出口退税政策对我国家具出口的影响分析.pdf

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1、第 25 卷第 4 期世界林业研究Vol.25No.42012 年 8 月World Forestry ResearchAug.2012问题探讨出口退税政策对我国家具出口的影响分析*侯方淼安欣(北京林业大学经济管理学院，北京 100083)摘要:出口退税政策影响到家具出口的多个方面，同时也是国家实施资源战略和产业发展战略的措施之一。很多研究者从理论方面分析了出口退税政策的宏观和微观影响。2006 年以后，国家对家具出口退税进行了多次调整。文中运用 2005 至 2011 年的月度数据实证分析了家具出口退税率和家具出口额之间的关系，认为在 2008 年 10 月之前出口退税率的变化很有规律且一直

2、呈下行趋势，企业对其变化趋势有较准确的估计，所以家具出口额对出口退税率比较依赖;但 2008 年 10 月之后，出口额对出口退税率的依赖性逐渐减小，而前期的出口额成了企业制定出口计划的重要因素。提出的政策建议是加强出口退税政策的稳定性并促进家具企业的技术创新等。关键词:出口退税政策，家具，出口中图分类号:F752.654文献标识码:A文章编号:1001 4241(2012)04 0072 05Effects of Chinas Export Tax Rebate Policy on Furniture ExportHou FangmiaoAn Xin(School of Management

3、and Economics，Beijing Forestry University，Beijing 100083，China)Abstract:The export tax rebate policy affects furniture exports in many aspects，and it is also one of themeasures that China has adopted to implement resource strategies and industrial development strategies.Many scholars analyzed the ma

4、cro and micro impacts of the export tax rebate policy.Since 2006，ChineseGovernment adjusted the tax rebate for furniture export for several times.This paper used monthly data from2005 to 2011 to empirically analyze the relationship between furniture export tax rebate rate and furnitureexport value.T

5、he results were that the export tax rebate rate followed a regular change and showed a down-ward trend before October 2008，so enterprises had accurate estimate of the trend and relied much on exporttax rebate.After October 2008，the dependence of export value on the export tax rebate rate has beengra

6、dually decreasing while early exports have become one of main factors which enterprises should take intoconsideration.The policy suggestions proposed in the paper were to strengthen the stability of the export taxrebate policy and promote the technology innovation in furniture enterprises.Key words:

7、export tax rebate policy，furniture，export出口退税政策以促进出口贸易发展、平衡财政收支、影响汇率和优化产业结构为目标，并通过影响出口贸易来进一步影响经济发展。作为相对独立且灵活的一项财政政策，出口退税政策从上个世纪 80 年代起在我国频繁运用。出口退税往往使我国的出口企业以低价格在国际市场上取得一定的竞争优势，但同时也带来了一些问题。在我国目前的林产品出口贸易中，家具占有重要的地位。家具的出口退税政策也经历了多次调整。本文将探讨出口退税政策对家具出口的影响。*收稿日期:2011 11 30基金项目:中央高校基本科研业务费专项资金(RW2011 35)作者

8、简介:侯方淼，博士，副教授，主要研究方向:国际贸易理论与实务、林产品国际贸易，E mail:houfangmiao ，通讯地址:100083 北京市海淀区清华东路 35 号北京林业大学 39 号信箱中国家具论坛 第 4 期侯方淼，安欣:出口退税政策对我国家具出口的影响分析1相关文献综述在出口、经济发展和财政 3 个方面，金红1 从出口退税的历史发展入手，通过对出口退税率和一般贸易出口额的关系进行回归分析说明，出口退税政策作为一种间接性财政支出手段对出口有积极的刺激作用且关联性较强;通过对出口额占国民生产总值增量的比重进行图表分析，得出了出口对经济增长的贡献率水平呈现上升趋势的结论;在此基础上，

9、用出口额增加对于财政收入增长的乘数效应的定量分析说明，虽然政府关税收入减少，但总出口效应使得财政收入总额增加，出口退税率增加 1 个百分点，财政收入净增加15.28 亿元。在基本原理方面，谢科进和尹冰2 运用国际经济学的一般原理，通过对出口退税政策下的贸易大国供给价格弹性和需求价格弹性不同的商品进行一般均衡和局部均衡分析，指出对缺乏需求价格弹性又缺乏供给价格弹性的商品下调出口退税率，而对同时富有需求价格弹性和供给价格弹性的商品上调出口退税率，可以提高社会福利水平。在企业方面，李小北等通过对出口退税的理论分析说明，出口退税政策有利于减轻企业负担，加快资金周转;在增强企业创新能力和企业的竞争力方面

