出口退税对我国出口商品结构的影响研究.pdf

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1、第1 2 卷第1 期北京理T 大学学报(社会科学版)2 0 1 0 年2 月J O U R N A LO FB E I J I N GI N S T I T U T EO FT E C H N O L O G Y(S O C I A LS C I E N C E SE D I T I O N)V b L l 2N o 1F e b 2 0 1 0出口退税对我国出口商品结构的影响研究。王帅，赵玉焕(北京理工大学管理与经济学院，北京1 0 0 0 8 1)摘要：出口退税政策是促进我国商品出E l 的一项重要措施出口退税率的调整成为调节我国出口商品结构的重要手段。选择纺织品和钢材这两大类近年来出口退

2、税率调整较为频繁的商品利用计量经济学模型对出口退税率调整对我国出口商品结构的影响进行了实证分析。结果表明：出口退税率的调整对出口商品结构具有一定的优化作用但是作用有限。关键词：出口退税率；出口商品结构；实证研究中图分类号：F 7 5 2文献标识码：A文章编号：1 0 0 9-3 3 7 0(2 0 1 0)0 1 _ c 1 0 4 3 _ 一D 4出口退税政策是我国外贸政策的重要组成部分出口退税率的调整则是出E l 退税政策最重要的内容。目前。我国把出I=I 退税政策作为促进我国商品出E l 的一项重要措施出I Z l 退税率的调整成为调节我国出口商品结构的重要手段。自我国现行的出口退税政策

3、实施以来。退税率的调整经历了平稳、下调、上调和结构性调整四个阶段。我国的出口商品结构也已经从以初级产品出口为主发展到以工业制成品出口为主，目前已进入工业制成品出E l 的转型期。从2 0 0 4 年起，我国对出口退税率进行结构性调整，其主要目的就是优化我国的出口商品结构。近期为了应对美国金融危机对我国出l q 的影响，我国分别于2 0 0 8 年1 1 月1 日、1 2 月1 日、2 0 0 9 年1 月1 日和2 0 0 9 年4 月1 日上调部分商品的出口退税率以期达到促进出口和调整出I：1 商品结构的目的。在此背景下从实证的角度研究出口退税政策对我国出口商品结构的影响具有重要的理论和现实

4、意义。一、出口退税率的调整对出口商品结构影响的理论分析通过调整出t：l 退税率来影响出I：1 商品结构主要是通过影响各类产品的出口额来实现的。对于产品出口额的影响一般从两方面来考虑：产品的供给和需求。一方面国家调整退税率会影响到企业的出口成本。由式(1)可以看出，退税率(r)与出口总成本(C)成负相关关系，退税率越高，企业的出I：1 成本就会越低企业出口的积极性就会增加。进而产品的供给相应地增加。C=c+T-R=c+P(t-r)(1)其中，C 为出1：3 总成本；c 为进货成本；丁为增值税额；R 为退税额；r 为退税率；t 为增值税率；P 为出口产品价格。另一方面退税率的提高使企业的成本降低，

5、进而使得产品相对价格降低。致使国外需求增加。这样。在出口产品价格波动不大的情况下。出口量会增加出口额也会随之增加。所以对于不同产品实行不同的退税率。给予所扶持产业以高退税率可以降低所扶持产业的企业成本以此实现资源配置的重新调整使资源向所扶持产业方向流动从而达到调整和优化出口商品结构的目的。二、出口退税率的调整对出口商品结构影响的实证分析从理论上来说退税率的结构性调整能对产品的出口起到鼓励和限制作用进而影响到出口商品结构的变化。但是，退税率的调整对于出口商品结构影响究竟有多大国家政策实施的效果如何，则需要进行实证分析。从我国出口退税政策的发展来看我国在实际退税实施过程中是视宏观经济状况和中央财政

6、能力做出的调整。由于出口退税率的调整是间断的、离散的。所以在运用计量学软件做回归分析时将出1：3 额与退税率直接做回归分析。得到的结果收稿日期：2 0 0 9 0 7 1 3作者简介：王帅(1 9 8 2 一)，女，硕士研究生；赵玉焕(1 9 7 3 一)，女，经济学博士，副教授。E m a i l：z h a o y u h u a n b i t e d u c n关于提高劳动密集型产品等商品增值税出口退税率的通知 中华人民共和国财政部网站，2 0 0 8 一l l 一1 7 h t t p s z s m o f g o v e t a s h u i z h e n g s i z h

