论商业银行内部审计项目全面质量管理.pdf

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1、血!.!王!l!全冕内部审计浮论才讨伏声论冬垄i竺望一一一一一一一一一一一一一一论商业银行内部审计项目全面质量管理吴正娴汪德明黄晓亚中国银行四川省 分行【摘要】审计工作 质量 是审计项目质 量的基础 和保证,审计项目质量是审计工作 质量的集 中体现。本文以商业银行内部审计项目为切入点,以项目实施流程为基础,对内部审计项目全员、全过程、全方位的全面质量控制体系、模 式进 行了探讨。【关键词】商业银行内部审计 全面质量管理一、全面质量管理 概述量管理的基础_L发 展起来的,离不 开一般 质量1 96 1年美国学 者菲 根 堡姆首 先提出 了“全管理 的范畴,具有 与一般质量管理 相同的理论面质量管

2、理”的概念,其最 早应 用于工商管理 领依据和类似的管理内容。审计项目最高管理者域。菲根 堡姆在著作全面质量管理中对全面必 须颁布审计项目总 的质量宗旨和方向,并 在质量管理概述 如 下:“全面质量 管理 是 为了在最此 基 础上指导项目计划、实施、总结、后评 价和经济的水平上并考虑 充分 满足用户要求的条件改 进活动,保证项目质量宗旨和方向 的实现。下 进 行市场研究、设计、生产和服务,把 企业 内审计项目质量管理是在深人分 析项目特征部各部 门研制 质 量、维持质量和提高质量 的活的基础上,灵活运用一般质量管理 的方 法和 工动 构成 一体的一 种有 效体系。”国际标 准组织将具,将其移植

3、、推广到审计项目管理 之 中,是 对全 面 质 量管理 定义为:“一 个 组 织以质 量 为 中一般质量管理理论 及方 法 的推广和应用。心,以全 员参与 为基础,通 过让 顾 客满意和本组(二)审计项目质量管理与一般质量管理 的织所 有 成员及 社 会 收益达 到长期成功的途 径”。区别尽 管表 述不尽 相 同,但都体现了全面质量管理1.管理对象的区别。一般质量管理 是对 企对内容全面、全程控制、全 员参一与的内在要 求。业 的日常运作进行管理,日常运作是 一 种连 续二、审计项目质量管理与一般 质量管理的不 断、周而复始 的工作过程,它 具有一定 的稳 定比较研究性,工作内容一般不 会 随

4、时 间 的推移 而 改变r。审作为一种科学 管理体系,近年来,全面质量计项目质量管理的对象是 审计项目,是为完 成管理 理论被普遍 应用于企业管理,并日益 为公特 定审计产品或服 务所做的努力,具有明确的共组 织所 重 视。对于改进和完善审 计项目质 量开始和结束点,有特定的环境和 目标,由 审计项管理,全面质量管理理论同样具有 很好的指 导目组在有 限 的资源和规定的时 间内完 成,并且意义。但一般质 量管理 理论和方 法 不宜 直接 应必须保证其满 足一定的 质量规 范要求。用于审计项目质量管理 之 中,必 须 对审计项目2.管理 组织 的区别。一 般质 量管理的组织质 量 管理和一 般质

5、 量管理进 行比较研 究,正 确结构和人 员配 置都具 有 一定 的稳定 性,主要 由理解 两者 之 间联 系和区别。企业 内部 的质量部 门具体实施。企 业质 量 管理(一)审计项目质 量管理与一般质量管理的部门围绕企业 的质量方针目标,运用一般质量联系管理 理论和方法,通 过 在生产和工作 岗位上具审计项目质 量 管理 是在 项目管理和 一般 质体开展各种质量活动以改 进 产品质量。审计项.1.!1.1!1.1.酬司.澎困歌丫引嗽司引爵侧岔.侧含丫粼含彭留于翻澎斌孟-一一 l璐20 12年度“内部审计质量管理”:t!.!:1.1!.卿冷,净嚎澳旧嗜凌吸洛淘潇净津净三滚冷浅唯T哮陌通tl:i

