建筑施工企业会计科目的设置及使用说明.xls

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1、建建筑筑施施工工企企业业会会计计科科目目的的设设置置及及使使用用说说明明（一一）会会计计科科目目表表序序号号 科科目目编编号号 科科目目名名称称 序序号号 科科目目编编号号 科科目目名名称称 一一、资资产产类类 材材料料成成本本差差异异 现现金金 委委托托加加工工物物资资 银银行行存存款款 库库存存产产成成品品 其其他他货货币币资资金金 待待摊摊费费用用 短短期期投投资资 长长期期投投资资 应应收收票票据据 拨拨付付所所属属资资金金 应应收收帐帐款款 固固定定资资产产 坏坏帐帐准准备备 累累计计折折旧旧 预预付付帐帐款款 固固定定资资产产清清理理 内内部部往往来来 临临时时设设施施 备备用用金

2、金 临临时时设设施施摊摊销销 其其他他应应收收款款 专专项项工工程程支支出出 物物资资采采购购 无无形形资资产产 采采购购保保管管费费 递递延延资资产产 库库存存材材料料 待待处处理理财财产产损损溢溢 周周转转材材料料 低低值值易易耗耗品品 二二、负负债债类类 盈盈余余公公积积 短短期期借借款款 本本年年利利润润 应应付付票票据据 利利润润分分配配 应应付付帐帐款款 预预收收帐帐款款 四四、成成本本类类 其其他他应应付付款款 工工程程施施工工 应应付付工工资资 工工业业生生产产 应应付付福福利利费费 机机械械作作业业 应应交交税税金金 辅辅助助生生产产 应应付付利利润润 其其他他应应交交款款

3、五五、损损益益类类 预预提提费费用用 工工程程结结算算收收入入 长长期期借借款款 工工程程结结算算成成本本 应应付付债债券券 工工程程结结算算税税金金 及及附附加加 长长期期应应付付款款 其其他他业业务务收收入入 其其他他业业务务支支出出 三三、所所有有者者权权益益类类 管管理理费费用用 实实收收资资本本 财财务务费费用用 上上级级拨拨入入资资金金 投投资资收收益益 资资本本公公积积 营营业业外外收收入入 营营业业外外支支出出附附注注：有有调调进进外外汇汇业业务务的的企企业业，应应增增设设“外外汇汇价价差差”科科目目；有有发发行行不不超超过过一一年年期期债债券券的的企企业业，应应增增设设“应应

4、付付短短期期债债券券”科科目目；企企业业其其他他业业务务中中经经营营规规模模较较大大、收收入入较较多多的的业业务务，可可参参照照相相应应行行业业的的会会计计制制度度，增增设设有有关关资资产产、成成本本、费费用用等等科科目目进进行行核核算算。（二二）会会计计科科目目使使用用说说明明第第号号科科目目 现现 金金一一、本本科科目目核核算算企企业业的的库库存存现现金金。企企业业内内部部单单位位使使用用的的备备用用金金，通通过过“备备用用金金”科科目目核核算算。二二、企企业业收收到到现现金金，借借记记本本科科目目，贷贷记记有有关关科科目目；支支出出现现金金，借借记记有有关关科科目目，贷贷记记本本科科目目

5、。三三、企企业业应应设设置置“现现金金日日记记帐帐”，由由出出纳纳人人员员根根据据收收、付付款款凭凭证证，按按照照业业务务的的发发生生顺顺序序逐逐笔笔登登记记。每每日日终终了了，应应计计算算全全日日的的现现金金收收入入合合计计数数、现现金金支支出出合合计计数数和和结结余余数数，并并将将结结余余数数与与实实际际库库存存数数核核对对，做做到到帐帐款款相相符符。企企业业收收付付的的现现金金，如如果果有有外外币币现现金金的的，应应另另行行设设置置外外币币现现金金日日记记帐帐。第第号号科科目目 银银 行行 存存 款款一一、本本科科目目核核算算企企业业存存入入银银行行和和其其他他金金融融机机构构的的各各种

6、种存存款款。企企业业的的外外埠埠存存款款、银银行行本本票票存存款款、银银行行汇汇票票存存款款等等在在“其其他他货货币币资资金金”科科目目核核算算，不不在在本本科科目目核核算算。二二、企企业业收收入入的的一一切切款款项项，除除国国家家另另有有规规定定的的以以外外，都都必必须须当当日日解解交交银银行行；一一切切支支出出，除除规规定定可可用用现现金金支支付付的的以以外外，应应按按现现行行有有关关结结算算规规定定，通通过过银银行行办办理理转转帐帐结结算算。企企业业将将款款项项存存入入银银行行或或其其他他金金融融机机构构，借借记记本本科科目目，贷贷记记“现现金金”等等有有关关科科目目；提提取取或或支支出

