会计从业资格《会计基础》蔡建莹 基础精讲 第三章 复式.pdf

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1、 会计从业资格考试会计从业资格考试 会计基础会计基础 第三章第三章 复式记账复式记账 本章阐述了 单式记账法与复式记账法 借贷记账法 会计分录 总分类账户与明细分类账户的平行登记 第一节第一节 单式记账法与复式记账法单式记账法与复式记账法 一、单式记账法 二、复式记账法 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 一、借贷记账法的概念 二、借贷记账法的记账符号 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 三、借贷记账法的会计科目结构 1资产类会计科目的结构 借方期末余额=借方期初余额+借方发生额 贷方发生额 2负债及所有者权益类会计科目的结构 贷方期末余额=贷方期初余额+贷方发生额 借方发生额 3成本类会计科

2、目的结构 4损益类会计科目的结构（1）收入类会计科目的结构 （2）费用类会计科目的结构 四、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”教材 P38 五、借贷记账法的试算平衡 1、试算平衡的含义 2、试算平衡的分类 （1）发生额试算平衡法 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 教材 P40 第三节第三节 会计分录会计分录 一、会计分录的概念 是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。1、账户的名称，即会计科目 2、记账方

3、向的符号，即借方或贷方 3、记录金额 书写格式：上借下贷，左右分开 1、先借后贷，即借方在前面，贷方在后；2、贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写；3、一借多贷、一贷多借或多借多贷的情况下，借方和贷方的文字要对齐，金额也应对齐。二、会计分录的分类 简单分录 复合分录 三、会计分录的编制步骤 1、分析经济业务事项涉及哪些类的会计要素 2、确定涉及到那些账户 3、确定涉及的账户是增加还是减少，是借方还是贷方 4、确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等 四、借贷记账法下会计分录和登记账户举例 【例 1】一位新投资者向华明公司增加投入货币资金 100 000 元，资金已存入银行 借：银行存款

4、100 000 贷：实收资本 100 000 【例 2】华明公司向银行借款 100 000 元存入银行 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000【例 3】华明公司原投资者之一减少对华明公司的投资 50 000 元，用银行存款支付。借：实收资本 50 000 贷：银行存款 50 000【例 4】华明公司归还银行贷款 100 000 元。借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000 【例 5】华明公司从银行提取备用现金 20 000 元 借：库存现金 20 000 贷：银行存款 20 000 第四节第四节 总分类账户与明细分类总分类账户与明细分类 账户的平行登记账户的平行登记 一、总分类账户与明细分类账户的含义和关系 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （1）所依据会计凭证相同（依据相同）（2）借贷方向相同（方向相同）（3）所属会计期间相同（期间相同）（4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等）教材 P51