6、目组 织具有高度的目的性,项目组成员 可能因项 目的不同而 不 同,个别时候还 由不 同地域和不同机构的人员组成,为了实 现共 同的项目 目标而聚集在一起,当项目结束后自动解散并进人新的审计项目中。3.管理过 程状态 的区别。一般质量管理 的日常运作是一种稳定的工作过 程,其内容会出现频繁的周期性重复,产生的质量信息和 出现的质 量 问题具有很大的相似性。而审计项目具有明显的生命周期性特 征,所 有 的审计项目都要 经历从立项阶段到收尾 阶段 这一完整 的生命周期过程,不 同阶段对审计项目质 量起着不同的作用 和影 响,因此,必须针 对各阶段的具体特点,采取适宜的质量管理措施。4.质量监督的区

7、别。一般质量管理的日常运作连续可 重复,因此 在熟 知日常运作规律 基础上,可通 过 一定 的事前或事中监 督手段实施质量控制,并将效果好且易于实施 的事后质 量监督方法作为补充。而审计项目在 成果 形成 之前,需要利用各种手 段对项目实施过程 进行 质量控制,以保证最终的审计项目成 果符合质量规 范要求,因此审计项 目的质 量管理更 多采用过 程控制的方法。但各次审计 项目所 总结出 的经验或教训,都能 为下次审计项目所用,周而复始,不断提高审计项目质量。(三)审计项目质量管理方法全面质量管理的基 本工作方 法 是PD CA循环,亦称戴明循环,它把质量管理全过 程划分为四个阶段。第一个 阶段

8、称为计划(pla n)阶段,又叫P阶段。这个阶段 的主要 内容是通 过市场调查、用户访问确定质量 政策、质量目标和质量计划等。第二个阶段 为执行(d。)阶段,又称D阶段。这个阶段是实施P阶段所规定的 内容。第三个阶段为检查(Che ck)阶段,又称C阶段。这 个阶段主要是在计划执行 过程 中或 执 行之后,检查执行情况,明确效果,找出问题。第四阶段为处置或改进(a ct io n)阶段,又称A阶段。对 总结检查的结果进行处理,成功 的经验 加以肯定,并予以标准化;对于失败的教 训也要 总结,以免 重现。对 于没有解决的问题,应提给下一个PDCA循环 中去解决。四个 阶段循环往 复,没有 终 点

9、,只有 起点。通 过PDCA循 环,使产品、服 务或 工作质 量 呈阶梯 上升。审计项目全 面质量 管 理也 基 本采用PDCA循环法。所不同 的是,每一次 审计项目的 实施,就是 一个PD C A循环,既有 终 点,也 有起点,但每一次审计项目的经验或教 训,都能 为下 一次审计项目的计划提供改 进质量 的信息。此 外,PDCA循环 深人 运用到审计项目中时,需 要 根据审计项目的流程,重 新对应。其中,P阶 段对应 至审计 项目的计划及 非现场分析 阶段;D阶段 对 应至审计项目的 现场审计实施阶段;C阶段 对 应 至 审计项目的 总 结 阶段;A阶段 对 应 至审计项目的评价 阶段。三、

10、商业银行 内部 审计项目特征商业银 行自有资金比例比其他企业 要低得多,再加上其交 易对象、交易特征决定了其成 为风险聚集性 很强的特 殊企 业。商业 银行 具备机构分布众 多、信息电子化程 度高等特点,随着金融体制改 革的不断深人,商业 银行 业务 种类不断 丰富和复杂化,也对商业银 行经 营管 理水平提 出了更高的要求。与此相 适应,商业 银行内部审计项 目需要分别从机构以及 业 务维度予以实施,从 而实现从商业银行管理 层面和经营层面实施监督、控制和修正,并 能够及 时发 现经营管理 中 的薄弱环 节和存在 的漏洞 并 提醒管理者采取必要措施加以改进,是有效的风险控制 手段。从 银行 的