7、出存存款款时时，借借记记“现现金金”等等有有关关科科目目，贷贷记记本本科科目目。三三、企企业业应应按按开开户户银银行行和和其其他他金金融融机机构构、存存款款种种类类，分分别别设设置置“银银行行存存款款日日记记帐帐”，根根据据收收付付款款凭凭证证，按按照照业业务务的的发发生生顺顺序序逐逐日日逐逐笔笔登登记记，并并结结出出帐帐面面余余额额。“银银行行存存款款日日记记帐帐”应应与与“银银行行对对帐帐单单”核核对对清清楚楚，至至少少每每月月核核对对一一次次，发发现现差差额额，应应及及时时查查明明更更正正。月月份份终终了了，应应编编制制“银银行行存存款款余余额额调调节节表表”，将将银银行行存存款款的的帐

8、帐面面结结余余与与银银行行对对帐帐单单余余额额调调节节相相符符。如如有有不不符符，属属于于银银行行对对帐帐单单差差错错的的，应应即即通通知知银银行行查查明明更更正正；属属于于企企业业记记帐帐差差错错的的，应应由由企企业业作作更更正正的的会会计计分分录录或或补补记记入入帐帐。四四、企企业业应应指指定定专专人人签签发发银银行行支支票票，其其他他人人员员一一律律不不得得签签发发支支票票。银银行行汇汇票票、银银行行本本票票和和商商业业汇汇票票，也也应应指指定定专专人人负负责责管管理理。企企业业不不准准出出租租、出出借借银银行行帐帐户户；不不准准签签发发空空头头支支票票和和远远期期支支票票；不不准准套套

9、取取银银行行信信用用。五五、有有外外币币存存款款业业务务的的企企业业，可可在在本本科科目目下下设设置置“人人民民币币存存款款”和和“外外币币存存款款”两两个个明明细细科科目目。企企业业发发生生的的外外币币业业务务，应应当当将将有有关关外外币币金金额额折折合合为为人人民民币币记记帐帐，并并登登记记外外国国货货币币金金额额和和折折合合率率。所所有有外外币币帐帐户户的的增增加加减减少少，一一律律按按国国家家外外汇汇牌牌价价折折合合为为人人民民币币记记帐帐。外外币币金金额额折折合合为为人人民民币币记记帐帐时时，可可按按业业务务发发生生时时的的国国家家外外汇汇牌牌价价（原原则则上上采采用用中中间间价价，

10、下下同同）作作为为折折合合率率，也也可可按按业业务务发发生生当当月月月月初初的的国国家家外外汇汇牌牌价价，作作为为折折合合率率。月月份份（或或季季度度、年年度度）终终了了，企企业业应应将将外外币币帐帐户户的的外外币币余余额额按按照照期期末末国国家家外外汇汇牌牌价价折折合合为为人人民民币币，作作为为外外币币帐帐户户的的期期末末人人民民币币余余额额。调调整整后后的的各各外外币币帐帐户户人人民民币币余余额额与与原原帐帐面面余余额额的的差差额额，作作为为汇汇兑兑损损益益，列列作作财财务务费费用用。外外币币现现金金以以及及外外币币结结算算的的各各项项债债权权、债债务务，均均应应比比照照银银行行存存款款的

11、的方方法法记记帐帐。六六、有有在在外外汇汇调调剂剂市市场场买买入入外外币币的的企企业业，买买入入外外币币增增加加的的外外币币存存款款仍仍应应按按国国家家外外汇汇牌牌价价折折合合为为人人民民币币记记帐帐，外外汇汇调调剂剂价价与与国国家家外外汇汇牌牌价价的的差差额额，增增设设“外外汇汇价价差差”科科目目核核算算。买买入入外外币币时时，按按国国家家外外汇汇牌牌价价折折合合为为人人民民币币，借借记记本本科科目目（外外币币户户）（同同时时登登记记外外币币金金额额），按按照照调调剂剂价价与与国国家家外外汇汇牌牌价价的的差差额额，借借记记“外外汇汇价价差差”科科目目，按按照照实实际际支支付付的的款款项项，贷

12、贷记记本本科科目目（人人民民币币户户）。用用买买入入的的外外币币购购买买物物资资、支支付付费费用用，应应分分摊摊的的外外汇汇价价差差，借借记记有有关关材材料料物物资资、费费用用科科目目，贷贷记记“外外汇汇价价差差”科科目目。用用买买入入的的外外汇汇偿偿还还债债务务，按按外外汇汇牌牌价价折折合合的的人人民民币币，借借记记有有关关负负债债科科目目，贷贷记记本本科科目目，同同时时按按偿偿还还债债务务所所用用外外汇汇应应分分摊摊的的外外汇汇价价差差，借借记记“专专项项工工程程支支出出”“”“财财务务费费用用”等等科科目目，贷贷记记“外外汇汇价价差差”科科目目。在在外外汇汇调调剂剂市市场场卖卖出出的的外

