立信审计工作实施步骤.xls

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1、1审计基准日 会计报表2科目余额表3各科目总账 明细账 凭证4银行账户承诺函5各银行账户截止审计基准日的时点对账单6固定资产卡片账序号科科目目名名称称程序表本科目需要被审计单位提供的资料页次备注货货币币资资金金进一步审计程序表审计基准日的银行时点对账单货币资金调整分录汇总银行账户承诺函货币资金审定表基本户信息查询（人民币银行账户查询管理系统）现金进一步审计程序表人民银行征信记录现金调整分录汇总银行存款日记账库存现金盘点核对表现金日记账现金明细余额表2012年1至12月份各月银行对账单现金发生额分析查验2013年1月份货币资金 凭证、明细账大额现金收支凭证查验银行销户文件现金截止性测试未达账项银

2、行回单银行存款进一步审计程序表银行存款调整分录汇总银行存款明细余额表银行存款各审计基准日时点对账单各银行账户销户文件银行存款余额调节表未达账项查验基本户信息查询银行账户管理当局承诺函银行存款函证结果汇总表银行存款亲函记录各银行账户询证函银行本期发生额分析银行存款本期发生额分析各银行账户大额银行存款收支凭证查验(实施银行对账单与会计账簿双向核对)各银行账户银行对账单(银行流水)银行存款截止性测试应应收收账账款款进一步审计程序表被函证单位地址及联系方式（被询证者为个人时，请提供相应的身份证复印件）应收账款调整分录汇总应收账款发生额较大客户对应的合同、出库单、增值税发票应收账款明细余额表(未审表)应

3、收账款发生额较大月份对应的合同及出库单、增值税发票应收账款明细余额表(审定表)期后发款的记账凭证及银行转账单应收账款发函清单应收账款账龄应收账款函证地址核对应收账款坏账政策应收账款函证结果汇总表应收账款关联方核对记录应收账款询证函(如果有亲函,附亲函记录)应收账款替代审计程序表应收替代审计程序复印的合同 发票 出库单 期后收款银行回单及记录凭证应收账款账龄总体合理性分析应收账款1年以上余额账龄分析表应收账款余额及发生额分析应收账款借方及贷方发生额分析表(汇总)应收账款发生额较大月份对应合同应收账款发生额 查验记录应收账款发生额 查验复印的合同应收账款合并关联方往来核对记录(如果有关系方)预预付

4、付账账款款预付账款进一步审计程序表被函证单位地址及联系方式预付账款调整分录汇总预付账款发生额较大客户对应的合同、转账单预付账款明细余额表预付账款发生额较大月份对应的合同及入库单、增值税发票、转账单预付账款余额分析期后入库的记账凭证及入库单据预付账款发函清单预付账款账龄预付账款函证地址核对预付账款坏账政策预付账款函证结果汇总表预付账款关联方核对记录预付账款询证函(如果有亲函,附亲函记录)预付账款替代审计程序表预付账款替代审计程序复印的合同 发票 出库单 期后收款银行回单及记录凭证预付账款发生额 查验记录预付账款发生额 查验复印的合同1年以上预付账款查验 应应收收利利息息应收利息进一步审计程序表应

5、收利息调整分录汇总应收利息增减变动明细表应收利息复核表应收利息发函清单应收利息函证地址核对应收利息函证结果汇总表应收利息询证函(如果有亲函,附亲函记录)应收利息凭证查验应收利息凭证查验复印凭证其其他他应应收收款款 进一步审计程序表被函证单位地址及联系方式（被询证者为个人时，请提供相应的身份证复印件）其他应收款调整分录汇总其他应收款发生额较大客户对应的记账凭证及入账原始依据其他应收款明细余额表其他应收款发生额较大月份对应的记账凭证及合同其他应收款发函清单期后发款的记账凭证及银行转账单其他应收款函证地址核对其他应收款账龄其他应收款函证结果汇总表其他应收款坏账政策其他应收款询证函(如果有亲函,附亲函

6、记录)其他应收款关联方核对记录其他应收款账龄总体合理性分析账龄超过2年以上时请提供入账凭证及原始入账依据其他应收款明细核对及分析性复核其他应收款发生额 查验记录其他应收款形成的原始入账依据及记账凭证复印件其他应收款合并关联方往来核对记录(如果有关系方)坏坏账账准准备备进一步审计程序表企业的坏账政策坏账准备调整分录汇总企业以前年度计提坏账的情况坏账准备会计估计和核销权限查验企业需要单独计提坏账的单位名称及理由坏 账 准 备 审 核 表存存货货进一步审计程序表截止审计基准日的库存日报表坏账准备调整分录汇总截止审计基准日的存货数量金额式明细表存货分类总帐余额表存货（包括周转材料、低值易耗口）核算方法