7、 e n g w u x i n x i z h e n g c e f a b u 2 0 0 8 1i t 2 0 0 8 1l1 7 _ 9 0 4 5 4 h t m l 荚于提高部分机电产品出口退税率的通知 中华人民共和国财政部网站。2 0 0 8 1 2 2 9 h t t p d w w w m o f 4 1 0 c n s h u i z h e n g s i z h e n g w u x i n x i z h e n g c e f a b u 2 0 0 8 1 2 t 2 0 0 8 1 2 3 0 _ 1 0 4 3 3 0 h t m l 一4 3 万方数据北

8、京理工大学学报(社会科学版)2 0 1 0 年第1 期无法真实地反映出口退税率与各项商品出口额增长的关系。因此隆国强(1 9 9 8)利用出口退税率和汇率都可以影响产品的出E l 成本。进而影响到产品的需求与供给二者具有一定的替代性这一原理，通过研究汇率对出口额的影响问接推出退税率对出口额的影响。本文借鉴了隆国强的分析方法来研究退税率对出口商品结构的影响。(-一)模型构建首先构建测量出口退税率调整对出口商品结构影响的计量经济学模型。模型构建的假设条件为：其他因素不变国内流转税为增值税，计退方法为“先征后退”法即按出口价格计算征税和退税；退税不实行指标控制只要是真正的出口，均可以依法获得退税。1

9、 出口退税率与汇率变动的替代关系隆国强(1 9 9 8)认为。汇率和退税率的降低都会增加企业的出口成本，最终降低产品的出I：1 额。根据隆国强(1 9 9 8)建立的均衡点的边际收益模型以及微观经济学利润最大化的原理。本文建立均衡点的边际收益与边际成本模型M C=M R=P h(1 一t+r)(2)其中们为出口的边际成本；懈为出口的边际收益：P 为出1：3 价格(美元)；h 为汇率(美元兑人民币)；r 为退税率：t 为增值税率。由式(2)可以看出，汇率(1)与退税率(r)存在着一种关系这种关系对出口边际收益、出口边际成本具有一定的替代性的影响。(1)汇率(”不变，退税率(r)变，设退税率的改变

10、为A r 则(2)退税率(r)不变，汇率(h)变，设汇率的改变为A h 则龇=蝴2=P 木A h 母(1 一f+r)(3)汇率与退税率的替代关系：在二者对于出口成本或收益的影响相同的条件下。分析二者的关系。即埘C I _ 蝴1-龇=A M R 2因此P 母 牛a r=P 木I I l 宰(1 一t+r)即A r=譬掌(1 一t+r)(3)，I其中，譬是以百分比表示的汇率变动的幅度。由式(3)可以看出，若使退税率与汇率变动对出口的影响相同。则这种替代关系与原退税率以及增值税率的大小有关。2 汇率对产品出口的影响基于我国近几年对出口退税率结构性调整的特点本文以纺织品、钢材两种退税率变动较为频繁的出

11、口商品为例进行研究。把历年的汇率(年平均汇率。美元人兑民币)作为解释变量，两种产品的出口额以及我国商品总出E l 额作为被解释变量建立一元线性回归模型。为了消除异方差和共线性问题对数据进行对数处理。其计量模型为h f x=a I+3 l I n h+u ll n 鲈2 a 2+尼I n h+忱I n t X=O r+B i n h+u其中。为汇率(美元兑人民币)；膨为纺织品出口额：g x 为钢材出I：I 额；t x 为商品总出口额。由于我国人民币汇率变动1 9 9 8 2 0 0 5 年间相对稳定对产品出口的影响并不明显因此本文数据样本选择区间A M C t=A M R l _ P 拳h 幸A

12、 r为1 9 8 5 1 9 9 8 年。裹1历年汇率、纺织品出口额、钢材出口额和商品出口总额资料来源：中国对外经济统计年鉴1 9 9 4 1 9 9 9：中国纺织工业年鉴1 9 8 6 1 9 9 4。一4 4 万方数据出口退税对我国出口商品结构的影响研究回归分析的结果是I n =2 9 6 86 2 53 2 1+0 9 9 68 3 01 9 89*l nh(9 7 2 39 6 3)(5 6 3 57 3 6)R 0 7 2 57 8 6l n 伊=-3 5 5 62 2 71 8 5+3 0 7 25 9 08 3 7 1 nh(-4 2 4 01 8 5)(6 3 2 32 6 7