10、，出口退税政策起到了促进优化升级、提高产品质量、加快创建具有自主特色的品牌的作用3。李京卫在对本企业进行分析的基础上，阐述了出口退税政策在增强出口产品的国际竞争力和调整优化产业结构方面的重要积极作用4。在环境方面，夏丽萍通过对出口退税在不同行业间的政策进行分析说明，出口退税政策通过对“高耗能、高污染、资源型”项目的出口抑制可以起到挤压此类行业利润、降低其投资积极性的作用，从而保护环境和节约资源5。在出口退税对竞争力的影响方面，朱宇指出我国对低附加值产品的出口退税制度在很大程度上降低了出口商品的国际竞争力，进而提出对不同商品采取不同退税标准的建议6。在林产品贸易方面，周泽峰指出，在中观层面上，出

11、口退税对林产品以及原木、锯材、纸浆等企业产生了资源合理配置和全行业结构优化调整的影响;在微观层面上，出口退税能够带动企业产品结构优化、生产方式转变、企业竞争力提高以及扩大国外市场份额7。王强结合2006 年以来的几次出口退税政策调整，尤其是家具出口退税率的 2 次下调，分析出口退税政策给我国家具出口带来的影响，同时探讨了我国家具出口型企业如何应付出口退税率下调及其他影响家具出口的因素带来的影响8。总体来看，国内研究者探讨出口退税政策对家具出口的影响并不太多且多采用定性分析，而理论分析较多、定量分析较少。2我国林产品出口退税政策的沿革及家具出口情况2.1我国林产品出口退税政策的沿革为了解决出口增

12、长缓慢而进口增长速度过快带来的逆差过大问题，我国自 1985 年开始实行出口退税政策9。但是，直到 1993 年我国的出口贸易量一直不是很大。1994 年税制改革后，我国对出口退税政策进行了 12 次调整。其中，2007 年前共 5 次;2008 年受金融危机影响，先后进行了 7 次出口退税的调整。这 12 次出口退税率调整总体上呈先上升后下降再上升的波浪状变化趋势。1998 年至 2003 年，我国对所有木质林产品实行了出口退税，只是不同林产品的出口退税率不同，对资源型林产品原木、软木及其制品实行了 5%的退税率;对木片、锯材、单板、家具、强化板、纤维板、纸以及纸质品等实行了 13%的出口退

13、税率;为了鼓励出口，对竹、藤也实行了 5%的退税率。可以看出，2003 年出口退税的政策调整主要是为了鼓励林产品出口、增加外汇收入。2006 年 4 月 1 日，在财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知 中，国家首次将部分木制品列入征收目录，包括实木地板、实木指接地板、实木复合地板以及用于装饰墙壁天棚的侧端为榫、槽的实木装饰板。消费税的税率为 5%，在生产环节征收。自 2006 年 9 月 15 日起，国家调整了对部分出口商品的出口退税政策。其中涉及木材制品的包括:取消对枕木、软木制品等木制品的出口退税，对胶合板、实木复合地板、强化木、木窗、木门和家具的出口退税由原来的 13%下降

14、为 11%。自 2006 年 11 月 1 日起，我国对部分高能耗、高污染、资源型的出口商品加征出口关税，其中涉及的林产品包括木片、实木地板和一次性筷子，首次对其加征出口关税，税率为 10%。根据商务部发布的历年加工贸易禁止类商品目录，自 2006 年 11 月 22 日37中国家具论坛 世界林业研究第 25 卷起，加工贸易企业以国产木材或以珍贵材作原料生产的板材、家具、木制品等不允许出口。自 2007 年 1 月1 日起，取消实木复合地板的出口退税(增值税、消费税)。自 2007 年 7 月 1 日起，对濒危动物、植物及其制品、部分木板和一次性木制品取消出口退税，纸制品和部分木制品出口退税率