7、说明存 货 说 明 书生产能力调查表存货核算方法生产能力调查问卷成本倒轧表存货盘点计划问卷库存商品余额明细表存货盘点表库存商品/产成品发出计价测试汇总表存货盘点照片库存商品发出数量配比和计价测试大当年大额采购合同及对应的入库单外购商品采购截止测试存货跌价准备调查问卷存货-原材料进一步审计程序表存货减值政策原材料每月发生额分析如有代管存货请提供被询证单位地址原材料发出计价测试汇总表要求被审计单位提供存货盘点的计量单位（按件 吨 斤 注清楚）原材料采购截止测试存货截止：1、盘点表日到盘点日的收发相关资料2、报表日到盘点表日的收发相关资料存货分类余额明细表二级科目名称_周转材料存货分类余额明细表三级

8、科目名称_低值易耗品存货-生产成本（在产品）进 一 步 审 计 程 序 表生产成本核算说明生产成本余额明细表生产成本发生额明细表原材料资产负债表日数量金额式明细账与仓库数量帐核对表库存商品-库存产成品资产负债表日数量金额式明细账与仓库数量帐核对表生产能力调查问卷生产能力调查表对生产能力调查的现场观察生产能力测算被审计单位存货盘点计划调查问卷存货监盘计划 存货监盘表(包括低值易耗品 周转材料)存货询证函存货监盘照片存货相关合同 存 货 盘 盈、盘 亏、报 废 检 查 情 况 表存货实地监盘小结“存货跌价准备”调整分录汇总存货跌价准备调查问卷存货跌价准备明细表存货减值测试表存货 凭证测试长长期期股

9、股权权投投资资进一步审计程序表被投资企业工商信息查询“长期股权投资”调整分录汇总被投资企业营业执照长期股权投资余额明细表被投资企业税务登记证“长期股权投资被投资单位”基本信息被投资企业组织机构代码长期股权投资询证函亲函记录被投资企业历次验资报告投资关系询证函被询证单位地址被询证单位营业执照被投资企业上年度审计报告税务登记证截止审计基准日被投资企业财务报表组织机构代码工商行政管理信息查询系统(亲函证录)资产负债表 利润表验资报告长长期期股股权权投投资资减减值值准准备备长期股权投资减值准备进一步审计程序“长期股权投资减值准备”调整分录汇总“长期股权投资减值准备”余额明细表长期股权投资减值测试表固固

10、定定资资产产进一步审计程序表固定资产卡片账“固定资产”调整分录汇总固定资产折旧政策固定资产及累计折旧增减变动表（审定数）房产证固定资产及累计折旧增减变动表（未审数）车辆行驶证、车辆登记证固定资产及累计折旧披露补充表（审定数）当年新增固定资产情况及增加说明固定资产明细及累计折旧复核表当年减少固定资产情况及减少说明累计折旧测算表固定资产盘点计划房 屋 建 筑 物 权 证 查 验 记 录固定资产盘点表房产证复印件固定资产盘点照片车 辆 权 证 查 验 记 录固定资产租赁协议车辆行驶证及车辆登记证复印件新增固定资产抽查记录大额新增固定资产凭证复印件本年减少固定资产抽查记录大额清理固定资产凭证复印件固定

11、资产监盘计划固定资产盘点表固定资产盘点照片固定资产监盘小结无无形形资资产产进 一 步 审 计 程 序 表土地使用证“无形资产”调整分录汇总专利证书无 形 资 产 余 额 明 细 表无形资产摊销会计政策无形资产 权 证 查 验 记 录无形资产减值政策无形资产权利证书复印件当年增加无形资产情况及原因“无形资产累 计 摊 销”调整分录汇总当年减少无形资产情况及原因无 形 资 产 累 计 摊 销 明 细 表土地出让合同累计摊销测算表土地租赁协议无形资产减值测试无形资产凭证查验在在建建工工程程进 一 步 审 计 程 序 表工程施工合同“在建工程”调整分录汇总当年增加在建工程情况及原因在 建 工 程 余

12、额 明 细 表当年减少在建工程情况及原因在建工程XX项目-XX子项目 审核记录借款费用资本化计算表在建工程XX项目-XX子项目 余额明细表在建工程盘点计划在建工程XX项目-XX子项目 增加检查表在建工程盘点表在建工程XX项目-XX子项目 减少检查表在建工程盘点照片“在建工程XX项目-XX子项目-XX明细”凭证测试专项借款合同复印件在建工程XX项目-XX子项目 资料核对表在建工程预算书在建工程各工程施工合同复印件在建工程利息资本化检查表在建工程利息资本化检查表专门借款利息费用的资本化金额测试表专门借款合同复印件在建工程监盘计划在建工程盘点表在建工程盘点照片在建工程实地察看小结在建工程-XX设备

