关于我国出口退税政策的若干思考.pdf

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1、山东纺织经济研 究 探 讨582006年5期(总第135期)一出口退税政策是我国进出口税收制度的核心内容之一即中国出口的产品凡属于已征或应征增值税消费税的产品除国家另有规定不予退税之外均予以退还已征税款或免征应征税款这项政策的实行可以使我国产品与其它国家产品一样以不含税成本进入国际市场在同等税收条件下竞争出口退税政策的实施确实促进了我国出口的有效增长据统计1 9 8 5 年至2 0 0 5 年我国出口的年均指数增长率为1 6.6 4其中来自出口退税政策的贡献为9.1 2我国从1 9 8 5 年正式建立现行的出口退税制度以来先后在1 9 9 4 年1 9 9 6 年1 9 9 9 年和2 0 0

2、 3 年多次调整出口退税政策1 9 9 4 年我国实行了大规模的税制改革确立了增值税的主体地位根据国家有关政策法令实际调整后的平均退税率从 1 1.2%一下子提高到1 6.6 3%这极大地刺激了出口企业的积极性 1 9 9 4 年和1 9 9 5 年连续两年我国出口增长突飞猛进增长率高达 3 2%和 2 3%同时从 1 9 9 5 年开始中国第一次出现了欠退税现象1 9 9 6 年为了缓解财政压力减少骗税我国对出口退税率做了大幅度的下调按不同产品分层次退税最高退税率 9%最低退税率 3%平均退税率降至8.2 9%此时企业出口积极性严重受挫紧接着1 9 9 7 年爆发了亚洲经济危机1 9 9 8

3、 年我国的出口形势非常严峻全年只增长了0.5 个百分点1 9 9 9 年为了减关于我国出口退税政策的若干思考马 黎济南大学管理学院 山东济南 2 5 0 0 2 2摘 要出口退税政策的不断调整是中国政府的现实选择它将冲击中国现有各类外贸企业的生存状态并促使其制定新的发展战略出口退税政策的影响已经从微观层面向制度层面延伸着眼大局将自身利益与国家利益统一起来才是中国外贸企业走向强盛的必由之路关键词出口退税政策出口退税率人民币升值财政负担中图分类号F 8 1 2.4 2 文献标识码A 文章编号1 6 7 3-0 9 6 8(2 0 0 6)0 5-0 0 5 8-0 2作者简介马黎1 9 7 4女汉

4、族工商管理系讲师轻亚洲金融危机的负面影响我国多次将退税率纺织品和纺织机械最先恢复了 1 7%的退税率之后几年企业的出口积极性得以提高外贸出口增长很快但越积越多的出口退税欠款又形成了中央财政的一笔隐形负债2 0 0 3 年1 0 月国务院发布了关于改革现行出口退税机制的决定改革的具体内容主要包括:1 适当降低出口退税率2 0 0 4 年起综合退税率从原来的1 5%平均下降3 个百分点2 加大中央财政对出口退税的支持力度从 2 0 0 3 年起中央进口环节的增值税消费税收入增量首先用于出口退税3 中央和地方按7 5:2 5 的比例共同负担退税款过去累计欠退税由中央财政负担新政策的出台立即引起社会各

5、界的广泛关注其影响层面不断深入发展二经济政策往往是当前社会政治经济形势的体现出口退税政策的调整是中国政府的现实选择从国内看出口退税欠款已经到了绝境欠款余额可能将突破 3 0 0 0 亿之巨而且各地争夺退税指标骗税企业公关争取提前退税部门借退税寻租等腐败之风愈刮愈烈国内对现存出口退税制度的不满情绪日益高涨从国际上看近几年中国出口猛增国际收支项目出现双顺差同它国贸易摩擦不断加剧国家外汇储备高速增长人民币升值的压力越来越大我国 3 0%以上的外贸增长要远远高于1 0 左右的经济增长巨大的差距反映出对外开 万方数据山东纺织经济研 究 探 讨592006年5期(总第135期)放部门与国内产业部门的脱节这

6、种出口带动战略的弊端日益显露,产业结构难以优化 目前外商投资企业演变成为中国出口的主体占出口总额的5 0以上而且中国以巨额出口退税补贴外国消费者换回大量美元后再将外汇储备的相当部分借给外国实际上造成国家财政的巨大损失因此如果继续按照老政策发展今后的对外贸易 显然已不合时宜新政策的出台势在必行三站在不同的角度和立场分析经济政策就会存在利弊两个方面因此许多经济政策本身就是一把双刃剑出口退税政策也是如此一方面新政策的有利之处表现在第一新政策按照新帐不欠老帐要还的原则将加快财政的出口退税进度有利于加快出口企业的资金周转因此许多企业老总们说:少的不如多的多的不如现的第二不少银行为出口企业开办退税帐户托管