11、管理 架构来看,一 般 全国性的商业 银行 会根据地域特征 进行 机构设立,除 总行外,具备管理权限的机 构 主要有 省 分行、城区直属支行、市州分行、县支行、经营性 机 构等5个层次。(见下页 图 l)从业务 层面来看,商业银行 业务 主要包含了公司、个 金、运 营等三 大块 业 务,以及为保 障正常经营周转 而实施的 人力资源、财 务管理、风险管理等管理行为。(见 下页图2)因此,商业银行内部审计项目需要从机构以及业务 范 围两个 维度 予以交叉 覆盖。对 机构层面的审计项 目需要 涵 盖被审计机构的主要银行 业务,而对业务层面的审计项目需要 从上至下贯穿 到不 同层级的机构中。商业银行也

12、就有了针对 机构对象的常规 审计以及 针对业务对象的专项 审计。四、商业银 行 内部 审计项目的全 面质 量控制体系搭 建及 运用本文 中对商业银行内部 审计项目的 全面 质量控制体系搭建和实务运用进行了探讨,围绕商业银行内部审计项目的实 施流 程,通过清晰1孤全国内部审计理论研讨优穷论大集(20 12)图1管理 架构上级机构构运运营业务务结结算业务 监监察保卫及总务务金金融机构构运运营业务务血|1111!.!l!I侧引引引州图2业务层面,毛J。通多控制目标、明确控制标准的方式,并配套有相应的组织架构和系统,以确保内部审计项 目的全面质量控制的实施和开展。(一)基本方 法审计项目全面质量管理包

13、括日常监督、定期评价以及持续改进等方面,为了确保审计项目每一个控制节点纳人评价范围,审计项目质量管理工作基础是审计项目实施流程。与此同时,为进一步明确各环节的质量控制目标和质量控制标准,并满足审计项目质量管理是主动一110实施和动态管理的行为,适用 于指标法进行评价和数据处理。(二)组织架构保证为确保质量控制目标在各环节得到较好实现,审计项目的全面质量管理需要有相应的组织架构予以保证。商业银行通常按照业务条线来设置业务团队,各审计项目的领队 由审计部门总经理 室成员担任,组长及组员来 自于各业务团队。具体组织架构如下:20 12年度.内部审计质量管理”审计部总经理室成员项目组领队管管管管管管管

14、管管管管管理后台人员:为适应商业银行日 益发展的银行业务,由各业务团团审审计部门管理团队队队队派驻至管理团队的人员,以提供其更加深入的跟进银行业务发发展展展展展展展展展展展展、不断提炼各阶段审计发现,总结和提升审计方法,并对相关条条线线的审计质盆进行把关。审计部门业务团队1审计项目 组组长及组员审计部门业务团队2组长:通常由业务团队主管担任组员:通常由业务团队一般审计人员担任胃犷。护垂吸卜衡撼f矛 犷户。护犷瓦根据商业银行 内审部人力资源以及审计项目的具体人员组成情况,通过设置审计项目“前台、中台、后台”质量控制人员,并对“前 台、中台、后台”设定1:1:1的评价指标分值比例,以促进评价的客观

15、性。前台:评价人主要为常规项目组长及业务团队主管,分别从机构审计以及业务审计两个维度实施控制,侧重 于审计人员所提交的各类审计产品 的及时性、准确性 和完整性。中台:评价人主要为专项项目组长及常规项目领队。侧重于项目组长或领队对审计项 目的指导、对外的沟通以及审计结论的准确把握。后台:评价人主 要为审计部门管理人员以及管理后台人员。侧重 于对审计方案、审计报告质量进行监督、控制,提升审计成果 的认可度和满意度,增强审计工作的目的性和有效性。(三)审计项目实施流程的梳理审计项 目均需经历从开始到结束这一完整的生命周期过程,不 同阶段对审计项目质量起着不 同的作用和影响,因此,商业银行内部审计质量

16、管理必须围绕审计项目的实施流程具体开展,并针对不同阶段 的具体特点设置不同的质量管理目标及措施。1.常规审计项目流程图机构维度l111全国内部审计理论研讨优秀论文集(加12)表12.对审计人员的质量控制审计工作是一项专业性、知识性很 强的工作,担负的责任十分重大,它要求审计人员具有一定专业和业务工作能力,并通过 主观努力共同完成。所以对人员素质的控制,就成为全面审计质量控制的重要内容。只有加强审计人员素质的控制,才能更好地保证实现全面审计质量控制的最终目标。因此,在设计全面质量管理标准时,必须加人对审计人员的管理因素,以不断促进审计人员通过不断的自检和 学习,提高审计能力水平。3.对单个审计项

