浅析我国商业银行的内部审计.pdf

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1、第2 1 期总第2 2 3 期内蒙古科技与经济N o 2 1，t h e2 2 3 t hi s s u e2 0 1 0 年11 月I n n e rM o n g o l i aS c i e n c eT e c h n o l o g y&E c o n o m yN o v 2 0 1 0浅析我国商业银行的内部审计石杰(包头市中信银行包头分行，内蒙古包头0 1 4 0 1 0)摘要：文章针对我国商业银行内部审计部门的现状，指出要进一步完善审计组织结构，健全商业银行内部管理机制，不断加强对金融机构内部控制的审计；同时要坚持以人为本的管理思想，着力培育自身良好的企业文化，提高审计人员的专

2、业水平和综合素质；规范政府行为，减少对银行的行政干预，强化内审的独立性，以充分发挥其在商业银行经营管理中应有的作用。关键词：商业银行；内部审计；作用；对策中图分类号：F 2 3 9 4 5文献标识码：A文章编号：1 0 0 7 6 9 2 1(2 0 1 0)2 1 一0 0 4 4 0 4商业银行是经营货币资金信用的特殊企业，通过信用中介来融通资金，发挥调节经济的作用。随着我国金融业对外开放的进一步扩大，商业银行将在更深的程度上参与金融全球化进程。中国的银行业将逐步失去国家的保护，更多地按照市场规则和国际惯例办事，开放的银行业市场将会给我国商业银行带来更多的风险和更加严峻的考验，而要防范和化

3、解风险，就必须要加强金融业的外部监管和内部检查。内部审计、检查作为一项客观的、独立的、公正的、强有力的约束与客观评价体系，在当今企业风险意识管理方面发挥着越来越重要的作用。根据国际关于内部审计师协会(I I A)的定义说明，内部审计在组织内部具有独立评价与指导功能，其组织服务的指导方式是检查和评价内部组织的相关业务及运行活动。i f-随着内部审计的健康快速发展，更加宽泛的以管理为指导方向的审计责任，使得内部审计越来越脱离单一会计业务运行方向，更加专注于整个企业的内部控制和业务运行系统，从而将其活动扩展到组织的各运营领域和相关领域。内部审计是银行资本市场和交易业务检查的中心环节，是银行内部控制体

4、系的重要组成部分、内部管理的延伸，是银行进行内部监管的重要手段，还是企业管理的一种手段和方式，其负有识别和评估风险的责任。针对特殊的银行业的专项特点，完善银行内部审计机制成为所有商业银行内部审计部门日益重要和常加思索的重要课题。1国内中小型商业银行及其内部审计的现状目前，我国共有二十几家银行，其中4 家国有银行，3 家政策性银行，其余均为股份制商业银行；A股市场上共有1 4 家上市银行，其中1 3 家为股份制商业银行。由此可见，商业银行作为金融体系中的重要组成部分，在金融市场中占有非常举足轻重的位置，为我国金融体系的正常运作、金融市场的稳定发展起着关键的作用。商业银行是一个高风险的行业，商业银

5、行的内部审计是银行资本市场和交易业务检查收稿日期：2 0 1 0 0 7 1 84 4 的中心环节，它是银行内部控制体系的重要组成部分，也是银行进行内部监管的重要手段。有效的内部审计既能保证银行审慎经营，同时也可促进银行健康、持续发展。我国商业银行的内部审计起步较晚，虽然目前国内商业银行已经初步建立了统一的内部审计体系，同时也在不断增强风险管理意识，但是与国际银行业的先进做法以及国际内部审计师协会对内部审计的要求相比，并未发挥应有的作用，这充分反映了我国商业银行的内部审计在理念、技术、人员素质以及各部门之间的相互沟通等方面仍存在很大缺陷。1 1内部审计机构及管理体系不健全，缺乏独立性根据2 0

6、 0 1 年国际内部审计协会(I I A)的内部审计实务标准的建议，内部审计在组织上应保持足够的独立性，而我国的商业银行目前还尚未建立起垂直、独立的内部审计体系，仍然只是作为内部稽核向各级行长报告工作。这种组织结构及管理体系上的不健全和非独立性会导致审计职能与业务职能相互问区隔，审计工作往往受到业务工作的影响，审计项目不能够完全独立地开展，内部审计职能不能充分地发挥，从而使得内部审计人员很难对本银行的经营状况做出客观、公正、合理的评价，使得审计报告和信息反馈不真实，不能真正体现内部审计部门的存在价值。1 2内部审计技术和方法落后科学、有效的技术手段是强化内部审计的重要保证。我国的商业银行已经形