13、外币币，减减少少的的外外币币存存款款应应按按国国家家外外汇汇牌牌价价折折合合为为人人民民币币记记帐帐，实实际际取取得得的的人人民民币币与与按按国国家家外外汇汇牌牌价价折折合合的的人人民民币币的的差差额额，应应区区别别不不同同情情况况处处理理：卖卖出出的的外外币币如如为为自自调调剂剂市市场场买买入入的的，应应冲冲销销外外汇汇价价差差，如如有有差差额额，作作为为汇汇兑兑损损益益处处理理；卖卖出出的的外外币币，如如为为其其他他来来源源取取得得的的，应应作作为为汇汇兑兑损损益益处处理理。企企业业在在调调剂剂市市场场购购入入外外汇汇额额度度支支付付的的人人民民币币，也也在在“外外汇汇价价差差”科科目目核

14、核算算。购购入入外外汇汇额额度度时时，按按实实际际支支付付的的人人民民币币，借借记记“外外汇汇价价差差”科科目目，贷贷记记本本科科目目（人人民民币币户户），并并将将买买入入外外汇汇额额度度同同时时在在备备查查簿簿中中登登记记。企企业业因因发发生生销销售售等等业业务务而而取取得得的的外外汇汇额额度度，应应在在备备查查簿簿中中登登记记，卖卖出出外外汇汇额额度度取取得得的的收收入入，作作为为汇汇兑兑损损益益处处理理。第第号号科科目目 其其他他货货币币资资金金一一、本本科科目目核核算算企企业业的的外外埠埠存存款款、银银行行汇汇票票存存款款、银银行行本本票票存存款款和和在在途途货货币币资资金金等等各各种

15、种其其他他货货币币资资金金。二二、外外埠埠存存款款是是企企业业到到外外地地进进行行临临时时或或零零星星采采购购时时，汇汇往往采采购购地地银银行行开开立立采采购购专专户户的的款款项项。企企业业将将款款项项委委托托当当地地银银行行汇汇往往采采购购地地银银行行开开立立采采购购专专户户时时，借借记记本本科科目目，贷贷记记“银银行行存存款款”科科目目。收收到到采采购购员员交交来来供供应应单单位位发发票票帐帐单单等等报报销销凭凭证证时时，借借记记“物物资资采采购购”等等科科目目，贷贷记记本本科科目目。将将多多余余的的外外埠埠存存款款转转回回当当地地银银行行时时，根根据据银银行行的的收收帐帐通通知知，借借记

16、记“银银行行存存款款”科科目目，贷贷记记本本科科目目。三三、银银行行汇汇票票存存款款是是企企业业为为了了取取得得银银行行汇汇票票，按按照照规规定定存存入入银银行行的的款款项项。企企业业在在填填送送“银银行行汇汇票票委委托托书书”并并将将款款项项交交存存银银行行，取取得得银银行行汇汇票票后后，根根据据银银行行盖盖章章退退回回的的委委托托书书存存根根联联，借借记记本本科科目目，贷贷记记“银银行行存存款款”等等科科目目。企企业业应应根根据据发发票票帐帐单单及及开开户户行行转转来来的的银银行行汇汇票票第第四四联联等等有有关关凭凭证证，经经核核对对无无误误后后，借借记记“物物资资采采购购”等等科科目目，

17、贷贷记记本本科科目目。如如有有多多余余款款或或因因汇汇票票超超过过付付款款期期等等原原因因而而退退回回款款项项时时，借借记记“银银行行存存款款”科科目目，贷贷记记本本科科目目。四四、银银行行本本票票存存款款是是企企业业为为取取得得银银行行本本票票按按照照规规定定存存入入银银行行的的款款项项。企企业业向向银银行行提提交交“银银行行本本票票申申请请书书”，并并将将款款项项交交存存银银行行，取取得得银银行行本本票票后后，根根据据银银行行盖盖章章退退回回的的申申请请书书存存根根联联，借借记记本本科科目目，贷贷记记“银银行行存存款款”等等科科目目。付付出出银银行行本本票票后后，应应根根据据发发票票帐帐单

18、单等等有有关关凭凭证证，借借记记“物物资资采采购购”科科目目，贷贷记记本本科科目目。企企业业因因本本票票超超过过付付款款期期等等原原因因而而要要求求退退款款时时，应应填填制制进进帐帐单单一一式式两两联联，连连同同本本票票一一并并送送交交银银行行，然然后后，根根据据银银行行盖盖章章退退回回的的进进帐帐单单第第一一联联，借借记记“银银行行存存款款”等等科科目目，贷贷记记本本科科目目。五五、企企业业同同所所属属单单位位之之间间和和上上下下级级之之间间的的汇汇解解款款项项，在在月月终终时时如如有有未未达达的的汇汇入入款款项项，应应作作为为在在途途货货币币资资金金处处理理。根根据据汇汇出出单单位位的的通

19、通知知，借借记记本本科科目目，贷贷记记有有关关科科目目。收收到到款款项项时时，借借记记“银银行行存存款款”科科目目，贷贷记记本本科科目目。六六、本本科科目目应应设设置置“外外埠埠存存款款”、“银银行行汇汇票票”、“银银行行本本票票”、“在在途途资资金金”等等明明细细科科目目，并并按按外外埠埠存存款款的的开开户户银银行行，银银行行汇汇票票或或本本票票的的收收款款单单位位和和在在途途资资金金的的汇汇出出单单位位等等设设置置明明细细帐帐。第第号号科科目目 短短 期期 投投 资资一一、本本科科目目核核算算企企业业购购入入的的能能够够随随时时变变现现、持持有有时时间间不不超超过过一一年年的的各各种种有有

