第五讲财务报表与基本会计原则.pdf

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1、1第五講 第五講 財務報表與基本會計原則 財務報表與基本會計原則 第一節 第一節 編製財務報表編製財務報表 會計循環中之分，過帳及試算均為平時的帳務工作，期未經過調整後，各資產、負債、業主權、收、費用科目之餘額，即可反映出期末應有的情形。此等一系的會計處程 序，其最終目標乃在於編製能公正表達企業實況之會計報告，此項報告通稱為決算報告、財 務報告或財務報表。企業主要的財務報表包括資產負債表、損表、及現表，通常並另編製業主權 變動表或保盈餘表。報表期間通常以一居多，稱為會計。會計分為：1制：1/112/31 2自然營業：以最清淡的月份，作為的開始與結束。如七月制。3七月制：7/16/30 每一會計

2、期間的期末，通常要編製財務報表，稱為報。上市公司尚須編季報、半報，稱為期中報告。一、損表(一)意義 損表係將企業某一會計期間之所有收及費用科目彙總集中，以顯示該期間經營成果 之報表。因其所報導者為某期間之資，為動態之表達，故屬動態報表。損表係由收及費用所組成，用以表達會計期間的收，以及為獲得該項收而發生 之費用，並將費用自收中減除以計算盈虧。當收大於費用時，所產生之盈餘通稱純；而費用大於收時，所產生之虧損通稱純損。企業經營成功與否，可自獲之大小及其趨勢 顯示，損表即為提供該項資之主要報表。(二)組成要素 1.表首：應明企業名稱、報表名稱及特定期間。因為損表乃表達某一會計期間之經 營成果，故報表

3、應示所包含之期間而非某一特定時日。如：2004 1 月 1 日至 12 月 31 日或 2004。2.收：係指因出售商品或提供務或其他營業活動而自顧客處獲得現、應收帳款或2其他形式之資產，或減少負債。企業之收因業同而內容各，一般可按是否為企業之主要營業為所產生之收，將其分為營業收及非營業收。如一般服務業，其營業收係指務收入；而 製造業及買賣業的營業收則為銷貨收入。至於息收入、租收入、股收入、資 產處分得等即為非營業收(又稱營業外收)。至於收之抵銷能視為費用，如銷貨退回、銷貨折扣等，應為銷貨收入之減項。3.費用：係指以獲取收為目的，所耗用之資產或務。企業之費用亦如同收，因 業同而內容有，一般可劃

4、分為銷貨成本、營業費用及非營業費用。就一般製造業 及買賣業而言，薪資、水電費、差費、郵電費等主要營業為所發生之費用，稱營 業費用；至於息費用、資產處分損失等則為非營業費用(又稱營業外費用)。為使報表使用者瞭解業務功能與費用間的關係，一般買賣業或製造業在編表時，多將 各費用項目按功能劃分為銷貨成本，推銷費用，管費用等等，以提供者較多的中 間性資。(三)格式與實 損表之格式，可分為單站式及多站式種。單站式損表，係將企業在特定期間之所 有收及費用個別彙總，者相減即可求出本期損。此種格式之損表編製簡單，缺點則 是有些重要資無法單獨顯示，對企業之經營情況難以清楚瞭解。多站式損表則將損表 內容作多項分，先

5、由銷貨淨額減除銷貨成本而得出銷貨毛，再依次求營業收，本期純。此種格式可提供重要資訊供分析之用，多為買賣業及製造業所採用。1.單站式實 茲將台企管公司 03 損表採單站式編製如下：32.多站式實(四)損表的重要性(或功能)1.所得稅法的要求 損表作為課徵營事業所得稅的主要依據。2.投資大眾的要求 損表提供獲能，償債能等資，作為投資人選擇投資標的的主要決策依據。近上市，上櫃公司的損表，示有每股盈餘的資訊，是獲能的指標，成為 投資決策的重要依據。3.管當局的要求 提供營業況、營業績效，作為管人員訂定各種管決策的主要依據。二、保盈餘表及業主權變動表 保盈餘表在我國稱之為積盈虧變動表或盈虧撥補表，係顯示