13、)尺2-0 7 6 9 1 5 8I n 扛=3 9 1 53 9 9 0 9 1+1 6 2 19 0 43 8 0 0*l nh(2 1 3 8 07 7)(1 5 2 8 67 1)R 2 _ 0 9 5 1 1 5 7通过上述几个式子可以看出汇率与各项商品的出t：l 呈正相关关系即退税率与各项商品的出口也呈正相关关系。以上三个方程表明：汇率每贬值1个百分点。纺织品出1：3 额会增加0 9 9 68 个百分点，钢材出口额会增加3 0 7 26 个百分点总出口额会增加1 6 2 19 个百分点。即孥：竽j I 0 9 9 68(4)j x，1全眨：掣木3 0 7 26(5)伊忽丝：孥掌1

14、6 2 19(6)拓凡3 出口退税率调整对产品出口影响的度量将式(3)代入式(4)、式(5)、式(6)得A，f x =f x 牛(1+赢蛾9 9 68)(7)彰7=g x 木(1+l q A，r+2 3 0 7 26)(8)纰=纰謇(1+粤=I 1 6 2 19)(9)l 一五十r其中，7、g x、t x7 分别是退税率变化后的各项出口额；t。与n 分别为纺织品的增值税率和原退税率；t 2与r 2 分别为钢材的增值税率和原退税率；t 与r 分别为增值税率和原综合退税率。4 出口退税率调整对出口商品结构影响模型在以上分析的基础上本文构建以下出口退税率调整对出口商品结构影响模型木皇(1 0)红1。

15、3 0 7 2 6 A r 2I+=_ 一芳=揣6 2 1 9 A r 宰譬(1 1)纨1 红”1+T：F(二)实证分析2 0 0 4 2 0 0 6 年我国对出口退税率进行了结构性的调整。其中，下调出口退税率的商品主要是纺织品、钢材等。通过上式可以计算出出口退税率调整对出口商品结构的影响效果。1 纺织品2 0 0 4 年之前我国对纺织品的退税率总体上调过4 次，到2 0 0 3 年，其退税率保持为1 5。2 0 0 4 年，其退税率降低为1 3 综合退税率在2 0 0 4 年也有较大幅度的下降。从原来的1 5 下降到1 2。纺织品的增值税率按1 7 计算。将r I1 5、A r，=-2、r=

16、1 5、A t=-一3、h=1 7、t=1 7 代人式(1 0)。得到f 红x，=(1+0 0 3 08)宰告(1)模型验证。根据上式。2 0 0 4 年我国纺织品出口额占总出口额的比重会比上期上升3 0 8。纺织品退税率下降而计算出的出口所占比重反而上升出现这种现象的主要原因是：由式(4)以及式(6)可以看出。总出口额对于汇率的弹性明显大于纺织品。纺织品目前已经成为我国较为成熟的出口产品在国际市场上占有相当大的份额由于国际市场的需求较大因此降低退税率对其出口所造成的影响并不是很大。此次调整。综合退税率下调了3 个百分点，比纺织品退税率下调的幅度更大，因此。模型计算出的纺织品出口比重反而上升。

17、(2)偏差分析。2 0 0 4 年我国纺织品出U 3 3 4 7 8 29亿美元。比上期增长2 4 3 出口总额为59 3 3 2 6 亿美元，比上期增长了3 5 4，其中，纺织品出口占总出口额的比重为5 6。比上期的6 1 下降了O 5。这与模型计算出的结果不相符。原因分析如下：第一。从纺织品出口额与出1 2 1 总额的变化来看虽然二者的退税率都呈下降的形式但二者在2 0 0 4年仍保持着很高的增长速度。这是因为推动出口增长的诸多利好因素仍然占据上风。从我国的对外贸易环境来看。世界经济的持续回升美元汇率一直处于较低价位这都为中国的出口创造了良好的国际环境。从中国自身的出口动力来看2 0 0