20、价价证证券券，以以及及不不超超过过一一年年的的其其他他投投资资，包包括括各各种种股股票票、债债券券等等。二二、企企业业购购入入的的各各种种有有价价证证券券，按按照照实实际际支支付付的的价价款款，借借记记本本科科目目，贷贷记记“银银行行存存款款”科科目目。如如果果实实际际支支付付的的款款项项中中包包含含已已经经宣宣告告发发放放，但但未未支支取取的的股股利利和和利利息息，应应将将其其作作为为应应收收款款项项处处理理。企企业业应应按按照照实实际际成成本本（即即实实际际支支付付的的价价款款扣扣除除已已宣宣告告发发放放的的股股利利和和利利息息），借借记记本本科科目目，按按照照应应收收取取的的股股利利和和

21、利利息息，借借记记“其其他他应应收收款款”科科目目，按按实实际际支支付付的的价价款款，贷贷记记“银银行行存存款款”科科目目。发发放放的的股股利利和和债债券券利利息息，借借记记“银银行行存存款款”科科目目，贷贷记记“投投资资收收益益”、“其其他他应应收收款款”科科目目。企企业业转转让让、出出售售有有价价证证券券，按按照照实实际际收收到到的的金金额额，借借记记“银银行行存存款款”科科目目，按按照照帐帐面面实实际际成成本本，贷贷记记本本科科目目，按按其其差差额额，借借记记或或贷贷记记“投投资资收收益益”科科目目。债债券券到到期期收收回回本本息息，借借记记“银银行行存存款款”科科目目，贷贷记记本本科科

22、目目和和“投投资资收收益益”科科目目。三三、本本科科目目应应按按短短期期投投资资种种类类设设置置明明细细帐帐。第第号号科科目目 应应 收收 票票 据据一一、本本科科目目核核算算企企业业因因结结算算工工程程价价款款，对对外外销销售售产产品品、材材料料等等而而收收到到的的商商业业汇汇票票，包包括括银银行行承承兑兑汇汇票票和和商商业业承承兑兑汇汇票票。收收到到的的支支票票应应存存入入银银行行，并并记记入入“银银行行存存款款”科科目目，不不包包括括在在应应收收票票据据之之内内。二二、企企业业应应设设置置“应应收收票票据据登登记记簿簿”，逐逐笔笔记记录录每每一一应应收收票票据据的的种种类类、号号数数和和

23、出出票票日日期期、票票面面金金额额、交交易易合合同同和和付付款款人人、承承兑兑人人、背背书书人人的的姓姓名名或或单单位位名名称称，到到期期日日期期和和利利率率，贴贴现现日日期期、贴贴现现率率和和贴贴现现净净额额，以以及及收收款款日日期期和和收收回回金金额额等等资资料料。应应收收票票据据到到期期收收清清票票款款后后，应应在在“应应收收票票据据登登记记簿簿”内内逐逐笔笔注注销销。三三、企企业业收收到到应应收收票票据据，应应按按票票面面金金额额，借借记记本本科科目目，贷贷记记“应应收收帐帐款款”“”“工工程程结结算算收收入入”等等科科目目。应应收收票票据据到到期期收收回回的的票票面面金金额额，借借记

24、记“银银行行存存款款”科科目目，贷贷记记本本科科目目。四四、企企业业将将尚尚未未到到期期的的应应收收票票据据向向银银行行贴贴现现，应应按按实实际际收收到到的的金金额额（即即扣扣除除贴贴息息后后的的净净额额），借借记记“银银行行存存款款”等等科科目目，贴贴息息部部分分，借借记记“财财务务费费用用”科科目目，按按应应收收票票据据的的票票面面金金额额，贷贷记记本本科科目目。贴贴现现的的商商业业承承兑兑汇汇票票到到期期，因因承承兑兑人人的的银银行行帐帐户户不不足足支支付付，申申请请贴贴现现的的企企业业收收到到银银行行退退回回的的应应收收票票据据和和支支款款通通知知时时，按按应应收收票票据据票票面面金金

25、额额，借借记记“应应收收帐帐款款”科科目目，按按所所付付利利息息，借借记记“其其他他应应收收款款”科科目目，按按所所付付本本息息，贷贷记记“银银行行存存款款”科科目目。如如果果申申请请贴贴现现企企业业的的银银行行存存款款帐帐户户余余额额不不足足，银银行行作作逾逾期期贷贷款款处处理理时时，不不足足部部分分记记入入贷贷款款科科目目，贷贷记记“短短期期借借款款”科科目目。五五、企企业业对对出出票票人人进进行行追追索索清清偿偿，获获得得票票款款及及利利息息时时，借借记记“银银行行存存款款”科科目目，按按票票面面金金额额，贷贷记记“应应收收帐帐款款”科科目目，按按追追索索的的利利息息部部分分冲冲减减垫垫