6、企業在一定期間保盈 餘之變動情形，並為接損表與資產負債表之報表。其格式編製如下：4業主權變動表係顯示企業某一段期間內，業主權之增減變動情形，其內容主要包括 有期初權，本期增加(如本期純轉入，或業主增加投資)，本期減少(如將盈餘分配給業 主，或發生虧損或業主減資等)及期末權額。在業主權變動較少之企業方得以保盈餘 表代替之。三、資產負債表(一)意義 資產負債表係表達企業在某一特定時日之資產，負債及業主權況的報表，以顯示企 業當日財務況，故又稱為財務況表。是靜態性之表達，故屬靜態報表。(二)組成要素 1.表首：應明企業名稱，報表名稱及編表之基準日，因為資產負債表乃表達某一特定 時日之財務況，故報表日

7、期為固定的一個日期而非一段期間。如：民國 86 12 月 31 日。2.資產：係企業所擁有之財產或經濟資源，能以貨幣衡，並具未經濟效者。53.負債：係企業以往交所欠下之債務，能以貨幣衡，且將必須償還者。4.業主權：係指企業投資者對企業所擁有之權。企業結束後，其資產必須先償還負 債，有剩餘時方可分配給原投資者，故業主權係一種剩餘權，等於資產減負債之 差額。業主權有個源，一為投資者所投入之資本，另一為企業之積盈餘。(三)資產負債表之內容 將此三大部分再詳加分，則可使報表使用者對企業進詳細之分析，對報表使用 者之助大。分的資產負債表，有助報表使用者評估：資產足以償還到期債務的能，長、短期債權人之請求

8、權，以及於與同業相比較。一般企業資產負債表之分方式，資產通常按動性大小排，動性大者在前，小者 在後；負債則按償還日期之遠近排，近者在前，遠者在後；而業主權則按永久性大小排，永久性大者在前，小者在後。資產：1.動資產 係指現及其他預期在一或一個營業週期內(以較長者為準)變現、出售或耗用之資 產。營業週期，係指從投入現、購買商品、出售商品變成應收帳款，最後收回應收帳款 取得現所需的時間：6動資產包括：(按動性大小排)現$XX 銀存款 XX 短期投資 XX 應收票據 XX 應收帳款 XX 減：備抵呆帳(XX)應收息 XX 存貨 XX 預付保險費 XX 用品盤存 XX 2.長期投資 係指因為營業或孳息

9、之目的，而擬長期持有之證券(包括股票及債券)。3.財產、廠房及設備 又稱設備資產或固定資產。係指以營業使用為目的，而非供銷售之用，並具有較長使 用限的有形資產。財產，廠房及設備包括：土 地$XX 建築物 XX 減：計折舊(XX)辦公設備 XX 減：計折舊(XX)運輸設備 XX 減：計折舊(XX)4.無形資產 係指能對企業產生經濟效，而無實體存在之資產，如專權、版權、商標等。5.其他資產 包括一些無法歸入上述各項之資產，如存出保證等。負債：按償還日期之遠近排，近者在前，遠者在後。1.動負債 係指須在一或一個營業週期(以較長者為準)，以動資產或產生其他動負債償 還之負債。動負債包括：7應付票據$X

10、X 應付帳款 XX 應付息 XX 應付所得稅 XX 預收收入 XX 預收租 XX 2.長期負債 係指償還日期超過一或一個營業週期以上的負債，如應付抵押借款、應付公司債、長期應付票據等。3.其他負債 屬於上述動負債或長期負債者，均在此項下，如存入保證。業主權：按永久性大小排，大者在前，小者在後。企業組織形態同，其業主權部分亦有所差。股本是指由股東投入之資本。資本公積是指附加資本，如：股本發時的溢價部分，資產重估增值部分、受贈資產等。保盈餘係指公司經營獲存於公司，尚未分配股息紅 給股東，或分配後保末分配之部分。(四)資產負債表的格式與實 一般有報告式及帳戶式種格式。報告式即是將資產於上方，負債及業

