9资产评估学科归属问题研究-1200922003-1.pdf

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1、 资产评估行业发展研究报告（第 9 期）编号：1200922003-1 资产评估学科归属问题研究1胡晓明 南京财经大学 资产评估是一门新兴、复合性学科，涉及的范畴较广。为了认清资产评估自身特点及其与其它相关联理论的关系，我们就资产评估学科归属进行分析探讨，旨在探明资产评估的经济地位，促进资产评估理论与实践的发展，真正提高我国资产评估水平。一、资产评估学科归属学派一、资产评估学科归属学派 通过多年的实践总结及理论积累可以看出，我国资产评估行业的进步与发展是有目共睹的。但是，目前理论界对其学科归属还存在着分歧和争议，有待于进一步的厘清。在学科归属学派上，我们可以从以下三个方面加以归纳综述。（一）管

2、理学说 1、管理学说。一些学者认为资产评估是会计学、审计学和财务管理学的延伸，应归属管理学。唐振达（2009）认为，资产评估学作为一门新兴边缘学科，应当与会计同属管理学，并主要从资产评估与会计的研究依据、计价基础、研究理论与准则体系均相互借鉴与利用，以及两者的研究对象、职业监管部门等方面的相似性上进行了论证。李光洲（2007）认为，资产评估作为应用性学科，应以培养应用型人才为主，基于资产评估的跨学科特性，将资产评估归属于管理学学科更为合适。教育部2005年在少数财经院校恢复资产评估专业设置，并将该专业归属于工商管理学科。一些高校不仅进行了本科层次的专业建设和招生，还将其教学延伸到了研究生层次。

3、这些院校主要包括南京财经大学、山东经济学院、广西财经学院、浙江财经学院、山东工商学院、上海对外贸易学院、上海师范大学、上海立信会计学院、武汉经济学院等。（二）经济学说 由于我国的资产评估为适应国有资产管理的需要而产生的，一些专家及学者认为资 1本文为中国资产评估协会 2009 年度课题“资产评估与审计的关系研究”的研究成果之一。产评估应隶属于财政学，持此观点的学者主要以厦门大学评估研究中心等研究机构的研究人员为代表。陈鹏（1998）指出对评估值概念理解不够导致对资产评估方法的误用，使评估结果产生差异。而这种症结只有从经济学的角度加以分析才能获得答案。指出市场经济的导入是资产评估产生的原因，资产

4、评估是经济学价值理论的运用，资产评估的主要方法根植于经济学的价值理论。现行市价法和收益现值法是评估一个持续经营企业的整体价值的有效方法，也是现代西方经济学中的供求平衡价值理论的体现（高波，2001）。罗建强（2002）认为，股份制改组上市时的资产评估其最终的目标是确定净资产的价值和股票的发行价格也就是产权交易的价格，但其最终的目的是实现了产权经济学的交易费用的节约，从而有利于资源的优化配置。河北省的几名学者也认为资产评估理论研究依附于经济学基本理论，它是经济学的一个分支（王建中、王淑珍等，2002）。鉴于资产评估是防止国有资产流失的重要环节之一的原因，一些院校将原有的国有资产管理专业发展为资产

5、评估专业方向或专门建设了资产评估方面的专业方向，以及2005年以后教育部批准设置的资产评估专业也隶属于财政学院（系），如厦门大学、上海财经大学、中央财经大学、河北农业大学、内蒙古财经学院、首都经济贸易学院等。（三）综合学说 一些学者认为资产评估在对象及实施过程中渗透着工学的知识，因此，资产评估应该是多学科融合的综合学科。王开田等（2007）认为，资产评估是一个以会计学为基础，经管交融、文理工渗透的复合型、集成型新兴学科，是一个在高度分化基础上又高度综合、需要广泛学科基础理论、专业技能学习和扎实应用实践能力培养的专业。张 艳（2009）认为，资产评估是一个源于会计学、集经济管理学与工程机械学为一

6、体的新兴交叉学科，是一个新兴智力密集型中介服务行业，它同时具有很强的实践操作性特点。综合智力密集型特点决定了资产评估课程设置要体现以会计学课程学习为基础，经济与管理类课程交融学习，文理工相互渗透三个方面要求；较强的实践操作性特点要求专业教学中必须加强实践实验教学内容。它的主干课程，应该包括资产评估学、建筑与工程识图、机电设备评估、企业价值评估等。资产评估是一个典型的跨学科专业，它不仅涉及到经济学、管理学也包含相关法学与工学的知识，但由于资产评估专业或专业方向多数是由财经类院校或相关院系进行建设的，这些院校或相关院系都缺少工科方面的专业或专业背景，所以此类观点并未在高校学科设置上体现出来。综上所

