2012年全国自考审计学模拟试4.pdf

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1、更多试卷请登陆九州考苑()更多试卷请登陆九州考苑()2012年全国自考审计学模拟试卷(四)一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是【】A.责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方B.责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者D.责任方一般不是注册会计师，但也能注册会计师是责任方答案：D答案：D解析：(P8081)

2、解析：(P8081)2.注册会计师甲针对销售交易，从订单处理核准信用状况及赊销条款填写订单并准备发货编制货运单据订单运送递送追踪至客户或由客户提货开具销售发票复核发票的准确性并邮寄送至客户生成销售明细账汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这是【】A.重新执行B.抽样测试C.实质性程序D.穿行测试答案：D答案：D解析：(P141)解析：(P141)3.下列描述中，正确的是【】A.注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何

3、一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁C.现任注册会计师在接受委托后，需查阅前任注册会计师的工作底稿并与其讨论客户事项前，应当征得客户的书面同意D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定答案：C答案：C解析：(P63)解析：(P63)4.通常情况下，注册会计师实施进一步审计程序，将控制测试与实质性程序结合使用的是【】更多试卷请登陆九州考苑()更多试卷请登陆九州考苑()A.风险评估程序B.实质性程序C.综合性方案D.实质性方案答案：C答案：C解析：(P148)解析：(P148)5

4、.如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是 【】A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对C.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对D.将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对答案：D答案：D解析：(P169)本题考查对主营业务收入的“发生”认定的审计程序。抽取本期一定数量的记账凭解析：(P169)本题考查对主营业务收入的“发生”认定的审计程序。抽取本期一定数量的记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价

5、、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同或协议等证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同或协议等一致。一致。6.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是【】A.预付款项B.应付账款C.应收账款D.预收款项答案：D答案：D解析：(P171)解析：(P171)7.对于赊销业务，被审计单位都会设计信用批准制度，目的是为了降低发生坏账的风险，这项控制与应收账款的哪种认定有关【】A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务答案：B答案：B解析：(P162)解析：(P162)8.下列关于存货监盘计划的

6、说法中，正确的是【】A.注册会计师应该根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B.存货监盘程序是实质性程序，不包括控制测试C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围D.监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认，它不能保证被审单位对存货拥有所有权，也不能对存货的价值提供审计证据更多试卷请登陆九州考苑()更多试卷请登陆九州考苑()答案：C答案：C解析：(P213217)解析：(P213217)9.以下属于具体鉴证业务层面的防范措施的是【】A.定期轮换鉴证业务项目组负责人B.建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循C.制定有关独立性的政策和程

7、序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系D.制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序答案：A答案：A解析：(P64)解析：(P64)10.一般来说，实行有偿审计的是【】A.国家审计机关B.地方审计机关C.社会审计组织D.内部审计部门答案：C答案：C解析：(P49)解析：(P49)11.适当的标准应当具备的特征包括【】A.相关性、真实性、可靠性、可理解性B.相关性、可靠性、中立性、可比性C.充分性、完整性、中立性、可理解性D.相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性答案：D答案：D解析：(P81)解析：(P81)12.下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是【

8、】A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可答案：D答案：D解析：(P153-154)解析：(P153-154)13.下列属于非常规交易的特征的是【】A.对会计估计确认的会计原则存在不同的理解更多试卷请登陆九州考苑()更多试

9、卷请登陆九州考苑()B.数据收集和处理涉及更多的人工成分C.与其相关的风险涉及重大的关联方交易D.所要求的判断是主观和复杂的答案：B答案：B解析：(P146)解析：(P146)14.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是【】A.购物发票B.销货发票C.采购订货单副本D.应收账款函证回函答案：D答案：D解析：(P126127)解析：(P126127)15.如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是【】A.提请被审计单位对已确认的差异进行调整B.进一步执行审计程序，查明差异原因C.如果被审计单位不采纳注册会计师