18、4 年。中国修订了对外贸易法，全面放开了进出口经营权，许多民营企业也加入到进出口的行业中致使我国进出口大幅度攀升。另外中国人世的积极效应也进一步得到了释放。因此，纺织品和总出口的退税率下调仅能影响到二者的0 0 2 和0 0 4 影响效果并不是很明显。第二。2 0 0 4 年纺织品出口比重出现了下降态势。从纺织品出口和总出口的实际增长比率看，出口总额的增长率基本与2 0 0 3 年的3 4 6 持平而纺织品的增长速度开始变慢比2 0 0 3 年的3 0 8 下降了6 5 个百分点。由于根据模型测算出的纺织品出口增长下降O 0 2 个百分点且其所占出口比重应当上升。可见。本年度影响纺织品出口比重

19、下降的并非退一4 5 一叫一T 一嚣一一+l l=区蹴 万方数据北京理工大学学报(社会科学版)2 0 1 0 年第1 期税率的下调有其他更主要的因素制约着纺织品的出口。2 0 0 4 年是实施纺织品配额的最后一年，从国外方面看美欧及许多发展中国家将矛头纷纷对准中国。加快了对中国纺织品出口限制的步伐，各类“特保”、反倾销事件层出不穷，特别是在2 0 0 4 年初由许多国家签署的伊斯坦布尔宣言更是针对我国纺织品的出口设置重重障碍。从国内方面看，配额的取消导致了纺织品的投资热这使得纺织品的出口竞争更为激烈导致出口价格持续下滑。到2 0 0 5 年2 月份一些对价格波动较敏感的纺织品，其价格下降已达2

20、 0 3 5。这比起退税率下降对出口额的O 0 2 的影响要大的多而且价格下跌影响的是企业的总收入这比退税率调整影响企业成本更对企业出口具有抑制作用。2 钢材2 0 0 4 年之前。我国对钢材的退税率总体上调整过4 次。到2 0 0 3 年，其退税率保持在1 5。2 0 0 4 年，其退税率降低为1 3 钢材的增值税率为1 7。将r 2=1 5、A r 2=一2、r=1 5、A r=一3、t=1 7 代入式(1 1)，得到缉=(1-0 0 1 37)宰眨拓执(1)模型验证。根据上式，2 0 0 4 年我国钢材出口额占商品总出口额的比重会比上期下降1 3 7。由式(5)及式(6)可以看出，钢材对

21、于汇率的弹性较大，也可以理解为钢材的出口受出口成本的制约较为明显。据了解。一些低附加值的建筑钢材。由于其利润率较低退税率降低2 个百分点对其影响确实比较大。在钢材的出口中，低附加值的钢材如钢坯虽在逐年减少但仍占相当的出口比重。因此钢材出口占商品总出口额的比重是相对下降的。(2)偏差分析。2 0 0 4 年，我国钢材出口额为8 3 3 3 76 亿美元比上期增长了1 6 8 4 商品出口总额为59 3 3 2 6 亿美元比上期增长了3 5 4 其中。钢材出口占总出口额的比重为1 4。比上期的0 7 增长了一倍，这与计算出的数值不相符。从钢材出口额与出口总额的变化来看虽然二者在数值上都有了较大幅度

22、的增长但钢材出口额的增长率却达到了1 6 8 4。可见，有其他的因素在推动着钢材的出口：第一成本因素虽然对钢材的出口影响很大。但是。最终是否会影响其出1 2 1 还取决于对升高的出口成本转嫁能力的大小。近几年来，国际市场钢材价格居高不下国内外钢材价格存在着巨大的价差。退税率下调2 后。国内钢铁企业为维持原有的利润率若将钢材价格上调2 其价格优势依然相当明显。因此退税率下调导致的钢材价格的可能上涨对这些企业的出口影响十分有限出E l 钢材积极性应该不会受到实质性的削减。需求方面近几年来国际钢材需求量的增速明显高于钢材产量的增速。巨大的钢材供应缺口更刺激了我国钢材的出口。第二。如果中国的钢材出口因

23、退税率而下降。将导致国际市场供应减少甚至短缺。价格继续上涨导致中国钢材出口价格也会随之上涨从而也部分抵消了退税率下调带来的影响。三、结论(一)出口退税率的调整对出口商品结构具有一定的优化作用通过对纺织品、钢材的分析可以看出我国对出口退税率进行结构性调整确实对优化我国出口商品结构起到一定的积极作用。实证分析结果证明退税率与出1 2 1 呈正相关某种商品退税率提高1 个百分点，相当于该商品出I：1 成本降低了1 个百分点左右。对其出I：i 也会有不同程度的促进作用。从这个角度来说为了应对美国经济危机对我国产品出V l 的负面影响我国政府分别于2 0 0 8 年1 1 月1 日和1 2 月1 日调高

