公司内部审计存在的问题及对策.pdf

《公司内部审计存在的问题及对策.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《公司内部审计存在的问题及对策.pdf（5页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2 0 0 9 年第1 7 期总第5 5 期经济研究导刊E C O N O M I CR E S E A R C HG U I D EN o 1 7，2 0 0 9S e r i a l N o 5 5公司内部审计存在的问题及对策范碧辉(佛山广之旅国际旅行社有限公司，广东佛山5 2 8 2 0 0)摘要：随着经济全球化趋势加快和公司改革的不断深入，公司内部审计在完善公司治理结构、健全公司内部控制机制方面发挥着愈来愈重要的作用。然而，目前我国公司内部审计仍然存在一系列的问题。如审计的独立性差、内审人员素质偏低以及法律法规不健全等。为了改进我国公司内部审计机制、充分发挥内部审计在公司发展中的作用，

2、我们不但要发展“服务导向型”内部审计，完善相关法律法规，还要积极培养综合型审计人才，加强行业协会的支持和指导。关键词：内部审计；问题；对策；公司中图分类号：F 2 3 9 4 5文献标志码：A文章编号：1 6 7 3 2 9 1 X(2 0 0 9)1 7-0 1 0 1-0 2沿着经济体制改革的脉络，我国公司内部审计先后经历了三个发展阶段：第一阶段(2 0 世纪年代到9 0 年代)，我国经济体制逐步从计划经济向社会主义市场经济转变。内部审计开展了以“纠错查弊”为主的财务合规性审计；第二阶段(2 0 世纪9 0 年代初到9 0 年代末)，我国初步建立了社会主义市场经济体制内部审计在坚持以财务合

3、规性审计为主的前提下。逐步开展了以工程投资审计、购销比价审计、经济责任审计为标志的管理效益审计；第三阶段(2 1 世纪初至今)，我国市场经济体制改革不断深化，管理效益审计进一步发展，内部审计在促进完善公司治理结构。健全内部控制机制上发挥着越来越重要的作用。一、公司内部审计的作用、内部审计在公司风险管理及公司治理中的作用具体表现在以下几个方面：(一)监督和防护作用公司开展财务审计可以发挥内部审计的监督和防护作用，为提高经济效益提供法律保障。财务审计属于传统的审计业务，是指对被审计单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性进行监督和评价，是其他审计业务的基础。社会主义市场经济是法治经济，公司的

4、一切经营活动必须受法律和行政法规的约束，为了保证合法经营，公司必须开展财务审计。通过财务审计，可以查处违纪违规问题完善财务会计核算，规范财务会计活动，保证会计信息真实合法；可以增强领导和职工的法制观念，抑制违反国家法律、行政法规的行为发生；可以严肃财经纪律，建立良好的生产经营秩序，促进合法经营。(二)咨询和建设性作用公司开展经济效益审计可以发挥内部审计的咨询和建设性作用改善风险管理，不断增强公司竞争力。经营审计以财务审计为基础，是指对被审计单位的业务经营及其有关活动的经济性、效率性和效果性进行监督和评价，并针对审计过程中发现的问题进行分析，提出纠正攒施和建议，以便改善管理，提高经营效率和效果，

5、实现组织经营目标。公司内部开展经济效益审计，通过对战略、决策和业务执行的各个环节进行监督和控制可以发挥优化决策，防范风险，提高效益的作用；可以避免因决策失误而给公司带来损失，促进公司最大限度地减少资源占用、增加产量、提高质量、降低成本、提高效益，实现公司的自我发展。(三)服务和参谋作用公司开展专项审计可以发挥内部审计的服务和参谋作用。从而完善内部控制管理制度，增强公司科学管理意识。专项审计是内部审计服务于本单位、为本单位提供增加价值的服务的有效方式，能够为本单位完善管理，更好地进行风险管理。从而促进单位提高经济效益和经营效果。近年来开展的内部控制评审，针对某项业务专门审计等都属于专项审计的范畴