7、成了以计算机网络为中心的业务处理系统和贯穿于各级机构、覆盖各个业务领域的数据库和管理信息系统。然而我国商业银行的内部审计-1-_ 作却依然停留在传统的手工操作上，只是运用计算机手段进行检查，这样使得内部审计工作缺乏系统性和连续性。我国商业银行的内部审计还仍然停留在现场检查、主观判断的工作方式上，科学的风险分析方法运用的极少，这与其业务发展极不适应，造成了内部审计风险的增加，并使得内部审计存在随意性大、科学性差、审计期长、审万方数据石杰浅析我国商业银行的内部审计2 0 1 0 年第2 1 期计成本高、审计效率低下等弊病。1 3内部审计职能分散且同其他相关部门欠缺合作和沟通在商业银行最初开展内部审

8、计工作时，审计、稽核以及事后监督这三个概念就共同存在于商业银行中，却分别在各自的范围内开展各自的监督工作，履行各自的工作职责，以致极其缺乏相互间的支持与资源的共享。而若要想保证商业银行长期发展的战略目标实现，管理者们就必须要畅通渠道来全面了解银行目标实施的情况，那么银行的内部审计工作就应该从更高的需求层面来安排和实施审计项目。但现实中我国商业银行内审部门非常缺乏与其他部门之间的沟通、合作、交流，这就致使内部审计工作缺乏战略性和长远性，并且不能对银行的内控做出有效的评价，不能提高银行的风险防范能力，也不能实现对银行价值增值的作用。1 4审计人员的专业水平不高，综合素质较低目前商业银行内部审计人员

9、的综合素质并不能适应现代银行业的发展要求，既具有金融专业知识，又具多年金融审计工作经历和专业技术水平的人员较少。一方面，很多常年从事金融审计工作的审计人员，虽然具有丰富的银行审计的工作经验，但却不能拥有更多的金融专业知识，面对商业银行业务的不断发展、扩大，新业务、新产品的不断推出，这些审计人员往往力不从心，致使他们只能更多的对财务收支进行审计，而对业务审计的困难却很大；另一方面，很多内部审计人员是从内部基层岗位选调上来的，虽对本岗位业务较为精通，但对内部审计的专业知识以及法律、计算机、国际贸易等相关知识极为缺乏，这在很大程度上制约了审计职能的充分发挥，成了制约商业银行审计发展的又一瓶颈，极大地

10、影响了内部审计工作的开展以及审计方向和结论的正确性。2 我国商业银行内部审计的作用商业银行内部审计的作用随着经济越来越快发展，金融行业竞争的压力也越来越大，商业银行的内部审计和检查对预防、化解金融风险的作用已显得尤为突出和重要。商业银行的内部审计工作作为防范金融风险与危机的基础和关键，不仅是在我国，每当审计机关开展全面审计之前都有一个对银行内审制度的检查和测试的步骤，以了解银行内部组织机构的完善性及会计信息的真实可靠性；同时，其他各国的监管经验也表明，金融机构的内审制度，是防范金融风险与危机的基础性和根本性制度，是金融机构稳健经营的前提。并且，在今后的金融审计中，甚至有必要将对金融机构内控制度

11、的审计单独作为一项重要内容进行，对金融机构的内控制度进行全面的描述和客观的评价，以对其存在的漏洞提出改进的具体建议。2 1内审工作对商业银行将会面临的金融风险起的一个警示防范作用随着我国资金资本市场的逐步放开，对商业银行呆账准备金、资本充足率等抗御风险指标的预测分析显得尤为重要，而恰恰内审部门可以通过对全行资本充足率、存贷比例、资产利润率等各项指标的预测分析，来测定其抵御风险的能力和盈利能力；同时，还可通过对不良贷款占比的分析，对信贷资金流量，流向的监测关注，测定信贷风险度，从而对风险状况及时发出警报，供领导决策，堵塞新的风险源。2 2内部审计具有独特的威慑作用保证了商业银行风险管理过程的有效