24、部分劳动密集型和高技术含量、高附加值产品的出口退税率能够起到促进我国劳动密集型产品和高技术含量、高附加值产品出口的政策效应。(二)出口退税率的调整对出口商品结构的影响有限对于上文中纺织品和钢材的出口在总出口中所占的比重模型计算的结果与实际数据有很大的分歧。这是因为影响我国产品出口的因素有很多如汇率的波动、技术水平的提高、国内外经济形势的变动特别是产品价格的变动以及贸易壁垒的变动等。相比之下，出口退税率的调整仅仅是作为其中一个影响较小的因素出现。实际情况表明贸易壁垒和产品的价格对产品出口的影响更大。我国近几年频繁调整出口退税率的主要对象是纺织品、钢材等我国出口量大、有优势的劳动密集型产品以及“两

25、高一资”的产品。如果单纯地强调出E l 退税政策的作用过分依赖出I E I 退税对产品出1 2 1 的促进作用就会造成出口退税政策在实施中的一系列问题可能出现与出口商品结构调整的预期目标不一致的结果。(下转第5 0 页)“特保”：。特定产品过渡性保障机制”和“特殊保障措施”的简称。中华人民共和周加入W T O 议定书)第1 6 条：中国产品在出口有关W T O 成员时。如果数量增加幅度过大，以至于对这些成员的相关产业造成。严重损害”或构成。严重损害威胁”时，那么这些W m 成员可单独针对中国产品采取保障措施。“特保”实施的期限为2 0 0 1 年1 2 月1 1 日至2 0 1 3 年1 2

26、月1 1 日。-4 6 万方数据北京理工大学学报(社会科学版)2 0 1 0 年第1 期1 9 8 3，lI(i 4)：4 3 9 4 7 1【9】Z i n g a l e sLw h a td e t e r m i n e st h ev a l u eo fc o r p o r a t ev o t e s【J】Q u a r t e r l yJ o u r n a lo fE c o n o m i e s，1 9 9 5，l1 0(4)：10 4 7 10 7 3【1 l】Z i n g a l e sLT h ev a l u eo ft h ev o t i n gr i

27、g h t：as t u d yo fm i l a ns t o c ke x c h a n g ee x p e r i e n c e J R e v i e wo fF i n a n c i a lS t u d i e s，1 9 9 4，7(1)：1 2 5-1 4 8【1 2】k v yH E c o n o m i cv a l u a t i o no fv o t i n gp o w e ro fc o m m o ns t o c k J J o u r n a lo fF i n a n c e，1 9 8 2，3 8(4)：7 9-9 3【1 3】N e n o

28、 v aT 1 I ev a l u eo fc o r p o r a t ev o t i n gr i g h t 8a n dc o n t r o l：ac l o g s c o u n t r ya n a l y s i s【J】J o u r n a lo fF i n a n c i a lE c o n o m i c s，2 0 D 3 6 8(3)：3 2 5-3 51【1 4】H a n o u n aP AS a t i n As h a p i r ov a l u eo fc o r p o r a t ec o n t r o l：s o n i ci n

29、t e r n a t i o n a le v i d e n c e R W o r k i n gp a p e ro fM a r s h a l ls c h o o L 2 0 0 2【1 5】朱峰，曾五一上市公司控制权溢价研究f J】东南学术，2 0 0 2(5)：8 9-9 7【1 6】唐宗明，蒋位中国上市公司大股东侵害度实证分析【J】经济研究，2 0 0 2(4)：4 4 5 0【1 7】叶康涛公司控制权的隐性收益来自中国非流通股转让市场的研究I J】经济科学，2 0 0 3(5)：6 1 6 9【1 8】邓建平，曾勇大股东控制和控制权私人利益研究【J】中国软科学，2 0 0

30、 4(1 0)：5 0-5 8【1 9】马忠，陈勉控制性股东大宗股权协议转让中的控制权私利 C】，张秋声并购论坛2 0 0 5 北京：中国经济出版社：2 0 0 5：4 5-4 8 A nE c o n o m i cA n a l y s i so ft h eC o n t r o lP r e m i u m，LUoX i n q i n g(S c h o o lo fT o u r i s mM a n a g e m e n t，B e i j i n gI n t e r n a t i o n a lS t u d i e sU n i v e r s i t y，B e i