13、监盘小结在 建工程减值测试短短期期借借款款进一步审计程序表短期借款合同及展期协议（借款人名称、期限、种类、金额、利率、借款用途、双方权利义务）短期借款调整分录汇总借款低押合同短期借款余额明细人民银行征信记录贷款证信息资料与企业明细帐借款余额核对及说明当年减少短期借款情况及原因人民银行企业信用报告当年增加短期借款情况及原因“短期借款”函证结果汇总表短期借款入账凭证（着重看一下贷款户账号供函证使用并与借款合同及银行对账单 核对）短、长期借款利息检查情况表“短期借款”凭证查验记录短期借款发生额凭证复印件短期借款合同应应付付账账款款进一步审计程序表被函证单位地址及联系方式（被询证者为个人时，请提供相应

14、的身份证复印件）应付账款调整分录汇总应付账款发生额较大客户对应的合同、入库单、增值税发票应付账款余额明细应付账款发生额较大月份对应的合同及入库单、增值税发票应付账款发函清单期后付款的记账凭证及银行转账单应付账款函证地址核对应付账款账龄应付账款函证结果汇总表应付账款询证函(如果有亲函,附亲函记录)应付账款关联方核对记录应付账款替代审计程序表应付账款替代审计程序复印的合同 发票入库单 期后付款银行回单及记录凭证应付账款余额及发生额分析“应付账款”发生额查验预预收收账账款款进一步审计程序表被函证单位地址及联系方式（被询证者为个人时，请提供相应的身份证复印件）预收账款调整分录汇总预收账款发生额较大客户

15、对应的合同、出库单、增值税发票预收账款余额明细预收账款发生额较大月份对应的合同及出库单、增值税发票预收账款发函清单期后发货的记账凭证及银行转账单预收账款函证地址核对预收账款账龄预收账款函证结果汇总表预收账款关联方核对记录预收账款询证函(如果有亲函,附亲函记录)预收账款替代审计程序表预收账款替代审计程序复印的合同 发票入库单 期后付款银行回单及记录凭证预收账款余额及发生额分析预收账款发生额查验应应付付职职工工薪薪酬酬进一步审计程序表单位工资管理及发放制度（何时计提，何时发放，年终奖如何核算）应付职工薪酬调整分录汇总截止基准日的工资表“应付职工薪酬”增减变动明细表当年工资计入成本费用情况表应付职工

16、薪酬审定明细表五险一金计提比例应付职工薪酬年度比较表企业共有几个部门及每个部门员工清单应付职工薪酬计提数与成本费用核对由社保局提供社保缴纳人员清单社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费、职工教育经费 应付职工薪酬支付检查记录应付职工薪酬工资表及对应的入账凭证 工资管理制度 五险一金计提比例说明 年终奖计提说明 应应交交税税费费进一步审计程序表各月的所得税纳税申报表应交税费调整分录汇总各月的增值税纳税申报表应 交 税 费 余 额 明 细 表税收减免文件应交税费期末数合理性分析所得税征收方式（查账征收还是核定征收）应交增值税余额明细表进项税账面明细与抵扣汇总表的

17、核对应交税金账面与申报表核对企业各月纳税申报表增值税销项税金、消费税、营业税、房产税金及附加税计提计税检查表(1)企业税收相关文件及税收减免文件个人所得税检查核对个人所得税测算表应交税金已交税金抽查表应应付付利利息息进一步审计程序表应付利息调整分录汇总应付利息测算表其其他他应应付付款款 进一步审计程序表被函证单位地址及联系方式（被询证者为个人时，请提供相应的身份证复印件）其他应付款调整分录汇总其他应付款发生额较大客户对应的记账凭证及入账原始依据“其 他 应 付 款”明 细 余 额 表 其他应付款发生额较大月份对应的记账凭证及合同其他应付款发函清单期后发款的记账凭证及银行转账单其他应付款函证地址

18、核对其他应付款账龄其他应付款函证结果汇总表其他应付款询证函(如果有亲函,附亲函记录)其他应付款关联方核对记录其他应付款账龄总体合理性分析账龄超过2年以上时请提供入账凭证及原始入账依据其他应付款明细核对及分析性复核其他应付款发生额 查验记录其他应付款形成的原始入账依据及记账凭证复印件其他应付款合并关联方往来核对记录(如果有关系方)长长期期借借款款进一步审计程序表借款合同 展期协议 抵押合同“长期借款”调整分录汇总长期借款增加情况及原因长 期 借 款 余 额 明 细 表长期借款减少情况及原因“长期借款”函证结果汇总表“长期借款”凭证查验记录“长期借款”发生额凭证复印件“长期借款”合同股股本本进 一

