银行存款日记账C.核对银行对账单和银行存款日记账D.核对银行对账单和银行存款总账的余额答案：A答案：A解析：(P260)解析：(P260)二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中有二个至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括

16、号内。错选、多选、少选或未选均无分。更多试卷，请访问9州考苑（)更多试卷，请访问9州考苑（)1.下列属于注册会计师对被审计单位存货监盘时应特别关注的问题有【】A.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确C.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点D.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录E.如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者

17、由于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据答案：ABC答案：ABC解析：(P216)需要特别关注的情况有：一是存货移动情况。在对存货进行盘点时，如果被审计单解析：(P216)需要特别关注的情况有：一是存货移动情况。在对存货进行盘点时，如果被审计单位的生产经营持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此位的生产经营持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间对存货进行了准确记录，没有遗漏或重复盘点。

18、二是设置了相应的控制程序，确保在适当的期间对存货进行了准确记录，没有遗漏或重复盘点。二是存货的状况。注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损存货的状况。注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货，并追查这些存货的处置情况。三是存货的截止。为了明确盘点的时、陈旧、过时及残次的存货，并追查这些存货的处置情况。三是存货的截止。为了明确盘点的时点，以便与永续盘存记录进行核对，注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检点，以便与永续盘存记录进行核对，注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记

19、录与会计记录期末截止是否正确。查库存记录与会计记录期末截止是否正确。2.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，以下采购与付款业务中不相容岗位包括【】A.付款审批与付款执行B.采购与验收C.采购合同的订立与审批D.采购、验收与相关会计记录E.询价与确定供应商答案：ABCDE答案：ABCDE解析：(P185186)解析：(P185186)3.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，下列应当关注的内容正确的有【】A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中B.所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余

20、额中C.在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均未得到适当的会计处理D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中E.在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理答案：BDE答案：BDE解析：(P216)解析：(P216)更多试卷，请访问9州考苑（)更多试卷，请访问9州考苑（)4.注册会计师应当实施一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，下列能获取该审计证据的程序是【】A.复核上期存货盘点记录及文件B.查阅前任注册会计师工作底稿C.运用毛利百分比法等进行分析D.检查本期存货交易记录E.检查上期的存货

21、交易记录答案：ABCE答案：ABCE解析：(P217)解析：(P217)5.在以下行为中，损害了注册会计师职业声誉的行为有【】A.注册会计师把尽可能招揽更多的业务作为事务所第一目标B.注册会计师按照服务成果大小决定收费标准C.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师D.会计师事务所向其推荐方支付佣金E.会计师事务所因向第三方推荐客户而收取他人佣金答案：ABDE答案：ABDE解析：(P69)解析：(P69)6.以下哪些情形可能在经济利益方面威胁到会计师事务所的独立性【】A.与鉴证客户存在密切的经营关系B.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益C.收费主要来源于某一鉴证客户D

22、.过份担心失去某项业务E.可能与鉴证客户发生雇佣关系答案：ABCDE答案：ABCDE解析：(P63)解析：(P63)7.关于应付账款函证下列说法正确的是【】A.一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额B.如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证C.注册会计师应选择较大金额的债权人作为函证对象D.注册会计师那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货入的债权人作为函证对象E.函证最好采用否定形式答案：ABCD答案：ABCD解析：(P190

23、)解析：(P190)8.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况的有【】A.有意或无意地减少存货储备更多试卷，请访问9州考苑（)更多试卷，请访问9州考苑（)B.存货管理或控制程序发生变动C.存货成本项目发生变动D.存货核算方法发生变动E.存货规模快速增加答案：ABCD答案：ABCD解析：(P213)存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：有意或无意地减少存货储解析：(P213)存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：有意或无意地减少存货储备；存货管理或控制程序发生变动；存货成本项目发生变动；存货核算方法发生变动；存货跌价备；存货管理或控制程序发生变动；存货成本项目发

24、生变动；存货核算方法发生变动；存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动；销售额发生大幅度变动。准备计提基础或冲销政策发生变动；销售额发生大幅度变动。9.按审计的目的和内容分类，可以将审计分为【】A.财务报表审计B.账项基础审计C.风险导向审计D.经营审计E.合规性审计答案：ADE答案：ADE解析：(P50)按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计解析：(P50)按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。三类。10.下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述正确的是【】A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计