10、的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映D.对存货进行分析程序，确认差异的真实性答案：D答案：D解析：(P217)解析：(P217)16.注册会计师通常将应收账款的函证时间安排在【】A.资产负债表日后，以资产负债表日为截止日B.资产负债表日C.预审的日期D.审计工作结束日答案：A答案：A解析：(P173)为了充分发挥函证的作用，应恰当选择函证的实施时间。注册会计师通常以资产负解析：(P173)为了充分发挥函证的作用，应恰当选择函证的实施时间。注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。17.如果D

11、注册会计师要证实丁公司在临近208年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是【】A.函证208年12月31日的银行存款余额B.检查208年12月31日的银行对账单C.检查208年12月31日的银行存款余额调节表D.检查208年12月的支票存根和银行存款日记账答案：D答案：D解析：(P262263)解析：(P262263)更多试卷请登陆九州考苑()更多试卷请登陆九州考苑()18.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是【】A.警告、没收违法所得B.罚款、罚金C.暂停执业、撤销D.吊销注册会计师证书答案：B答案：B解析：(P94)解析：(P94)19.重要性取决于在具体

12、环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是【】A.重要性的确定离不开具体环境B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D.对重要性的评估需要运用职业判断答案：C答案：C解析：(P106107)对审计重要性的理解必须注意以下几点：解析：(P106107)对审计重要性的理解必须注意以下几点：(1)重要性概念中的错报包含漏报。(1)重要性概念中的错报包含漏报。(2)重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者(2)重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求

13、而编制的。的信息需求而编制的。(3)重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。(3)重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。(4)重要性的判断离不开特定的环境。(4)重要性的判断离不开特定的环境。(5)对重要性的评估需要运用职业判断。(5)对重要性的评估需要运用职业判断。20.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解【】A.坏账准备的计提充分性B.赊销业务的审批情况C.应收账款的可收回性D.应收账款的真实性答案：C答案：C解析：(P172)解析：(P172)二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中有二个至五个是符合题目要求的，请将

14、其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。1.审计人员在外购存货的计价测试中.除了要考虑样本的代表性之外.通常还要考虑的因索有【】A.价值高B.进出频率高C.价格波动大D.客易盘点更多试卷请登陆九州考苑()更多试卷请登陆九州考苑()E.价格波动小答案：ABC答案：ABC解析：(P217)本题考查存货的计价测试。选择样本时应重点选择结存余额较大且价格变化比较频解析：(P217)本题考查存货的计价测试。选择样本时应重点选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目；同时考虑所选样本的代表性。繁的项目；同时考虑所选样本的代表性。2.如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报

15、价，会计师事务所应当确保【】A.在提供专业服务时，工作质量不受威胁B.保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序C.与客户审计委员会讨论独立性问题D.客户了解专业服务的范围和收费基础E.必须撤出该项委托答案：ABD答案：ABD解析：(P69)如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事解析：(P69)如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保：一是在提供专业服务时，工作质量不会受到威胁，并保持应有的职业谨慎，遵守务所应当确保：一是在提供专业服务时，工作质量不会受到威胁，并保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序；二

16、是客户了解专业服务的范围和收费基础。执业准则和质量控制程序；二是客户了解专业服务的范围和收费基础。3.注册会计师应通过实施控制测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行，注册会计师应监督检查以下采购与付款业务内部控制的主要内容，即【】A.检查采购部门是否有专入审批购货价格，检查订货单上的采购单价是否都经过事先授权批准B.检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象C.检查订货单和验收单是否都已经预先编号，检查作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好D.检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期，判断企业的会计核算是否及时E.获取某月末卖方对账单，检查是否进行了核对，注意对不相