26、付付的的利利息息，贷贷记记“其其他他应应收收款款”科科目目。如如果果追追索索的的利利息息部部分分大大于于垫垫付付的的利利息息，差差额额部部分分冲冲减减财财务务费费用用，贷贷记记“财财务务费费用用”科科目目。六六、本本科科目目应应按按不不同同的的票票据据种种类类分分别别设设帐帐进进行行明明细细核核算算。第第号号科科目目 应应 收收 帐帐 款款一一、本本科科目目核核算算企企业业承承建建工工程程应应向向发发包包单单位位收收取取的的工工程程价价款款和和列列入入营营业业收收入入的的其其他他款款项项以以及及销销售售产产品品、材材料料、提提供供劳劳务务、作作业业，应应向向购购货货单单位位或或接接受受劳劳务务

27、、作作业业单单位位收收取取的的款款项项。企企业业为为购购货货单单位位或或接接受受劳劳务务、作作业业单单位位代代垫垫的的包包装装费费、运运杂杂费费，也也在在本本科科目目核核算算。企企业业预预收收的的款款项项包包括括工工程程款款、备备料料款款、购购货货款款等等，应应在在“预预收收帐帐款款”科科目目内内核核算算，不不在在本本科科目目核核算算。二二、本本科科目目的的借借方方核核算算企企业业应应向向发发包包单单位位、购购货货单单位位或或接接受受劳劳务务、作作业业单单位位收收取取的的结结算算或或销销售售款款项项，贷贷方方核核算算已已经经收收取取的的款款项项，以以及及按按照照规规定定从从应应收收帐帐款款中中

28、扣扣还还的的预预收收款款项项，本本科科目目的的期期末末余余额额反反映映尚尚未未收收到到的的应应收收帐帐款款。三三、企企业业应应收收帐帐款款如如采采用用商商业业汇汇票票结结算算的的，收收到到商商业业汇汇票票时时，应应将将应应收收帐帐款款自自本本科科目目转转入入“应应收收票票据据”科科目目。四四、提提取取坏坏帐帐准准备备金金的的企企业业，经经确确认认为为坏坏帐帐的的应应收收帐帐款款，借借记记“坏坏帐帐准准备备”科科目目，贷贷记记本本科科目目；未未提提取取坏坏帐帐准准备备金金的的企企业业，发发生生的的坏坏帐帐损损失失，借借记记“管管理理费费用用”科科目目，贷贷记记本本科科目目。已已确确认认并并转转销

29、销的的坏坏帐帐损损失失，如如果果以以后后又又收收回回时时，提提取取坏坏帐帐准准备备金金的的企企业业，借借记记本本科科目目，贷贷记记“坏坏帐帐准准备备”科科目目，同同时时借借记记“银银行行存存款款”科科目目，贷贷记记本本科科目目；未未提提取取坏坏帐帐准准备备金金的的企企业业，借借记记本本科科目目，贷贷记记“管管理理费费用用”科科目目，同同时时，借借记记“银银行行存存款款”科科目目，贷贷记记本本科科目目。五五、本本科科目目应应设设置置“应应收收工工程程款款”和和“应应收收销销货货款款”两两个个明明细细科科目目，并并分分别别按按发发包包单单位位和和购购货货单单位位或或接接受受劳劳务务、作作业业的的单

30、单位位设设置置明明细细帐帐。第第号号科科目目 坏坏 帐帐 准准 备备一一、本本科科目目核核算算企企业业提提取取的的坏坏帐帐准准备备金金。二二、企企业业根根据据应应收收帐帐款款扣扣除除相相关关预预收收帐帐款款后后的的年年末末余余额额按按规规定定比比例例提提取取坏坏帐帐准准备备金金时时，借借记记“管管理理费费用用”科科目目，贷贷记记本本科科目目。企企业业当当期期应应提提取取的的坏坏帐帐准准备备金金大大于于已已提提取取帐帐面面余余额额的的，应应按按其其差差额额提提取取，借借记记“管管理理费费用用”科科目目，贷贷记记本本科科目目；应应提提取取的的坏坏帐帐准准备备金金小小于于帐帐面面余余额额的的，冲冲减

31、减管管理理费费用用，借借记记本本科科目目，贷贷记记“管管理理费费用用”科科目目。三三、发发生生坏坏帐帐损损失失时时，借借记记本本科科目目，贷贷记记“应应收收帐帐款款”科科目目。对对于于有有预预收收帐帐款款的的单单位位，发发生生坏坏帐帐损损失失时时，应应将将已已收收取取该该单单位位的的预预收收款款先先行行结结转转，借借记记“预预收收帐帐款款”科科目目，贷贷记记“应应收收帐帐款款”科科目目；然然后后，将将应应收收该该单单位位的的款款项项净净额额，冲冲减减坏坏帐帐准准备备金金，借借记记本本科科目目，贷贷记记“应应收收帐帐款款”科科目目。四四、已已确确认认并并转转销销的的坏坏帐帐损损失失，以以后后年年