12、实施。内部审计在组织体系上的独立性以及在处理与被审计对象关系上的超脱性、查处工作中的独立性，多种形式的审计程序的运作，严肃认真的稽核奖惩手段等都充分体现了组织体系上赋予内审工作的独特的威慑作用。2 3内部审计对金融交易具有监督和整改的作用金融交易一旦建立，债权人就要承担风险。内部审计发现被审单位违章操作问题，只是防范化解风险的开始，关键还在于监督整改的力度及实际效果。利用现有的资源，迸一步认真核实其整改的效果，并向上级领导及时反馈检查结果，通过提出可行性的工作意见和建议，有力的操作稽核监督手段，真正使全行上下认识到稽核监督整改的重要性、必要性以及可操作性，从而使各部门合力达成共识、齐抓共管、把

13、隐患消除在萌芽状态。3 商业银行内部审计的主要内容我国商业银行的主要业务包括有三大类：资产业务、负债业务以及中间业务。其中资产业务是商业银行的主要收入来源，主要包含放款业务和投资业务两部分，放款业务作为最主要的资产业务又分为信用放款、抵押放款、保证书担保放款和贷款证券化；负债业务是商业银行形成资金来源的业务，是商业银行资产业务和中间业务的基础，主要由自有资本、存款和借款构成，其中存款和借款属于吸收的外来资金；中间业务又称表外业务，其收入不列入银行资产负债表，是不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务，主要包括信贷业务、租赁业务、代理业务、对外担保业务以及贷款与投保承诺等，在办

14、理这类业务时，银行处于受委托代理的地位以中间人身份进行各项业务活动。基于上述三大主要业务，商业银行内部审计的主要内容也可大体分为资产业务审计、负债业务审计、中间业务审计以及所有者权益审计。3 1 资产业务审计商业银行的资产业务是资金运用业务，是其收入的主要来源。在经营过程中，只有积极开拓资产业务，努力经营资产业务，才能获取丰厚的资产业务收入，从而保证银行利润的迅速稳定增长。银行资产业务的内容十分丰富，按通常粗略的分类方法，一般将银行资产业务分为现金资产、银行贷款、银行投资和银行固定资产4 大类；现金资产在商业银行资产中略具盈利性，而信贷和投资则是其盈利的主要资产。那么，商业银行资产审查的重点主

15、要包含以下几点；3 1 1 审查贷款投资的安全性、流动性、效益性，度量其存在风险程度。贷款业务的审计主要包括对贷款“三查”(即贷前调查、贷中审查、贷后检查)制度的审计、对贷款风险防范的审计和对贷款审批权及责任制的审计。4 5 万方数据总第2 2 3 期内蒙古科技与经济3 1 2 审查同业往来与同业拆借业务的合规性，以规避风险。商业银行不仅对外进行各项资金的信贷业务，而且与其他商业银行和人民银行之间也有资金往来和资金拆借。那么，所谓的同业拆借就是指金融机构两个法人之间相互融通资金的行为。凡是经过人民银行批准的、且是独立法人的商业银行都可以参加同业拆借，但商业银行内部总、分支机构之间的资金往来不得

16、列入同业拆借，同时不具备法人资格的分支机构需经其总行的书面授权，才可以参加短期同业拆借业务，在同业拆借中拆出、拆入资金的数额由其总行决定。证券公司不得参加同业资金拆借业务。3 1 3 审查固定资产的真实性、完整性、计提的折旧是否合规、固定资产购建的实际成本及其价值的真实性、合规性，以及无形资产递延资产的真实性、合规性、有无未按规定期限摊销以及挂账不摊问题。3 1 4 审查现金资产对存缴人民银行款项和支付能力、对现金出纳制度的执行情况以及对出纳错款处理制度的健全。商业银行的现金资产业务，是商业银行的一项基本的重要业务，在吸纳存款和贷出资4-的同时，也离不开严格的现金监控。如果在这一环节发生疏漏，

17、就会为银行带来不可估量的损失。因此，必须严格对现金资产的审计，才能保证一切业务的顺利进行。3 1 5 审查应收未收利息、坏账准备、贷款呆账准备金的合理性。商业银行的应收未收利息、坏账准备、贷款呆账准备金和其他应收款项等均归属于应收款项，这些应收款项也是银行业务的重要组成部分。对商业银行应收款项的审计主要就是审查应收款项所包含的各项指标是否按规定比率计提，计提的基数是否正确。同时审查应收款项的确认、核销是否合规正确，有无任意核销的问题，以及坏账的收回和账务的处理是否正确，有无利用坏账准备人为调节利润的问题等。3 2负债业务审计商业银行负债业务的经营是其全盘业务的基础、起点，所以商业银行负债业务经