6、。经过实践证明，公司针对主要的成本费用项目、重点资金项目或者群众反映强烈的问题开展专项审计，可以提高内部控制制度的执行力度和专项资金的使用效益。二、公司内部审计中存在的问题随着我国现代经济的飞速发展和现代企业制度的建立，内部审计在公司中的作用越来越大，但是，我国公司内部审计起步较晚，基础较差，而且其产生于行政命令，因此，使得其在发展过程中存在着各种弊端和问题具体表现在以下几个方面：(一)效益审计开展较少我国内部审计强调服务职能较少，主要扮演的是“报告者”的角色，大部分公司的内部审计还仅仅是停留在开展财收稿日期：2 0 0 9-0 4-1 5：k 作者简介：苑碧辉(1 9 7 7)。女，广东佛山

7、人，会计师，从事财务管理研究。一-1 0 1-万方数据务收支、查错防弊等事后审计上，效益审计则开展得不多，也很少参与风险管理和组织治理等事前审计，而西方国家的内部审计则多充当“改进者”的角色，很好地做到了为组织服务，协调管理成员有效地履行其职责从而为改善公司的经营管理提高公司的经济效益发挥了极其重要的作用。(二)内部审计独立性缺乏我国公司的内部审计在机构设置上还很不规范。随着现代企业制度的建立，公司基本上脱离了政府的行政干预，但是，内审机构缺乏完整独立性的现象还普遍存在。目前，我国内部审计机构很多都不是单独设置，而是隶属于其他部门领导，有的隶属于会计部门有的隶属于监察部或监事部，等等，这种内审

8、机构不隶属于公司最高领导的状况会严重地削弱内部审计的独立性和权威性。此外，内部审计缺少独立性还表现在审计人员独立性差上。例如，有些内部审计人员由会计或物资管理等人员兼任，这种状况导致了公司内部审计工作受到各方利益牵制，使内部审计的监督作用难以发挥，从而严重影响了公司内部审计的独立性。(三)审计人员素质较低虽然近年来我国内部审计投入的人力、物力和财力有所增长，但总的来看还远远不够。我国内部审计人员的知识结构单一，虽然从事审计行业的人员数量不少，但整体素质不高，科班出身的审计人才不多，真正具备会计、审计专业知识和现代科技知识的复合型人才更是少之又少，多数内审人员都是来自财会部门或其他部门，审计的理

9、论水平和业务技能偏低，这些都严重影响了我国的审计水平、审计质量和审计工作的效率。(四)法律法规不健全到目前为止，除了审计署按照有关法律的规定对内部审计进行规范外其他财政等部门并未对之提出规范要求。例如，我国目前还没有相关的会计、审计法规对关联方交易合法性问题作出限定，要判断一项关联方交易是否合法，注册会计师无法从法律、法规上找到依据，只能是要求被审公司按照公司会计准则关联方交易及交易的披露详尽地披露出此类交易的细节，并提醒会计报表使用者和审计报告使用者注意此项交易。虽然不少公司的内部审计部门依据审计法规，结合各自的实际情况制订了有关审计工作的规章制度，但与审计工作规范化的要求还相差甚远。由于缺

10、乏这些基础性的制度，因而常常使内部审计工作陷入无人指导的境地也没有统一的具体的职业要求，使得内部审计未能得到应有的职业尊重，影响内部审计作用的有效发挥。三、解决公司内部审计问题的对策建议(一)加强对效益审计的探索效益审计是我国社会主义市场经济体制发展的客观要求，符合现代审计的发展趋势。因此，我国公司的内部审计不能仅仅停留在开展财务收支、查错防 弊等事后审计上，而是要顺应现代审计的发展潮流，加强对效益审计的探索和利用。具体来讲内部审计要从公司发展实际情况出发，不断更新审计观念，不断发掘内部审计创新视角，加强效益审计的实践和探索，切实拓宽公司效益审计的工作思路，促进公司经济效益和资本运行效率的显著

11、提高。此外，我国公司还要积极促进内部审计的角色转变，将公司的文化价值观融人公司审计明确公司效益审计的目标、组织方式、评价标准选择、审计方法运用以及与财务收支审计的结合方式，以充分发挥公司内部审计“改进者”的角色，最终为提高公司经济效益、改善公司经营管理而服务。(二)不断提高内审人员的素质审计人才是审计事业的第一资源。针对我国目前内部审计资源缺乏，质量不高的现象，应主要从以下几方面进行改进和提高：第一，提高公司审计队伍的整体水平。公司不仅要推行审计执业资格制度，保证审计人员的质量水平，降低审计人员的流动性；而且还要督促和帮助审计人员加强学习，让审计人员树立终身学习的理念，并定期为其开展形式多样的