7、贷款业务但由于出口退税款并没有实际到位很多企业无钱归还贷款银行出现了新的呆坏帐出口退税欠款间接成为银行的负担出口退税率下降后 财政 银行的负担都会得到明显降低第三新政策重点扶持高新技术产业的发展加大了对农产品出口的支持力度改善了国内资源性产品的供求第四借非利率手段缓解人民币升值的压力 新政策在一定程度上限制了出口的高速增长力求减少与主要贸易伙伴的贸易摩擦另一方面出口退税新政策的不利影响表现在第一行业产生新的变化部分出口产业利润空间进一步萎缩据估算出口退税率每下降1 个百分点就相当于一般贸易出口成本增加约1 个百分点 第二 新政策加大了地方政府的财政负担 有些地方财政收入没有承担退税的能力当前许

8、多企业普遍担心是否能够拿到地方政府承担的2 5 的出口退税款第三新政策对不同行业的调整差别极大使东西部地区经济发展更加不平衡如取消部分资源性产品的出口退税政策会对我国西部经济的发展产生不利的影响第四会出现新的地方保护主义新分担方案的实施涉及到整个税制改革在条件不成熟的时候会出现地方上排斥外地生产商的商品从本地出口的情况实质上就是地方保护主义总之出口退税政策的影响已经从微观层面向制度层面延伸要根本改变出口退税与出口增长的矛盾关系恐怕还要更深层次的税制改革及外贸体制改革四目前我国政府对出口退税政策的调整方向已十分明显首先我国经济的高增长率伴随着能源和其他资源的加速消耗电力钢铁有色石化建材化工轻工纺

9、织等 8 个行业主要产品的单位能耗平均比国际先进水平高 4 0%高能耗高污染和资源型行业投资居高不下 针对 两高一资 产品 政府可能会继续下调或取消出口退税 其次 针对容易引起贸易摩擦的部分出口商品 如纺织纱线织物及制品服装鞋帽家具箱包塑料制品等传统优势行业及钢铁化工产品等一些新兴优势行业将会成为我国与发达国家贸易摩擦之间的热点政府可能会对上述行业的商品不同幅度地下调出口退税率因此头脑灵活的企业应积极制定相应策略包括调整贸易方式发展进料加工业务调整商品和市场结构 开发高附加值 新品种 新款式 非配额的商品加快推进专业化系列化的步伐调整海外经营的定位与功能朝着提高增值服务的区域性企业方向发展通过

10、加强内部管理推进电子商务 减少各项费用的支出 以降低整体运营成本;扩大内需培育内需增长点充分利用地方产业的共性互补性形成的具有竞争优势的产业集群走新型工业化道路等企业应转变观念认识到企业效益关键要靠产品质量科技创新管理服务和市场信誉而不是靠优惠政策总之在经济改革过程中中央与地方地方与地方政府与企业之间存在各种利益关系企业若能着眼长远将自身利益与国家利益统一起来其发展才会得到更广阔的空间 万方数据关于我国出口退税政策的若干思考关于我国出口退税政策的若干思考作者：马黎，Ma Li作者单位：济南大学管理学院,山东,济南,250022刊名：山东纺织经济英文刊名：SHANDONG TEXTILE ECO

11、NOMY年，卷(期)：2006，(5)被引用次数：0次 相似文献(10条)相似文献(10条)1.期刊论文 李九领 对我国出口退税政策经济影响的新思考-商业时代2009(34)目前我国出口退税制度主要存在出口退税率摇摆不定、政策被赋予了更多宏观调控的重任,且政策目标频繁转移、政策效应滞后等问题.基于此,本文从我国增强出口退税政策的前瞻性、科学性和艺术性以及优化政府政策目标和政策工具的协调配套性等方面进行了总结与反思.2.期刊论文 我国出口退税政策发展研究-现代商贸工业2009,21(22)出口退税政策的调整是我国对外贸易管理的一项重要措施,在不同的经济发展阶段,对我国的经济起到了重要的作用.分析

12、各个不同的历史时期我国的出口退税政策的发展,以及对当时经济发展的影响,并给出了在今后的出口退税调整中的一些意见和建议.3.学位论文 毕素梅 我国出口退税问题研究 2005 本文是基于以下背景提出的：(1)我国加入世贸组织后，出口产品竞争力亟待提高；(2)出口退税政策是一项财政激励措施，已经为WTO许多成员国所采用，具有其它鼓励出口的措施所不具备的优势；(3)我国现行的出口退税政策不完善，存在着许多亟待解决的问题。本文试图以出口退税的理论研究为基点，对我国实施出口退税政策的成效进行分析评估，借鉴国外成功实施出口退税政策的经验，对完善我国出口退税政策提供相应的建议。本文的写作框架如下：第一部分是出