17、目的质量控制在执行各个审计项 目时,同样需要进行严格的质量控制,按照发生控制的流程,分为非现场分析阶段、现场审计阶段、审计报告阶段、项目总结阶段和项目评价阶段的质量控制。上述三方面是相辅相承的,需要设计一套合理的质量评价标准,将上述三方面有机的结合在一起,起到相互促进的作用。根据审计项 目流程中各环节的控制内容不同,质量评价可由“按组评价”和“按人评价”两种方式组成,而两种方式在审计项目全面质量评价总体得分体系中根据情况各占一定比例。(六)全面质量 评价标准设显1.非现场分析阶段评价标准设置及评价对象(各环节均按百分制原则进行标准设置,在计算总体得分时再行折算)。审计程序,评价对象为“审计项目

18、组”。审计程序共包括条线/产品/流程、控制环节、COSO要素、风险点、控制目标、控制措施、测试要点及方法等内容。具体评价标准 为:(l)充分性:审计程序完整,缺少1处扣 一定比例分值。(2)适用 性:审计程序适用,1处不适用扣一定比例分值。(3)时效性:按时完成审计程序,推迟1天扣一定比例分值。(4)规范性:按要求落实审计程序,1处未按要求扣一定比例分值。审计方案,评价对象为“审计项目组”。审计方案内容应包括审计目的、审计依据、审计对象、审计方式、审计范围、审计要点、项目组成员及工作责任、工作要求等要点,并在进点前1个工作日完成。具体评价标准为:(l)适用性:审计目标清晰,1处 不清晰扣一定比

19、例分值;审计重点与审计计划及审计目标相适应,1处不适用扣一定比例分值。(2)时效性:审计 资源(人力资源、费用资源)配置恰当;按时完成审计方案,推迟l天扣一定比例分值。特征层抽样,评价对象为具体“审计人员”。特征层抽样是指,审计人员根据具体业务特征对属“特殊风险或需特别关注的事项”类别样本实施 的抽样,特征层抽样样本量应满足总行关于“置信度”、“预估问题比例”以及“允许误差率”的设置要求;同时能结合非特征层抽样样本数,确保样本总量符合机构总体特征。具体评价标准为:(l)适用性:特征层抽样标准 明确,1处 不明确扣一定比例分值。(2)规范性:能按 特征层进 行抽样,1处 未按要求扣一定比例分值。

20、(3)充分性:能结合非特征层抽样保证审计样本符合审计目标。非特征层抽样,评价对象为具体“审计人残1 砚说 屯毯、IJ。11420 12年度 内部审计质量管理”砚犷.。护叁碍。尹奋招失吸卜衡粉衡革犷沪于 乳支傻冬寸协飞龟员”。非特征层抽样是 指审计人 员利用 概率论的原理,从被审计事项 总体中随机抽取部分样本进行测试,并对 总体特征进行推断。审计人员在可接受的风险程度下,可采用分层、分块等分类方法,在满足关于“置信度”、“预估问题比例”以及“允许误差率”的设置 要求的情况下,确定最优的样本量,并 结合特征层抽 样样本数,确保样本总 量符合机构 总体特 征。具体评价标准为:(l)适 用性:非 特征

21、 层标准 明确,1处 不 明确扣一定比例分值。(2)规范性:能按非特征 层进行抽样,1处未 按要求扣一定比例分值。(3)充分性:能结合特征层抽样保证审计样本符合审计目标。审计通知,评价对象为“审计项 目组”。项 目组应至少在非现场分析启动前5个工作日向被审计单位发 送“审计通知书”,撰写内容包括预计进点时间及现场工作日、审计时段、审计范围、需要被审计单位提供的资料和审计组成员等内容。具体评价标准为:(1)规范性:审计通知文本正确,错误1处扣一定比例分值。(2)时效性:按 时 发送审计通知,推 迟1天扣一定比例分值。非现场分析报告,评价 对象为具体“审计人员”。各项 目组在 收到被审计单位报送