11、主權則於 資產下方，採取縱向排方式。81.報告式92.帳戶式(五)資產負債表的功能 1.幫助評估企業之償債能 企業是否有足夠的資產能及時轉換成現，以清償短期內到期之負債，為債權人所最 關心的；無法清償，企業勢必破產。資產負債表的動資產及動負債能提供短期償債能的資訊，當企業動資產大於 動負債，顯示其具有償債能；反之，企業動資產小於動負債，則短期債務 將無法償付，恐將面破產風險。常用之指標有：1動比(動資產動負債)2運用資(動資產動負債)3速動比(速動資產動負債)速動資產動資產減去動性較差的存貨、預付款。將這些指標與以往。同業之指標作比較，即可知企業償債能的優。2.顯示企業之資本結構 企業資源的源

12、有債權人與股東。資產與股東權相對比重的大小，即為資本結構。常用的指標有：1負債比(負債總額資產總額)2業主權比(業主權總額資產總額)3負債對業主權比(負債總額業主權總額)103.幫助評估運用資源的績效 企業所擁有的經濟資源為投資人與債權人所提供，而他們須解管當局經營、運用 其資源的情況與績效，以評估管當局達成經營目標的能，以適時改變投資方向 或換經人。評估運用資源績效，常用的指標有：總資產投資報酬(淨/總資產)淨即為報 酬，總資產是投資。四、現表 企業的現入與出，外由於營業，投資與財三大活動所引起。現表乃在 提供企業某一特定期間內的營業、投資與財三大活動所產生的現收入與支出之攸關資訊 的報表。

13、此表的內容及其編製，以後講次再作明。11第二節 第二節 基本會計原則基本會計原則 基本會計原則又稱廣泛會計原則。這些原則大多由經驗中歸納而，並為會計界及一般 企業界所接受，透過這些原則以達到會計目的並符合環境假設。會計原則係指用認定、衡、及報導資產、負債、收與費用之規範準則。基本會計原則有四：(1)成本原則，(2)收 原則，(3)配合原則，(2)充分揭原則，茲分述如下：一、成本原則 會計衡以史成本為原則。1.意義：又稱為史成本原則，係指資產、負債、業主權、收及費用，均應以成本作為入 帳與評價的基礎，除非有新的交發生或消耗，否則入帳的成本即再變動。而成本係指已完成之交所支付的代價，代表資產或務取

14、得時，買賣雙方同意的價 值。如商品以$20 購入，在未出售前，市價已漲至$30，會計上仍以$20 評價，直至 出售時才認新的價值。2.資產或務之取得成本為所支付的現。以非現資產支付，則應以所交付資產之 現等值(公平市價)或所收到資產之現等值，取其較為明確者，作為取得資產或 務之成本。3.採用成本原則的由：(1)史成本是由買賣雙方客觀決定的。(2)能由第三者加以驗證，有單據為憑。(3)史成本代表買賣時方主觀認定的公平市價。會計上以市價表達，主要因為市價之決定，仁智，亦乏客觀證據。又，倘允 許會計人員隨意調整資產價值，則財務報表受操縱，可信低，因而一般公認會 計原則要求採史成本法。4.成本原則的缺

15、點：該資訊在物價變動的現實環境中往往較具攸關性。二、收原則 銷貨收入於銷貨完成時實現。但長期工程合約之收入得於完工前，按完工比法攤算 帳。分期付款銷貨收入除因帳款收現可能性極確定者得按毛百分比攤算入帳外，仍應 按普通銷貨方法認收。1.意義：會計人員用決定何時應該認收，並入帳的一個指導準則。所謂收，是指企業 在一定期間因主要或中心業務而交付或生產貨物，提供務、或其他活動而增加資產 或減少負債的總額。何時應承認收並入帳呢？必須同時符合個條件。122.認收的條件：(1)已實現或可實現。(2)已賺得。已實現乃指商品、資產或務已交換成現或現請求權，亦即有交發生；可實現 乃指持有或取得之資產可在公開活潑之

