我国高校内部审计现状调查报告.pdf

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1、 一 A 我国高校内部审计现状调查报告 西南财经大 学 吕先锫 王振青【摘要】高校内部审计是高校治理的重要组成部分，是高校制度建设的重要 内容之一。文章通过对高校 内审的地位、内审人员的素 质、内审工作保障、内审业务、审计结果利用情况、内审未来发展、内审服务 宗 旨以及政府教 育管理部 门对 高校 内审的重视 度等 高校 内审现 状的调查分析，从中窥见高校内部审计未来发展的方向。【关键词】高校内部审计；现状调查；未来发展 我国高等教育在较短的时间内实现了历史性跨越。进入了国 际公认的大众化发展阶段，招生规模和校区规模不断扩大，在为我 国现代化建设培养了大批高素质人才的同时，也出现办学行为不 规

2、范、建设资金滥用、教学设备不完善、干部违法违纪、高校发展定 位不合理等问题。此外，随着我国高校教育体制深层次的变革，高 校逐步融入市场经济的大潮，在发展与变革中面临着诸多不确定 因素 高校内部审计，是指高校内部审计机构和人员通过对学校 与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有 效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范 风险、创造效益，从而促进学校事业 目 标的实现 作为高校“免疫系 统”的高校内部审计必须与时俱进，加快由传统审计向现代审计的 转型，充分发挥审计职能，为高校发展服务。为摸清我国高校内部审计的现状，笔者于 2 0 1 2年 3月对我 国具有代表

3、性的高校(主要是教育部直属高校)内部审计现状以 及政府教育管理部 门对高校内部审计的重视情况进行了调查分 析，发放问卷 1 0 0份，收回有效问卷 8 1 份，以从中窥见高校内部 审计未来发展的方向。一、政府教育管理部门对高校内部审计的重视度 调查结果显示，有 6 0 的政府教育部门设置了专门负责高 校内部审计工作的独立机构；有 7 3 3 3 配备了负责高校内部审 计工作的专职人员；有 6 0 的机关利用了高校内部审计单位出 具的审计报告。由此可看出政府部门在较大程度上对高校内审 工作的重视与支持。全部的被调查者对未来高校内审工作的重 要程度均认为非常重要。通过与前面的数据比较不难看出，当前

4、 我国政府教育管理部门未来应进一步采取措施，提高对高校内 部审计工作的重视程度。二、高校对内部审计的重视情况 通过对高校审计机构设置情况和审计部门分管领导的调查 可以基本了解高校对内审的重视程度。首先，审计机构设置情况 的调查结果为：设置了独立的审计机构的占7 8；与纪检部门合 署办公的占 2 2。其次，审计机构的分管领导情况是：书记 占 1，校长占2 6，副书记 占5 1，副校长占 2 2；审计机构直接 由书记和校长领导的占 2 7，由副书记和副校长分管的占7 3。以上数据表明，大多数高校设置了内部审计机构且有 2 7 图 2 高校审计 部门分 管领导 的审计机构直接受书记或校长领导，审计地

5、位较高，保证了审计 的客观、公正，高校内部审计工作受到普遍重视。但是，有 2 2 的 高校审计机构与纪检部门合署办公，说 明部分高校对审计机构 的独立性以及审计的职能认识不足。审计机构的分管人为书记、副书记等党委成员的占5 2；为校长、副校长等行政领导的占 4 8。该数据表 明了高校对内部审计的重视程度存在差异，不同 级别的分管领导会影响内部审计的独立性、审计工作的内容和 开展工作时的权力支持。三、高校内部审计人员素质情况(一)审计人员的来源 总体上，审计部 门人员来 自高校招聘的占4 3，财务部门调 本文为中国 教育审计学会2 0 1 1-2 0 1 2 年度教育审计科研课题重点研究 课题