31、j i n g1 0 0 0 2 4)A b s t r a c t：T h es t o c kv a l u e sR I F ed i f f e r e n tf r o m1 1 1 ec o n t r o l l i n gs t o c k h o l d e rt oo t h e rs t o c k h o l d e ri nM A s t h a ti st h ec o n t r o lp r e m i u m-1 1 l ec o n t r o H i n gs t o c k h o l d e rw i l lU S es u c hk i n do f

32、p r e m i u mt og e tt h e i rp r i v a t eb e n e f i t s T h e o r yr e s e a r c hf i n d st h a tt h ec o n t r o lp r e m i u mi sn o to n l yr e l a t e dt ot h eR e t u r no nE q u i t y，b u ta l s or e l a t e dt ot h ep a y i n gc o s tt uc o v e ru pt h ep r i v a t eb e n e f i t s I ti s

33、n e g a t i v ec o r r e l a t i o nw i t ht h eR e t u r no nE q u i t ya n dp o s i t i v ec o r r e l a t i o nw i t ht h ec o n c e a l e dc o s t K e yw o r d s：c o n t r o lp r e m i u m；p r i v a t eb e n e f i t；c o n t r o l l i n gs h a r e h o l d e r【责任编辑：孟青】4-+一-4-卜-卜-卜-卜-卜一卜-4-州+-+-4-4

34、-+-+-+-+-卜-+卜+卜呻-+-卜+卜+一-+-+-+d卜-卜-+-+(上接第4 6 页)参考文献：【1 1 陈红伟出口退税的理论与实践f D l 厦门：厦门大学，2 0 0 0【2】陈平，黄健梅我国出口退税效应分析f J】管理世界，2 0 0 3(1 2)：2 5 3 1【3】杜莹芬中国出1 2 1 退税制度改革及其响f J l 上海行政学院学报，2 0 0 4(2)：4 4 5 1【4 1 刘剑文出口退税制度研究f M l 北京：北京大学出版社，2 0 0 4：1 6 7【5】隆国强调整出口退税政策的效应分析J 1 国际贸易，1 9 9 8(7)：2 7 2 9 T h eE f f

35、 e c t so fE x p o r tT a xR e b a t eP o l i c yo nE x p o r tC o m m o d i t yS t r u c t u r eo fC h i n aW A N GS h u a,z H A oY 协一h u a n(S c h o o lo fM a n a g e m e n ta n dE c o n o m i c s，B e i j i n gI n s t i t u t e o fT e e h n o l 0 9 3,。B e i j i n g1 0 0 0 8 1)A b s t r a c t：T h e

36、e x p o r tt a xr e b a t ep o l i c yi sa ni m p o r t a n tp a r to fC h i n a Sf o r e i g nt r a d ep o l i c y I no r d e rt oa d d r e s st h en e g a t i v ee f f e c t so fA m e r i c a n sf i n a n c i a lc r i s i so no u re x p o r t C h i n e s eg o v e r n m e n tr a i s e dt h er a t e

37、o fe x p o r tt a xr e b a t eo n1N o v e m b e ra n d1D e c e m b e r2 0 0 8r e s p e c t i v e l y U s i n ge c o n o m e t r i c sm o d e l，t h i sp a p e ra n a l y s e st h ee f f e c t so fc h a n g eo fe x p o r tt a xr e b a t er a t eo ne x p o r tc o m m o d i t ys t r u c t u r ei nr e c

38、e n ty e a r sb yc h o o s i n gt e x t i l e sa n ds t e e l 鹪e x a m p l e s K e yw o r d s：r a t eo fe x p o r tt a xr e b a t e；e x p o r tc o m m o d i t ys t r u c t u r e；e m p i r i c a ls t u d y【责任编辑：孟青】一5 0 一 万方数据出口退税对我国出口商品结构的影响研究出口退税对我国出口商品结构的影响研究作者：王帅，赵玉焕，WANG Shuai，ZHAO Yu-huan作者单位：北京

39、理工大学,管理与经济学院,北京,100081刊名：北京理工大学学报（社会科学版）英文刊名：JOURNAL OF BEIJING INSTITUTE OF TECHNOLOGY(SOCIAL SCIENCES EDITION)年，卷(期)：2010，12(1)被引用次数：1次 参考文献(8条)参考文献(8条)1.关于提高劳动密集型产品等商品增值税出口退税率的通知 20082.关于提高部分机电产品出口退税率的通知 20083.特保:特定产品过渡性保障机制和特殊保障措施的简称.中华人民共和国加入WTO议定书第16条:中国产品在出口有关WTO成员时,如果数量增加幅度过大,以至于对这些成员的相关产业造成