13、口退(免)税基本问题研究，主要包括出口退税概念、出口退(免)税的基本原则、我国出口货物退(免)税制度、我国出口货物退(免)税的基本政策、出口退(免)税的企业范围和货物范围六部分，围绕出口退税的概念展开。出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度，其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，从而促进该国家和地区的对外出口贸易。第二部分是出口退税政策与经济和对外贸易的关系。在这一部分中先后分析了出口退税与国民经济的关系，出口退税与对外贸易的

14、关系。包括出口退税与我国出口增长、出口产品结构和贸易方式的关系。简单来讲，出口退税有助于促进出口增长，有助于改善我国出口产品结构，影响我国对外贸易方式。出口退税已成为调节宏观经济的重要杠杆，对国民经济的拉动作用日益明显。第三部分是我国出口退税政策的历史沿革，主要包括我国出口退(免)税的历史和现行出口退税制度的建立与发展两部分。我国现行的出口退税制度是1985年建立的。1985年之前存在这样四个阶段：新中国建立初期的出口退税政策；社会主义改造完成后的出口退税政策；七十年代的出口退税政策；十一届三中全会至1983年的出口退税政策。1985年之后，现行出口退税制度经过了多次调整，最近的一次调整是20

15、03年10月13日，被人们称为“出口退税新政”，于2004年1月1日起实施。第四部分是2004年我国出口退税政策改革与效应分析，就2004年出口退税政策改革的背景、内容、特点、意义和改革所带来的宏、微观影响及对各行业的反应进行分析。总的来讲，这次改革既有国内的原因即出口欠退税问题严重，中央财政不堪重负，也有国际社会的原因即人民币升值面临升值的压力。改革内容主要是对出口退税率进行结构性调整，改革中央地方共同负担出口退税的机制，因此改革的影响主要分析对中央的影响、对地方政府的影响和对企业的影响。第五部分是我国现行出口退税政策存在的问题分析，本部分先介绍新政实施一年的外贸走势及对走势的原因进行分析，

16、接下来分析了现行出口退税制度存在的问题，为下面完善思路奠定基础。总体来讲，新政实施一年来，并没有使出口增速下降，反而促进了对外贸易的增长。原因当然是多方面的，其中一个比较重要的原因就是出口欠退税问题得到解决，大大缓解了企业的资金困难。总结国内理论界对于出口退税政策存在问题的分析，可以归纳为以下观点：出口退税政策变动大；出口退税率与征税率未能统一；出口退税管理存在诸多问题等。第六部分是退税的国际比较与借鉴，这是本文的结尾。包括两部分：各国现行出口退税制度的主要内容和借鉴国际经验完善出口退税制度的思路。本文选取了六个具有代表性的国家，对其出口退税制度进行了详尽的剖析。我国出口退税制度的完善可以此为

17、借鉴，从以下六方面进行：建立完善、高效、先进的增值税制度，完善中央、地方共同负担的出口退税机制；拓宽税收征收范围，设定科学合理的退税率，实现征税率与退税率的统一；建立高效的出口退税管理体系；改革、完善与国际接轨的出口退税管理办法；严惩偷漏骗税，强化税收监管；保持出口退税政策的稳定性和统一性。4.期刊论文 夏丽萍 浅析我国出口退税政策的调整-商场现代化2008(35)在中国,出口退税一直被作为一种宏观政策杠杆在使用.为了实现特定的政策目标,政策调整非常频繁.文章介绍了我国出口退税政策的发展历程和出口退税的主要方式,分析了我国出口退税政策的积极作用与不利影响,并对近期纺织品出口退税率的上调进行了分

18、析与讨论,从企业长期经营的角度,提出了应对出口退税政策调整的几点建议.5.期刊论文 安体富.杨金亮.An Ti-fu.Yang Jin-liang 应对当前经济形势,理顺出口退税政策-税务与经济2010(1)在当前出现全球性金融和经济危机,国内经济大幅度下滑的背景下,改革和完善出口退税机制是完全必要的.鉴于当前我国出口退税率、出口退税财政负担机制和出口退税预算等方面存在的问题,实行出口退税零税率、由中央财政全额负担出口退税支出、改革出口退税预算制度等措施,既是新时期理顺政府间责权利关系、提高政府效能的基本要求,又是当前有效应对国际金融危机、促进外贸出口持续健康发展的有效举措.6.期刊论文 论我