7、述可见，资产评估学科归属之争的焦点主要表现在经济学与管理学上，因此，有必要对经济学与管理学进行解读。二、经济学与管理学的区别二、经济学与管理学的区别 1776 年 3 月亚当斯密出版的国富论是近代经济学的奠基之作，而经济学的自身体系的形成以一百二十多年后马歇尔出版经济学原理为标志（刘源张，2006）。经济学是对一个经济部门或经济领域或经济问题进行集中研究的学科，通俗的讲是研究人和社会如何进行选择和使用具有多种用途的稀缺资源，以便生产各种产品，并在现在或将来把商品分配给社会的各个成员和集团的科学。经济学主要分为宏观经济学和微观经济学两个分支，宏观经济学主要是从国家的角度以国民经济总过程的活动为研

8、究对象，主要考察就业总水平、国民总收入失业与通货膨胀理论等经济总量；而微观经济学是通过对个体经济单位出发，通过供需曲线分析、来确定生产多少，提供多少生产资源。它认为资源是有限的，人们好在各种选择中使其或是整体目标达到最大效绩。管理学逐步发展成为了一门独立学科是以 1926 年泰勒的科学管理原理发表为标志。它是对组织的资源进行有效整合，以达成组织既定目标和责任的动态创造性活动。因此，管理的核心在于对现在所拥有的现实资源人力、物力和财力进行有效整合。作为两个不同的系统，经济学与管理学的主要区别在于以下几方面：（一）研究目的不同 经济学作为一门基础科学，以回答“是什么”作为学科使命，侧重于帮助人们解

9、释世界，它强调均衡、趋势与发展，注重对有限资源的配置行为提供逻辑思考和理论抽象。相对而言，管理学一门应用科学，以解决“怎么办”为自己的学科使命，侧重于“如何改造世界”，强调过程，具有很强的方向性与目的性，注重为组织和机构经营过程的各个环节提供有效操作工具和实效方法。（二）对“人”的认识不同 经济学家在进行经济分析时，把人看作成是理性的人，也就是说，他可以理性的区别两个或若干个经济决策哪个对自己的经济利益有更大的好处。管理学中经过理论界多次的讨论与改善，由起初泰勒的“经济人”到霍桑的“社会人”再到马斯洛的具有层次需要的“人”，都是基于经济学中的理性人展开的。管理学细化了人的各种需要，考虑人除经济

10、方面之外的其它因素。管理学中的人比之经济学有了地位高低之分，产生了领导与被领导的角色。（三）操作思想不同 经济学是为了分析某一问题，首先要对所要研究的经济变量进行定义，提出一些假设条件；接着根据这些定义与假设提出一种假说，运用这种假说对未来进行预测；最后，用事实来验证这预测是否正确。如果预测是正确的，这一假说就是正确的理论，如果预测是不正确的，这一假说就是错误的，要被放弃，或进行修改进入下一轮的假设研究。管理学是通过实践活动，从中发现有效管理的方法和手段管理，从而在管理的计划、组织、控制、领导、激励、协调等职能上进行改进和优化，以期更好的达到组织目标。前者是从逻辑或理论上预期的模式到观察检验预

11、期的模式是否确实存在，是公理化的演绎体系。所以经济学家们大都在已有的数据资料上进行各种人为的假设，以假设开题。后者是以归纳法为主，从个别出发以达到一般性，是经验的总结和运用，其理论只为直观地解释具体的管理活动。（四）研究方法和手段不同 在具体的研究方法和手段方面，两者之间也存在较大差异。经济学可以运用经济模型等工具从静态、比较静态及动态面进行分析；可以运用实证的方法进行分析，亦或规范的方法进行分析。虽然二者一个具有很强的客观性一个则主观性色彩多，但它们终究离不开回答“是什么”的根本目标任务。而在这些过程中它可用文字说明（叙述法），也可用数学方程式表达（代数法），还可用几何图形式表达（几何法、画

12、图法）。自从 1915年福特哈里斯开创了以应用数学模型来研究存货控制问题建立了存货控制理论，管理学在数学模型的建立和求解方法等方面取得了许多新的突破，而且更加注重实际应用；管理学同时也借鉴吸收了自然科学中其他学科的知识；随着信息技术的发展、计算机和网络技术应用的发展管理学中的应用，管理学界兴起了网络分析学派，学者们将社会科学的基本假定和一系列的网络分析工具与技巧相结合（张媛媛，2009）。（五）学科特性不同 作为较早形成独立体系的经济学，一直以来都很好的执行着其基础学科的作用，它研究一些问题的根本所在供求问题，用更详细的模型理论进行分析提供者会在何种价格出售，需求者在哪个阶段是可以接受的，静化