18、营的好坏，将直接关系到整个银行经营业务的好坏。商业银行的负债主要包括：各项存款、各项借入资金、金融机构往来资金、应付利息及各种预收款项等。要了解负债的结构，首先就要了解包括负债的对象和品种、负债的时间长短以及负债成本的高低；其次就是要考核各项负债比例管理指标是否合规、法定准备金的存缴是否达到要求、备付金的比例是否合规，是否科学建立和完善了二级存款准备金制度，以确实有效的防止挤兑风险。商业银行负债审查的重点主要包含有：各项负债的真实性、合规性和负债结构的合理性；各项流动负债是否按实际发主额记账有无将已实现的收入、劳务隐匿在应付款账户不计当期收入；预提的应付利息是否合规、真实、计算是否准确有无多提

19、或少提调节利润情况；检查是否有足够的负债备付金以保证各项负债的到期偿还，以维护银行声誉。3 3中间业务审计4 6 随着商业银行快速商业化、市场化进程的推进，其科技创新、业务创新能力的不断加强，大量不涉及银行表内资产负债项目的中间业务随之不断涌现，成为银行利润新的增长点。由于中间业务的服务功能强，经营风险小、成本低，成为银行之间必争的业务领地，同时也成为银行吸引优质客户的必需工具，成为银行信贷业务之外的又一最主要的业务种类，其主要包括支付结算类业务、银行卡业务、代理类业务、担保类业务、承诺类业务、交易类业务、基金托管业务、咨询顾问类业务等。在我国加入世界贸易组织后，银行业要想融入国际大潮流，就必

20、须通过不断的业务创新来增强竞争能力，因此我国商业银行的中间业务收入也在不断地增加，银行中间业务已成为金融审计的又一重要内容，其审计的重点主要包含：审查中间业务的合规性和合法性，是否严格实施审批制和备案制管理办法；通过抽查业务文件、业务项目档案，核对账务资料等方法以了解中间业务的核准、授权、风险评估机制等是否完善，以及规章制度和操作规程的落实；中间业务经营成果的真实性和成本效益性的评价。3 4 所有者权益审计商业银行的所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配。审计的重点主要包含有：审查实收资本和资本成分是否真实，各项资本成分的数量和比重是否达到最低注册资本要求，增加和减

21、少是否符合法定程序和要求，实收资本是否足额到位，资本充足率是否达到法定标准等；审查资本公积来源是否合规合法，资本公积、盈余公积和公益金的获得、提取、使用是否符合法定要求，转增资本金是否符合法规程度、审查盈余公积、公益金计提是否合规且有无多提少提的现象；利润分配的行为是否合法、顺序是否合规、未分配利润是否真实等。4 完善我国商业银行内部审计的对策4 1 进一步完善审计组织结构，健全商业银行内部管理机制，加强对金融机构内部控制的审计健全、完善组织结构和内部控制制度是防范和化解金融风险的关键。银行内设的纪检、监察、审计、会计等监督机构的制衡能力要强化。按照平衡制约的原则合理配置业务部门、管理部门和监

22、控部门，保证对要害部位和重要岗位有充分的制约和监督。随着金融机构的发展，业务量和业务难度的增加，难以实施详细审计，前台会计和储蓄业务操作逐步合并，一些商业银行将原由市级分行区分管理的会计稽核业务、储蓄事后监督合并入审计部门管理，大大提高审计监督的适时性，增强了审计对业务的监督效率，有利于数据与资料的积累及其真实性的提高。4 2 规范政府行为，减少对银行的行政干预，强化内审的独立性政府对企业适应市场经济规律应起到积极的引导作用，不能一味地为了地方的局部利益，靠行政手段来对银行进行管、卡、压，盲目上一些不切实际的项目；同时，政府也不能放松经济发展中存在的重要问题，深化经济体制改革，完成经济金融市场