16、市場，隨時轉換成現或現請求權，而無須 支出巨額之交費用；所謂已賺得乃指賺取收的過程已經全部或大部分完成，亦即 須投入之成本業已全部或大部分發生。一般製造業之產品完成時，其收已賺得但未實現(尚未出售)，故能認。同樣，預收雜誌訂閱收入在收款時已實現但未賺得(尚未提供雜誌)，亦能認訂閱收。3.實務上商品買賣多於銷貨完成時認收，其由：(1)收已實現，商品所有權已移轉以換取現或債權。(2)收已賺得，只剩下少之收帳費用及售後保證服務成本。服務業則於務提供完成後承認收。4.銷貨點外認收 除在銷貨時認收外，尚有許多在同時間認收的方法。商品產銷之營活動過程如下：在每一個階段，均有認收之情形。(1)在生產期間認收

17、 營建業及工程承包業其承包之工程，往往跨越個會計期間才能完成，此種長期工程 合約，如等到完工時才認收，則必使得建造期間無任何收，而完工期間之收 額龐大；如是計算出之各期損，無法反映各期間之實際經營績效，對報表使用者 恐有誤導之虞。因此，會計上對此長期工程，允予採完工比法，將長期工程之收，在工程進期間根據完工程，分期承認，而必待全部完工才結算。完工程 可按工程實際進，或按照實際投入成本估算之。如，有一營建工程，造價為$6,000,000，預計總成本$5,000,000，則預計工程為$1,000,000。第一完成 四分之一，則可承認毛 250,000($1,000,000 x1/4)。(2)在生產

18、完成時認收 當公司所生產的產品具有公開明確或保證的價格，必支付推銷費用(或僅需極少推 銷費用)即可無限制出售產品時，則可在生產完成時即認收如銀等貴 屬，大宗農產品等，由於市場公開，價格明確，或因政府保證收購價格，即可適用此 法。13(3)在收款時認收 銷貨如係賒帳，且帳款收現的可能性有極大的確定性，亦即對於帳款能否收回有重 大懷疑，以致於無法合估計可能發生呆帳的額或比時，則收的額無法可靠 地加以衡，自宜在銷貨時視為收已經實現，而應等到收回帳款時再認收。如分期付款銷貨$10,000，銷貨成本$8,000，銷貨毛$2,000，分十期收款，每期 收$1,000，則每收到一期帳款，可認十分之一的毛$2

19、00，此種方法稱為毛百 分比法。此外，有些提供專業服務之業，如師，會計師及醫師等，多以收現為承認收之時 點。三、配合原則 營業成本及各項費用，應與所獲得之營業收入同期認。1.意義 又稱為成本與收配合原則或費用認原則。係指當某項收已在某一會計期間認 時，所有與該收之產生有關的成本均應在同一會計期間轉為費用，以與收配合 而正確的計算損。亦即，費用的認時點非現支付時或工作完成時，而是當工作(務)或產品對收的產生有貢獻時。費用，係指為獲取收而消耗的資源成本：(如銷貨成本)，至於未消耗的成本仍屬 資產：(如存貨)。損失之發生，並能產生收，也以產生收為目的(如存貨 失竊)。2.資產、成本、費用、損失四者之

20、關係可以下圖表示之：143.已耗成本與收配合的方法(1)因果關係直接配置：在費用與收間具有顯著因果關係存在時，一旦認收，必然 同期認費用，如有銷貨收入必然有銷貨成本、佣費用、呆帳費用。(2)合有系統分攤：支出之效超過一個會計期間以上，則應將成本分攤於各受期 間，與各該期間之收配合，計算損。如機器設備的成本，應分攤於各期間而為 折舊費用。合係指分攤方法要配合收的型態，有系統係強調分攤方法要具一致性。(3)即認：當支出的未經濟效為或確定，而且與收間無顯著因果關係存在 時，應於支出時即作為費用，如，廣告費、研究發展支出等。應計基礎會計下之調整項目如應計費用、呆帳費用、產品保證費用等均是為達到配合原

21、則所採之處程序。四、充分揭原則 財務報表應對企業之各種重要財務資訊作適當之表達。1.意義：係指為達到公正表達企業經濟事項所必要的資訊，均應完整提供，並使者於瞭解；亦即財務報告，應揭對使用者之決策有幫助的所有資訊。某項資訊被忽或遺，將引起對財務報表之誤解或作成錯誤之決策，則該項資訊之揭即甚為重要，即應揭。2.方法：有關企業經營及財務況之資可在三個同地方充分揭。一為財務報表本身，二 為報表之附註，三為補充性資訊。財務報表合資產負債表、損表、業主權變動表 及現表等，各報表之內容應求完整並有適當之分。附註通常用解釋主要 報表之項目。3.附註揭的事項：依據我國財務會計準則公報第一號，下各事項應以附註方式