40、严重损害或构成严重损害威胁时,那么这些WTO成员可单独针对中国产品采取保障措施.特保实施的期限为2001年12月11日至2013年12月11日4.陈红伟 出口退税的理论与实践 20005.陈平.黄健梅 我国出口退税效应分析:理论与实证期刊论文-管理世界 2003(12)6.杜莹芬 中国出口退税制度改革及其影响期刊论文-上海行政学院学报 2004(2)7.刘剑文 出口退税制度研究 20048.隆国强 调整出口退税政策的效应分析 1998(7)相似文献(10条)相似文献(10条)1.学位论文 银辉 我国出口退税政策及其调整研究 2006 出口贸易的发展不再一味强调量的增长，出口商品结构的优化才能保

41、证我国外贸持续、健康、快速的发展，因此，近年来，各种宏观调控政策各显所长，来积极引导出口贸易发展，其中出口退税政策受到了极大的关注，出口退税的改革尤其是退税率的结构性调整，正在对我国的出口贸易中产生重要影响。首先利用图表分析了平均出口退税率与出口增长，用计量模型的方法分析了出口退税额与出口贸易额，得出出口退税政策调整与出口贸易之间有很强的正相关性。在此基础上，本文重点研究了退税率结构性调整对出口贸易商品结构的影响，从其行业性影响中可以看出出口退税的政策导向作用，维持或调高农产品的出口退税率可以提高农民收入，农产品加工业的数量和质量都会得到提高，农产品出口企业也会更有经验面对政策调整；而逐步取消

42、国内不能满足需要的短缺资源性商品的出口退税以起到保护资源作用，短期会对其产生消极影响，但长期来看，是为了使我国这些行业更主动地发展其国际竞争力；保持技术含量高、附加价值大、出口前景好的机电产品的出口退税率，降低其他机电产品的出口退税率，这更有利于机械行业的出口结构优化。再以出口退税政策中的分担机制为切入点，认为通过完善分担机制、建立动态出口退税基数、在不同区域实施不同分担比例、加强征退一体化，可以让中央和地方都积极地参与出口退税的实施，以促进各地出口企业的发展。本文认为要切实发挥出口退税政策对出口贸易的指导性作用，应围绕着“退多少、谁来负担、怎么退、如何保障”这些方面来努力，中央政府应注重政策

43、的连续性稳定性，灵活运用退税率的结构性调整，地方政府应提供资金保障、建立科学的管理模式、加强对地方出口企业的辅导，出口企业应通过调整经营结构经销方式以及加强内部管理水平来变“被动”为“主动”，更好地发展出口贸易。2.期刊论文 夏英祝.吴文君 从2831种商品降低出口退税看外贸方式的转变-产业与科技论坛2008,7(1)2007年6月19日财政部、国家税务总局联合发布了,该通知于2007年7月1日开始实施.此次出口退税政策调整的主要目的是为了缓解外贸顺差过大,同时也是对对外贸易方式的转变提出进一步的要求.本文分析了目前我国出口产品结构存在的主要问题及此次出口退税率调整对优化我国出口产品的作用,同

44、时也指出对外贸易方式根本转变所需的其他途径.3.学位论文 王菲 我国出口退税率调整对行业和地区出口的影响以2007年出口退税率调整为例 2009 出口退税是指国家为增强出口商品的价格竞争能力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，从而使出口商品以减免税收后的价格进入国际市场参与竞争的一种政策制度。从国家间公平贸易的角度看，根据国际上公认的国家间税收公平原则，一国只应对本国的消费者征税，不应对外国消费者征税，即不应该把税收负担转嫁给外国消费者，实行税收输出政策。世界贸易组织在补贴与反补贴协议中明确规定：出口货物退(免)税额只要不超过已征或应征的间接税，就不是出口补贴，是完全符合世界贸易组织