22、的非 现场材料后,应按照 相关非现场分析规范 开展 非现场分析,撰写各条线非现场分析报 告,并实行团队主管和项目组 长双线审核 机制。具体评价标准为:(1)客观性:非现场分析报告 重点 突 出,对现场审计指引明确。(2)时效性:按 时完成分现场分析报告,推迟1天扣一定比例分值。(3)规范性:非现场分析报告 文本正确,错误1处扣 一定比例分值。进点前会议,评价对象为“审计项目组”。审计项目进场前1天须召开审计进 点前会议,并及时形成会议纪要。具体评价标准 为:(l)时效性:按 时召开进点前会议,会议记录完整。(2)充分性:会议讨论审计方案、审计程序充分;会议讨论非 现场分析报告及关注 点充分。2

23、.现场审计阶段评价标准设置及评价对象(各环节均按 百分制原则进行标准设置,在计算总体得分时再行折算)。进点会议,评价对象为“审计项 目组”。审计项目应按 照“审计通知书”所确定的时间进驻被审计单位,并召开进点会议,由审计组长向被 审计单位介绍 拟开展 的审计工作,同时听取被审计单位情况 介绍,及时形成会议纪要。具体评价标准为:(l)时效性:按时召开进点会议。(2)充分性:会议 中交流 沟 通较好,会议记录完整。审计问卷分析,评价 对象为具体“审计人员”。为更好达成审计目标,可设计审计 问卷 进行信息采集。问卷内容应有 针对 性,并 易于统计分析,发放对象、范 围、数量清晰、明确。审计人员应在收

24、回问卷后完成问卷 的分析工作,并有效运用 问卷反馈信息帮助 得 出审计结论。具体评价标 准 为:(l)充分性:审计问卷 设计合理,1处 不合理扣 一定比例分值。(2)时效性:按时 发放并回收 审计问卷,推迟1天扣 一定比例分值。(3)适 用 性:按 要 求 对 审计问 卷进 行分析,提出工作指 引。现 场访谈分析,评价对象为具体“审计人员”。为更好达成审计目标,可通 过访谈方式 进行信息采集。在访谈前,应 提前准备好访谈提纲,访谈内容应 有针对性。审计人员 应做好访谈记 录,并 在现场审计阶段完成访谈内容的分析工作,有效运用访谈信息帮助得出审计结论。具体评价标准为:(l)充分性:现场访谈提纲设

25、计合理,1处不合理扣 一定比例分值。(2)时效性:按 时 开展现场访谈,并做好访谈记录,推迟1天 扣一定比例分值。(3)适用 性:按 要求对现场访谈情 况进行分析,提 出工作指引。工作底稿,评价 对象为具体“审计人员”。审计过 程 中,审计人员 可 运用观察、询 问、件场厂一,“全国内部审计理论研讨优穷论文集(20 12)访谈、问卷调 查、调阅档案资料等方法,获取充分、相关、可靠的审计证据。审计人员 应将审计程序的执行过程记录于审计工作底稿 中,工作底稿内容应满足完整、客观、记录清晰等基本要求,对所检查业务或环节的工作流程、样本抽查标准和实际样本量等应有清晰的描述,勾稽关系应清晰,相互引用时应

26、注明索引编号,建立索引关系,复核人员如果发现工作记录纸存在问题,应要求相关人员 补充或重新编制,以确保工作底稿的相关信息记录足以支持审计结论和建议。具体评价标准为:(1)充分性:工作底稿 内容完整,1处不完整扣一定比例分值。(2)规范性:工作底稿描述清晰,1处不清晰扣一定比例分值。(3)客观性:对审计发 现 的描述(指审计人员根据工作底稿形成的交换意见纸初稿)与最终审计报告 的吻合度在6 0%以上得满分,每降低5个百分点扣 一定比例分值。交换意见纸,评价对象为具体“审计人员”。审计人员根据检查情况形成“审计交换意见纸”,并与被审计单位充分交换意见。“审计交换意见 纸”包括审计问题详述、风险分析