12、培训使审计人员的素质跟得上公司的发展速度。此外，在加强审计专业知识学习的同时，审计人员还应该注重管理科学、市场营销、信息管理与创新等知识的学习，不断提高其综合素质，最终达到从宏观层面、技术层面提高其分析、解决问题能力的目标。第二，合理优化配置审计人力资源。公司拥有了高素质的审计人力资源还要根据审计工作任务的需要，合理配置各级审计人员，合理配备财务审计、经济管理、工程技术和计算机技术等审计人才，只有结构达到最优，效益才有可能达到最大。第三，注重实践，增强审计人员的实际工作能力。审计人员不但要加强理论学习，还要注重自身工作经验的积累，不断总结审计工作的技巧，通过实践不断提高自身素质基础，从而不断提

13、升审计工作水平。(三)完善相应的法律法规目前，我国的法律体系中有中华人民共和国审计法和中华人民共和围注册会计师法两部关于审计方面的法律但惟独没有内部审计法，只有审计法中第二十九条关于内部审计工作的规定一项部门规章，法律层次低，对我国公司内部审计缺乏强制力。如果在内部审计方面没有专门的法律出台，仅仅依靠以上这些法规是很难有效地解决内部审计中的复杂问题和充分发挥内部审计作用的。因此，在借鉴发达国家经验的基础上，我国应尽快制定适用于我国公司内部审计方面的法律，弥补我国法律在内部审计方面的空白。通过制定法律法规，用法律的效力来明确内部审计的法律地位、义务和职责，为我国内部审计工作者提供有力的执法依据。

14、参考文献：【l】杨建军提高企业审计质量强化企业审计监督f J】财会研究，2 0 0 6，(2)【2】陈汉文，池晓勃，姚荛我国上市公司真实性审计问题探讨忉审计研究，1 9 9 9，(2)【3】梁莱歆，张慧琴创业板上市公司的审计叨中国审计，2 0 0 2(3)【4】林莉新公司法出台后企业审计环境的变化及对策U】新东方，2 0 0 7，(5)【责任编辑王莉】一1 0 2 万方数据公司内部审计存在的问题及对策公司内部审计存在的问题及对策作者：范碧辉作者单位：佛山广之旅国际旅行社有限公司,广东,佛山,528200刊名：经济研究导刊英文刊名：ECONOMIC RESEARCH GUIDE年，卷(期)：20

15、09，(17)被引用次数：0次 参考文献(4条)参考文献(4条)1.杨建军 提高企业审计质量强化企业审计监督期刊论文-财会研究 2006(02)2.陈汉文.池晓勃.姚荛 我国上市公司真实性审计问题探讨 1999(02)3.梁莱歆.张慧琴 创业板上市公司的审计期刊论文-中国审计 2002(03)4.林莉 新出台后企业审计环境的变化及对策 2007(05)相似文献(10条)相似文献(10条)1.期刊论文 水梅.赵红梅.詹碧华 关于企业内部审计外部化问题的思考-中国高新技术企业2007,(3)内部审计外部化是当今的一个热门话题,本文就内部审计外部化的可行性以及在内部审计外部化中应注意的问题作出了探讨

16、,并提出自己的见解.2.期刊论文 王冠晓 企业内部审计问题浅谈-时代经贸（学术版）2007,5(3)现代企业制度要求内部审计在企业的内部控制过程、风险管理、提供管理咨询服务等方面发挥作用.本文针对目前内部审计存在的问题,探讨了如何通过建立适应现代企业制度的内部审计机构,提高内部审计机构和人员独立性等途径,改善内部审计工作的问题.3.学位论文 赵娜 内部审计增值功能研究 2007 随着萨班斯一奥克斯利法案(SOX)在全球影响的扩展，内部审计发挥作用的范围及其所扮演的角色都在不断扩大，而组织机构对于内部审计职能的期望也在不断增加。如何构建战略性的内部审计功能以便为组织机构增值，不仅是企业高层管理当

17、局考虑的问题，也是困惑当前内部审计职业人员和理论研究者的关键问题。2001年，国际内部审计师协会(IIA)在内部审计职业实务准则中对内部审计作了重新定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织的运营。它通过运用系统的、规范的方法评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这一新定义表明内部审计已经进入了增值型内部审计的新时代。在发达国家，增值型内部审计已经成为企业内部审计发展的重要趋势。然而我国大多数企业的内部审计部门对内部审计的认识还停留在查错防弊传统观念上，大多数企业内部审计仍停留在发现型审计阶段，以致内部审计得不到应有的重视，审计的价值得不

