我国出口退税政策的经济效应分析.pdf

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1、第 2 5 卷第 1 0 期 2 0 1 0年 1 O 月 乐 I 1 l 师范学院学报 J o,r n a l o f L e s h a n T e a c h e r s C o l l e g e Vo l _25 No 1 O 0e t 2 01 0 我 国 出 口 退 税 政 策 的 经 济 效 应 分 析 游国 和(集美大学 资产管理处，福建 厦门 3 6 1 0 2 1)摘要：本文首先 阐述 了出 口退税政策对 经济系统作用 的机制，说 明了出口退税对 出口的增长、出 口商 品结构 的优化 以及 出口产业的优化具有促进作用。接下来，通过 出口退税对 出口额、出E l 商品结构和

2、 贸易方式的影 响进行实证分析；最后 基于更好的发挥出口退税的经济作用，提出了相关的政策建议。关键词：出口退税；福利效应；实证分析 中图分类号：F 7 4 1 文献标识码：A 文章编号：1 0 0 9 8 6 6 6(2 0 1 0)1 0 0 0 9 4 0 3 一、出口退税政策经济效应的 理论分析 作为一种中性和非中性有机结合的财政政策，出口退 税可以成为调节国民经济的宏观经济杠杆。从图 1中我们 可以看到 出口退税机制发挥作用的全过程：；一 ；r 退 税 率 一 l 提 高 出。商 品 竞 争 力 退 税 税 种 一 出 口 退 优 化 出 口 商 品 结 构 -躲 统 业 缃 q-退

3、税 环 节 0 退 税 成 本 低 反馈过程 图 1 出口退税作用机制过程图 资料来源：屠庆忠 对我国出口退税实践的理论分析 与经验研究，中国农业大学 出版社，2 0 0 4年。从图 1中我们可以看到，一定时期退税政策的输入(包括提高或降低出口退税率的政策、开设新的退税税种、退税优惠措施的出台等)，通过退税控制器(如退税率、退 税税种、退税管理方法、具体退税环节)作用于退税系统，从而产生输出效应(如提高出口商品竞争力促进出口、优 化出口商品结构及国内产业结构以及较低 的退税成本 收稿 日期：2 0 1 0 0 4 0 2 作者简介：游 国和，集美大学资产管理 处经济师。9 4 等)。这一输出的

4、反馈(如产生净出口扩大和扩张性货币政 策来促进 G DP增长，进而影响退税政策)有助于退税政策 进一步完善。(一)出口退税政策的输 出效应 在出口退税作用机制过程中起关键作用的是出口退 税率。出 口退税系统正是利用出 口退税率杠杆实现既定 的 政策 目标。(1)政府通过提高出口产品退税率，可以降低出口企 业 的出 口总成本，使企业在定价上有更多的选择空间，充 分发挥成本竞争优势，借此提高企业 自身产品在国际市场 上的竞争力。(2)制定合理有差异的出口退税政策有助于国内产业 结构 的升级 和出 口商 品结构 的优化。内在机理：出 口退税 政策是通过 降低 出口产 品的成本来实现其促 进 出口的政

5、 策效应。出口 退税率的高低波动会改变出口商品的总成 本，使出口商品的价格竞争力发生变动，从而使得出口 商 品的出 口量 发生变化。在出口退税成本效应 中，由于国际 市场对某种商品的需求弹性和生产厂商的供给弹性的差 异，使商品的供给结构和需求结构发生变化，导致出口商 品结构表现出异质性特点。由于成本信号产生的效应，商 品供给者根据其利益的大小调整供给结构；同样，国际市 场的消费者根据其效用大小调整其需求结构；二者的共同 变化将导致出口商品结构和出E l 量的变化。(3)健全有效的退 税机制还可 以达到退税 总成 本运行 的良好状态。(二)反馈过程(1)通过外 贸因素 的反馈作用 根据凯恩斯宏观