15、下调至 5%，木家具出口退税率下调至 9%。自 2007 年 4 月 26 日起，以国产木材作原料生产的木浆、纸制品等不允许出口。2006年至 2007 年出口退税的政策调整主要是为了限制木材资源型产品出口。在遭遇金融危机后，为刺激出口，国家于 2008 年8 月、11 月和 12 月 3 次提高了 117 种林产品的出口退税率，相当于给出口林业企业年补贴 4.1 亿美元(约折合 28 亿元人民币);2009 年 4 月和 6 月 2 次提高机电产品、纺织品和服装的出口退税率，农业深加工产品、部分机电产品、药品、木质家具等产品的出口退税率提高到 15%。2.2我国家具出口及出口退税情况我国的家

16、具制造业是一个历史悠久的传统产业。改革开放以来，我国家具制造业有了很大的发展。家具生产持续快速增长，贸易出口额不断增加，生产技术和企业经营管理水平都有很大提高。家具制造业已经成为国家出口创汇的重要行业。2005 年，我国实现家具出口 135.04 亿美元，已超过意大利而成为世界第 1 大家具出口国。2007 年，我国家具产品出口额首次突破 200 亿美元大关，达到 221 464 亿美元，同比增长 23 9%。近几年来，我国家具制造业总产值正在以年均两位数的速度增长，引起了世界各国的普遍关注。美国次贷危机虽然对我国家具出口造成了一定冲击，但是到 2010 年，欧美等主要经济体的经济出现稳步复苏

17、，居民需求出现回升，拉动我国家具出口保持了快速增长。2010 年家具出口总额达到了 329.9 亿美元。然而，我们也必须清醒地认识到，我国家具业在经过多年快速发展后，在近年来由于随着国家推出一系列宏观调控政策、原材料不足、劳动力成本上涨以及以欧美等国为首对中国出口商品的反倾销等因素，家具业正面临着一场残酷的挑战。家具类产品出口退税率的调整过于频繁是影响我国家具业出口的一个重要因素。家具出口退税率的变动同我国整体的出口退税趋势一致。2001 年至2006 年 9 月，大部分家具出口退税率都在 13%这个档次。2006 年 9 月，财政部、国家发展和改革委员会、商务部、海关总署、国家税务总局 5

18、部门联合发布了 关于调整部分商品出口退税率和增补加工贸易禁止类商品目录的通知。通知规定，自9 月1 日起，调整部分出口商品的出口退税率。其中涉及木制品类产品的内容是:1)取消了枕木、软木制品的出口退税;2)将胶合板、实木复合地板、强化木、木窗、木门和家具的出口退税率从 13%下降为 11%。而在2008 年出口退税率上调的趋势下，2008 年 12 月 1日，大部分家具的出口退税率又从 11%上调到 13%。2009 年 6 月 l 日，家具的出口退税率又调高至 15%。可以看出，近年来我国家具出口退税变动比较频繁。其原因是由目前的经济环境和木质家具本身的行业现状决定的。首先，从国家政策、金融

19、等宏观环境看，我国投资增幅正在趋缓，内需拉动有阻力，而出口却还在以较快的速度增长。巨大的贸易顺差使得人民币加速升值的内在压力加大。同时，我国近年的贸易摩擦呈不断上升趋势。国家期望通过出口退税这一政策手段减少贸易顺差以缓解人民币升值压力。其次，从国内林产品及家具行业发展的大背景来看，国家期望通过税收杠杆优化产业结构，使得家具这一低附加值产业的发展方向由“数量型”向“质量型”转变。同时，近年来，我国家具出口引发越来越多的国际贸易摩擦，许多贸易伙伴对我国提起反倾销等各种指控。这也使国家采取的政策是根据不同的贸易环境和政策目标进行调整。出口退税已从单纯的补贴出口性政策转变成有限制有鼓励的弹性政策，连续

20、几次的进出口税率调整体现了一个相同的原则，即保护并节约木材资源以及促进林业产业结构升级。3出口退税政策对我国家具出口的影响分析3.1数据的选取及整理为了更深入地研究出口退税政策对我国家具出口规模的影响，运用计量模型分析出口退税政策对我国家具出口额的影响，选取 2005 年 4 月至 2011 年 9月间我国出口额、人民币实际汇率和出口退税率的数据分析不同年份出口退税率的调整对家具出口规模的影响，从而对出口退税政策做出客观评价(数据来源于中国统计年鉴)。在上述数据中，人民币实际汇率受全球经济和政治局势的影响以 12 个月为周期在不断下降;出口退税率在 2005 年至 2011 年间也不断变化，但