6、高 校内 部审 计职能及实现机制研究 的前期研究成果。吕燕 会计之友 高校 内部 审计 定位 的新 思考 2 0 1 1，6：1 1 2 1 1 3。内部审计实务指南第4 号高校内部审计 第二条。图 3 高校审计 部门人员来源 入占2 9。其他部门调入占 2 8，没有临时聘用情况。说明内部 审计人员素质较高，互补性较强。高校毕业招聘的人员对审计理 论方面的知识 比较丰富，创新性较强，但缺乏工作经验；财务部 门和其他部 门调入的人员有工作经历，业务能力较强，但新审计 专业知识的深度和广度不足。审计人员来 自高校招聘和其他部 门调入可以形成优势互补，有利于顺利开展审计工作并且保证 审计质量。(二)

7、审计人员数量 根据调查 问卷的统计结果，高校审计部 门全职工作人员 共有 5 7 4人，均值为 7人。与全部在校生均值 2 8 6 9 7的比例 为 1：4 0 9 9。具体来看，全职人员 1 O 一 1 6人的占 2 2，5 9 人 的占 5 1，1 4人的 占 2 7，比例最大的是 5 9人。数据 显示 出目前高校 普遍存在审计人员不足、审计人 员工作任务 重 的状况。审计人 员的缺乏将会影响审计工作的有效开展 和 审计的质量。(三)审计人员学历、图 5 高校 审计人员学历 高校全职的审计人员中本科毕业的占5 0；硕士毕业的占 刊OF ACC“OU NT I NG 3 7；博士毕业的占 5

8、；其他情况占 8。本科及以上学历的占 9 2。反映出高校审计人员学历较高且结构比较合理，审计人员 专业知识素质比较高。(四)审计人员技能 图 6高校审计人员技能 总体上，高校 内部审计人员具有高级职称(含高级审计师、会计师、工程师、经济师)的占4 5；具有中级职称(含审计师、会 计师、工程师、经济师)的占 4 8；具有 ClA资格的 占7。说 明 高校内部审计人员的执业能力比较高，有利于审计业务的拓展 和职 能的转 型。(五)审计人员工作年限 整体上，工作年限在 1 O年及 以上、5-1 0年(含 5年)、3 5 年(含 3年)、3年以内的人数比例均在 2 5 左右，差另 0 不大。5 年 及

9、以上的占5 5，说 明多数审计人员的工作经验比较丰富，但工 作时间较长也存在一定局限性，如容易受到固有工作思维和模 式的限制，创新方面有待提高等。5年以内的占4 5，说明新进 审计人员占比较大。四、高校审计工作保障情况(一)审计方式的选择 调查显示，在 审计方式使用方面，全部被调查学校使用了 事后监督审计；使用了专项调查审计 的比例 为 9 0；使用了 事中控制 审计的占 7 9；使用了事前预防审计 的占 5 1。在 审计方式 重要 性方面，其重要性由强到 弱排序 为：事后监督 性审计、事前预 防性审计、事 中控制性审计、专项审计调查。无论是采用审计方式最多的还 是最重要 的，大部分学校都比

10、较重视事后 的监督 性审计，虽然事前、事中审计和专项 审计 调查也占有一定 比例，但是相对事后监督 审计来说受到的重 视程度仍不足。回 I A c 苎 (二)审计软件使用 6 8 的高校已经使用审计软件；1 6 的高校准备使用审计软 件；1 5 的高校暂时没有使用计划；1 的认为没有必要使用。数 据表明。审计信息化建设取得一定进展，但依然不足。审计信息 化是向现代审计转型的前提和基础 高校内部审计需要进一步 提高计算机辅助审计的应用和推广，从而有效降低审计风险。拓 展审计范围，提高审计效率，保证审计质量。(三)审计经费 图 9高校审计经费保障 审计经费是审计工作顺利开展和审计质量的基本保障。被