19、国出口退税政策的效应以当前纺织工业出口退税率上调为例-大众商务（下半月）2009(10)文章从上调纺织工业出口退税率着手,分析最近一次出口退税率调整产生的影响,并从积极和消极两个方面来着手分析.7.期刊论文 宋丽颖.SONG Li-ying 新出口退税政策对西部经济影响的实证分析-西北大学学报（哲学社会科学版）2005,35(6)2004年实施的出口退税政策调整,引入中央政府和地方政府共同负担出口退税的机制,对地方政府而言,导致财政压力的增加.因而从出口退税率和分担机制两个方面论证了新政策对西部经济产生的影响,认为新的出口退税政策由于负担机制不科学,使地方政府面临严峻的挑战.8.期刊论文 张加

20、双.韩朝亮 金融危机下出口退税政策效应分析及建议-商业经济2010(2)2008年第四季度以来,随着美国金融危机的进一步恶化,导致我国出口下降增速,国内经济增长放缓,进而影响到国内实体经济的发展.基于此,从2008年8月份以来,政府7次上调商品出口退税率,以缓解出口增幅下降所造成的负面影响.为了确保出口退税最大发挥其效应,政府应从科学设置出口退税税率,加快增值税改革的进程,保持人民币币值的相对稳定等方面入手,完善相关配套机制和措施,从而确保金融危机下出口退税率能够有效刺激出口的增长,进而拉动经济发展.9.学位论文 朱利群 中国出口退税政策历史嬗变的财政经济效应研究 2007 伴随着经济的发展，

21、我国的出口退税政策从无到有，不断的调整和完善，对财政经济的效应逐步显现。同时，在实施过程中仍存在着不少问题。本文重点分析了2003年颁布、从2004年开始实行的出口退税新机制的财政经济效应及其产生的原因，并结合国外的先进经验和我国未来财政经济的发展趋势，提出了解决的对策和建议。在研究了国内外学者的各种理论的基础上，从我国现阶段经济发展状况和经济结构出发，根据我国的经济政策和财政收入目标，确定我国的出口退税应遵循中性与非中性政策的有机结合的原则。自1985年建立现行出口退税制度以来，我国实施出口退税政策已20多年。回顾历年来的政策嬗变过程，我国的出口退税政策对增强出口产品的国际竞争力，扩大出口，

22、增加就业，保证国际收支平衡，促进国民经济持续快速健康发展发挥了重要作用。同时，随着我国经济的不断发展和国际、国内经济形势的需要，出口退税政策不断进行着调整。2003年10月中央对出口退税政策进行新一轮改革，从出口退税率、中央和地方财政的负担机制、出口产品结构等方面做出重大调整。出口退税新机制运行三年多来，在较短的时间内很好地解决了出口退税历史陈欠问题，实现了“老账要还，新账不欠”的改革目标，基本上达到了预期目的。但是，实行过程中也逐步暴露出一些新问题，主要表现在：主要出口地地方财政负担重的隐患仍然存在；出口货物征税与退税在地域上不同程度的分离，使得出口退税财政负担机制一开始就存在不合理成分；出

23、口退税基数核定偏低，导致地方财政超基数负担过重等。通过对出口退税新机制的财政经济效应进行实证分析，我国现阶段发展面临的新问题产生的原因主要在以下几方面：一是我国的以流转税为财政收入的主体的税制结构决定了实行出口产品零税率，使财政难以承受；二是外贸发展战略导向，致使出口追求数量盲目增长，导致了出口退税负担过重；三是出口退税管理模式存在一些漏洞，如税款征收不到位、征退脱节、增值税分享与分担不对等、超基数退税分级负担的兑现方式不尽合理等。目前我国的发展战略正逐步从出口导向型向贸易平衡型转变，“十一五”提出我国经济要又好又快发展。要优化进出口结构，转变外贸增长方式，努力缓解外贸顺差过大的矛盾。通过发展

24、对外贸易促进经济发展、增加就业，将成为必须长期坚持的方针。本文结合国外的先进经验和我国未来财政经济的发展趋势，提出了解决的对策和建议：一是适当下调增值税法定税率，扩大税基，为减少出口退税额奠定制度基础；二是将增值税改为中央独享税种，仍由中央政府承担出口退税；三是采取分类退税政策，优化产业结构；四是推动增值税及早从“生产型”向“消费型”转型；五是建立高效的出口退税征管体系，征退结合，大力提高税收征管水平。10.期刊论文 马用民 现行出口退税制度存在问题分析及完善建议-商场现代化2006(31)现行出口退税制度是1985年实施的.2003年10月13日,国务院发布关于改革现行出口退税机制的决定,对现行出口退税机制进行改革,自2004年1月1日开始实施.从近两年的对外贸易运行情况看,新的改革措施起到了积极的作用,但是也存在不足,如出口退税政策变动大;退税率与征税率不统一.由此可以从建立科学的增值税制度、执行彻底的零税率、健全出口退税管理体系等方面进行完善.本文链接：http:/