6、经济学中的乘数理论，净出口贸易总 量增加，会带动 G DP以“贸易 乘数”倍 增加，即 AY=AI+(AX AM)(1 一 C)，其 中Y 为国 民收入增加量，I 为 投资增加量，(AXAM)为净出口增加额，C为边际消费 倾向。G DP的增长又会提高政府财政收入，而政府财政收 入的增加又可对出口退税提供有力支持。(2)通过货币因素的反馈作用 出 口 退 税L 一贸 易 顺 差 汇 率 升 值压 力 基础 货币 的 外 汇 投 放 G D P 增长 I I 扩张 性货币 政策 k 一 货币 供应量增大 图 2 出口退税与货币因素作用 图 国家提 高出 口退税率，出 口出现顺 差，国际收支也往 往

7、呈现顺差，外汇市场上外汇供过于求，人民币汇率出现 升值压力。在当前的汇率制度下贸易顺差必将导致基础货 币的外汇投放。大量的基础货币投放出来，经过货币乘数 的放大效应导致货币供应量加大，即是中央银行实行扩张性 货币政策，促进 G DP的增长，最后又会反作用于出口退税。二、我国出口退税政策经济效应的 实证分析(一)出口退税对我国出 口额的影响 根据上面的理论分析，在开放经济条件下，出口是一 国 G D P的要素之一，在异国经济 尚未达到充分就业之前，出口的增长将相应的促进国内生产总值的增长。出口退税 率的提高将增加净出口，并通过乘数效应，带动 G DP的增 长。据有关方面对全国近十年来外贸出口和出

8、口退税的时 序数据测算，出口退税率的变化与出口贸易的波动呈现紧 密地正相关关系，出口增速蹦 区 税率调整的反应也相当敏感。图 3 出口退税额增长率与出 口额增长率关系图 资料来源：中国对外贸易统计年鉴(2 0 0 5)从图3可以看出，出口退税额增长率与出口额增长率 呈现比较明显的正相关关系，而且出口退税额增长率对出 12 1 额增长率的影响具有滞后作用，大概是滞后一期的时 间，如 1 9 9 7年出口退税增长率的急剧下跌到一 3 2 9 导致 了 1 9 9 8 年出口额增长率跌至 0 5；1 9 9 8年出口退税率的 上升至 2 1 3，引起 了 1 9 9 9年出 口额增长率上升至 6 1

9、。(二)出口退税对出口商品结构的影响 出口退税对产业结构的影响表现在对不同的产品确 定不同的出口退税率事，对这些产品相关产业的影响。我 国从 1 9 9 5年调地出口退税率至今，一直实行差别退税政 策。如 2 0 0 4 年制定 的 1 7，1 3，I 1，8，5 五档退税率，也就是等同于 0，4，6，9，1 2 五档未退税率，未退税率 的差异造成不同产品在税负成本上的差异，从而影响出12 1 产品的价格和 出12 1 产品结构。表 1选取机械及运 输设备、服装、农产品三类有代表性样品为样本，分析 1 9 9 4 2 0 0 4 年这三类产品未退税率与出口增长的关系。可见未退税率 的差异对出口

10、产品结构的影响。表 1 出 口退税率对 出口商品结构 的影 响 机械及运输设备 服装 农产品 未退率()增长率()未退率()增长率()未退率()增长率()资料来 源：韩爽 我 国出 口退税 政策 的调 整对产业结 构 的影 响，对外经贸大学出版社，2 0 0 5 年 通过表 1中三类产品的横向比较可以看出，未退税率 的高低排序与出口增长率的排序刚好相反。未退税率越 低，该类产品的出口增长率就相对较高，表明未退税率的 不同会一定程度影响产品的出口增长率，进而影响出口产 品结构。三类产品出口的增长率的差异来说明了差别退税 的结构调整效应。鼓励发展的产业实行完全退税或较高的 退税率，对国家不鼓励发展