19、 步 审 计 程 序 表公司成立以来的历次验资报告“股本/实收资本”调整分录汇总改制的评估报告股本/实收资本 余额明细表截止目前的股权结构“股本/实收资本”凭证测试企业的工商信息查询历次验资报告改制的评估报告资资本本公公积积进 一 步 审 计 程 序 表资本公积形成的原因“资本公积”调整分录汇总历次资本公积形成的入账原始凭证资本公积 余额明细表“资本公积”凭证测试盈盈余余公公积积进 一 步 审 计 程 序 表盈余公积计提比例“盈余公积”调整分录汇总累计盈余公积计提的入账凭证“盈余公积”余额明细表“盈余公积”计提复核底稿“盈余公积”凭证测试未未分分配配利利润润 进 一 步 审 计 程 序 表未分

20、配利润 调整分录汇总利润分配增减变动及余额明细表序号科科目目名名称称程序表本科目需要被审计单位提供的资料页次备注主主营营业业务务收收入入进一步审计程序表营业收入前十名客户函证地址（当年营业收入询证函）主营业务收入调整分录汇总收入前十名客户对应的往来及货币资金情况“主营业务收入、成本”发生额明细表收入前十名客户当年的销售合同“主营业务收入、成本”分月明细表收入前十名客户当年的增值税收票“收入、成本、毛利率”本期与上年比较表各月的毛利分析情况毛利变动情况说明收入发生额异常月份的情况说明营业收入与已开具发票核对毛利异常月份的情况说明各月增值税或营业税纳税申报表按行业划分的营业收入明细收入前五名客户查

21、验按产品类别划分的营业收入明细收入细节测试本年毛利较上年较动异常的情况说明（尽量采用本量利分析法及因素要析法，定量分性，避免定性分析）收入细节测试对应的合同 出库单 发票 记账凭证收入截止性测试收入与应收账款钩稽核对表其其他他业业务务收收入入进一步审计程序表其他业务收入对应的合同其他业务收入调整分录汇总“其他业务收入、支出”明细表“其他业务收入、成本”本期与上年同期比较表其他业务收入与合同核对其他业务收入对应合同复印件“其他业务收入”凭证测试主主营营业业务务成成本本进 一 步 审 计 程 序 表“主营业务成本”调整分录汇总主营业务成本明细表进 一 步 审 计 程 序 表“其他业务成本”调整分录

22、汇总其他业务成本明细表其他业务成本凭证测试营营业业税税金金及及附附加加进 一 步 审 计 程 序 表当年营业税金及附加较上年波动较大的情况说明“营业税金及附加”调整分录汇总应交税费与营业税金及附加钩稽关系表营业税金及附加明细表销销售售费费用用进 一 步 审 计 程 序 表当年销售费用较上年波动较大的情况说明“销售费用”调整分录汇总上年度审定的销售费用多栏式明细账销售费用审定表销售费用占收入比重与上年度波动异常情况分析销售费用分月发生额汇总表销售费用本期与上年同期比较表销售费用与销售收入分析表销售费用截止性测试销售费用凭证测试管管理理费费用用进 一 步 审 计 程 序 表当年管理费用较上年波动较

23、大的情况说明“管理费用”调整分录汇总上年度审定的管理费用多栏式明细账管理费用审定表管理费用折旧费 摊销费 与累计折旧 累计摊销逻辑关系是否正确管理费用分月发生额汇总表管理费用本期与上年同期比较表管理费用截止性测试管理费用凭证测试财财务务费费用用进 一 步 审 计 程 序 表当年财务费用较上年波动较大的情况说明“财务费用”调整分录汇总上年度审定的财务费用多栏式明细账财务费用分月发生额汇总表当年利息支付单据财务费用本期与上年同期比较表财务费用截止性测试财务费用凭证测试与凭证测试有关的支付利息凭证复印件资资产产减减值值损损失失进 一 步 审 计 程 序 表“资产减值损失”调整分录汇总资产减值损失审定

24、表资产减值损失与对应科目核对表营营业业外外收收入入进 一 步 审 计 程 序 表当年的所有政府补助文件“营业外收入”调整分录汇总政付补助对应的减免税文件营业外收入审定表当年政策补助交税情况政府补助明细表当年政策补助资金使用情况说明政府补助对应的文件营业外收入凭证测试营营业业外外支支出出进 一 步 审 计 程 序 表当年营业外支出形成原因情况说明“营业外支出”调整分录汇总营业外支出审定表营业外支出凭证测试所所得得税税费费用用进 一 步 审 计 程 序 表明确列支当年业务招待费发生额“所得税费用”调整分录汇总明确列支当年罚款支出发生额所得税费用明细分类表无发票的利息支出发生额 应 纳 税 所 得 额 明 细 内 容 表广告费及业务招待费发生额税收优惠文件及减免所得税文件上年度所得税汇算报告