27、、审计建议等内容,实行常规审计项目组长以及专项审计项目组长双线复核机制,由常规审计项目组长结合常规项目现场情况最终确定交换意见纸。具体评价标准为:(1)充分性:涉及系统性的问题与上级机构管理部门沟通充分。(2)客观性:对审计发现的描述与最终审计报告的吻合度在8 0%以上得满分,每降低5个百分点扣一定比例分值;对风险分析的描述与最终审计报告的吻合度在80%以上得满分,每降低5个百分点扣一定比例分值;对审计建议的描述与最终审计报告的吻合度在8 0%以上得满分,每降低5个百分点扣一定比例分值。此外,审计人员在每轮次常规审计项目中的审计发现得分将作为重要参数供评价人实施评价参考。审计人员审计发现参考得

28、分二工审计发现风险程度系数*问题个数*对比分析吻合度。血!1111!l沟通与交流,评价对象为具体“审计人员”。审计项目组在审计项目实施过程中,应保持良好的内外部信息沟通。一是应就审计发现、结论、分析及建议与被审计单位充分交换意见;二是项目领队及组长应加强对审计人 员的指导,对重大审计发现应及时组织讨论并向上级汇报;三是做好与其他项目组的信息沟 通,实现信息共享,促进能有效发现系统性风险。具体评价标准为:(1)充分性:被审计单位对审计发现取得高度共识。(2)规范性:审计组内部沟通交流顺畅,团队合作较好。离场会议,评价对象为“审计项目组”。现场审计项目结束后,审计项 目组应与被审计单位召开离场会议

29、。离场会上由领队或项116目组长 向被审计单位介绍审计报告征求意见稿中的主 要审计发现和总体评价,听取被审计单位意见。审计组长应指定审计人员撰写离场会议纪要。具体评价标准为:(l)时效性:按时 召开离场会议。(2)充分性:会议中交流 沟通 较好,会议记录完整。3.审计报告阶段评价标准设置及评价对象(各环节均按百分制原则进行标准设置,在计算总体得分时再行折算)。审计报告,评价对象为“审计项目组”。常规审计项目组长应在项目离场后在规定时间内完成审计报告撰写并报送项目领队审核。送审的审计报告应清晰完整、格式规范;审计结论应客观公正、符合逻辑;审计发现应真实完整、证据确凿;审计建议应富有建设性和 可操

30、作性;避免 由于质量原因反复返工修改。具体评!盆侧引引 州引侧川侧引引引喇酬侧引洲引引创1 每J。.J梦匕20 12年度内部审计质量管理”郭犷。护接荞碍。沪介扣礼吸娇衡粉衡尹犷卿。护犷又及犷老协皇电价标准 为:(1)充分性:涉及系统性 的问题与省分行条线部门沟通充分。(2)客 观性:对审计发现 的描 述与最终审计报告的吻合度在8 5%以上 得满分,每降低5个百分点扣一定比例分值;对 风险分析的描 述 与最终审计报告的吻合度在8 5%以上得满分,每降低5个百分点扣一定比例分值;对审计建议的描述与最终审计报告的 吻合度 在8 5%以上得满分,每降低5个百分点扣一定比例分值。(3)时效性:按时完成审

31、计报告,推迟1天扣一定比例分值。(4)规范 性:报告质量 较好,以2次(含)为起点,返工1次扣 一定比例分值。沟 通与交流,评价对象为“审计项目组”。报告撰写完毕后,应分别发送征求意见稿至被审计单位、主要管理部门征求意见 和充分沟通。具体评价标准为:(l)充分性:管理部门对审计发 现取得高度共识。(2)规范性:常规审计组 与专项审计沟通 交流顺畅。4.项目总结阶段评价标准设置及评价 对象(各环节均按百分制原则进行标准设置,在计算总体得分时再行折算)。审计管理系统,评价对象为具体“审计人员”。审计人员应按 要求在“审计项目管理系统”中做好电子档案维护 工作,相关电子档 案信息应满足完整、客观、记

32、录清晰等基本要求,勾 稽关系应清晰。具体评价标准为:(1)时效性:按时完成 电子 档案维 护 工作,推迟1天扣 一 定比例分值。(2)规范性:录人审计管理 系统 的信息 准确,错误1处扣 一定比例分值。内控评价工作,评价对象为具体“审计人员”。项目组应结合访谈、问卷所获取的相关信息以及内部控制履职评价指 标表 现,对机 构 的整体内控环境与风险管 理水平进行初 步评估。具体评价标准为:(l)时效性:按时完成审计信息评价 系统 录人,推 迟1天扣 一定比例分值。(2)规范性:录人审计信息评 价 系统的信息准确,错误l处扣一定比例分值。审计项目总结,评价对象为具体“审计人员”。项目总结 会 的 内