11、或限制的产业实行较低的退税 率，这种差别退税将有利于产业结构及出口结构的调整和 升级。1 9 9 8年以来，我国大幅度提高机械电子、电器及电子 产品、运输工具和仪器仪表等高附加值的机电产品的退税 率，实现了这些产品的完全退税，而对初级产品仍实行较 低的出口退税率。由此可见，国家对深加工的工业制成品 的退税倾斜十分明显，促进了外贸企业出口产品向深加 工、高附加值产品逐步转变，对出口产品的结构调整起到 一定的作用。2 0 0 4 年的出口退税政策的结构性调整突出了 退税率的行业性差异，因此在具体的实施过程中，行业影 响迥然不同。2 0 0 6年对鼓励出口的高新技术或农产品退税 率做了上调，高新技术

12、等产品的出口退税率平均上调了 4 个百分点。对一般性出口产品的退税率适当降低，对国家 限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税，如：两高一资(高能耗、高污染、资源类)。(三)出 口退税对贸易方式的影 响 我国现行出口退税政策，对不同的贸易方式采取不同 的退(免)税方式。对一般贸易、进料加工出 口货物实行“免、抵、退”税的管理方法，即依照退税方式计算免抵退 9 5 J 1 4 1 斗 1 ，0 5“K 8 8 8 1 2 1 3 8 7 ，州 踟 o O 8 8 8 4 O 0 强 ，0 8 8 8 O O 卵 州 额，因征、退税率之差形成的税负由出口企业负担；对来料 加工实行“免税不退税”

13、的管理方法，出口产品所含的进项 税额不予以抵扣和退税。出口退税率下调，使得一般贸易 出口需要全额承担征退税率差；而进料加工出口只需承担 国产料件及加工增值部分的征退税率差；来料加工因实施 免税，基本上不受退税率下降的影响。所以出口退税率主 要影响一般贸易和加工贸易中的进料加工贸易。对来料加 工贸易采取免征增值税和消费税政策。因此，当出口退税 率发生变化时，局部上会存在贸易发生变化的情况。我们 以 2 0 0 4 年 1 1 0月份出现的“出口一 日游”为例，所谓 货物“一日游”，就是国内货物先到公海上转一圈，再“进 口”到 中国。产生这种现象的原因是 2 0 0 4年出口退税率从 1 7 下调

14、到 1 3，原先采购零部件后再组装出口的厂商，就要 承担“额外”的4 增值税。为了把这部分成本转嫁给上游 企业，组装企业就要求上游供应商先将零部件出口，由上 游供应商承担这部分税收。然后，组装企业进口时申请可 以免关税、增值税的加工贸易方式，这样就可以转嫁税收 成本。表 2 不同贸易方式 同比增长率单位：亿美元。一般贸易 加工贸易 来 料加工 进料加工 金额增长率金额增长率 金 额 增长率 金额 增长率 2 0 03 1 8 2 0 1 2 41 73 5 4 2 _ 3 1 8 7 5 2 0 04 2 4 3 6 1 3 38 3 2 7 9 7 3 5 7 6 8 5 7 2 64 2

15、5 9 4 3 8 3 资料来源：中国对外经济年鉴(2 0 0 5)从表 2当中可以看出，与 2 0 0 3年相比较，2 0 0 4 年一般 贸易和加工贸易的增长率基本一致都保持了较为高速的 增长，分别 为 3 3 8 和 3 5 7。而在加 工贸易中，2 0 0 4年进 料加工的增长率为 3 8 3，要大于来料加工 1 2 个百分点。出口退税政策导 向作用 明显。三、政策建议 我们必须对出口退税对出口的激励高度重视，出口退 税政策工具的运用取决于政府不同时期的具体目的。在短 期内，特别是处在经济衰退期或贸易逆差时，它是促进出 口的有力政策工具。总的运用原则是：第一，权衡其对出口 的激励与减少

