最新会计科目汇编.xls

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1、资产类1库存现金指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。2银行存款指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。3应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。4应收票据指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。5预付账款指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。6应收股利指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投

2、资应分得的现金股利或利润等，不包括应收的股票股利。7应收利息指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。8其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。9坏账准备指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，备抵账户。10材料采购指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。11在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本。12原材料可分为：原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。13库存商品指企业已完成全部生产

3、过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。14存货跌价准备指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。15 持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。16长期股权投资指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投

4、资单位施加重大影响，或与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。17长期应收款指的是企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。18固定资产指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。19累计折旧又称固定资产折旧，指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。20在建工程指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。21工程物资指用于固定资产

5、建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。22固定资产清理指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。23无形资产指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。如专利权、商标权等。24累计摊销用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。25长期待摊费用指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。26 待处理财产损溢核算企业在清查

6、财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。27其他货币资金即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。28 交易性金融资产指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。29代理业务资产用于核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，如受托理财业务进行的证券投资、受托贷款等。30材料成本差异用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。31发出商品指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。32商品进销差价指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品

7、售价与进价之间的差额即为商品进销差价。33委托加工物资指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等 物资。34包装物及低值易耗损品包装物指在生产流通过程中，为包装本企业的产品或商品，并随同它们一起出售、出借或出租给购货方的各种包装容器。如桶、箱、瓶、坛、筐、罐、袋等。低值易耗品是指劳动资料中单位价值在规定限额以下或使用年限比较短（一般在一个会计年度以内）的物品。35持有至到期投资减值准备核算公司持有至到期投资发生减值时计提的减值准备。36可供出售金融资产指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和

8、应收款项的金融资产。37长期股权投资减值准备在期末时按账面价值与可收回金额孰低的原则来计量，对可收回金额低于账面价值的差额计提长期股权投资减值准备。38投资性房地产指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。39 未实现融资收益指未收到租金并未获担保的部分，40固定资产减值准备固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，41无形资产减值准备无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。42商誉指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值

9、。43 递延所得税资产是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。负债类44短期借款指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。45应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。46应付票据指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条

10、件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。47预收账款按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。48应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、非货币性福利、其它与获得职工提供的服务相关的支出 等应付职工薪酬项目进行明细核算。49应交税费必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。50应付利息指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还

11、本的长期借款，企业债券等应支付的利息。51应付股利指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。52其他应付款指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。53长期借款指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。54应付债券发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人（包括本钱和利息）。55长期债券偿还期限在5年以上的为长期企业债券。56长期应付款指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。主要有应付补偿贸易引进设备款和应

12、付融资租入固定资产租赁费等。57 交易性金融负债指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如短期借款、长期借款、应付债券。58代理业务负债指公司不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。59预提费用指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。60预计负债核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。61递延收益指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。62 未确认融资费用是融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进行

13、分摊的未实现的融资费用，63专项应付款是企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。共同类64衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。65套期工具是企业指定的衍生工具，其公允价值或现金流量的预期可以抵销被套期项目的公允价值和现金流量的变动。66被套期项目库存商品、持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款、长期借款、预期商品销售、预期商品购买、对境外经营净投资等项目使企业面临公允价值或现金流量风险变动的，均可被指定为被套期项目。所有者权益类67实收资本指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，

14、实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。68资本公积指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。69盈余公积指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。70本年利润指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定

15、会计期间内实现的收入减去费用后的余额。71利润分配将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。利72库存股指已经认购缴款，由发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得，可供再行出售或注销之用的股票。成本类73生产成本同义于制造成本，是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。74制造费用企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。75劳务成本指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。76研发支出指在研究与开发

16、过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。损益类（收入）77主营业务收入指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。78其他业务收入指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。79投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净收益。80

17、营业外收入指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。损益类（费用）81主营业务成本指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。82其他业务支出指企业在主营业务以外的其他活动所取得和发生的一些支出。83 营业税金及附加反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。84销售费用企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、