32、度度又又收收回回的的，应应按按收收回回的的金金额额，借借记记“应应收收帐帐款款”科科目目，贷贷记记本本科科目目；同同时时，借借记记“银银行行存存款款”科科目目，贷贷记记“应应收收帐帐款款”科科目目。五五、本本科科目目期期末末贷贷方方余余额额反反映映提提取取的的坏坏帐帐准准备备金金。第第号号科科目目 预预 付付 帐帐 款款一一、本本科科目目核核算算企企业业按按照照工工程程合合同同规规定定预预付付给给分分包包单单位位的的款款项项，包包括括预预付付工工程程款款和和备备料料款款，以以及及按按照照购购货货合合同同规规定定预预付付给给供供应应单单位位的的购购货货款款。二二、企企业业预预付付分分包包单单位位

33、工工程程款款和和备备料料款款时时，借借记记本本科科目目，贷贷记记“银银行行存存款款”科科目目；拨拨付付分分包包单单位位抵抵作作备备料料款款的的材材料料，借借记记本本科科目目，贷贷记记“库库存存材材料料”等等科科目目。企企业业与与分分包包单单位位结结算算已已完完工工程程价价款款时时，借借记记“应应付付帐帐款款”科科目目，贷贷记记本本科科目目。三三、企企业业按按规规定定预预付付货货款款时时，借借记记本本科科目目，贷贷记记“银银行行存存款款”科科目目。所所购购商商品品、材材料料物物资资验验收收入入库库后后，根根据据发发票票帐帐单单的的应应付付金金额额，借借记记“物物资资采采购购”等等科科目目，贷贷记

34、记“应应付付帐帐款款”科科目目。同同时时，应应将将预预付付的的货货款款自自本本科科目目转转入入“应应付付帐帐款款”科科目目，借借记记“应应付付帐帐款款”科科目目，贷贷记记本本科科目目。四四、本本科科目目应应分分别别设设置置“预预付付分分包包单单位位款款”和和“预预付付供供应应单单位位款款”两两个个明明细细科科目目，并并分分别别按按分分包包单单位位和和供供应应单单位位名名称称设设置置明明细细帐帐。第第号号科科目目 内内 部部 往往 来来一一、本本科科目目核核算算企企业业与与所所属属内内部部独独立立核核算算单单位位之之间间，或或各各内内部部独独立立核核算算单单位位之之间间，由由于于工工程程价价款款

35、结结算算，产产品品、作作业业和和材材料料销销售售、提提供供劳劳务务等等业业务务所所发发生生的的各各种种应应收收、应应付付、暂暂收收、暂暂付付往往来来款款项项。各各内内部部独独立立核核算算单单位位之之间间的的往往来来款款项项，可可以以通通过过企企业业（公公司司，下下同同）集集中中核核算算，以以便便掌掌握握所所属属内内部部单单位位之之间间的的结结算算情情况况，也也可可以以由由各各内内部部单单位位直直接接结结算算，月月终终通通过过企企业业集集中中对对帐帐，以以简简化化核核算算手手续续。二二、下下列列各各项项结结算算业业务务不不在在本本科科目目核核算算：企企业业与与内内部部独独立立核核算算单单位位之之

36、间间有有关关生生产产周周转转资资金金的的下下拨拨、上上交交，在在“拨拨付付所所属属资资金金”和和“上上级级拨拨入入资资金金”科科目目核核算算。企企业业拨拨给给非非独独立立核核算算的的内内部部单单位位的的周周转转金金，应应在在“备备用用金金”科科目目核核算算。三三、本本科科目目的的借借方方核核算算企企业业与与所所属属内内部部独独立立核核算算单单位位及及各各内内部部独独立立核核算算单单位位之之间间发发生生的的各各种种应应收收、暂暂付付和和转转销销的的应应付付、暂暂收收的的款款项项，贷贷方方核核算算企企业业与与所所属属内内部部独独立立核核算算单单位位及及各各内内部部独独立立核核算算单单位位之之间间应

37、应付付、暂暂收收和和转转销销的的应应收收、暂暂付付款款项项。本本科科目目的的期期末末余余额额应应与与所所属属内内部部独独立立核核算算单单位位各各明明细细科科目目的的借借方方余余额额合合计计与与贷贷方方余余额额合合计计的的差差额额相相等等。各各明明细细科科目目的的期期末末借借方方余余额额合合计计反反映映应应收收内内部部单单位位的的款款项项，贷贷方方余余额额合合计计反反映映应应付付内内部部单单位位的的款款项项。四四、本本科科目目应应按按各各内内部部单单位位的的户户名名设设置置明明细细帐帐进进行行明明细细核核算算。企企业业与与所所属属单单位位之之间间、所所属属单单位位与与所所属属单单位位之之间间对对