18、到充分的体现。在企业国际化进程日益加快，多元化经营蓬勃发展的今天，企业所面临着更大的经营风险，对内部审计功能落后的认识和内部审计部门传统的查错防弊功能已经不能适应当今企业迅速发展的需求。此外，现代市场经济的发展使专业分工不断细化，内部审计部门面临着内部审计外部化的尴尬，因此，如何使内部审计自身发挥更大的价值，内部审计如何才能为组织增加价值，成为我国内部审计发展急需解决的问题。本文旨在以西方经济学理论和企业经营管理的有关理论为指导，通过规范分析与案例分析相结合，定性分析和定量分析相结合，理论联系实际的研究方法，对内部审计增值功能、内部审计增值的路径、内部审计价值的评价及内部审计增值的保证条件等问

19、题进行了研究。本文的基本思路是，首先，对内部审计增值功能的相关概念和理论进行阐释，为全文的论述做了逻辑铺垫，同时也回答了内部审计为什么能增值的问题；其次，在构建了内部审计增值的逻辑框架基上，将内部审计纳入企业价值链，分析了内部审计的增值路径，在这部分回答了内部审计如何增值的问题；再次，通过对比和比较的方法，提出了用平衡计分卡的方法是评价内部审计增值的更优选择，从而回答了如何评价内部审计增值的问题；最后，针对我国企业内部审计的现状提出了保证内部审计增值功能发挥的几点建议。本文共分为五个部分：第一部分，导论。本部分介绍了研究目的及意义、研究背景、研究思路、研究方法和本文的主要贡献。第二部分，内部审

20、计增值功能的理论阐释。本部分首先通过分析内部审计功能的演变及国际内部审计协会对内部审计定义的修订，指出内部审计具有增值的功能并对其进行了界定，内部审计增值功能即包含了内部审计的确认功能和咨询功能，也是对内部审计确认功能和咨询功能的进一步延伸和发展。在为组织增加价值的过程中，确认和咨询即是内部审计的职能，也是内部审计为增加组织价值的实现形式；然后分析了内部审计增值的理论基础，主要从委托代理理论和价值链理论两方面进行了论述，从而论证了内部审计增值功能的存在性，同时价值链理论为第三部分将内部审计置于企业价值链中分析其增值的路径提供了理论基础，委托代理理论为第三部分内部审计增值的具体实现途径提供了理论

21、基础：最后分析了我国内部审计的现状与面临的挑战。第三部分，内部审计的增值路径分析。本部分首先通过将内部审计引入波特的企业价值链条，构建了内部审计增值的逻辑框架；然后从合理保证和提供咨询两方面论述了内部审计增值的实现形式，委托代理关系的多层次化和多样化导致了内部审计服务对象的扩展，使内部审计在服务范围上分别得到纵向和横行拓展，促成了内部审计在公司治理、风险管理和战略管理等领域的保证增值，从而拓展了内部审计增值的外延，内部审讨在公司治理、风险管理和战略管理等领域的咨询增值则拓展了内部审计增值的内涵；最后从公司治理、风险管理和战略管理三方面论证了内部审计增值的实现途径。企业内部审计人员始终以风险为导

22、向，在微观层面，审视与检查企业基本活动和辅助活动，发现偏差，并帮助组织纠正偏差；在决策和制度的宏观层面，通过为企业战略管理和治理程序提供保证和咨询服务，以达到企业价值最大化。第四部分，内部审计增值的评价方法。本部分采用了案例研究的方法。首先对现有主流内部审计价值评价的三种方法，即EVA机制、自我评估和指标系统三种方法进行了总结和比较，并指出了各自的优缺点，在此基础上得出指标体系评价方法是评价内部审计价值的更优选择；然后引入了用平衡计分卡的方法衡量内部审计增值，平衡计分卡正是一种比较完善的，适合对内部审计价值进行评价的指标体系评价方法；最后以朗讯公司为例分析了平衡计分卡在衡量内部审计增值中的具体