18、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。85管理费用指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。86财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费、等。87营业外支出指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，

19、但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。88所得税费用核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。89勘探费用用于核算在进行石油天然气地质勘探过程中所发生的探矿权使用费、地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出。90资产减值损失指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。91公允价值变动损益因为公允价值的变动而引发的损失或是收益。92所得税

20、是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如彩票中奖）等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。93以前年度损益调整是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。资产类1库存现金2银行存款3存放中央银行款项银行专用4存放同业银行专用5其他货币资金6结算备付金证券专用7存出保证金金融共用8拆出资金金融专用9交易性金融资产10买入返售金融资产金融共用11应收票据12应收账款13预付账款14应收股利15应收利息16应

21、收保户储金保险专用17应收代位追偿款保险专用18应收分保账款保险专用19应收分保未到期责任准备金保险专用20应收分保保险责任准备金保险专用21其他应收款22坏账准备23贴现资产银行专用24贷款银行和保险共用25贷款损失准备银行和保险共用26代理兑付证券银行和证券共用27代理业务资产28材料采购29在途物资30原材料31材料成本差异32库存商品33发出商品34商品进销差价35委托加工物资36包装物及低值易耗损品37消耗性生物资产农业专用38周转材料建造承包专用39贵金属银行专用40抵债资产金融共用41损余物资保险专用42存货跌价准备43待摊费用44独立账户资产保险专用45持有至到期投资46持有至

22、到期投资减值准备47可供出售金融资产48长期股权投资49长期股权投资减值准备50投资性房地产51长期应收款52未实现融资收益53存出资本保证金保险专用54固定资产55累计折旧56固定资产减值准备57在建工程58工程物资59固定资产清理60融资租赁资产租赁专用61未担保余值租赁专用62生产性生物资产农业专用63生产性生物资产累计折旧农业专用64公益性生物资产农业专用65油气资产石油天然气开采专用66累计折耗石油天然气开采专用67无形资产68累计摊销69无形资产减值准备70商誉71长期待摊费用72递延所得税资产73待处理财产损溢负债类74短期借款75存入保证金金融共用76拆入资金金融共用77向中央

23、银行借款银行专用78同业存放银行专用79吸收存款银行专用80贴现负债银行专用81交易性金融负债82卖出回购金融资产款金融共用83应付票据84应付账款85预收账款86应付职工薪酬87应交税费88应付股利89应付利息90其他应付款91应付保户红利保险专用92应付分保账款保险专用93代理买卖证券款证券专用94代理承销证券款证券和银行共用95代理兑付证券款证券和银行共用96代理业务负债97预提费用98预计负债99递延收益100长期借款101长期债券102未到期责任准备金保险专用103保险责任准备金保险专用104保户储金保险专用105独立账户负债保险专用106长期应付款107未确认融资费用108专项应付

24、款109递延所得税负债共同类110清算资金往来银行专用111外汇买卖金融共用112衍生工具113套期工具114被套期项目所有者权益类115实收资本116资本公积117盈余公积118一般风险准备金融共用119本年利润120利润分配121库存股成本类122生产成本123制造费用124劳务成本125研发支出126工程施工建造承包专用127工程结算建造承包专用128机械作业建造承包专用损益类129主营业务收入130利息收入金融共用131手续费收入金融共用132保费收入保险专用133分保费收入保险专用134租赁收入租赁专用135其他业务收入136汇兑损益金融共用137公允价值变动损益138投资收益139摊回保险责任准备金保险专用140摊回赔付支出保险专用141摊回分保费用保险专用142营业外收入143主营业务成本144其他业务支出145营业税金及附加146利息支出金融共用147手续费支出金融共用148提取未到期责任准备金保险专用149提取保险责任准备金保险专用150赔付支出保险专用151保户红利支出保险专用152退保金保险专用153分出保费保险专用154分保费用保险专用155销售费用156管理费用157财务费用158勘探费用159资产减值损失160营业外支出161所得税162以前年度损益调整