38、本本科科目目的的记记录录应应相相互互一一致致。为为了了确确保保往往来来单单位位之之间间往往来来款款项项的的记记录录相相一一致致，应应使使用用“内内部部往往来来记记帐帐通通知知单单”（格格式式、内内容容由由企企业业自自行行规规定定），由由经经济济业业务务发发生生单单位位填填制制，送送交交对对方方及及时时记记帐帐，并并由由对对方方核核对对后后，及及时时将将副副联联退退回回。每每月月终终了了，由由规规定定的的一一方方根根据据明明细细帐帐记记录录抄抄列列内内部部往往来来清清单单，送送交交对对方方核核对对帐帐目目；对对方方应应及及时时核核对对并并将将一一份份清清单单签签回回发发出出单单位位。如如有有未未

39、达达帐帐项项或或由由于于差差错错等等原原因因不不能能核核对对相相符符的的，应应在在签签回回的的清清单单上上详详细细注注明明。发发出出单单位位对对于于对对方方指指出出的的差差错错项项目目应应及及时时查查明明并并作作调调整整分分录录。第第号号科科目目 备备 用用 金金一一、本本科科目目核核算算企企业业拨拨付付给给非非独独立立核核算算的的内内部部单单位位（如如职职能能部部门门、施施工工单单位位、车车间间等等，下下同同）备备作作差差旅旅费费、零零星星采采购购或或零零星星开开支支等等使使用用的的款款项项。二二、备备用用金金应应指指定定专专人人负负责责管管理理，按按照照规规定定用用途途使使用用，不不得得转

40、转借借给给他他人人或或挪挪作作他他用用。支支用用的的备备用用金金，应应在在规规定定期期限限内内办办理理报报销销手手续续，交交回回余余额额。前前帐帐未未清清，不不得得继继续续支支付付。三三、实实行行定定额额备备用用金金制制度度的的单单位位，备备用用金金领领用用部部门门支支用用备备用用金金后后，应应根根据据各各种种费费用用凭凭证证编编制制费费用用明明细细表表，定定期期向向财财会会部部门门报报销销，领领回回所所支支用用的的备备用用金金。财财会会部部门门根根据据费费用用明明细细表表，将将支支用用数数直直接接记记入入有有关关成成本本、费费用用科科目目，并并给给备备用用金金领领用用部部门门补补足足备备用用

41、金金。除除增增加加或或减减少少备备用用金金定定额额外外，都都不不通通过过本本科科目目核核算算。四四、本本科科目目的的借借方方核核算算企企业业向向各各内内部部单单位位拨拨付付的的备备用用金金，贷贷方方核核算算企企业业向向各各内内部部单单位位收收回回的的备备用用金金，期期末末借借方方余余额额反反映映各各内内部部单单位位占占用用的的备备用用金金。五五、本本科科目目应应按按备备用用金金领领用用单单位位设设置置明明细细帐帐。第第号号科科目目 其其他他应应收收款款一一、本本科科目目核核算算企企业业除除应应收收票票据据、应应收收帐帐款款、预预付付帐帐款款、内内部部往往来来和和备备用用金金等等应应收收款款项项

42、以以外外的的其其他他各各种种应应收收、暂暂付付款款项项，包包括括应应收收职职工工的的各各种种赔赔款款、罚罚款款、存存出出保保证证金金（如如水水泥泥纸纸袋袋押押金金、保保函函押押金金等等）以以及及应应向向职职工工收收取取的的各各种种垫垫付付款款项项等等。二二、企企业业发发生生其其他他各各种种应应收收款款项项时时，借借记记本本科科目目，贷贷记记有有关关科科目目；收收回回各各种种款款项项时时，借借记记有有关关科科目目，贷贷记记本本科科目目。三三、本本科科目目应应按按其其他他应应收收款款的的项项目目分分类类，并并按按不不同同的的债债务务人人设设置置明明细细帐帐。第第号号科科目目 物物 资资 采采 购购

43、一一、本本科科目目核核算算企企业业购购入入各各种种材材料料物物资资的的实实际际采采购购成成本本。发发包包单单位位拨拨入入抵抵作作备备料料款款的的材材料料，也也在在本本科科目目核核算算。二二、购购入入材材料料物物资资的的采采购购成成本本包包括括：（）买买价价。（）运运杂杂费费。（）采采购购保保管管费费，即即企企业业的的材材料料物物资资供供应应部部门门和和仓仓库库在在组组织织材材料料物物资资采采购购、供供应应和和保保管管过过程程中中发发生生的的各各项项费费用用。其其中中买买价价应应直直接接计计入入材材料料物物资资的的采采购购成成本本；运运杂杂费费能能分分清清负负担担对对象象的的，直直接接计计入入有

44、有关关材材料料物物资资的的采采购购成成本本，不不能能分分清清负负担担对对象象的的，按按材材料料物物资资的的重重量量或或买买价价的的比比例例等等分分摊摊标标准准，分分摊摊计计入入各各有有关关材材料料物物资资的的采采购购成成本本；采采购购保保管管费费一一般般应应先先通通过过“采采购购保保管管费费”科科目目核核算算，月月终终分分配配计计入入各各材材料料物物资资的的采采购购成成本本。三三、购购入入材材料料物物资资在在途途中中的的损损耗耗，除除合合理理损损耗耗（定定额额内内损损耗耗）以以及及按按规规定定应应由由供供应应单单位位、运运输输单单位位负负责责赔赔偿偿的的以以外外，凡凡因因遭遭受受意意外外灾灾害

