重要审计事项及常见查出问题归类.xls

《重要审计事项及常见查出问题归类.xls》由会员分享，可在线阅读，更多相关《重要审计事项及常见查出问题归类.xls（12页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、重要审计事项及常见查出问题归类预算执行审计方法体系有关内容代码分类方法名称BBA部门预算执行总体审计方法BBA/0001各级预算单位年度变化情况BBA/0002预算单位人员基本情况BBA/0003预算单位人员年度变化情况BBA/0004部门预算执行情况总体分析BBA/0005部门预算执行情况分析（07年改革前）BBA/0006部门预算执行情况分析（07年改革后）BBA/0007部门预算支出进度情况分析BBA/0008预算执行总体情况分析（多单位对比、表）BBA/0009预算执行总体情况分析（多单位总体、图）BBA/0010会计凭证完整性审查审计方法BBA/0011财务数据平衡性审查审计方法BB

2、A/0012部门预算执行差异审查审计方法BBA/0013自行调整预算、自行调剂使用专项资金审计方法BBB部门预算编制与批复审计方法BBB/0001预算收入编制情况分析BBB/0002预算支出编制情况分析BBB/0003财政拨款预算支出编制情况BBB/0004多单位对比预算收入编制情况BBB/0005多单位对比预算支出编制情况BBB/0006项目预算编制不细化审计方法BBB/0007追加预算执行情况审计方法BBC部门预算资金拨付审计方法BBC/0001预算资金拨付情况结构与趋势分析BBC/0002政府职能分类预算资金拨付情况分析BBC/0003项目预算收入支出情况分析BBC/0004农业部预算资

3、金拨付情况分析BBC/0005预算资金收入支出情况分析BBC/0006零余额账户与基本账户之间转拨款的合规合法性审查审计方法BBC/0007无预算、超预算支出审查审计方法BBC/0008财政拨款预算执行审查审计方法BBC/0009财政支付记账准确性审查审计方法BBC/0010财政支付合规性审查审计方法BBC/0011财政返还额度去向审查审计方法BBC/0012违规使用个人账户开展经营业务审计方法BBD部门预算基本支出审计方法BBD/0001财政拨款基本支出预算编制情况BBD/0002人员经费预算编制情况分析BBD/0003日常公用经费预算编制情况分析BBD/0004工资福利支出预算编制情况分析

4、BBD/0005对个人和家庭补助支出预算编制情况分析BBD/0006人均人员经费编制情况分析(实有人数)BBD/0007人均工资福利支出预算编制情况分析(本级、实有人数)BBD/0008人均补助经费支出预算编制情况分析(实有人数)BBD/0009人均日常公用经费预算编制情况分析(编制人数)BBD/0010人均日常公用经费预算编制情况分析(本级、编制人数)BBD/0011多单位比较公务员人均工资福利编制情况BBD/0012多年度比较公务员人均工资福利编制情况BBD/0013多单位、多年度比较日常公用经费编制情况BBD/0014未按规定标准发放施工现场津贴审计方法BBD/0015利用虚假发票套取资

5、金发放补助审计方法BBD/0016违规发放津贴补贴审计方法BBE部门预算项目支出审计方法BBE/0001项目支出预算编制情况分析BBE/0002项目支出预算编制中财政拨款情况分析BBE/0003项目支出预算编制中财政资金占比分析BBE/0004使用以前年度结余安排项目支出情况BBE/0005项目支出预算执行情况分析BBE/0006以前年度虚报完成项目挤占本年预算资金问题审计方法BBE/0007基本支出挤占项目支出问题审计方法BBE/0008项目结余资金多年未安排使用问题审计方法BBE/0009虚列支出转移项目资金审查审计方法BBE/0010免费宣传品制作使用情况绩效评价审计方法BBE/0011

6、虚列支出审计方法BBE/0012资金来源、投入及大额资金支出审计方法BBE/0013筛选连续三年项目结余未发生变化或变化较少的基建项目审计方法BBE/0014扩大科研经费开支范围审计方法BBF部门非税收入收缴审计方法BBF/0001预算内行政事业性收费收入预算编制情况分析BBF/0002预算外资金收入预算编制情况分析BBF/0003预算外资金支出预算编制情况分析BBF/0004政府性基金预算收入预算编制情况分析BBF/0005政府性基金预算支出预算编制情况分析BBF/0006证书工本费收费收入审计方法BBF/0007纸发行收入真实性审查审计方法BBF/0008业务收入完整性审计方法BBG部门国