16、税收收入方面的利弊；第二，做好出口退税 的在激励结构方面的计量分析工作，确定各商品对出E l 退 税的敏感度，不断调整各商品的出E l 退税率；第三，减轻中 央财政负担，不断调整中央与地方对 出口退税的负担比 例。(一)通过出口退税率的复税率设置充分体现出口退 税对出口调节的杠杆作用 在出口退税政策不断的改革中，现行的出口退税制度 设计已经符合了这一思路，但还应该更进一步的调整，实 现出口商品结构的优化。(1)对我国不具明显优势、国际市场上与他 国商品的 竞争激烈、技术或品牌含量高、附加值大的产品以及我国 政府需要扶持的产品，实行较高的出口 退税率设置。这类 产品是 由我 国重点扶持 的产业

17、的，主要包 括机电产品，造 船业，成套设备，小汽 车等我 国的新 兴产业，以及农 业、医 药业等我国相 对落后 的产业。(2)对我国具有明显比较优势的产品，资源性产品，实 行较低的出口退税率，甚至零出口退税率。比如我国的电 视机、自行 车、纺织品，服装等就是 国际上具有 明显比较优 势的产品。特别是对那些受到进口国反倾销调查的产品，为了减少被征收反倾销的可能或者减低被征收反倾销税 的幅度，我国可以先停止对这类产品的出口退税。而对资 源性产品，如石油原油，航空汽油，轻柴油，木浆等取消出 口退税，对焦碳、煤、铜、铝等还可适当降低出口退税率。(3)继续实行支持农产品出口的出口退税政策。新的 出口退税

18、政策对农产品及部分农产品加工品基本维持原 退税率不变，我们认为是可行的，甚至对某些农产品还可 进一步提高出口退税率，如小麦粉，玉米粉等。(二)建立出口退税管理激励约束体制 在出口退税管理过程中，中央政府、税务机关和出口 企业之间形成了两个委托代理关系，如图 4 所示：图 4 各行为主体 委托代理关系 1 对 出口企业的激励约束机制 在税务机关与出口企业之间的未退代理关系中，税务 机关应设计一套有效的激励约束机制，使出口企业选择有 利于自己的行为，选择“依法获取退税”的退税行为，降低 由于信息不对称所带来的代理成本。主要内容包括：(1)加 强对出口企业的日常监控，尽量减少退税管理中的信息不 对称

19、现象，充分发挥似然率在退税管理中的作用。(2)极大 骗税的惩罚力度，提高出口企业的退税的违约成本。2 对税务机关的激励约束机制 在中央政府与税务机关之间的委托代理关系中，政府 希望税务机关积极努力的加强退税管理，实现退税社会效 益的最大化，而税务机关则更多的关注自身经济利益的获 得性。因此有必要对税务机关的退税管理活动进行激励和 约束。主要通过内外部监督来实现。(三)建立健全以经济效益为主要内容的外贸促进服 务体 系 外贸促进服务体系的建立和完善，需要政府或其他公 共机构以一定的财政公共支出为支撑，以面向中小企业为 对象，加大间接支持力度。主要是用于促进企业提高产品 的技术含量、创立品牌、国际

20、标准认证、环境保护、开拓国 际市场等；其次，实现大通关政策，完善外贸出口 便利化措 施，改善政府服务质量与效率。海关监管和服务要便利化，要提高通关效率，简化出国商务签证手(下转第 1 1 3页)抑而无 能为力的体现。其采取 的措施与行动并没有 动摇美 性放纵等 问题充斥社会。总之，极度 理想主义 的嬉 皮士所 国主流价值体系、权力结构，更不可能动摇资本主义制度。发动的仅仅是一场“乌托邦革命”，是“一种文化和价值观 从其影响来看，虽然其某 些文 化元素渐渐融人大众文 化，的反叛，实质仍然是改 良主义”【1 4 12 3 2。但吸毒、性革命等恶 习使毒 品泛滥，青年价值 观走 向畸形，参考文献：【