22、加以揭：(1)重要會計政策之彙總明。(2)會計變之由及對於財務報表之影響。(3)債權人對於特定資產之權。(4)重大之承事項及或有負債。(5)盈餘分配所受之限制。(6)有關業主權之重大事項。(7)重大之期後事項。(8)其他為避免使用者之誤解，或有助於財務報表之公正表達，所必須明之事項。會計政策之選擇與會計變的明，企業就多種可之會計方法擇一採用時，應就所選 定之方法詳加明。如存貨評價法、固定資產折舊法及各種收認法等。當會計方法改變 時，應將改變之由及對淨之影響明之。15舉如下：附註 1：重要會計政策彙述 存貨 存貨按先進先出成本與市價孰低評價。折舊 土地外之財產，廠房與設備均以直線法提折舊。附註

23、2：長期工程合約會計處方法之變動 本公司自本起，有關長期工程合約收之認，改用完工比法。以前均用全 部完工法。此項改變係為使損資能反映本公司之營業活動情況。88 之損表已 經按新方法重編。各之損較採用原方法發生如下之差：16第三節 第三節 操作限制操作限制 為有效達成會計目的，在某些情況下，需對上述基本會計原則酌予修正，此即操作限 制，亦可稱為修正原則，包括成本效關係、重要性原則、穩健原則、及業特性原則。分 述如下：一、成本效關係 只有在會計資訊所產生的效高於成本時才值得提供。會計資訊的成本包括蒐集、整、編製報表、查核簽證、分析及解釋等，還包括因為揭公司經營情況，而造成同業競爭之；至於會計資訊的

24、效，則可以提高經營效，強化內部控制、容獲取資，亦有助於 債權人及投資者評估企業之風險及報酬。此項操作限制之難處，在於效很難具體化而予以 衡，但此項觀應是準則制定過程的必要步驟，企業在選擇會計方法或作自願性之揭時，亦應考慮揭的成本與效。二、重要性原則 會計上對於無損公正表達之事項，得為權宜之處。1.意義：當財務報表的某項資訊或錯誤時，會影響或改變報表使用者之決策時，此項資訊 即具重要性，則其相關會計處必須遵公認會計原則；反之，當會計事項或額如 具重要性，足以影響決策人之決策時，其會計處方法可以從權，必嚴格遵守 會計原則(但並非必記)，以節成本。2.重要性的判斷：重要性與否的認定，必須就相對額及性

25、質評估之。如，甲公司的淨$1,000,000，其中含營業外$10,000；而乙公司之淨$10,000 中，營業外占$5,000。就甲公司而言，營業外僅佔淨的 1，而乙公司則 占 50。顯然的，對乙公司該項目具重要性，儘管乙公司此額$5,000 比甲公司之$10,000 小。所以乙公司須分開揭非營業項目才致於誤導報表使用者。除 相對額外，尚須考慮其性質如何。如：將運輸設備誤為辦公設備可能並重要，但將其誤為動資產則可能是重要的。3.應用：常的重要性原則之應用，係將某些耐用限超過一，但額小之固定資產，其支 出即當作費用，而必為固定資產分計提折舊。如，購入一垃圾筒$150，估計可用三，按公認會計原則，

26、在直線法下必須每提$50 折舊，但因該額甚少，將$150 作當期費用，或每提$50 折舊，對耐用期間財務報表之正確性及報表使用者 之決策應無影響，且可節帳務處成本，會計上即可權宜將此種一定額以下的支 出視為費用處。我國稅法規定支出額在新台幣萬元以下，或其效用在以內者，得為當期費17用，亦是此原則的應用。三、穩健原則 在確定之情況下，企業會計在合範圍內對當期淨資產及純採用較為穩健之估計 字。1.意義：又稱保守主義或謹慎原則。係指在資產評價及損衡時，有種以上的方法或 個額可供選擇，會計人員應選擇對本期純及財務況較為低或的方法或額。由於會計資訊有些是由估計而，而未又具有確定性，極難正確估計。如機器

