结转会计分录详解.xls

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1、结结转转会会计计分分录录详详解解一：制造费用结转到生产成本制造费用包括车间的办公费，管理人员工资，折旧费等制造费用增加在借方，总的制造费用用X表示借方制造费用贷方X将制造费用转到生产成本，因为制造费用原来在借方，转出到生产成本后制造费用应位于贷方，根据有借必有贷的原理，其对应的转入账户生产成本就应该在贷方，分录如下借方生产成本贷方借方制造费用贷方XX也可以表达为借：生产成本X贷：制造费用X结转以后制造费用便没有余额二：结转完工的生产成本至库存商品生产成本包括生产产品领用的直接材料，消耗的直接人工（生产工人工资）和制造费用，假设总额也用X表示。生产成本完工以后要转出到库存商品，因为生产成本增加在

2、借方（即原来的余额在借方），结转到库存商品后生产成本应该在贷方，根据有借必有贷的原理，其对应的库存商品应该在借方，分录如下借方库存商品贷方借方生产成本贷方XX也可以表达为借：库存商品X贷：生产成本X结转以后生产成本账户完工部分转到库存商品，未完工部分继续留在生产成本账户的借方，也就是下月的月初在产品三：结转已经销售的库存商品至主营业务成本因为库存商品增加在借方，即结转前库存商品的余额在借方，结转到主营业务成本以后，库存商品就应调换到贷方，同样根据有借必有贷的原理，其对应的转入账户主营业务成本，就应位于借方，分录如下借方主营业务成本贷方借方库存商品贷方XX也可以表达为借：主营业务成本X贷：库存商

3、品X同学们要注意生产成本属于成本类，不影响利润，而主营业务成本属于销售成本，也即是属于费用，会影响利润，会导致利润减少四：月末为了根据收入-费用利润这个公式来算出利润，故需要将收入和费用类（即书本上30页的损益类）结转到本年利润从而计算出利润，分二步做，先结转收入至本年利润，再结转费用到本年利润（1）：结转收入类账户余额到本年利润，因为收入类账户增加在贷方，故收入类结转之前的余额在贷方，那么结转到本年利润后，收入类账户应该调换到借方，根据有借必有贷的原理，其对应的转入账户本年利润就应该位于贷方，分录如下以下收入类账户的余额均为假设借方主营业务收入贷方10000借方其他业务收入贷方借方本年利润贷

4、方5000借方营业外收入贷方（20000即是合计的收入）3000借方投资收益贷方2000也可以表达为：借：主营业务收入10000其他业务收入5000营业外收入3000 投资收益2000贷：本年利润20000结转后收入类账户没有余额，全部转到本年利润的贷方（2）：结转费用类账户余额到本年利润，因为费用账户增加在借方，故费用类结转之前的余额在借方，那么结转到本年利润后，费用类账户应该调换到贷方，根据有借必有贷的原理，其对应的转入账户本年利润就应该位于借方，分录如下以下费用类账户的余额均为假设借方主营业务成本贷方5000借方本年利润贷方借方其他业务成本贷方200010000（5000+2000+10

5、00+1000+500+300+200）借方营业税金及附加贷方1000（费用）借方管理费用贷方1000借方销售费用贷方500借方财务费用贷方300借方营业外支出贷方200也可以表达为：借：本年利润10000贷：主营业务成本5000 其他业务成本2000 营业税金及附加1000管理费用1000销售费用500财务费用300 营业外支出200结转后费用类账户没有余额，全部转到本年利润的借方通过上二步结转后，所有的收入账户余额均转到本年利润的贷方（20000），所有的费用类账户余额均转到本年利润的借方（10000），本年利润的贷方余额即收入20000-本年利润的借方余额即费用10000利润总额1000

6、0借方本年利润贷方10000（费用）20000（收入）五：计算所得税：用上二步算出的利润总额10000*25%2500就是应交的所得税，会计分录如下借方所得税费用贷方借方应交税费应交企业所得税贷方25002500也可以表达为借：所得税费用2500 贷：应交税费应交企业所得税 2500六：结转所得税：因为所得税费用也是属于费用类，故也要结转到本年利润从而计算出净利润，分录如下借方本年利润贷方借方所得税费用2500（所得税）也可以表达为借：本年利润2500 贷：所得税费用 2500结转后所得税费用账户没有余额此时本年利润的账户数据如下借方本年利润贷方10000200002500本年利润的贷方余额2

7、0000-10000-25007500（即净利润）七：结转本年利润至利润分配未分配利润账户因为本年利润的余额7500在贷方，故结转到利润分配后，本年利润应该位于借方，根据有借必有贷的原理，利润分配未分配利润账户应该位于借方，分录如下借方本年利润贷方借方利润分配未分配利润贷方75007500也可以表达为借：本年利润7500贷：利润分配未分配利润7500结转后本年利润即没有余额八：此时利润分配未分配利润的贷方有余额7500，结下来开始分配按照净利润的10%提取法定盈余公积，即7500*10%750，分录如下借方利润分配提取法定盈余公积贷方借方盈余公积法定盈余公积贷方750750分录也可如下表示：借

8、：利润分配提取法定盈余公积750贷：盈余公积法定盈余公积750假设再分配2000股利，分录如下借方利润分配提取现金股利贷方借方应付股利贷方20002000分录也可如下表示：借：利润分配提取现金股利2000贷：应付股利2000九：最后再将利润分配下面的提取法定盈余公积和提取现金股利二个账户的余额转入到利润分配下面的未分与利润明细账中，因为提取法定盈余公积和提取现金股利的余额在借方，转入到未分配利润后，这二个账户应该调换到贷方，根据有借必有贷的原理，那么利润分配未分与利润就应该位于借方，分录如下借方利润分配提取法定盈余公积贷方750借方利润分配未分配利润贷方2750借方利润分配提取现金股利贷方20

9、00分录也可如下表示：借：利润分配未分配利润2750贷：利润分配提取法定盈余公积750贷：利润分配提取现金股利75020000（10000+5000+3000+2000）结转收入类账户余额到本年利润，因为收入类账户增加在贷方，故收入类结转之前的余额在贷方，那么结转到本年利润后，收入类账户应该调换到借方，根据有借必有贷的原理，其对应的转入账户本年利润就应该位于贷方，分录如下（20000即是合计的收入）结转费用类账户余额到本年利润，因为费用账户增加在借方，故费用类结转之前的余额在借方，那么结转到本年利润后，费用类账户应该调换到贷方，根据有借必有贷的原理，其对应的转入账户本年利润就应该位于借方，分录如下贷方2500