7、有资产管理审计方法BBG/0001固定资产账表核对审计方法BBG/0002行政机关超标准配置公务用车审计方法BBG/0003行政机关办公用房建设面积超标准审计方法BBH部门政府采购审计方法BBH/0001政府采购预算编制情况分析BBH/0002政府采购预算执行情况审查审计方法BBH/0003履行政府采购程序审查审计方法BBH/0004政府采购执行情况审计方法BBJ部门决算（草案）审签审计方法BBJ/0001收入支出决算表（财决02表）表内核对审计方法BBJ/0002收入决算表（财决03表）表内核对审计方法BBJ/0003支出决算表（财决04表）表内核对审计方法BBJ/0004决算报表与账目数据

8、比对审计方法BBK部门其他审计方法BBK/0001住房改革支出预算编制情况分析BBK/0002住房改革支出预算编制财政资金占比分析BBK/0003行政事业性收费审查审计方法BBK/0004经费支出与暂存、暂付款互转审查审计方法BBK/0005会议费审计方法1BBK/0006会议费审计方法2BBK/0007会议费审计方法3BBK/0008出国费审查方法BBK/0009基本科研业务费专项资金审计方法（二）审计署公布的预算执行审计事项1.财政部门审计业业务务分分类类审审计计事事项项一、预算编制和批复预算编制不细化预算编制不完整预算编制批复不规范向非预算单位安排预算资金未能统筹安排预算指标多列重列经费

9、预算未编制政府采购预算政府采购预算编制不完整以收定支拨付经费预算指标管理系统缺陷未及时足额批复预算追加预算二、预算收入执行隐瞒预算收入延压收入虚增财政收入违规退库违规调入收入少征预算收入提前征收税款收入未纳入预算管理少计收入人为调节收入年度借款虚缴预算收入截留预算收入未及时解缴国库应缴未缴预算款专项资金支出不合规指标下达不及时执行中频繁追加预算支出拨付不及时多下达指标通知单预算执行进度缓慢预备费审批支出不合规应拨未拨虚列支出虚减支出(赤字)预算支出进度与占比例审计向非财政管理预算单位拨款无预算项目支出无预算或超预算拨款违规自定政策，税收先征后返违规支出少反映支出指标下达不及时管理不规范超支挂账

10、超预算拨款超预算拨款或欠预算拨款超范围列支超标准支出金融危机对税收收入的影响三、预算结余收入支出科目年末未结转收入支出年末年初余额结转不一致预算支出指标结转下年四、政府性基金超人大批准的政府基金预算批复部门基金支出预算管理不规范挪用地方教育发展费水利建设基金土地出让金和车辆通行费收支审计违规返还商业地块土地出让金土地出让收入未严格执行土地使用权出让最低价政府性基金收入应纳未纳预算管理资金绩效五、预算外收入与支出非税收入核算管理不规范非税收入征管管理不规范乱收费收费无依据收取部分已取消、暂停征收的行政事业性收费项目应缴未缴预算款预算外收入挂往来预算支出未拨付，挂暂存六、专项资金资金滞留在财政部门

11、未能及时拨付专项资金未按既定计划使用专项资金使用率专项资金设立交叉重复重复申报领取补助金种粮耕地未享受补贴滞拨专项转移支付资金额外收费，增加农民负担虚增财政支农支出虚报冒领农村教培工程专项资金未及时拨付资金未及时安排使用专项资金违规出借财政性资金违规退还住宅专项维修资金违规通过现金方式拨付专项经费违规领取失业保险金违规减免和返还土地出让金违规计提农发基金业务费转镇机关工会账户违规改变文化事业建设费用途退耕还林和退牧还草项目区域交叉重复未纳入财政预算套取教育化债资金用于平衡财政私存私放专项资金使用虚假票据套取专项资金少征污水处理费少征土地出让金票据使用混乱挪用上级专项资金平衡预算挪用劳动力转移培

12、训资金购置轿车挪用和降低标准发放补贴资金弄虚作假套取资金跨期结转上级专款挤占挪用管理不规范七、国库资金管理“账外账”国库集中支付上年结余指标录入不及时国库集中支付效益分析集中支付未支付到商品供应者或劳务提供者将预算内资金转为预算外资金授权支付中大额提现违规出借财政资金银行存款账月末余额为赤字预拨资金长期未转账核销暂存款、暂付款长期挂账执行率过高八、其他冰雪灾害救灾款物补助下级支出村级收入调入资金不入账固定资产未入账管理不规范挪用公款区街财政体制结算的制度人为调整报表数字融资平台违规出借资金个人借款未清理收回地方政府偿债风险违反拆迁协议，以营业用房安置办公用房违规集资招商引资项目、资金情况政府集