23、的转万方数据石杰浅析我国商业银行的内部审计2 0 1 0 年第2 1 期型，加大资产投入，提高技术含量，加快产业升级和着自己独特的作用。本文结合商业银行的现状提出经济结构调整。我国商业银行实行的是统一法人上述对策，以完善我国商业银行的内审部门，使内审领导下的总分行体制，下设机构不具有独立的法人机构更大的发挥其预警、监督、整纠等职能作用。资格，大多是在上级行的授权下经营，最终反映的是 参考文献统一法人利益，所以内审工作也必须体现这一点，确 1 王卫华对商业银行内审工作有效性的思考认银行内部的操作办法符合外部监管的要求、确立口 中国审计，2 0 0 0，(1 1)控制和管理政策、测试控制程序的完备

24、性等，并在商 2 李学杰国有商业银行违规违纪问题剖析及审业银行有关规章制度中，进一步明确内审部门的性计对策口 河北审计，2 0 0 0，(8)质、职能、任务、责任、权力范围。保证内审部门有效 3 张一虹加强监管和银行内部审计、防范银行行使职权。业风险口 经济经纬，2 0 0 2，(7)4 3坚持以人为本的管理思想，着力培育自身良好 4 周汉庭对国有商业银行资产审计的重点和内的企业文化，提高审计人员的专业水平和综合素质容的探讨口 南京金融高等专科学校学报，员工的职业道德、胜任能力和诚信度是影响银2 0 0 2，(4)：5 8 6 1 行内部控制的一个非常重要的因素。而企业良好的 5 程燕菲从审计

25、视角看金融风险的防范 J 北文化氛围有助于员工综合素质的提高，使人的行为方经济(内蒙)，2 0 0 3，(1 1)：3 7 3 8 自觉地与制度对人的行为约束相结合，从而有效的 6 银监发 2 0 0 6 5 1 号，银行业金融机构内部审防范道德风险。因此，应通过培育金融企业文化，营计指引I s 造良好的内控文化氛围，培育共同的企业价值观，将 7 宋太礼，王彦斌浅谈商业银行内部审计稽核外部的约束和员工的自律相结合，达到防范和控制的作用 J 中国金融，2 0 0 0，(4)风险的目的。同时，加强对高级职员的选拔、任用和 8 赵竞伟如何有效控制商业银行审计风险培养也是商业银行的又一重要任务，必须加

26、强对他F E B O L 审计署网站，2 0 0 6 们的控制与管理。对银行员工要研究相应的机制，从 9 崔澜商业银行经济效益审计的内容和方法制度上进行规避，重要岗位要定期人员交流和轮换，口 经济研究导刊，2 0 0 7，(7)以防范违规行为的发生。1 0 魏登斌金融环境变化对商业银行审计的影5结论响口 财政监督，2 0 0 8，(1 4)：5 1 5 2 我国经济体制改革的主要内容是建立与社会主 1 1 肖艳关于加强金融监管与金融审计联系的义市场经济相适应的金融体制。我国金融业的主体探讨D 江西金融职工大学学报，2 0 0 8，(6)是银行，随着经济的高速发展，商业银行又逐步成为D 2 张秀

27、英风险导向审计在国有商业银行中的银行中的主体。依法加强对金融审计的监督，不仅有应用 J 扬州职业大学学报，2 0 0 9，1 3(3)：1 3利于运用金融市场，提高资源配置的效率；同时有利1 5 于防范金融风险，全面提高我国金融业的对外开放D 3 3徐秀丽商业银行内部审计对策探讨 J 现水平。内部审计作为一种独立的经济监督活动发挥代商贸工业，2 0 0 9，2 1(1 8)：1 7 2 1 7 3-_“Hl_HP-H-_。-_oHo-_-Hh-+_-_H_H-_Ho。Hp-1-Hq-_-H-(上接第4 3 页)出售今后将成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。4 4 对企业应收账款实施计戈l】

28、管理对企业已经发生的应收账款进行计划管理，可防止账龄较长的应收账款被一再忽视，导致陈年老账无人问津，一拖再拖，最后变成呆、坏账，给企业造成不必要的损失。在年度计划中明确规定应收账款年末余额，每年核定一次应收账款成本和利息成本。要根据行业特点和应收账款的实际情况，设定一个相对积极的平均收账期，同时应及时编制应收账款账龄分析表，利用账龄分析表来检测应收账款的发展趋势。4 5 发挥内部审计的监督作用内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面：不断完善监控体系，改善内控制度。检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款

