会计与税法的所得税处理差异.xls

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1、会会计计与与税税法法的的所所得得税税处处理理差差异异点点(未未完完待待补补充充）项目业务事项会计处理税务处理存货期末成本高于可变现净值计提存货跌价准备不确认，申报时作纳税调增减计存货价值因素消失冲减存货跌价准备不确认，申报时作纳税调减长期股权投资权益法下初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的。小于部分计入营业外收入不确认，申报时做纳税调减处理权益法下分担的被投资企业净损益份额。计入投资收益，调整投资账面价值。不确认，申报时作纳税调整权益法下被投资企业除净损益以外所有者权益的其他变动。调整账面价值，同时增减“资本公积”不处理初始投资成本中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润

2、计入应收项目，收到时冲减计入初始投资成本，收到时做为免税收入权益法下被投资企业分派现金股利。（居民企业之间）冲减投资账面价值确认为免税收益，能否用来弥补亏损确认超额亏损借记投资收益，贷记长期应收款或预计负债不予确认，作纳税调增成本法下投资企业取得投资当年自被投资单位分得的现金股利或利润。（居民企业之间）冲减投资成本确认为免税收益成本法下投资企业取得投资以后年度被投资单位累积分派的现金股利或利润超过投资以后至上年末止被投资单位累积实现净收益。（居民企业之间）冲减投资成本确认为免税收益被投资企业分配红股不做处理确认为免税收益长期股权投资的减值。计入资产减值损失不确认，申报时作纳税调增投资性房地产成

3、本计量的投资性房地产发生减值计入资产减值损失不确认，申报时作纳税调增成本法转为公允价值计量时公允价值小于账面价值的。差异部分计入公允价值变动损益借方不确认，申报时作纳税调增成本法转为公允价值计量时公允价值大于账面价值的。差异部分计入资本公积不予确认公允价值计量的投资性房地产公允价值变动计入公允价值变动损益不确认，申报时作纳税调整公允价值计量的投资性房地产转为自用房地产当日，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益不确认，申报时作纳税调整固定资产建造固定资产达到可使用状态前发生的联合试运转净收入冲减在建工程成本并入当期所得纳税除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产折旧的计提。所有固定资产都要

4、计提折旧不计提折旧，做纳税调整存在弃置义务的固定资产计入固定资产成本及相应的预计负债不予确认会计与税法折旧方法及净残值的不同产生的折旧差异做纳税调整固定资产大修理支出一次计入当期损益摊销年限不得低于3年融资租赁资产的入帐按照公允价值与最低租赁付款额的低者入账，计入长期应付款，差额作为未确认融资费用按合同约定或公允价值入帐固定资产的减值。计入资产减值损失不确认，申报时作纳税调增生物资产会计与税法折旧方法及净残值的不同产生的折旧差异做纳税调整生物资产的减值。计入资产减值损失不确认，申报时作纳税调增无形资产会计与税法摊销方法、摊销期或净残值的不同产生的摊销差异做纳税调整无形资产的减值。计入资产减值损

5、失不确认，申报时作纳税调增非货币性资产交换交换不具商业实质，或交换资产的公允价值不能可靠计量，以换出资产账面价值计量的非货币性资产交换。不确认损益，收到或支付的补价作为确定资产入账成本的调整因素（收方用换出资产账面价值减去补价做为换入成本，支付方以换出资产加上补价）确认资产转让损益,申报时做纳税调整职工薪酬薪金据实列支成本超过税法规定标准部分不能在税前列支，申报时做纳税调整职工福利费据实列支成本超过税法规定标准部分不能在税前列支，申报时做纳税调整社会保险费据实列支成本超过税法规定标准部分不能在税前列支，申报时做纳税调整非一次性支付的辞退福利确认为预计负债未支付时不予确认股份支付以权益结算的股份

6、支付按授予日公允价值借记相关费用，贷记资本公积不确认，申报时作纳税调增等待期内的以现金结算的股份支付按授予日公允价值借记相关费用，贷记应付职工薪酬暂不确认，实际支付时确认，当期做纳税调整债务重组计提减值损失情况下的处理差额扣除减值准备后计入营业外支出不考虑资产减值损失部分，做纳税调整附或有条件的债务重组处理（债务人方）或有条件确认为预计负债不确认，申报时作纳税调增或有事项对符合条件的或有事项确认为预计负债不确认，申报时作纳税调增借款费用从非金融机构的借款利息计入当期损益或予以资本化超出税法规定标准的，不得税前扣除或资本化从关联方取得的借款利息计入当期损益或予以资本化超出税法规定标准的，不得税前

7、扣除或资本化外币折算采用即期汇率或按照系统合理方法计算的近似汇率计算的汇兑收益或损失调整资产或负债账面价值，计入汇兑损益。采用人民币汇率中间价计算汇兑损益，差额做纳税调整企业合并同一控制下的吸收合并资产、负债按原账面价值确认；支付对价的差额调整资本公积或留存收益。免税合并基本相同。应税合并时，资产、负债的计税基础按照经评估后的公允价值确认非同一控制下的吸收合并资产、负债按公允价值确认；支付对价的差额计入营业外收入或商誉。应税合并基本相同。免税合并时，资产、负债的计税基础按原账面价值确认，商誉不予确认。租赁融资租赁收入的处理分期确认未实现融资收益，分摊初始直接费用。（实际利率法）按照合同约定租赁

8、费金额扣除应分摊的初始直接费用确认收入。（直线法）两者存在差异。金融资产以公允价值计量、变动计入当期损益的金融资产的初始计量以公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益以历史成本计量，相关交易费用不计入当期损益。以公允价值计量、变动计入当期损益的金融资产的后续计量公允价值变动计入当期损益或所有者权益。未发生实际交易前不确认损益或所有者权益金融资产在持有期间分得的股息、红利计入投资收益等持有超过十二个月的属免税收益，否则全额征税金融资产发生减值计入资产减值损失不确认，申报时作纳税调增编制合并会计报表企业合并被购买方资产负债的入账价值与计税基础之间的差异非同一控制下的企业控股合并中，母公司在编制合

9、并资产负债表时，对于被购买方可辨认资产、负债应按合并中确定的公允价值确定。差额应作为商誉（或调整留存收益）免税合并时，资产、负债的计税基础按原账面价值确认。差异类型暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异永久性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异永久性差异永久性差异永久性差异暂时性差异永久性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异永久性差异永久性差异永久性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异暂时性差异永久性差异暂时性差异合并报表中确认递延所得税资产或负债