27、設備之經濟耐用限及殘值，應收帳款之收回可能性等。因此，會計人員往往須運用 其估計與判斷。穩健原則要求會計人員在選擇時，以對本期淨資產及純較為者 為準，藉求穩健。其具體作法，則為資產評價從低，負債估從高，預計任何收，但只要合的基礎可以估計時，即應預計可能的損失。2.應用：如存貨與短期投資之評價採用成本與市價孰低法，固定資產採用加速折舊法，呆帳 損失之預估，或有損失及負債之認，資產漲價的增值要等到實現時才入帳。3.過的保守將造成財務報表的歪曲。會計人員之所以採用保守主義，乃是因為對於未事項的衡技術尚能做到百分之 百確，得已而採取的措施。將保守主義推之過極，將造成財務報表的歪曲；且 今保守往往使以後

28、變成保守，如：本期期末存貨低估，會造成本期淨虛 減，同時造成下期期初存貨低估，下期淨虛增，反而保守；而且期的淨、資 產均正確。四、業特性原則 會計資訊的處與提供，以達成會計之目的為最高指導原則，亦即會計資訊必須符合 有 用性之要求。為使財務報表發揮最大的有用性，會計處符合可性，某些特殊業必 須採用特殊的會計方法，以適應其業的特性。如投資信託公司的基發受憑證由投資人認購，以所得資用於有價證券投資。投資人可以隨時加亦可隨時退股。加與退股時應繳資及應退資完全以當時基有價 證券之淨值為計算標準，因此有價證券之評價應完全按市價，才能公正表達該基之投資實 況。如按成本法或成本與市價孰低法評價，則在基之證券

29、價格上漲時將損害到退股人的權。18第四節 第四節 詳細會計原則及程序詳細會計原則及程序 上述基本假設及基本原則及操作限制均為廣泛性的假設及原則，替財務會計提供一個 廣泛的遵循基礎。但是仍需有詳細的原則及程序將廣泛的原則與假設應用到個別的交及經 濟事項，以從事衡、記、分、彙總報告之工作。這些詳細的原則及程序乃是用執 廣泛會計原則的方法，以下各講再詳加介紹。19【習 習 題】題】一、選擇題：每題 2 分()1.會計上之交入帳，皆以成本為原則，是因為史成本(A)能表達編表日之經濟實 質(B)能使成本與收作最佳之配合(C)能充分表達會計資訊(D)客觀容驗證。()2.購買乙公司股票 2,000 股，每股

30、$25，並支付經紀商佣$150，則應借記短期投資$50,150，是符合(A)重要性原則(B)穩健原則(C)配合原則(D)成本原則。()3.84 初購入設備，總成本為$530,000，估計可用 10，殘值$30,000。85 底設 備之淨變現價值(售價扣除預期處分成本)為$480,000，公司將帳面價值調整為$480,000，並承認$50,000 的增值。此項會計為違反(A)成本原則及收實 現原則(B)貨幣評價慣及配合原則(C)成本原則及貨幣評價原則(D)配合原則及收 實現原則。()4.一般而言，農產品有政府保證收購價格，則可在(A)生產前(B)生產中(C)收成時(D)以上皆非 承認其收。()5

31、.順公司新近購入設備一批價值$350,000，依據那一個會計基本假設，其需按預定 使用限攤提折舊？(A)會計期間假定(B)企業個體假定(C)繼續經營假定(D)貨幣 評價假定(E)以上皆非。()6.會計上對於產品售後保證服務成本，在產品銷售即予估計認，是符合(A)穩 健原則(B)配合原則(C)成本原則(D)客觀性原則。()7.期末須作壞帳之調整分，係基於(A)一致性原則(B)充分揭原則(C)收實現原則(D)成本與收配合原則。()8.大將公司在 88 初支付 4 之保險費計$4,000,000，88 底將$1,000,000 轉為 本費用，此乃符合(A)一貫性原則(B)成本原則(C)收費用配合原則