29、的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，提示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。在收款流程上主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄，向债务人函证等方面。4 6新任企业领导必须对以往的应收账款负全部责任企业更换领导人后，必须明确新任企业领导对以往的应收账款负责，可以制定奖惩政策，对积极想办法清理前任遗留应收账款的，大胆给予奖励。对推卸前任责任，认为前任期间发生的债权债务不应由自己负责，对催收以往年度的应收账款积极性不高，导致应收账款管理出现漏洞，增加了企业的风险的，要严厉的进行批评、处罚。随着我国市场经济的日趋成熟，应收账款管理在

30、企业日常经营活动中发挥着越来越重要的作用。企业必须重视和加强应收账款的日常管理，针对企业自身的特点和实际面临的情况，加强清欠工作，及时发现问题，提前采取策略，尽可能地减少坏账损失，从而加强企业的资金周转，为企业创造更好的经济效益。4 7 万方数据浅析我国商业银行的内部审计浅析我国商业银行的内部审计作者：石杰作者单位：包头市中信银行,包头分行,内蒙古,包头,014010刊名：内蒙古科技与经济英文刊名：INNER MONGOLIA SCIENCE TECHNOLOGY AND ECONOMY年，卷(期)：2010(21)参考文献(26条)参考文献(26条)1.徐秀丽 商业银行内部审计对策探讨期刊论

31、文-现代商贸工业 2009(18)2.王卫华 对商业银行内审工作有效性的思考 2000(11)3.张秀英 风险导向审计在国有商业银行中的应用期刊论文-扬州职业大学学报 2009(03)4.李学杰 国有商业银行违规违纪问题剖析及审计对策 2000(8)5.肖艳 关于加强金融监管与金融审计联系的探讨 2008(06)6.张一虹 加强监管和银行内部审计、防范银行业风险 2002(7)7.魏登斌 金融环境变化对商业银行审计的影响 2008(14)8.周汉庭 对国有商业银行资产审计的重点和内容的探讨 2002(4)9.崔澜 商业银行经济效益审计的内容和方法 2007(07)10.程燕菲 从审计视角看金融

32、风险的防范 2003(11)11.赵竞伟 如何有效控制商业银行审计风险 200612.银行业金融机构内部审计指引13.宋太礼;王彦斌 浅谈商业银行内部审计稽核的作用 2000(04)14.宋太礼.王彦斌 浅谈商业银行内部审计稽核的作用 2000(4)15.银行业金融机构内部审计指引16.赵竞伟 如何有效控制商业银行审计风险 200617.程燕菲 从审计视角看金融风险的防范期刊论文-北方经济 2003(11)18.崔澜 商业银行经济效益审计的内容和方法 2007(7)19.周汉庭 对国有商业银行资产审计的重点和内容的探讨 2002(04)20.魏登斌 金融环境变化对商业银行审计的影响 2008(

33、14)21.张一虹 加强监管和银行内部审计、防范银行业风险 2002(07)22.肖艳 关于加强金融监管与金融审计联系的探讨 2008(6)23.李学杰 国有商业银行违规违纪问题剖析及审计对策 2000(08)24.张秀英 风险导向审计在国有商业银行中的应用 2009(3)25.王卫华 对商业银行内审工作有效性的思考 2000(11)26.徐秀丽 商业银行内部审计对策探讨 2009(18)本文读者也读过(10条)本文读者也读过(10条)1.芦玉梅 浅析我国商业银行内部审计存在的风险期刊论文-新财经（理论版）2011(4)2.臧慧萍 完善我国商业银行内部审计的对策建议期刊论文-经济论坛2009(

34、15)3.王星 浅谈商业银行内部审计项目质量的控制措施期刊论文-中国经贸2009(12)4.马红.于晓光.武秋漫 内部审计在商业银行风险管理中的作用期刊论文-活力2011(7)5.马俪嘉 对商业银行内部审计专业化建设的探析期刊论文-中国外资2010(12)6.徐秀丽 商业银行内部审计对策探讨期刊论文-现代商贸工业2009,21(18)7.于丽春 商业银行内部审计面临的挑战和应对措施期刊论文-城市建设与商业网点2009(22)8.谢维佳 风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用期刊论文-金融经济：下半月2011(8)9.焦敏 商业银行内部审计有效性探析期刊论文-知识经济2010(17)10.黄玉梅 我国商业银行内部审计存在问题探讨期刊论文-轻工设计2011(3)本文链接：http:/