45、害发发生生的的损损失失和和留留待待查查明明原原因因的的损损失失，应应先先转转入入“待待处处理理财财产产损损溢溢”科科目目，然然后后按按规规定定程程序序报报经经批批准准再再作作相相应应的的帐帐务务处处理理。四四、本本科科目目的的借借方方核核算算企企业业外外购购材材料料物物资资支支付付的的材材料料物物资资的的价价款款，发发生生的的运运杂杂费费，分分配配计计入入材材料料物物资资采采购购成成本本的的采采购购保保管管费费，以以及及发发包包单单位位拨拨入入抵抵作作备备料料款款的的材材料料价价款款；贷贷方方核核算算已已经经付付款款或或已已开开出出、承承兑兑商商业业汇汇票票并并已已验验收收入入库库的的材材料料

46、物物资资的的实实际际采采购购成成本本，以以及及应应向向供供应应单单位位、运运输输单单位位等等收收回回的的材材料料短短缺缺或或其其他他应应冲冲减减采采购购成成本本的的赔赔偿偿款款项项；期期末末借借方方余余额额反反映映已已付付款款或或已已开开出出、承承兑兑商商业业汇汇票票但但尚尚未未到到达达或或尚尚未未验验收收入入库库的的在在途途材材料料物物资资。五五、对对于于尚尚未未付付款款或或尚尚未未开开出出、承承兑兑商商业业汇汇票票但但已已验验收收入入库库的的购购入入材材料料物物资资，企企业业应应于于月月份份终终了了按按计计划划成成本本暂暂估估入入帐帐，借借记记“库库存存材材料料”等等科科目目，贷贷记记“应

47、应付付帐帐款款暂暂估估应应付付帐帐款款”科科目目，下下月月用用红红字字作作相相同同记记录录予予以以冲冲回回，待待下下月月付付款款或或开开出出、承承兑兑商商业业汇汇票票后后，再再按按正正常常程程序序记记帐帐，借借记记本本科科目目，贷贷记记有有关关科科目目。六六、本本科科目目应应设设置置“物物资资采采购购明明细细帐帐”进进行行明明细细核核算算。七七、采采用用实实际际成成本本进进行行日日常常核核算算的的企企业业，可可以以不不设设置置本本科科目目和和“材材料料成成本本差差异异”科科目目，另另外外设设置置“在在途途物物资资”科科目目。第第号号科科目目 采采购购保保管管费费一一、本本科科目目核核算算企企业

48、业材材料料物物资资供供应应部部门门及及仓仓库库为为采采购购、验验收收、保保管管和和收收发发材材料料物物资资所所发发生生的的各各种种费费用用。采采购购保保管管费费一一般般包包括括：采采购购、保保管管人人员员的的工工资资、工工资资附附加加费费、办办公公费费、差差旅旅交交通通费费、固固定定资资产产使使用用费费、工工具具用用具具使使用用费费、劳劳动动保保护护费费、检检验验试试验验费费（减减检检验验试试验验收收入入）、材材料料整整理理及及零零星星运运费费、材材料料物物资资盘盘亏亏及及毁毁损损（减减盘盘盈盈）等等。二二、企企业业发发生生的的采采购购保保管管费费，应应于于月月份份终终了了时时全全部部分分配配

49、计计入入本本月月购购入入的的各各种种材材料料物物资资的的实实际际采采购购成成本本。为为均均衡衡年年度度内内各各月月材材料料物物资资的的采采购购成成本本的的负负担担，采采购购保保管管费费也也可可按按预预先先确确定定的的分分配配率率进进行行分分配配，按按计计划划分分配配率率分分配配的的采采购购保保管管费费与与实实际际发发生生的的采采购购保保管管费费的的差差额额，平平时时可可留留在在本本科科目目内内不不予予结结转转，在在编编制制月月份份资资产产负负债债表表时时，列列入入“待待摊摊费费用用”项项目目，如如为为贷贷方方余余额额作作抵抵减减待待摊摊费费用用处处理理。年年度度终终了了时时，本本科科目目的的余

50、余额额应应全全部部计计入入材材料料物物资资的的采采购购成成本本，不不留留余余额额。三三、本本科科目目借借方方核核算算企企业业发发生生的的各各项项采采购购保保管管费费用用，贷贷方方核核算算已已分分配配计计入入材材料料物物资资采采购购成成本本的的采采购购保保管管费费。采采用用按按计计划划分分配配率率分分配配采采购购保保管管费费的的企企业业，本本科科目目期期末末借借方方余余额额反反映映实实际际发发生生数数大大于于计计划划分分配配数数的的差差额额，贷贷方方余余额额反反映映实实际际发发生生数数小小于于计计划划分分配配数数的的差差额额。四四、本本科科目目应应按按采采购购保保管管费费费费用用项项目目设设置置