21、变化的周期无一定规律。家具出口退税率2005 年 4 月至 2006 年 8 月为 13%，持续时间 17 个47中国家具论坛 第 4 期侯方淼，安欣:出口退税政策对我国家具出口的影响分析月;2006 年 9 月至 2007 年 6 月为 11%，持续时间 10个月;2007 年 7 月至 2008 年 10 月为 9%，持续时间16 个月;2008 年11 月至2009 年3 月为11%，持续时间 5 个月;2009 年 4 月至 2009 年 5 月为 13%，持续时间 2 个月;2009 年 6 月至 2011 年 9 月为 15%，持续时间 28 个月。为了准确掌握经济运行的月度变化，

22、更好地揭示本文数据的特征和基本趋势，从数据中剔除了季节因素的影响。调整后的出口额、出口退税率和人民币汇率数据的关系显示，数据的季节因素已基本消除。3.2模型设定及分析以出口额为被解释变量，人民币汇率、出口退税率及出口额的滞后期为解释变量做时间序列分析，构建基本模型如下:YSA=C+1YSA(1)+2RMBSA+3TAXSA其中，YSA 和 YSA(1)分别表示季节调整后的被解释变量，即出口额及其滞后期;RMBSA 和 TAXSA分别表示季节调整后的解释变量，即人民币汇率和出口退税率。考虑到国际金融危机对我国家具出口产生了重大影响，截取数据的 4 个不同阶段:2005 年 4 月至2008 年

23、10 月，2005 年 4 月至 2009 年 5 月，2005 年 4月至 2010 年 12 月，2005 年 4 月至 2011 年 9 月。其中，2008 年 10 月是国际金融危机爆发的标志性日期;2009 年 5 月之前国家对家具的出口退税率做不定期、不同幅度的改变，之后一直保持在 15%;2010年 12 月是在出口退税率保持在 15%后随机抽取的一个时间点;2011 年 9 月是数据截止的日期。表 1建模结果比较2005.04 2008.102005.04 2009.052005.04 2010.122005.04 2011.09C6 915 8777 035 0023 312

24、 2433 791 357YSA(1)0.608 4040.585 784RMBSA557 613.7581 609.9345 112.1402 685.3TAXSA88 252.3182 386.70R20.902 3200.877 9020.863 2690.874 918AIC26.501 2826.736 5827.315 2527.506 53SC26.624 1626.851 3027.413 1727.597 84对表 1 的数据进行对比分析可以发现:在次贷危机爆发之前，甚至之后的相当一段时间内，我国家具的出口额与人民币汇率和出口退税率有密切关系，不受前期出口额的影响;而在次贷危

25、机爆发的 2 年之后，我国家具的出口额主要受人民币汇率和前期出口额的影响，与家具的出口退税率关系不如前期紧密。查看 2005 年以来的数据可以发现，在 2008 年 10 月之前出口退税率的变化很有规律且一直呈下行趋势，企业对其变化趋势有较准确的估计，所以家具出口额对出口退税率比较依赖;但 2008 年 10 月之后，由于全球经济开始下滑，国家为保证之前高额的出口额开始不断调整出口退税率，使其变得不可预估，所以出口额对出口退税率的依赖性逐渐减小，而前期的出口额成了企业制定出口计划时考虑的重要因素。总体而言，我国林业企业以加工型企业为主，依赖我国相对丰富的林业资源和廉价的劳动力进行生产加工，处于

26、整个产业链的低端，产品附加值低，企业利润薄。在部分国家限制原木采伐和木材产品出口后，我国的原材料进口成本大幅上升;同时，国内又受到劳动力成本上升、原辅材料价格和运输费用上涨、人民币升值的影响，企业负担加重，利润下滑。因此，出口退税所退还的税款直接降低了企业的出口成本并提高了企业议价能力，也是我国企业获得利润、提高竞争力的一个重要途径，甚至左右了小型加工企业的生存。4政策建议4.1加强贸易政策的稳定性作为发展中大国，我国在制定对外贸易政策时要充分考虑自身的特殊性;而作为处于经济转型期的发展中大国，更应该在制定对外贸易政策时充分考虑自身情况10。频繁变动的宏观政策会使企业经营者无所适从，特别是出口