32、(D)穩健原 則。()9.會計學上的一貫性(或稱一致性)原則是指：(A)會計原則一旦採用，除非企業清算 再開始，否則得改變(B)只有當物價水準上漲或管人員意圖改變時，可以改 用新原則(C)當企業所處的環境改變時，可改用新的會計原則(D)當會計人員替 時，同人員可以採用同之原則，否則得改變。()10.公開上市公司之損表未示每股盈餘(EPS)，則違背(A)配合原則(B)繼續經營假 設(C)充分揭原則(D)重要性原則。()11.購入削鉛筆刀，實務上以費用帳，作固定資產處，此乃遵守(A)客觀原則(B)重要原則(C)企業個體假設(C)繼續經營假設。()12.會計學上的重要性原則，係指(A)凡是重要的項目

33、，可以按嚴格的會計原則處(B)額大者必為重要項目，額小者必為重要項目(C)只有重要項目才須入 帳，重要項目可入帳(D)凡是超過本期淨之 10或資產總額之 5者，均為 重要項目。()13.近，上市公司須按季、半，提供季報、半報的財務報表，試問此乃根據(A)配合原則(B)會計期間慣(C)充分揭原則(D)繼續經營慣。20()14.下有關會計原則的敘述，有幾項是錯誤的？1會計上以成本作為入帳的基礎，主 要是因為史成本具有預測性2基於配合原則，會計上乃有應收應付，預收預付之 調整3基於重要性原則，固定資產應按成本減計折舊評價4按編製財務報表是 符合充分揭原則。(A)三項(B)二項(C)一項(D)無。()

34、15.下敘述何者為誤？(A)基於企業個體慣，公司代替業主支付自用電話費，應記 作業主往而記作電話費(B)基於繼續經營原則，應收帳款期末須估計壞帳損 失，並作調整分(C)基於重要性原則，購入削鉛筆刀，實務以費用帳，作固 定資產處(D)基於成本原則，購入機器的運費，須記入機器帳戶，記作運費。()16.目前財會準則公報規定企業所編之財務報表含(A)資產負偵表(B)損表(C)業主 權變動表(D)現表(E)試算表。()17.下何者屬靜態報表？(A)現表(B)損表(C)資產負債表(D)業主權變動 表。()18.下報表中，何者為靜態報表？(A)資產負債表(B)保盈餘表(C)損表(D)現 表。()19.企業財

35、務報表中用以表達某一特定日之財務況者為(A)損表(B)資產負債表(C)業主權變動表(D)現表。()20.於民國 86 4 月 30 日所公告之民國 85 財務報表中，其資產負債表代表該公 司何時的財務況(A)民國 85 12 月 31 日(B)民國 85 1 月 1 日至民國 85 12 月 31 日(C)從開業以至民國 85 12 月 31 日(D)民國 86 4 月 30 日。()21.損表乃表達企業在特定期間(A)財務況(B)現(C)資本變動(D)經營成果 之報表。()22.損表的表首包括企業名稱、表名及(A)特定日期(B)底日期(C)報表期間(D)季底 日期。()23.下何種報表所資與

36、結帳後試算表相同？(A)損表(B)損表與資產負債表(C)現表(D)資產負債表。()24.下有關損表之敘述何者正確？(A)損表標題應清楚表明所涵蓋之營業期間(B)損表應明本期之純或純損(C)損表應明自營業及其他源之純 或純損(D)損表乃顯示資產及負債之變動。()25.下何帳戶在資產負債表及保盈餘表中均有出現？(A)現(B)保險費(C)應付票 據(D)保盈餘。()26.編製會計報表之根據為(A)日記簿(B)分帳(C)分簿(D)序時簿。()27.下那一項示於損表中：(A)非常損(B)所得稅費用(C)每股盈餘(D)前期損 調整。()28.帳戶式資產負債表之排係根據下何項方程式所編製？(A)資產負債資本(B)資產負債資本(C)資產資本負債(D)資產負債資本0。()29.動資產與動負債的比可以代表企業的(A)股資財(B)營業淨(C)償債能(D)本期淨。二、簡答題 42 1.企業主要的財務報表有那四種？功能各為何？212.基本會計原則有那四個？操作限制有那四個？