33、容应包括审计计划、审计方案、人 员安排、进度控 制、与审计对象的沟 通、审计技巧与方法、重大审计发现和建议、审计报告 的撰写、审计发现对比分析情况以及值得以后审计工作借鉴 的经验教训等。项目总结会通常 在审计报告对外发 出后第五个工作日召开,由审计 组 全体成员(含 项目领 队)、对 应机构 服务跟 踪人员参加,并应按要求撰 写项目总结会会议纪要。具体评价标准 为:(1)时效性:按时参加项目总结会。(2)规范 性:项目总 结报告 内容翔实,言之有 物。(3)充分性:会议中交 流 沟通较好。审计档案预装订,评价 对象为“审计项 目组”。除保留系统中的 电子 档案外,仍需保留一套完整 的纸质档案。

34、纸质 档案由审计组指 定 人员按照相关规定在审计报告发文 后3个工作日内完成 审计档案预装订工作。(l)时效性:按 时预装订审计档案。(2)规范性:审计档案的规范性 较好。5.项目评价阶段评价标准设置及评价对象(各环 节均按 百分制原则进 行标准设置,在计算总体得分时 再行折算)。整改回应分析,评价对象为 具体“审计人员”。项目结束后1个月 后 应 督促收齐整 改 报告,并根据 工作安排进行回应分析,重点关注风险程度较高问题的整 改情况。具体评 价标 准为:(1)时效性:按 时完成 整 改回应分析报告,推迟1天 扣一定比例分值。(2)规 范性:报 告质量 较好,以2次(含)为起 点,返 工1次

35、扣 一定比例分值。审计档案归 档,评价 对象为“审计项目组”。审计组 在整 改回应分析报告 发 文后 的3个工作日内完成项目档案装 订并及 时移交档案管理人 员归档保管。具体评价标准 为:(l)时效性:按时 装订审计档案。(2)规 范性:审计档案 的规 范性较好。6.为鼓 励审计人员不断创新 审计方法,主:奚 方反J一,_J全国内部审计理论研讨优穷论文集(2 o,2)动提供增值服务,还可通过设置加分标准的方式对审计项 目组及审计人员进行激励。在审计项目质量标准体系中,“按人评价”与“按组评价”的得分各 自赋予一定比重。在具体计算具体“审计人员”或“单个审计项目”的具体评价得分时,将按照相应比例

36、进行折算,以体现 出项目组成员对审计项目质量的贡献程度。具体为:单个审计项目得分二“按组评价”汇 总得分+艺所有项目组成员“按人评价”得分x各自权重艺项目组成员数+项目组加分项审计人员得分二“按人评价”汇 总得分+对应项 目“按组评价”汇总得分x项 目权重十审计人员加分项+项 目组加分项按比例折算至项目组成员的得分(七)系统保证在质量控制方法方面,为了能够有效通过对历史数据的统计分析,得出以往审计项 目开展情况以及质量控制趋势变化规律并有针对性的采取质量改进措施,需要有管理系统对审计项目质量控制情况实施有效 管理。在数据库以及管理系统的支持下,即可实现对审计项 目信息、审计项目角色、审计发现对比分析和对审计项目实施各阶段的评价和管理。.项目信息项目信息管理分为项目清单和项 目角色维护两部分内容。在年度审计计划确定后,首先需要对项目清单和项 目角色进行维护,维护完毕后,项目的实施以及后续质量管理工作即可通过系统完成。2.审计发现对比分析审计发现对比分析是对审计人员现场审计工作质量控制的 主要内容,对比分析结果将影响审计人员“工作底稿”以及“交换意见纸”环节的具体评价结果。审计发现的对比分析涵 盖了交换意见纸(提交项目组长)版本(系统简称为“初稿”,以下同)、交换意见 纸(对外发出版本)版本(系统简118血l|砚l11|训引别引引川侧侧引引引引副 引;