17、符的内容的处理程序答案：ABCDE答案：ABCDE解析：(P189)解析：(P189)4.在检查与固定资产购建相关的借款费用资本化情况时，注册会计师如发现X公司在下列哪几种情况下仍将相关的借款费用资本化，应建议X公司停止资本化并予以调整的是【】A.机器设备的安装调试工作虽未交接，但安装调试实质上已经基本结束B.新购建的生产流水线还未正式投入运行，但试运行表明已能正常运转C.尽管所建造的生产车间已投入使用，但预计仍需投入50万元加以改造D.尽管在个别方面与设计要求不符，但所购置的生产设备已能正常使用E.新购建的两个生产流水线其中一个已完工，但必须等到两个都完工后才可投入运行答案：ABD答案：AB

18、D解析：(P238)解析：(P238)5.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况的有【】A.有意或无意地减少存货储备B.存货管理或控制程序发生变动更多试卷请登陆九州考苑()更多试卷请登陆九州考苑()C.存货成本项目发生变动D.存货核算方法发生变动E.存货规模快速增加答案：ABCD答案：ABCD解析：(P213)存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：有意或无意地减少存货储解析：(P213)存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：有意或无意地减少存货储备；存货管理或控制程序发生变动；存货成本项目发生变动；存货核算方法发生变动；存货跌价备；存货管理或控制程序发生变动；

19、存货成本项目发生变动；存货核算方法发生变动；存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动；销售额发生大幅度变动。准备计提基础或冲销政策发生变动；销售额发生大幅度变动。6.注册会计师对制造费用实施的实质性审计程序包括【】A.抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目，分析其是否合理B.审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确C.检查制造费用的分配是否合理D.对于采用标准成本法的企业，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。E.按预定分配率分配费用的企业，还应查明计划与实际差异是否及时调整答案：

20、ABCDE答案：ABCDE解析：(P222)制造费用审计的内容主要包括：解析：(P222)制造费用审计的内容主要包括：（1）进行分析性复核。（1）进行分析性复核。（2）审阅制造费用明细帐、检查其核算内容及范围是否正确。（2）审阅制造费用明细帐、检查其核算内容及范围是否正确。（3）检查制造费用的分配是否合理。（3）检查制造费用的分配是否合理。（4）对于采用标准成本法的企业，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数（4）对于采用标准成本法的企业，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无额是否

21、正确，制造费用的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。重大变动。7.注册会计师刘丽在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有【】A.盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作B.盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场C.库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任D.注册会计师应亲自盘点E.盘点前，应由出纳人员将现金集中起来存入保险柜，必要时加以封存答案：ACD答案：ACD解析：(P258)解析：(P258)8.注册会计师在界定审计报告日期时，应考虑的因素是【】A.注册会计师应当实施的审计程序已经完成

22、B.要求被审计单位调整或披露的事项已经提出C.被审计单位已经进行或拒绝进行调整D.被审计单位管理层已经正式签署财务报表E.审计报告的日期可以早于管理层签署财务报表的日期更多试卷请登陆九州考苑()更多试卷请登陆九州考苑()答案：ABCD答案：ABCD解析：(P274)解析：(P274)9.会计师事务所维护独立性的总体防范措施主要包括【】A.制定有关独立性的政策和程序B.会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性C.建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循D.及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化E.制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策

23、和程序答案：ABCDE答案：ABCDE解析：(P64)解析：(P64)10.下列说法中，不正确的有【】A.注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试B.在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围C.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，则为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是有效的D.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越低，需要

24、实施控制测试的范围越大E.鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。答案：ABCD答案：ABCD解析：(P152157)解析：(P152157)三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）1.内部审计答案：(P48)内部审计：是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立答案：(P48)内部审计：是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控

25、制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。促进组织目标的实现。2.专业胜任能力答案：(P60)专业胜任能力：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作答案：(P60)专业胜任能力：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户。专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。委托的业务。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）更多试卷请登陆九州考苑()更多试卷请登陆九州考苑()1.鉴证业务的基本分类有哪些？各自的特点是什么