11、 调查高校中，8 5 的高校审计经费可以保障审计工作需要，1 5 的高校存在审计经费不足问题。(四)审计部门职权 调查结果显示，审计部门拥有的主要职权为建议权(9 8 7 7)、资 料索取权(9 7 5 3)、调查取证权(8 3 9 5)、通报或者公布审计结 果权(5 1 8 5)、处理处罚权(1 2)。资料索取和调查取证权是审 计独立性和准确性的保证，数据结果表明了审计部门基本都获 得了这两项权利，但是，拥有调查取证权的比例不到 8 4，说明 有部分院校审计部门调查取证权缺失。没有调查取证权。何谈审 计工作的开展?通报或公布审计结果权可以提高审计信息的公 开透 明。保证审计结果得到广泛关注，

12、从而促进问题的整改，然 而。通报或者公布审计结果权的比重仅为 5 1 8 5，说明高校审 计信息尚未完全公开，应该进一步赋予审计部 门通报或者公布 审计结果权，使信息更加公开透明。1 2 的处理处罚权不利于审 计发现的问题得到解决和整改措施的贯彻实施。五、高校内部审计业务情况(一)内部审计项目主要来源 审计项 目主要来源比例最大的是学校下达，占 6 8；审计项 目来源于本部 门立项的占2 6。学校下达和本部门立项之和为 9 4。说明审计部门主要满足 了学校内部要求。审计项目来源于 本部门立项的只 占2 6。也表明审计部 门工作主动性不强。被动 项目较多，主动服务意识较弱。(二)审计部门的日常业

13、务 总体来看，开展 工作最多的是领导干部经济责任审计，占 9 O 7 7；其次是工程造价审计，占7 2 3 1；再次是基建工程跟踪 审计与竣工财务决算审计，占4 6 1 5。说明外部法规要求的审 计业务为当前高校内部审计的主要工作，学校内部 自身需要的 审计业务范围偏窄。(三)审计部门开展的新业务 审计部门开展过“提供 内部控制相关的咨询服务”业务的占 8 7 3 2；开展过“风险评估和控制”业务的占 2 6 7 6；开展过“管 理审计”业务的占 7 1 8 3；其他 的占 1 5 4 9。按比重大小依次 为提供内部控制相关的咨询服务、管理审计、风险评估和控制，说明内审新业务在高校内审中逐渐受

14、到重视 高校内部审计部 门在主动转型，但开展的项目不多。(四)审计业务外包情况 总体中有 7 7-5 的高校内部审计工作中外聘了社会中介机构 或人员。在外聘过审计机构或人员的高校中。外包审计业务占全部 审计工作的比重为5 9 0 不等。平均约为 4 0 6 S，进一步证实 高校内审机构人员不足，工作繁重，单独依靠内部人员无法完成规 定的工作。调查问卷显示。审计业务外包主要体现在基本建设审计 工作中。审计是一项综合性的工作，需要复合型知识人才。因此，审 计队伍应该由具有经济、管理、法律、建设工程、信息系统等专业素 质的人员组成。而调查结果显示，高校内部审计人员以财务会计、经济管理专业为主，专业结

15、构较为单一，现有人员的专业素质不能 够满足工作的需要。特别是建设工程方面的人才缺乏。六、高校审计结果公布和利用情况(一)审计结果公布 图 1 1 高校审计 专属网页建设和 审计 结果公布 调查结果显示，有专属的审计网页且公布审计结果的占 2 6；有专属网页而不公布审计结果的占5 8；无专属网页但通 过其他网页公布审计结果的占 6；无专属网页且未通过网页公 布审计结果的占 1 0。总体来看，只有 3 2 的高校在网上公布了 审计结果，6 8 的高校内审结果未予公布。内审部门未公布审计 结果的原因，可能是作为内部审计机构存在一定的局限性，独立 性较弱且没有建立制度性的规定。审计结果公告制度可以提高