23、运用。第五部分，内部审计增值的保证条件。本部分针对第一部分中分析的我国内部审计的现状与面临的挑战，从企业内部及管理的角度，提出了保证内部审计增值的意见。首先应改变传统的内部审计观念，树立向企业管理层营销内部审计的观念；其次要加强内部审计管理，包括对内部审计人员的管理和内部审计部门的管理，从而提高内审人员的素质和强化对内部审计部门自身的监督；然后要选择一种有利于内部审计增值功能发挥的内部审计部门组织模式，即选择较高领导层次的内审部门组织模式；最后为了避免内部审计增值过程中固有的矛盾，应使内部审计独立性和客观性的统一于内部审计的增值性。论文的主要贡献如下：第一，本文选题具有探索性和前瞻性。根据对相

24、关文献的统计，国内到目前为止对内部审计增值这一问题的研究还比较少，而且大多数停留在对内部审计增值的途径的探讨，本文将内部审计增值的作用上升到内部审计功能层次，创造性地提出了内部审计增值功能，将增值功能作为内部审计的一个功能，并较为系统地探讨了内部审计增值的相关问题。第二，本文解释了内部审计为什么能够增值的问题。以往对内部审计增值的研究主要是探讨内部审计如何增值，而没有回答内部审计为什么能够增值的问题本文创新性地依据委托代理理论和价值链理论解释了这一问题。第三，本文尝试性将波特的企业价值链进行了拓展，构建了内部审计增值的逻辑框架，将内部审计纳入了企业的价值链中。指出内部审计虽然不直接为企业创造价

25、值，但通过参与公司治理、风险管理和战略管理三大企业价值创造的源泉，间接地为组织增加价值。第四，本文指出用指标体系的方法评价内部审计价值有利于内部审计增值功能的发挥。在比较和评价了目前主流的内部审计业绩评价方法的基础上，提出了用平衡计分卡评价内部审计的增值的建议。第五，本文提出了保证内部审计增值功能发挥的建议。认为改变传统的内审观念，积极向管理层营销内部审计；加强对内部审计人员和部门的管理，强化对内部审计部门自身的监督；选择较高领导层次的内审部门组织模式；将内部审计的独立性和客观性统一于内部审计的增值性有利于内部审计增值功能的发挥。4.期刊论文 于桂贤 企业内部审计与控制问题的研究-黑龙江科技信

26、息2009,(14)随着中国经济的飞速发展,WTO的成功加入,国内企业在经营的时候出现了一些问题,影响了企业的正常运作.在这种情况下,研究企业内部治理问题就显得由为重要.就是根据这一目的出发,针对内部审计、内部控制存在的问题进行剖析,指出它们存在的不足,并对二者之间的关系进行描述,指出内部审计在内部控制中的作用,提出解决内部审计与内部控制的有效途径.5.期刊论文 张基登 医院内部审计外部化问题的商榷-中国卫生经济2007,26(12)医院要实现内部审计职能,通常有两种选择:建立内部审计部门;或将内部审计职能外包.医院内部审计不仅不能削弱,只有在不断发展和壮大内部审计的基础上,将内部审计和外部审

27、计优势互补,才能起到对社会资源的有效配置.6.期刊论文 张松艳 对我国企业内部审计问题的思考-现代商业2009,(15)内部审计是我国企业发展不可或缺的重要组成部分,成为企业的需要.但在我国企业内审的过程中仍然存在不可忽视的问题,使之不能发挥应有的效能.建立合理高效的内部审计系统是提高我国企业管理水平的必然选择.7.学位论文 郭芒 我国商业银行内部审计问题研究 2007 进入20世纪70年代，随着信息技术的飞速发展和世界经济一体化的不断推进，银行业的竞争愈演愈烈，金融创新层出不穷，商业银行的内在风险也在不断加剧，并呈多样化、复杂化、全球化的势态。一些具有数百年历史的、声名卓著的老牌银行纷纷倒闭

28、，世界金融危机频频发生。巴塞尔委员会在对商业银行损失、倒闭问题进行了内容广泛的研究后认为：内部控制失灵是有问题银行的一个共同特点，是产生重大损失的内部原因。为此，西方发达国家的理论界和实务界全力以赴投入到商业银行内部管理活动的改进和提高工作中，积极开展公司治理、强化风险监控、再造业务流程、实施知识管理。其中，内部审计的作用和地位日益凸显，通过帮助经营管理层有效地检查内部控制的各个环节，提出纠正问题、改进管理的建议，成为推进商业银行内部管理有效性、防范经营风险、追求卓越发展的最重要手段和最现实的保障之一。在我国，随着加入WTO后银行业全面开放承诺期限的(2006年底)到来，我国商业银行面临着前所