25、师可以得出控制运行有效的结论B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通E.如果通过实施实质性程序没有发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论答案：BCD答案：BCD解析：(P152153)解析：(P152153)三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）1.审计业务约定书答案：(P104

26、)审计业务约定书:是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业答案：(P104)审计业务约定书:是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。2.控制活动答案：(P143)控制活动:是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业答案：(P143)控制活动:是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等

27、相关的活动。更多试卷，请访问9州考苑（)更多试卷，请访问9州考苑（)四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1.简述政府审计和注册会计师审计的区别。答案：(P4849)答案：(P4849)（1）审计目标不同。注册会计师审计的目标是对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审（1）审计目标不同。注册会计师审计的目标是对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见；而政府审计是对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金收支、运用情况进行审计计意见；而政府审计是对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金收支、运用情况进行审计。（2）审计的方式和性质不同。注册会计师审计是事务所依法接受委托对

28、被审计单位进行审计（2）审计的方式和性质不同。注册会计师审计是事务所依法接受委托对被审计单位进行审计，根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被，根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位财务报表的可靠程度；政府审计是一种法定审计，是国家审计机关对被审计单位的主动审计单位财务报表的可靠程度；政府审计是一种法定审计，是国家审计机关对被审计单位的主动强制审计，审计机关作出的审计结论和决定，被审计单位和有关人员必须照办执行，审计结论和强制审计，审计机关作出的审计结论和决定，被审计单位和有关人员必须照办执行，审计结

29、论和决定涉及到其他相关单位的，其他相关单位也应协助执行。决定涉及到其他相关单位的，其他相关单位也应协助执行。（3）审计的独立性不同。注册会计师审计即要求独立于审计委托人又要求独立于被审计单位（3）审计的独立性不同。注册会计师审计即要求独立于审计委托人又要求独立于被审计单位；政府审计机构隶属于国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，仅独立于；政府审计机构隶属于国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，仅独立于被审计单位。被审计单位。（4）依据的审计标准不同。注册会计师审计依据的标准是注册会计师法和中国注册会计师（4）依据的审计标准不同。注册会计师审计依据的标准是注册

30、会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则；政府审计是依据中华人民共和国审计法和审计署制定协会制定的中国注册会计师执业准则；政府审计是依据中华人民共和国审计法和审计署制定的国家审计准则。的国家审计准则。2.投资循环的内部控制分别包括哪些主要环节？如何进行控制测试？答案：(P235237)投资业务内部控制的主要内容包括合理的职责分工、健全的资产保管制度、详答案：(P235237)投资业务内部控制的主要内容包括合理的职责分工、健全的资产保管制度、详尽的会计核算制度、严格的记名登记制度、完善的定期盘点制度等。尽的会计核算制度、严格的记名登记制度、完善的定期盘点制度等。（1）了解投资业务

31、的内部控制（1）了解投资业务的内部控制通过询问被审计单位有关人员或查阅被审计单位的相关资料，了解被审计单位的内部控制的通过询问被审计单位有关人员或查阅被审计单位的相关资料，了解被审计单位的内部控制的制定情况，并及时记录，以便测试被审计单位的内部控制。制定情况，并及时记录，以便测试被审计单位的内部控制。（2）抽取与投资业务有关的会计记录（2）抽取与投资业务有关的会计记录抽查会计记录可以从各种投资业务的明细账开始，根据明细账的记录选择若干项业务，检查抽查会计记录可以从各种投资业务的明细账开始，根据明细账的记录选择若干项业务，检查相关的记账凭证、原始凭证并与总账核对。通过检查判断会计处理过程是否完整

32、，并据以核实有相关的记账凭证、原始凭证并与总账核对。通过检查判断会计处理过程是否完整，并据以核实有关的控制制度是否被有效的执行。关的控制制度是否被有效的执行。（3）审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告（3）审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告如果客户的内部审计人员或其他授权人员已定期盘核被审计单位的对外投资证券，注册会计如果客户的内部审计人员或其他授权人员已定期盘核被审计单位的对外投资证券，注册会计师应认真审阅其盘查报告。师应认真审阅其盘查报告。（4）分析投资业务管理报告（4）分析投资业务管理报告注册会计师应对企业的管理报告进行认真分析，判断企业投资业务的管理绩效。注册会计