13、其它因素，只从经济的其中一个构成因素上分析对整体的变化再综合各种因素（由于影响一个经济问题的因素很多，经济学家首先只是分析几个根本性的）共同作用下经济达到均衡的条件。管理行为的复杂性、多变性促使管理学研究人员从各种不同的方向、不同的层面、不同的角度和采用不同的研究方法进行研究和探索，这也就缺少不了其它学科的融入，决定了管理学权变性、艺术性、多样性的特色。正是这样客观的需求决定了管理学不可能只是单一性的学科，它必须是心理学、社会学、经济学等学科的交叉，否则管理就只是象牙塔里的学科。虽然管理学与经济学是两个不同特色的学科但是它们在形成、发展、创新及演进的过程中有着密切的联系。在经济学和管理学产生、

14、发展的过程中两者是相互学习共同发展的，经济学同数学、心理学、社会学、人类学等共同交融丰富了管理学，而其中经济学又是最主要的基础，为管理学提供了理论基础和分析方法。而管理学为经济学实用化和成果检验提供路径和工具。经济学只有通过管理才能转化为生产力，应用经济学就是在管理学的参与和帮助下迅速发展起来的。三、资产评估学科三、资产评估学科归属界定归属界定 任何一个被认为是科学的学科，无论是自然科学还是社会科学，都有它自身独特的研究对象、理论基础和研究方法。这是一个学科体系区别于其它学科之所在，也是我们分析学科归属的出发点。资产评估作为一项生产于经济需求，服务于经济发展的一系列的经济活动，总的来说偏重于经

15、济学的。（一）研究目的 资产评估最终目的是在分析资产评估环境与评估对象特征的基础上，对特定时点及约束条件下的资产价值进行评估，为决策方提供一定的价格尺度或合理资产价值咨询意见的经济活动。追求经济利益最大化的委托人面对错综复杂的经济现象，由于种种原因而无法直接实现利益的最大化，只能转而追求交易成本的最小化。资产评估师作为提供相关专业信息的专门人员，可以为无相关各方提供实现目标的价值信息。资产评估为产权交易各方提供资产价值咨询服务并不过多的考虑管理，只要注重均衡，以价值规律为基础再综合其它因素进行价值的评定，主要回答资产价值“是什么”的问题。笼统的讲，资产评估服从了微观经济学所研究的市场经济中单个

16、经济单位即生产者（厂商）、消费者（居民）的经济行为。（二）对人的理解 资产评估的行为过程中评估方仅作为经济关系中的第三方，单单是把人看作成为一个理性的人，注重经济收益，在效益大与小中当然选择有价值的。服从经济学上节约成本思想，最大经济利益原则。评估学中不存在管理学认知的地位高低不同的人，不涉及公司经济实体内部组织机构及人员配置问题，而是更多地考虑拥有平等地位买卖方的售买心理。（三）评估方法 资产评估的三项基本评估方法有着各自的理论依据，而这些依据均源自于经济学的价值理论。如劳动价值论是成本法评估的理论源泉，是对评估对象特定时点价值的重置模拟，用现行资本价格重新购置资产并使之处于在用状态所耗费的

17、成本，它探究的是评估对象的内在价值，而这样的重置基础又是以生产商品的社会必要劳动价值决定的。再如边际效用价值论在评估方法中的应用就是收益法，边际效用价值论强调主观感受（边际效用）在商品（或资产）价值决定中的作用，强调单位成本的付出与收益的比较。而收益法则是通过被评估资产未来预期收益并将其折算成现值，借以确定资产的价值的一种方法，资产的效和越大，获得能力越强，它的价值也就越高。且经济学中所讨论的在两种或多种选择下进行边际分析方法、供求论在资产评估中也到处可见。（四）对象特点 资产评估的对象即是客户委托评估的资产主体拥有或控制的物质实体上的经济权益价值。一般而言，拟发生产权交易或变动的资产（如机器