29、未有的竞争和挑战。面对如此严峻的形势，商业银行急需对内部自身的经营管理体系加以改进和完善，以增强其抵御风险，强化核心竞争力的能力。其中，内部审计又以其管理效能的全面性、整体性、客观性，成为商业银行内部管理的一项不可或缺内容。然而，由于历史的、以及现实的一些原因，内部审计无论是自身还是外在环境，都存在着在诸多亟待解决的问题，这些问题或多或少地制约着内部审计的发展，并导致其在商业银行内部管理中的功效甚微。为此，本文拟从商业银行内部审计概念入手，在对我国商业银行内部审计存在的问题进行深入分析的基础上，对比、借鉴国外发达国家商业银行的内部审计的先进理念和经验，探讨并提出建立健全我国商业银行内部审计的方

30、式方法。全文共分五章：第一章导论主要介绍内部审计研究的背景及意义、研究思路与框架，以及主要采用的研究方法，为后文的分析奠定基础。第二章文献综述首先介绍了国内外关于内部审计的定义，然后对国内外商业银行内部审计的相关规范加以总结，并对国内外学者对商业银行内部审计的研究成果进行综述。第三章我国商业银行内部审计存在的问题本章对我国商业银行存在的问题及产生原因进行了深入的分析。首先，论文对我国商业银行内部审计理念和定位提出了质疑，认为不少商业银行的内部审计仍局限于监督、评价方面，较少触及经营管理领域的咨询服务，其职能定位太低，是导致商业银行内部审计作用未能得到充分有效发挥的战略性失败因素；然后，论文就目

31、前我国商业银行内部缺乏独立性、权威性进行了探讨，认为一方面是由于我国商业银行内部审计产生的动因不足；另一方面是由于我国商业银行公司治理还不到位；接着，对商业银行内部审计工作质量不高，审计效果不尽理想进行了阐述，认为主要原因和表现在：一是内部审计工作范围过窄，审计的内容不够全面；二是内部审计模式和方法滞后，审计手段不能适应新的要求；三是审计工作缺乏规范，质量控制体系不健全。论文随后对内部审计存在的第四个问题，内部审计人力资源匮乏进行了探讨，认为一方面内部审计人员数量难以满足工作的需要；另一方面内部审计人员整体素质难以满足现代银行业务的发展需要。内部审计存在的第五问题是，内部审计缺少不断完善和提升

32、的建设机制，主要体现在：一是自身缺少竞争和危机意识；二是内部审计缺少必要的自我评估系统；三是审计工作责任制度不健全。最后，论文就内部审计所面临的审计环境进行了分析，认为内部环境中人际关系产生的压力和诱惑使内部审计的客观性面临挑战。第四章建立健全我国商业银行内部审计的基本思路鉴于我国商业银行内部审计存在的问题，本章拟从发达国家商业银行内部审计的现状入手，评析并总结其先进的理念及经验，作为我国商业银行内部审计发展之借鉴。在具体建立健全我国商业银行内部审计措施方面，主要就公司治理、组织架构、审计理念、方式方法、审计资源、审计环境、审计规范等七个方面论述如何改进商业银行内部审计工作，提高审计实效：一是

33、完善公司治理，建立独立、权威的内部审计组织结构，笔者认为基于我国商业银行公司治理结构采取双层董事会的模式，按照受托经济关系理论，建立以监事会为核心的内部审计体系是必然之选；二是应以服务与建设的理念，指导内部审向增值型审计转变，使内部审计成为可依赖的、极具价值的资源。内部审计应充分认清自己所处的位置和应负的责任，必须与企业的目标相一致，将商业银行的经济效益放在首位，为金融企业改善管理，提高效益，提供服务上；三是积极开展内部审计“经营管理”，树立竞争意识，积极营销自我，加强审计成果利用，提高内部审计活力；四是推进改革创新，提高内部审计工作质量。此部分主要就拓展审计范围和内容，改进审计实务模式，提升