33、师应对企业的管理报告进行认真分析，判断企业投资业务的管理绩效。（5）评价投资循环的内部控制（5）评价投资循环的内部控制 五、分析题（本大题共1小题，共10分）1.某注册会计师2006年3月5日完成对凯地公司截止到2005年12月31日止的会计报表审计的全部外勤工作。并将于3月10日向委托人提交报告，经复核，假定发现公司存在以下问题或需说明的事项：(1)应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。更多试卷，请访问9州考苑（)更多试卷，请访问9州考苑（)(2)该公司曾因担保问题于2005年8月份受到另一家公司的起诉。2006年1月25日，法院判决该公司替被担保人偿付货款100万元，但

34、该公司拒绝调整2005年的会计报表。(3)2006年1月股价开始下降。如果该公司于2006年3月5日出售所持有A公司股票，将导致800万元的损失，公司认为无须调整2005年报表，但在附注中作了说明。(4)该公司拥有一幢房产，由于房地产市场看好，其价大幅增值。因该房产金额很大，公司坚持在报表中以市值列示。要求就上述4种情况，应建议审计师分别出具何种类型的审计报告?并说明理由。答案：(P275284)本题考查各种意见类型的审计报告答案：(P275284)本题考查各种意见类型的审计报告 (1）无法表示意见审计报告。因为无法实施必要审计程序和替代程序，导致无法取证、无法 (1）无法表示意见审计报告。因

35、为无法实施必要审计程序和替代程序，导致无法取证、无法判断,且数额巨大,应签发无法表示意见审计报告。判断,且数额巨大,应签发无法表示意见审计报告。(2)保留或否定意见审计报告。因为这一负债在2005年已存在，因数额很大，属于必须调整 (2)保留或否定意见审计报告。因为这一负债在2005年已存在，因数额很大，属于必须调整事项。应考虑提请公司增加资产负债表有关负债项目的数额，并应在说明段中说明。事项。应考虑提请公司增加资产负债表有关负债项目的数额，并应在说明段中说明。(3)无保留意见审计报告。该情况属于重大不确定事项，但与2005年报表无关。(3)无保留意见审计报告。该情况属于重大不确定事项，但与2

36、005年报表无关。(4)否定意见报告。房屋以现值入账不符合会计准则,且价值很大,公司又拒绝调整,故签发否 (4)否定意见报告。房屋以现值入账不符合会计准则,且价值很大,公司又拒绝调整,故签发否定意见报告。定意见报告。六、业务题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)1.某企业发出材料按每月一次加权平均法计价，注册会计师审查该企业上年12月甲材料的明细账时发现：月初结存500吨，单价120元，12月份只购进一批500吨，单价130元。该月发出一批450吨，单位按每吨130元计算，并全部计入生产成本账户。经查，该材料为本企业在建工程领用，该工程项目目前尚未完工。要求根据上述材料，请指出存在的问题

37、，并进行调账。（不考虑相关税费）答案：(P219)本题考查对发出存货成本的计价与会计核算的审计。存在的问题是：（1）违反了答案：(P219)本题考查对发出存货成本的计价与会计核算的审计。存在的问题是：（1）违反了发出存货计价的一贯性原则，随意变更发出存货成本的计价方法；（2）对发出存货成本的会计发出存货计价的一贯性原则，随意变更发出存货成本的计价方法；（2）对发出存货成本的会计核算存在错误，导致企业多计成本，虚减利润，少计税金。调账分录如下：核算存在错误，导致企业多计成本，虚减利润，少计税金。调账分录如下：借：原材料2 250借：原材料2 250在建工程56 250在建工程56 250贷：生产

38、成本58 500贷：生产成本58 500 2.北京大华会计师事务所于2008年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为2 000万元，审计前财务报表的资产总额为5 000万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于2009年2月15日完成了对ABC股份有限公司2008年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项：（1）由于该公司一幢建于1969年、原值200万元、预计使用年

39、限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2009年起改变年折旧率，但该公司同意在2009年年末报表中作相应披露；更多试卷，请访问9州考苑（)更多试卷，请访问9州考苑（)（2）该公司在国外一家联营企业内据称有675 000元的长期投资，投资收益为365 000元，这些金额已列入2008年的净收益中，但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的财务报表未超过重要水平。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实；（3）该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌

40、尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；（4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务；（5）2008年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；（6）由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费；（7）A和B从公司职员处了解到，该公司在2009年5月份将进行大规模人事变动。要求（1）逐一分析上述7种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。将答案填入下列表格中。（2）仅考虑情况（1），请代A和B草拟一份审计报告。答案：(P275284)本

41、题考查各种意见类型的审计报告条件，及标准审计报告的格式。答案：(P275284)本题考查各种意见类型的审计报告条件，及标准审计报告的格式。（2）审计报告（2）审计报告北京ABC股份有限公司全体股东：北京ABC股份有限公司全体股东：我们审计了后附的北京ABC股份有限公司（以下简称北京ABC公司）2008年12月31日的资产负债表我们审计了后附的北京ABC股份有限公司（以下简称北京ABC公司）2008年12月31日的资产负债表，2008年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。，2008年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任一、管理层对

42、财务报表的责任按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。二、注册会计师的责任二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审

43、计意见。我们按照中国注册会计师我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和更多试卷，请访问9州考苑（)更多试卷，请访问9州考苑（)实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审

44、计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们

45、获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见三、审计意见我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制，在所我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2008年12月31日的财务状况以及2008年度的经营成果和现金流量有重大方面公允反映了ABC公司2008年12月31日的财务状况以及2008年度的经营成果和现金流量。北京大华会计师事务所北京大华会计师事务所(盖章)(盖章)中国北京市中国注册会计师：X(签名、盖章

46、)中国北京市中国注册会计师：X(签名、盖章)中国注册会计师：Y(签名、盖章)中国注册会计师：Y(签名、盖章)二OO九年二月十五日二OO九年二月十五日更多试卷，请访问9州考苑（)更多试卷，请访问9州考苑（)3.资料：中兴公司2007年度财务报表净利润为1 800万元，2008年3月9日对外公布财务报表。注册会计师李军审计中兴公司2007年度会计报表时，发现：（1）由于验资后中兴公司长期占用被投资单位N公司的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资N公司的账面价值。（2）E公司系中兴公司于2007年1月1日在国外投资设立的联营公司，其2007年度会计报表反映的净利润为3 600万元。中兴公司占

47、E公司45%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2007年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1 620万元。E公司2007年度会计报表未经任何注册会计师审计。（3）中兴公司拥有K公司一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2007年12月31日，中兴公司与Y公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续。中兴公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。要求针对上述事项，注册会计师应当提出什么建议？答案：（1）由于中兴公司不能随意冲减长期股权投资，且不同性质的科目不能随意冲销。注册答案：（

48、1）由于中兴公司不能随意冲减长期股权投资，且不同性质的科目不能随意冲销。注册会计师应当建议中兴公司把占款与长期股权投资的冲销原渠道冲回，但需要在财务报表附注中披会计师应当建议中兴公司把占款与长期股权投资的冲销原渠道冲回，但需要在财务报表附注中披露关联方占用资金的事项。露关联方占用资金的事项。（2）因为E公司2007年度财务报表未经任何注册会计师审计且在海外，注册会计师无法获取充分（2）因为E公司2007年度财务报表未经任何注册会计师审计且在海外，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据证实2007年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益1 620万元，审计范、适当的审计证据证实2007年度财务

49、报表中采用权益法确认了该项投资收益1 620万元，审计范围受到广泛的限制（中兴公司的年利润才1 800万元），注册会计师考虑发表无法表示意见的审围受到广泛的限制（中兴公司的年利润才1 800万元），注册会计师考虑发表无法表示意见的审计报告。计报告。（3）由于尚未办理产权转移手续，不知道股权转让是否完成。注册会计师应当追加审计程序（3）由于尚未办理产权转移手续，不知道股权转让是否完成。注册会计师应当追加审计程序，以查明中兴公司长期股权转让是否真正完成。如果查明股权转让确实已经完成了，应当建议中，以查明中兴公司长期股权转让是否真正完成。如果查明股权转让确实已经完成了，应当建议中兴公司处置该项长期股权投资；如果股权转让尚没有真正完成，应当建议中兴公司根据长期股权兴公司处置该项长期股权投资；如果股权转让尚没有真正完成，应当建议中兴公司根据长期股权投资的可收回性计提减值准备。投资的可收回性计提减值准备。