45、的规定的。我国50年代便有了出口退税的雏形，但是由于当时的经济体制所限制，并非真正意义上的出口退税制度，也没有起到应有的积极作用。而后又经历了多次废止和再次实行，直到1985年出口退税制度正式建立。不过，当时的出口退税制度仍存在着诸多问题和漏洞，导致了严重的出口欠税问题，对宏观经济的调整作用也受到了一定限制。2004年我国进行了大规模税制改革，之后出口退税制度进入稳定微调阶段。出口退税制度从实行到现在的几十年中经历了多次大规模调整，对国际贸易和国内宏观经济产生了重大的影响。近几年，我国国际贸易发展总量增长迅速与结构性不平衡并存，外贸顺差不断扩大，不仅引起了多起贸易摩擦，也给人民币升值造成了一定

46、的压力。在这种形势下出口贸易的发展不再一味强调量的增长，出口商品结构的优化才能保证我国外贸持续、健康、快速的发展。因此近年来，各种宏观调控政策各显所长，来积极引导出口贸易发展，其中出口退税政策受到了极大的关注，出口退税的改革尤其是退税率的结构性调整，正在对我国的出口贸易产生重要影响。本文着重于讨论2007年7月的出口退税率结构性调整的内容和意义，并运用干预模型和计量工具，采用相关产业和地区的月度出口额数据，实证的分析了此次出口退税政策调整对于我国产业结构和地区经济影响的经济效应。结论是：此次出口退税率的结构性调整在短期内确实对相关产业和区域经济产生了不同程度的影响，从其行业性影响中可以看出出口

47、退税的政策导向作用，长远来看有利于我国经济的可持续发展和人民的长远利益。4.期刊论文 姚东旭 金融危机背景下我国提高出口退税率引发的思考-商场现代化2009(18)自2008年8月至今,我国已连续7次调高出口退税率,意在以这一传统措施促进出口,带动经济增长.然而,出口退税政策不是也不应当成为国家促进出口的灵丹妙药,出口退税政策应以优化出口商品结构、推进外贸出口增长方式转变为目标.5.学位论文 陈晓盈 出口退税政策对我国出口的影响研究 2008 出口产品退(免)税,简称出口退税,是指商品出口时,将该商品在国内负担的间接税予以退还的制度。出口退税制度不仅能起到增加出口货物竞争力,巩固和扩大国际销售

48、市场,支持出口,增加创汇,促进国民经济发展的作用,而且还体现了自由竞争、公平税负的课税原则。因此,出口退税已成为世界各国广泛接受和普遍实施的一项国际惯例。我国自实行改革开放以来,随着市场经济的逐步扩展和深化,出口退税制度越来越为我国所接受,并不断发展与完善。自2003年以来,随着我国对外贸易的发展和国际贸易环境的变化,我国曾多次调整出口退税政策。近年来我国面临着外贸顺差增长过快的问题,这不仅加剧了我国对外贸易摩擦,而且加大了国内流动性过剩和人民币升值压力。面对外部贸易环境的压力以及自身结构调整的需要,我国采取了人民币稳步升值、降低或取消部分行业出口退税等政策,从而达到减小贸易顺差,转变出口模式

49、,改善我国贸易环境,缓解贸易摩擦等政策目标。2007年6月出口退税政策的调整,是继2003年以来出口退税调整最大的一次。此次政策的调整,作为一揽子政策措施的重要组成部分,主要目的是为了进一步抑制外贸出口的过快增长,缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾；同时,进一步落实科学发展观,优化出口商品结构,抑制“高耗能、高污染、资源性”产品的出口,促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡,减少贸易摩擦,促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展。我国运用出口退税政策的调节是对我国人民币汇率政策调节我国出口贸易的有力补充,不仅能够缓解外贸顺差压力,同时也能起到促进出口结构的转变,缓解贸易摩擦等作用。因而,

50、出口退税政策,对于我国的出口贸易及结构有着深远的影响。本文首先分析了出口退税政策的理论及依据,并介绍了我国出口退税政策的历史沿革及内容；随后分析了出口退税政策对我国出口的影响以及出口退税政策与人民币汇率政策的互补效应；在实证检验部分,本文从短期和长期两方面来分析出口退税政策对我国出口贸易的影响,并用格兰杰因果检验分析了出口退税率与人民币汇率的相关性；最后本文分析了我国出口退税政策及存在的问题并提出相关的政策建议,希望对我国在出口结构调整及转型阶段的政策能够有一定的借鉴意义。从实证检验的结果来看,长期以及短期内,出口退税对于我国出口贸易具有正的影响；但出口退税率与人民币汇率之间并没有直接的因果关