34、审计手段，强化质量控制机制四个方面进行了阐述；五是加强内部审计人力资源建设，通过提高审计人员的执业能力和专业素养，提高审计人员的思想素质、道德素质，以适应内部审计新形势的需要；六是完善内部审计环境，通过建立考核制度和责任追究制度，建立融洽、合谐的人际环境等为商业银行内部审计提供环境保障；七是完善内部审计规范，建立健全以控制和风险为导向的商业银行内部审计准则体系。第五章商业银行内部审计案例分析以兴业银行内部审计为例本章以兴业银行为例，介绍了兴业银行内部审计现状，并针对存在的问题提出解决对策。一是加强内部审计组织体系建设，增强审计有效性和权威性；二是提升审计方法和手段，逐渐推行以内部控制评价为基础

35、的风险导向审计，提高内部审计工作效能；三是加强项目审计基础工作管理，提高审计工作质量；四是强化内部审计自我约束机制，提高审计质量控制能力；五是积极沟通，实现内审成果共享；六是加强内部审计人力资源建设，提升内审人员战斗力。本文的主要观点：本文将解决商业银行内部审计问题作为研究的重点，针对问题及其产生的原因，通过对西方发达国家经验的评析，提出以下七点措施：一是完善公司治理，建立独立、权威的内部审计组织结构；二是应以服务与建设的理念，指导内部审向增值型审计转，使内部审计成为可依赖的、极具价值的资源；三是强化内审自身建设，增强内审活力；四是推进改革创新，提高内部审计工作质量；五是加强内部审计人力资源建

36、设，把内部审计师职业建设成为享有盛誉并富有竞争力的职业；六是完善内部审计环境建设；七是完善内部审计规范，建立健全以控制和风险为导向的商业银行内部审计准则体系。本文的主要贡献：1、本文从商业银行内部审计增强自身建设，提升内审活力出发，提出：要建立内审业绩评价系统，展现内审的“利润”价值；内部审计应树立竞争意识及持续成长的理念；内部审计应积极营销自我，做企业变革代理人。2、本文提出应以服务与建设的理念，指导内部审计向增值型审计转变，使内部审计成为商业银行可依赖的、极具价值的资源。内部审计应与企业的目标相一致，将商业银行的经济效益放在首位，为金融企业改善管理，提高效益，提供服务。3、本文通过对商业银

37、行内部审计研究和案例分析，揭示了内部审计的问题成因，并视图探索一条有效的内部审计发展之路，给商业银行审计实务提供了具有参考性的建议。8.期刊论文 李建华 浅析勘测设计企业内部审计作用的发挥-现代经济信息2010,(1)从1983年起在国务院各部委和国营大中型企业陆续建立了内部审计机构、实施内审监督.企业开展内部审计,有利于合理配置生产力各要素,提高生产经营效率;有利于健全内部控制制度.提高经营管理水平;有利于保护公共财产,维护部门、单位的合法权益;有利于配合外部审计.完善我国的审计监督体系.所以说,企业的内部审计对企业的健康发展有着举足轻重的作用.但是.目前企业的内部审计还存在不少问题.尤其表

38、现在勘测设计企业.在本文中,笔者从企业内部审计的概念出发,揭示企业内部审计对于企业的必要性,然后分析勘测设计企业在内部审计中存在的问题,最后提出对于勘测设计企业充分发挥内部审计作用的策略.9.期刊论文 姬光霞 企业内部审计运作环境存在的问题及优化策略-现代商业2008,(36)企业内部审计运作环境是指对企业内部审计运作的效率效果发生影响的各种因素.从企业内部来说,主要包括内部审计组织设置、内部审计部门管理、内部审计人力资源政策以及内部审计文化等因素.企业内部审计运作环境是内部审计有效运作的基础,是提高企业内部审计运作效率效果的重要保障.因此,对企业内部审计动作环境这一课题进行探讨,具有重要的现实意义.本文从影响因素、存在的问题、优化策略三方面进行分析.10.期刊论文 马晓华.李燕 我国企业内部审计存在的问题及解决对策-北方经贸2005,(9)内部审计作为现代企业管理活动的重要手段,越来越被企业高层管理者所重视.文章针对我国企业的内部审计在监督职能定位、机构设置、从业人员素质、工作手段及法规制度体系建设等方面存在的问题进行了分析,并在此基础上提出了相应的解决对策.本文链接：http:/