16、 审计工作的透 明度，更重要的是可以增强高校内部审计成果的 利用效果。(二)审计报告出具份数 图 1 2 高校审计报告出具份数 审计报告出具份数为2份、3 份、4份、4份以上的比例分别 为 1 2、2 4、1 4、5 0。内审机构出具 4份及 以上审计报 告(除本部门留底外)的比例约为 6 4，少于 4 份的占3 6。数据说 明审计报告使用部门较少。有三分之一多的高校 出具的审计报 告份数少于 4 份，存在审计结果利用不足的现象。(三)审计报告使用部门 在使用了审计报告的部门中，被 审计单位 比例达 9 7；组织人 事部 比例 为 8 5；纪检部 门比例 为 6 7；校务会 比例 为 5 7；

17、其他相关部门比例 为 5 9。审计报告首要使 用部 门 调 查结果为：校务会，占 4 4；被 审计单位。占 2 7；组织人 事部，占 1 7；纪检部 门，占 1 2。审计报 告使用部门主要集 中在被审计单位、校务会、组织人事部和纪检部 门，表 明审计 发 挥了其应 有的作用，审计结果对高校 的管理、规 范和发展 具有重要作用。七、高校 内部审计 未来发 展(一)高校内审未来发展最大的影响因素 图 1 3 高校 内部 审计未来主要影 响因素 A盛 一 调查结果 显示。被调查者认 为未来 高校 内审发展 的影 响因素依 次 为：治 理结 构，占 3 3；管 理 方式，占 3 0 ；民 主监 督机制

18、，占 2 6；建设 环境，占 1 1。高校 治理 结构、高 校管 理方 式和 高校 的 民主监 督机 制三 个 因素 几乎 各 占 了近 三分之 一的 比例。高校治理 结构被 认为是 影 响最 为 明 显 的因素，而高校 的建设环境被 认 为对 内审 工作 的影响不 那 么 明 显。(二)主要应对措施 图 1 4高校 内审未来影 响因素 的应对措施 针对未来高校内审的影响因素。被调查者认为：第一，应该 提高审计人员素质。占6 1；第二，加强理论研究交流，占 1 5；第三，拓展业务范围，占 1 3；第四，加强信息化建设。占 8；其 他方面，占3。有过半数的高校内审部门认为，提高审计人员专 业素质

19、是应对未来环境变化的首要武器，反映了审计人员专业 素质的重要性。八、高校内部审计服务宗旨 根据科学发展观和“免疫系统论”，高校内审未来应树立服 务理念，建设“服务导向型审计”。关于内审服务 宗旨。调查结 果 为：为学校 发展 服务，占 8 8 8 9；为学校管 理助力，占 6 1 7 3；为学校规范尽责 占 6 2 9 0；其他 方面，占 2 4 7。说 明高校内部 审计过去主要是为学校规范尽责 未来应该拓 展为学校 的发展服务和为学校管理助力。笔者认 为。未来高 校 内部审计 的服务宗 旨是：为发展服务，为管理助力。为规范 尽 责。【参考文献】1 中国内部审计协会 内部 审计 实务指 南第

20、4 号高校内部 审计 s -h t t p：we n k u b a i d u c o m e w 9 8 5 7 4 5 3 7 b 9 0 d 6 c 8 5 e c 3a c 6 4 9ht ml，2 0 0 9 2 潘银兰 新形势下高校 内部审计转型思路 J 会计之友，2 0 1 0 (4)：6 0-6 1 3 天津师范大学内部审计研究所 天津市高校内部审计状况与 发展研究报告 J 冲 国内部审计，2 0 1 1(2)：2 4 2 8 4 陈晓钢，曾令如 论审计免疫系统对高等学校 内部审计新启 示 J _会计之友，2 0 0 9(9)：7 8 7 9 5 贾丽茹 高校 内部审计的现状分析与对策研 究 J 财会研究，2 0 0 9(2 4)：2 9 3 1 6 刘博，安广实“免疫系统”视 角下高校 内部 审计创新的思考 J 黑龙江对外经贸，2 0 1 0(8)：1 5 4 1 5 7 r l 1 3 l