26、？答案：(P8283)鉴证业务分为审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。答案：(P8283)鉴证业务分为审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。审计业务是由独立的专门机构人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其审计业务是由独立的专门机构人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。其特点是：他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。其特点是：（1）审计对象是历史财务信息；（1）审计对象是历史财务信息；（2）为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检

27、查记录（2）为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等；或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等；（3）得出的结论是合理保证；（3）得出的结论是合理保证；（4）表达意见与结论的方式是肯定的。（4）表达意见与结论的方式是肯定的。审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位没有按照适用的会计

28、准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。其特点是：的财务状况、经营成果和现金流量。其特点是：（1）针对历史财务信息；（1）针对历史财务信息；（2）使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序；（2）使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序；（3）得出的结论是有限保证；（3）得出的结论是有限保证；（4）提出结论的方式是消极的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报。（4）提出结论的方式是消极的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报。其他鉴证业务是指除历史财务信息审计及审阅业务外的鉴证业务。其特点是：其他鉴证业务是指除历史财务信息审计

29、及审阅业务外的鉴证业务。其特点是：（1）针对非历史财务信息；（1）针对非历史财务信息；（2）其他鉴证业务使用的程序根据准则的制定情况、客户的要求不同而不同；（2）其他鉴证业务使用的程序根据准则的制定情况、客户的要求不同而不同；（3）保证程度也因准则、与客户约定不同而不同；（3）保证程度也因准则、与客户约定不同而不同；（4）表达方式依保证程序不同而不同。（4）表达方式依保证程序不同而不同。2.应收账款函证的数量和范围有哪些因素决定？答案：(P172)函证数量的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：答案：(P172)函证数量的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：（1）应收账款在全部资产中的重要性

30、。若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范（1）应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些；围应相应大一些；（2）被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证；反之，则应（2）被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证；反之，则应相应扩大函证范围；相应扩大函证范围；（3）以前期间的函证结果。若以前期间函证时发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围（3）以前期间的函证结果。若以前期间函证时发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些；应相应扩大一些；（4）函证方式的选择。若采用积

31、极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方（4）函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。式，则要相应增加函证量。五、分析题（本大题共1小题，共10分）1.资料：注册会计师李刚于2007年3月20日完成了对A股份有限公司的2006年度财务报表的审计，现正在草拟审计报告。在复核审计工作底稿时，发现下述情况：（1）应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序。（2）存货计价方法由后进先出法改为先进先出法，已在会计报表附注中说明。（3）自2007年1月起，股市大幅度下跌，A公司如果在3月20日将短期股票投资转让，将导致大

32、约300万元的损失。更多试卷请登陆九州考苑()更多试卷请登陆九州考苑()要求针对上述情况，请指出李刚应分别发表何种审计意见，并说明理由。答案：（1）保留意见的审计报告。应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序答案：（1）保留意见的审计报告。应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序，这样使得注册会计师的审计范围受到的局部限制，无法取得应收账款项目真实、正确的审计证，这样使得注册会计师的审计范围受到的局部限制，无法取得应收账款项目真实、正确的审计证据，注册会计师无法对此发表意见。据，注册会计师无法对此发表意见。（2）标准审计报告。被审计单位如果改变了会计处理方法，而这种改变

33、能使得被审计单位所提（2）标准审计报告。被审计单位如果改变了会计处理方法，而这种改变能使得被审计单位所提供的会计信息更加相关、可靠，并且在报表附注中作了较为详细的披露的情况下，这种改变就是供的会计信息更加相关、可靠，并且在报表附注中作了较为详细的披露的情况下，这种改变就是合理的。合理的。（3）带强调事项的无保留意见的审计报告。被审计单位所持股票如果在3月20日出售将会导致（3）带强调事项的无保留意见的审计报告。被审计单位所持股票如果在3月20日出售将会导致300万元左右的损失，属于重大不确定事项，所以注册会计师应在不改变原审计意见的前提下300万元左右的损失，属于重大不确定事项，所以注册会计师