18、设备、土地、房屋等）是资产评估的对象，渐渐的企业的组织结构、整体价值也被列入评估的范围，总之，资产评估的对象有相对广泛性，且对象价值也具有相当大的考查范围。它与审计鉴定反映表面价值有一定的区别，以无形资产为例，专业评估师在确定评估对象时，不仅考虑账面价值所体现的取得或研发成本，它还注重无形资产的机会成本、转让内容、市场供需状况及国内外该种资产的发展趋势换代情况，在考虑无形资产能够带来的超额收益和垄断利润情况下，对不同的市场情况，通过利润的测算来确定评估对象的价值。所以评估就要把对象放在经济的大环境下运用各种相关的经济分析理论对评估对象进行多方面的考查。（五）理论基础 资产评估涉及经济学、管理学

19、、工学等多项知识理论，但究其根本应从经济学中寻找。研究对象的多样性无法全部归纳在一个模型中，但是万变不离其宗都是以经济学的相关理论为基石。如房地产评估是建立在建筑学、机械学、商品学、工程学等基础之上，它自身及价格构成均比较复杂，且各项房地产的性能、结构、磨损程度、通用性能差别也非常大。但各具体的房地产项目在评估过程中都是依赖地租理论、房地产市场供求理论、购买者行为理论、效用价值论、生产费用价值理论、替代原理以及收益递增递减原理、生产要素组合的均衡原理、收益与分配原理和投资原理等。在估价过程中，还广泛 涉及到规划、建筑、结构、概预算、法律、金融及经济等有关理论和知识。经济学的这些原理，以及对经济

20、运行和发展一般规律的认识，都为资产评估行为提供基础理论。五、结语五、结语 每一个学科并不是“孤岛”，也不是单纯的继承关系，学科间相互学习和借鉴是促进发展的途径。顺应着经济环境的变化，经济学与管理学也在不断拓展自己的研究视野和方法，两学科的融合已经成为一种趋势，在经济管理领域研究兼有经济学与管理学的两栖性的经济管理学和管理经济学等边缘学科相继出现。而这些学科几乎又难以分清其为纯粹的经济学或纯粹的管理学，经济计划、经济决策（包括政策）、经济预测、经济调控、经济监督、经济评估等一系列问题的研究，以及公司治理、产业组织、企业竞争力、制度安排、机制设计、结构调整、发展战略及经济激励等问题的研究，既可属于

21、经济学，也可属于管理学。如果把他们从经济学那里硬拉出来划到管理学范围，那就把应用经济学的内容架空了。如果认为凡用文科方法来研究的则属经济学，凡用理工科方法来研究的则属管理学，那么无异于看漏了近半个多世纪来经济学的数学化、数量化、公理化、工程化的发展潮流。其实上述诸问题本身就需要经济学和管理学共同来研究。美国管理学家西蒙（H ASimon）因对经济组织内的决策程序所进行的开创性研究获得了1978 年诺贝尔经济学奖，这说明他研究的经济决策问题不仅仅是管理学而且同时也是经济学（乌家培，2000）。因此，资产评估偏重于经济学，并非否认管理学在其中的作用。资产评估在认真研究评估环境、目的后选择运用合理评

22、估方法对评估对象在特定时点及约束条件下的价值进行评定估算，为决策方提供一定的价格尺度，为委托方提供合理的资产价值咨询意见。它在生产要素、产品、产权等生产经营方面对各种经济、非经济组织的管理活动提供了一定的财务信息，并且与管理学很多分支都有密切的联系，如会计学、审计学。【参考文献参考文献】1 陈鹏.初论资产评估的经济学基础J.财务与会计师，1998.5：33.2 高波.谈谈资产评估的价值基础J.中国资产评估,2001.5：24-26.3 李海波，刘学华，吴保忠.资产评估M.上海：立信会计出版社，2007.4 李光洲.关于当前我国资产评估学历教育中几个问题的探讨J.中国资产评估，2007.1：45

23、-48 5 刘源张.中国管理学的道从与经济学的比较说起J.管理评论，2006.8：20-23.6 罗建强.上市公司资产评估的理论解释J.江西农业大学学报，2002.1（2）：35-39.7 唐振达.资产评估与会计异同研究J.中国管理信息化，2009.12（5）：15-17.8 王诚军.企业价值评估国际发展与中国的实践J.企业价值评估，2006.11：46-49.9 王开田，胡晓明.初论资产评估专业课程体系构建J.会计之友，2007.6：59-61.10王建中，王淑珍，刘静.资产评估若干基本理论的探讨J.河北农业大学学报，2002.4（1）：11-12.11乌家培.经济学与管理学的关系J.管理科学学报，2000.2：82-83.12张艳.应用型资产评估与管理专业课程体系研究J.西安邮电学院学报，2009.14（3）：184-186.13张媛媛.管理学多学科交叉的研究方法J.现代管理科学，2009.4：95-96.