13、中采购2.部门预算执行审计部部门门预预算算执执行行审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明一、预算编制与批复收入未纳入预算管理收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算结余资金未纳入预算动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理将非所属预算单位的预算纳入预算部门为所属非预算单位申报财政拨款预算，套取财政拨款。代报代编下属单位预算重复编报预算将地方补助列入预算超范围安排地方补助，列入本级预算支出虚假编制预算未经批准自行调整预算未经批准，随意在上下级之间或所属单位横向间调整预算，随意调增或调减项目支出预算，将预算拨款在不同预算科目之间相

14、互调剂使用预算编制不细化预算编制不细化，未落实到具体执行单位和具体项目。未按规定批复预算转批预算不及时，部门未在法律规定的时间批复所属单位预算预算分配率低有二次分配权的部门年初预算分配率低于规定标准二、预算资金拨付违规拨付财政资金将财政预算内资金拨付到与本单位无经费领拨关系的单位未按进度申请支付资金实行国库集中支付的单位不按照项目实施进度申请支付资金违规划拨财政资金实行国库集中支付的单位，违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户及相关单位账户截留财政资金截留应拨付给所属单位或支付给其他单位的财政资金，用于本单位预算所规定的用途或挪作他用违规出借财政资金将本部门、本单位预算内财政拨款

15、出借给其他单位使用滞留财政资金向下属单位拨款不及时，向具体用款单位付（拨）款不及时，滞留财政资金三、基本支出擅自扩大基本支出范围如：在人员经费拨款中列支未列入预算的住房补贴，用财政资金安排所属经费自理事业单位的基本支出等擅自提高基本支出标准擅自提高人员经费定额标准和日常公用经费开支标准虚列基本支出如：以编造虚假职工名单等方式虚报支出事项，套取财政资金。虚列支出，转移财政资金四、项目支出项目支出预算安排不合理项目支出预算安排不合理，造成预算当年安排，项目下年执行项目预算不细化项目预算不细化，未将项目资金分配到具体支出项目和支出单位。批复项目预算不及时批复所属单位项目预算不及时。部门为便于调剂当年

16、预算资金，以预留项目机动经费名义，扣留机动经费，次年才批复完毕。自行批复增加预算项目自行批复增加预算项目。在批复所属单位预算时，将部门预算中未明确用途的资金或未纳入预算管理的结余资金自行安排，用于开展未纳入部门预算管理的项目。越权审批项目越权审批党政机关办公楼等建设项目。挪用项目资金挪用项目资金，用于职工福利或其他日常开支套取项目资金项目实施效果自行调整项目支出预算违反国家基建的程序性规定虚报预算骗取财政资金虚报基建项目或多报工程预算骗取财政资金。项目单位通过虚报不存在的建设项目或虚报工程量骗取财政资金，并将取得资金用于未经批准或不能得到批准的建设项目，或弥补其他项目资金缺口。违反规定超概算投

17、资对政府投资的基本建设项目搞超概算投资，包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算。虚列投资完成额虚列基建项目投资完成额度，通过虚列建安工程投资支出、设备投资支出及待摊投资支出等虚增投资完成额。未及时进行基建项目验收基建项目早已完工，但长期不组织验收。未及时进行基建项目竣工决算基建项目已验收，但长期不办理竣工决算。基建资金长期挂账五、非税收入收缴越权批准设立收费项目违规自行出台文件设立财政收入项目(无论是否已实际收取了资金)收取国家规定项目外的资金违规向单位、个人收取国家规定项目外的资金(已收取资金)超范围收费违规擅自扩大收入项目的收取范围，向收取范围之外的单

18、位、个人或经济事项收取财政收入超标准收费违反国家法律、法规和规章规定的费率、标准，擅自提高或降低费率、标准违反规定缓收、不收、漏收财政收入未按规定及时、足额征收非税收入擅自“行转经”收费擅自将行政事业性收费转为经营服务性收费。未批有关部门批准，执收单位自行将行政事业性收费项目转为或部分地转为经营服务性收费管理隐瞒截留应缴非税收入隐瞒不报，截留应缴非税收入。对已征收的非税收入，不按规定开具相应缴款书，隐瞒应缴收入。违规减免滞留应缴非税收入上缴不及时，滞留非税收入。不按国家规定时间和期限将收取的非税收入缴入国库或财政专户，或不按照规定期限集中上缴、上划规定的部门。挪用非税收入挪用非税收入，自行改变

19、非税收入用途用于本单位支出，或转移至所属单位或外单位核算用于其他支出等。坐支非税收入坐支非税收入，将收取的非税收入直接用于冲抵执收单位其他支出，或直接用于开支相关工作费用。未及时入库未按规定将非税收入缴入国库或财政专户。通过设立过渡账户、其他银行存款账户或现金存放的方式，管理所收取的非税收入，不缴入国库、财政专户。未“收支两条线”未按规定对行政事业性收费、政府性基金和罚没收入执行“收支两条线”管理。未“票款分离”、“罚缴分离”行政事业性收费和罚没收入未实行“票款分离”、“罚缴分离”六、国有资产管理货币资金管理擅自“非转经”未经有关部门批准，擅自将非经营性资产转为经营性资产未按规定征收管理资产占

