会计从业资格《会计基础》蔡建莹 基础精讲 第十章 交易.pdf

《会计从业资格《会计基础》蔡建莹 基础精讲 第十章 交易.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计从业资格《会计基础》蔡建莹 基础精讲 第十章 交易.pdf（4页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 会计从业资格考试 会计基础 第十章 交易性金融资产 一、概述 目的 主要是指企业为了近期内出售而持有的（一）交易性金融资产资产类（二）公允价值变动损益损益类（收入类）（三）投资收益损益类（收入类）二、账务处理（一）取得 1、按照取得时的公允价值确认 借：交易性金融资产成本 贷：其他货币资金存出投资款 2、支付手续费、佣金等 借：投资收益 贷：其他货币资金存出投资款（二）期末计价资产负债表日 1、公允价值高于账面成本 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、公允价值低于账面成本 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动（三）处置 1、出售收入与账面价值的差额 借：

2、银行存款 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 投资收益 2、原已计入“公允价值变动损益”金额 借：公允价值变动损益 贷：投资收益【例 1】购入股票作为交易性金融资产 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：2007 年 12 月 5 日购入股票 100 万元，发生相关手续费、税金 0.2万元，作为交易性金融资产 2007 年末，该股票收盘价为 108 万元 2008 年 1 月 15 日处置，收到 110 万元 取得 借：交易性金融资产成本 1000000 贷：其他货币资金存出投资款 1000000 借：投资收益 2000 贷：其他货币资金存出投资款 2000 期末计价 借：交易性金融资产公允价值变动 80000 贷：公允价值变动损益 80000 处置 借：银行存款 1100000 贷：交易性金融资产成本 1000000 公允价值变动 80000 投资收益 20000 借：公允价值变动损益 80000 贷：投资收益 80000