基于公司治理框架下的内部审计问题分析与对策_魏宏业.pdf

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1、Mo n e yC h i n a财经界基于公司治理框架下的内部审计问题分析与对策中交天津航道局有限公司魏宏业摘要:有效的内部审计模式是良好公司治理的需要，完善现代企业治理结构离不开内部审计。本文从公司治理与内部审计的关系入手，结合我国目前基于公司治理的内部审计工作出现的问题，提出了相应的对策分析。关键词:公司治理 内部审计 分析与对策现代企业治理结构要顺应国际变革潮流，应对来内外部风险，其核心就是重视内部审计在公司治理中的作用。如何在现阶段做好内部审计工作，帮助企业构建良好的公司治理结构，已成为当下需要认真研究解决的重大理论和实践问题。一、公司治理框架下内部审计现状及存在问题(一)对内部审计

2、重视不够我国企业普遍存在对内部审计认识不足，重视不够的问题，多数企业仍是“重外部监管，轻内部控制”，将监管的重心放在董事会和外部审计部门，而忽视内部控制体系建设。内部审计部门往往被看作外部审计的补充，设置内部审计部门的出发点往往不是出于强化内控目的，而是源自政府主管部门及审计部门的要求，这使得内部审计部门在企业运营中往往处于被动局面。同时，由于上市公司大多缺乏有效的内控体系，尚未将内部审计与公司治理紧密结合，监管效果不理想。(二)缺乏客观性与独立性内部审计应保持审计过程中的客观与独立，排除各种干扰来进行风险识别、风险评估和风险分析，以便发现问题，提出建议，充分发挥内部审计的职能。然而，在现实情

3、况下，我国企业内部审计缺乏独立性，内部审计在实际运作中的功能被大大限制，“内部人”控制成为一种相当普遍的现象。许多企业将内部审计部门与纪检、监察机构合在一起，或者内部审计机构受财务部门的领导。这种体制严重削弱了内部审计的独立性，其客观性和权威性也受到极大影响，无法发挥风险防范和预警的功能。(三)从业人员综合素养不高从目前的情况来看，公司中的内审人员多数是由财会部门转岗到内部审计机构，有的企业甚至将即将退休或没有任何审计经验或审计知识背景的人安排在审计部任职，导致审计人员缺乏必要的专业胜任能力及职业判断，对现代化技术手段掌握的也不够。此外，内审人员的后续专业教育工作滞后，对内审人员也缺乏相应的从

4、业资质认定。(四)认识上存在误区大多数公司的内部审计机构和内审人员的工作范围仍仅局限于传统的财务审计，发挥的仍只是“经济监督、查错纠弊”的职能，内审人员将大部分精力投入到数据信息的真实性、合法性中去。同时，人们对于审计工作还存在一定误区，认为审计是检查，甚至是“找茬”，有的认为内部审计会影响职工团结，分散人员精力因此，企业管理者往往会人为削弱内部审计的职能，缩小或转移内审范围，使内审的监督、管理职能落空，与公司治理相脱节，从而无法发挥防范化解风险的作用，无法对公司管理做出全面的分析、评价和建议。二、基于公司治理的角度改进内部审计的几点对策(一)健全内部治理体系，选择有力工作模式公司管理人员尤其

5、是高层管理者应转变对内部审计的偏见，重视内部审计在公司治理中的作用。因此，首先应该积极加强董事会的建设，确立公司内控系统的核心。与此同时，具有一定规模的企业应设立独立的内部审计机构，注意选择有力的内部审计模式，而建立健全企业董事会下设审计委员会的模式，审计委员会领导下的内部审计机构是较理想的选择，在此种模式下，使内部审计机构可以借助审计委员会发挥作用，实现职能，及时发现内部控制运行中存在的漏洞和缺陷，从而达到内部经营管理的目的。(二)扩展内部审计职能，实现工作重心转移我国的内部审计必须要跟上时代及国际的发展趋势，积极拓展内部审计的职能与范畴，实现内部审计的重新定位，顺应内部审计科学发展客观规律

6、。内部审计的职能必须从传统的查错防弊转变为公司的治理、决策、管理及效益服务。内部审计必须突破财务审计的束缚，向管理设计和效益审计方面发展，内部审计要充分体现自身的价值，就必须积极主动地向管理效益审计进军。(三)形成内外战略联盟，完善公司治理结构虽然内部审计与外部审计存在诸多不同，但是在公司治理方面，将内部审计与外部审计有机结合将会更充分地发挥审计的职能，对于改进内部控制起到更好的效果。内部审计同外部审计应形成战略联盟、完善公司治理。内部审计首要目标是评价和评估内部控制系统，通过风险评估来进行内控系统的审计；外部审计则需要对会计系统和控制环境进行初步的评估，进而进行内部控制测试并决定执行审计的时

7、间、范围和程序。内部审计和外部审计都有责任防止和发现舞弊。总之，内审要与外审有效结合，利用外部审计发现的问题，确定审计工作重点。(四)提高内审人员素质，完善工作激励机制面对内部审计的发展变化，打造一支知识完备的高素质内部审计人才队伍是当务之急。公司在引进审计工作人员时应制订内部审计人员任职资格标准，并针对审计人员业务水平提升要加强专门培训教育。建立企业内部审计人员的激励机制，充分调动内部审计人员的积极性，对于加强公司治理，促进更快、更健康的发展至关重要。三、结束语随着我国公司规模的日益扩张和企业外部环境的变化，公司股权结构将会越来越分散，内部审计的重要性也将日渐凸现。因此，必须顺应公司治理发展需要，转换工作职能，拓展工作范畴，提升工作价值，变革工作管理模式，只有这样才能使企业健康、快速的发展。参考文献:1孙锐.公司治理视角下的内部审计机制研究J.山东经济，2007，（11）：9-132时现.现代企业内部审计的治理功能透视J.审计研究，2009，（4）：18-21审计广角249