27、退税政策的调整给企业带来了很大的影响。保持产业政策的连续性和稳定性对促进林业产业健康发展具有重要意义。因此，我国政府要保持产业政策的连续性和稳定性，避免出现国内家具市场紊乱的情况。4.2加强与国外政府间贸易政策的协调随着贸易壁垒不断增多，我国家具近几年在海外遭遇的贸易壁垒越来越森严，除先后遭遇美国的反倾销、土耳其的贸易保障措施和欧盟的反倾销起诉之外，欧洲越来越多的国家开始对中国木材产品提出森林认证要求，导致出口门槛进一步提高。因此，我国政府应该积极参与国际环境公约和国家多边协议中环境条款的谈判。由于经济发展水平的差异，发达国家的环保标准及要求往往超越发展中国家的经济发展水平。我们应利用多边贸易

28、体制，充分发挥贸易大国的作用，加强与发展中国家的协调与合作，制定一57中国家具论坛 世界林业研究第 25 卷些有利于发展中国家和发展中国家能承受的国际环保标准11，或者在一些国际标准中附加保护发展中国家在国际贸易中免受发达国家歧视的保障条款。4.3对家具行业协会进行扶持行业协会是政府与企业之间的桥梁与纽带。随着市场化改革的不断深入和经济全球化的推进，行业协会转变职能、增强服务意识、真正成为“政府和企业之间的桥梁”，不但关系协会自身的命运，也深刻影响到相关行业的健康发展。协会的改革必须与政府改革同步实施。一方面，政府要加快职能转换，从对经济和社会事务的直接干预中抽离出来，把原来由政府承担的一些行

29、业管理的具体工作和社会工作交由行业协会去做。同时，建立职能部门与协会的新型合作关系，使政府从社会管理与服务的第一线摆脱出来，也从社会矛盾的第一线摆脱出来。协会用政府购买服务的资金可以获得生存和发展机会，同时也实现了协会为社会服务的价值。4.4推动家具企业技术创新技术创新是企业生存与发展的根本保障，是企业核心竞争力的主要源泉，是经济发展的巨大动力。从国际家具产业发展趋势来看，技术创新尤其是设计创新是未来家具行业竞争的至高点。政府应为家具企业提供优惠政策，特别是资金和技术的支持，促进企业加大创新力度;同时，企业应改进现有生产工艺，引进先进设备设施，做大、做强、做精企业。政府通过增加技术创新投入、提

30、升企业的技术创新能力、促进产业升级的方式来发展家具产业，从战略上确立技术创新在家具产业发展中的重要地位，对我国家具产业可持续发展、获得在国际市场上的竞争优势是至关重要的。参考文献 1金红.出口退税对出口、经济增长及财政收入的影响J.中国统计，2003(8):34 36.2谢科进，尹冰.我国出口退税政策调整对象的优先序探讨J.世界经济与政治论坛，2009(6):27 31.3李小北，武火峰，汪静.当前出口退税政策的经济效应与提速对策研究J.西南金融，2009(7):6 9.4李京卫.浅谈出口退税调整的影响及应对策略J.科技信息，2009(6):41.5 夏丽萍.浅析我国出口退税政策的调整J.商场

31、现代化，2008(35):10 11.6朱宇.出口退税对企业国际竞争力的影响分析J.国际贸易问题，2007(6):50 54.7周泽峰.出口退税对林产品贸易的影响研究D.北京:中国林业科学研究院，2007.8 王强.出口退税政策对中国家具出口的影响D.上海:上海大学，2008.9丁晓锋.出口退税“退”路在何方:关于我国出口退税政策的若干思考J.当代财经，2004(6):29 33.9 闻媛.关于我国出口退税政策功能定位的分析与思考J.财经论丛，2008(3):34 39.10 侯方淼，宋维明，陈伟.中国林产品对外贸易政策评价初探J.世界林业研究，2010，23(10):44 48.11林毅夫，李永军.必要的修正:对外贸易与经济增长关系的再考察J.国际贸易，2001(9):22 26.67中国家具论坛