20、用费将非经营性资产转为经营性资产后，未征收国有资产占用费或征收的国有资产占用费未按规定管理、使用。擅自处置国有资产未经法定程序和审批手续，擅自转让国有产权或擅自核销债权、对外投资。处置收益未按规定实行“收支两条线”管理并及时缴入财政专户。违规对外担保国家机关、行政单位违反规定，利用国有资产对外提供担保。学校、幼儿园、医院等公益性单位用不得抵押的财产对外抵押。资产管理不规范未按规定管理资产，造成资产流失；资产核算不符合规定七、政府采购无预算进行政府采购部门政府采购预算编制不完整，漏编所属单位政府采购预算或本级采购事项未编入采购预算随意调整采购方式将列入政府集中采购目录的采购项目，未经批准转为部门

21、集中采购或分散采购。未经批准或采取“化整为零”方式，将应进行招标采购的项目变为其他方式采购。采购资金结余采购计划未执行完毕，造成年度预算未执行完毕，采购资金大量结余未实行政府采购纳入集中采购目录的政府采购项目未实行集中采购八、决算（草案）审签决算草案不完整决算草案数据不准确批复所属单位决算不及时九、其他业务（一）财政拨款结余未优先使用净结余在编制下年度支出预算时，未优先用净结余资金安排本部门项目支出用结余提高人员经费标准将以前年度基本支出结余用于提高人员经费开支标准挪用专项结余挪用专项结余，将延续项目或基建项目专项结余资金改为其他项目用途。挪用项目支出净结余挪用项目支出净结余或连续项目、基建项

22、目专项结余，用于项目单位基本支出。基建结余长期挂账未按规定处理基建结余，项目单位将应上交的基建结余资金全部或部分留用（二）应收应付款项往来长期挂账未经批准自行核销债权虚列支出虚增“暂存款”行政单位虚列支出，虚增“暂存款”虚列支出虚增“其他应付款”事业单位虚列支出，虚增“其他应付款”往来科目核算收支行政事业单位通过往来科目核算收支，且年末不清理，造成年度收支不真实税款及规费缴纳（三）非财政预算拨款未纳入预算管理行政事业单位未将财政拨款以外的收入纳入部门预算管理，如预算中缺少事业收入、事业单位经营收入、附属单位上缴收入、其他收入等，不能全面反映单位的资金来源状况。不入账，私存私放行政事业单位非财政

23、预算拨款收入不入单位统一账，私存私放十、规范财务管理账务核算不正确对不涉及财政拨款、非税收入及支出核算的业务处理错误账表、账实、账账不一致票据管理不规范各种原因欠缴规费、税费及其他（三）违反财经法规行为审计定性和处理处罚向导内容问题定性小标题问题描述违反规定的具体条款处理处罚的具体条款一一、预预决决算算编编制制方方面面1.部门预算编制不完整2.支出预算编制未细化3.虚报项目骗取财政资金4.违反规定批复所属单位预、决算5.决算编制不完整6.决算编制不真实二二、预预算算执执行行方方面面7.违反规定设立财政收入项目8.违反规定收取行政许可费9.违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准和期限10.对已

24、命令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准或者变换名称征收11.缓收、应收不收财政收入12.隐瞒应当上缴的财政收入13.滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入14.滞留、挪用、私分实施行政许可收取的费用15.坐支应当上缴的财政收入16.罚没财物、追回赃款赃物及无主财物未按规定处理，变价收入未按规定上缴国库17.擅自改变执收执罚主体18.无收费许可证收费19.行政事业性收费、罚没收入未实行收支两条线管理20.行政事业性收费、罚没收入未实行“票款分离”、“罚缴分离”21.违反规定集中或抽调本系统、所属单位资金22.收入不入账23.转移收入24.收入挂往来25.无预算支出26.截留、挪用财政资金27.截留应当下拨的财政资金28.违反规定扩大开支范围、提高开支标准29.虚列支出、重复列支或提前列支30.在往来中列支31.将本单位支出项目在单位工会或其他单位列支32.违反规定计提、使用专用基金33.未按规定办理社会保险34.违反规定办理个人商业保险35.经营支出与经营收入不配比四四、资资产产管管理理方方面面五五、货货币币资资金金管管理理方方面面六六、票票据据、发发票票管管理理方方面面七七、税税费费管管理理方方面面八八、财财务务管管理理、会会计计核核算算方方面面九九、其其他他