21、1 t恩铭 美国反正统文化运动：嬉皮士文化研究【M 北京：北京大学出版社，2 0 0 8 2】温洋 反主流文化 的亚文化群嬉皮士 卟 美国研究，1 9 8 8(4)【3 1 中国现代外国哲学学会 现代外国哲学存在主义专辑 c 北京：人民出版社，1 9 8 5 S a n d r a T mm a e r ma n n E d D Wh a t a d i ff e r e n c e a g e n e r a ti o n ma k e s：Ho w o u r li f e e x p e ri e n c e s s h a p e o u r v i e w p o i n ts a

22、n d b e h a v i o Il 1 J o u r n al o f fi n a n c i s e r v i c e p r o f e s s i o n a l s，M a y 2 0 0 7【5】威廉 曼彻斯特 光荣与梦想：第 4册 M 朱协，译 北京：北京商务印书馆，1 9 8 0 【6】中国社会科学院语言研究所词典编辑 室 现代汉语词典(修订本)【z】北京：商务印书馆，2 0 0 1 【7】钟子林 美国摇滚乐现象初探 中央音乐 学院学报，1 9 9 3(1)【8】姚文放 从摇滚 的文化特质看青年文化D 社会科学，1 9 9 2(2)【9 T P,o s z a r k

23、 Th e Ma k i n g o f a C o u n t e r c u l t u r e：Re fl e c ti o m o n t h e T e c h n o c r a t i c S o c i e t y a n d i t s Yo u t h fi fl Op p o s i t i o n【M F a b e r&F a b e r，1 9 7 1 1 o I李鹏程 文化研究新词典 z 长春：吉林人 民出版社，2 0 0 3 1 1 涂纪亮 美国哲学史：下【M 武 汉：武 汉大学 出版社，2 0 0 8 f 1 2 1高英东 美 国毒 品问题的社会文化思考卟 青

24、年探索，2 0 0 3(7)【1 3 潘小松 美 国反正统文化D 学术评论，2 0 0 3(2)1 4 王锦瑭 美 国社会文化 fM 武汉：武 汉大学 出版社，1 9 9 6 (上接第 9 6页)续，简化出口退税程序。此外还应建立和 完善与外贸活动相关的市场体系与社会中介服务体系，建 立健全完善规范的土地、技术、劳动力和资本等要素市场。规范产权交易、大力培育和发展商品、运输、房地产信息、企业产权等各类专业市场，促进商品和各类生产要素的自 由流动和充分竞争。参考文献：【1 邓力平 浅谈 中性与非 中性 出El退税制度 税务研究，1 9 9 7(2)2 黄建忠 出口退税制度的若干问题 与思考 中国

25、经济问题，1 9 9 7(3)f3 张伦俊，祝遵宏 我国税 收对 出 口贸 易的影 响分析U】国际贸易 问题，2 0 0 5(4)【3 董皓，陈飞翔 我国出 口退税政策 的鼓励效应 田 国际贸易 问题，2 0 0 4(7)4】刘穷志 出口退税与中国的出口激励政策卟 世界经济，2 0 0 5(6)1 5 J 潘贤掌 关于我国出 口退 税率 管理 的思考 】经济学 动态，1 9 9 9(3)6 1 郑桂环，汪寿阳 出口退税结构性调整对中国出口主要行业的影响团 管理学报，2 0 0 5(4)【7 王福重 论税式 支出D】中央财经金融学院学报，1 9 9 4(3)8 茅于轼 出 口退税质疑 团 大经贸，2 0 0 0(1 0)【9 茅于轼 再谈出口退税 大经贸，2 0 0 1(9)1 O 屠庆忠 对我 国出口退税实践的理论 分析与经验研究【D】北京：中国农业大学，2 0 0 4 1 1 韩爽 我 国出口退税政策的调整对产业 结构 的影响 D 北京：对外经贸大学，2 0 0 5 1 1 3