34、应在不改变原审计意见的前提下，在审计意见段之后增加强调事项段对此加以说明。，在审计意见段之后增加强调事项段对此加以说明。六、业务题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)1.某企业发出材料按每月一次加权平均法计价，注册会计师审查该企业上年12月甲材料的明细账时发现：月初结存500吨，单价120元，12月份只购进一批500吨，单价130元。该月发出一批450吨，单位按每吨130元计算，并全部计入生产成本账户。经查，该材料为本企业在建工程领用，该工程项目目前尚未完工。要求根据上述材料，请指出存在的问题，并进行调账。（不考虑相关税费）答案：(P219)本题考查对发出存货成本的计价与会计核算的审计。

35、存在的问题是：（1）违反了答案：(P219)本题考查对发出存货成本的计价与会计核算的审计。存在的问题是：（1）违反了发出存货计价的一贯性原则，随意变更发出存货成本的计价方法；（2）对发出存货成本的会计发出存货计价的一贯性原则，随意变更发出存货成本的计价方法；（2）对发出存货成本的会计核算存在错误，导致企业多计成本，虚减利润，少计税金。调账分录如下：核算存在错误，导致企业多计成本，虚减利润，少计税金。调账分录如下：借：原材料2 250借：原材料2 250在建工程56 250在建工程56 250贷：生产成本58 500贷：生产成本58 500 2.注册会计师对Y公司2005年度的报表进行审计，经审

36、计发现该公司存在以下情况：2005年12月31日，Y公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万元，仅仅作了借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。Y公司于2006年2月的会计记录中对此才作了相应的会计处理，冲销了2005年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对Y公司200

37、5年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。答案：(P218)答案：(P218)针对上述事项，应建议Y公司区分原因调整2005年度的会计报表项目.作以下调整分录：针对上述事项，应建议Y公司区分原因调整2005年度的会计报表项目.作以下调整分录：借：营业外支出250借：营业外支出250管理费用50管理费用50贷：待处理财产损溢300贷：待处理财产损溢300更多试卷请登陆九州考苑()更多试卷请登陆九州考苑()3.注册会计师对Y公司2005年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下情况：（仅考虑本章节内容，对原题稍作修改）Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的6

38、计提。2005年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21 000万元，应付账款项目为贷方余额8 080万元，预收账款项目为贷方余额1 350万元。坏账准备科目为贷方余额1 266万元，其中为应收账款计提数为1 260万元，应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下(单位：万元)：应付账款明细账金额A6 000B-1 500C2 080D1 000E500合计8 080预收账款明细金额F2 100G1000H-2 000I190J60合计1 350要求如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调

39、整分录均不考虑对Y公司2005年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。答案：(P178、196)针对第一事项.应建议Y公司：答案：(P178、196)针对第一事项.应建议Y公司：将应付账款中的借方余额通过会计报表重分类分录调整至预付账款，作分录：将应付账款中的借方余额通过会计报表重分类分录调整至预付账款，作分录：借：预付账款B1 500借：预付账款B1 500贷：应付账款B1 500贷：应付账款B1 500本题考查预付账款在财务报表中的分类和可理解性认定的审计本题考查预付账款在财务报表中的分类和可理解性认定的审计将预收账款中的借方余额通过会计报表重分类分录调整至应收账款.作分录：将预收账款中的借方余额通过会计报表重分类分录调整至应收账款.作分录：借：应收账款H2 000借：应收账款H2 000贷：预收账款H2 000贷：预收账款H2 000本题考查预收账款在财务报表中的分类和可理解性认定的审计本题考查预收账款在财务报表中的分类和可理解性认定的审计编制审计调整分录如下：编制审计调整分录如下：借：资产减值损失(21 000+2 000)6-1 260120借：资产减值损失(21 000+2 000)6-1 260120 贷：应收账款坏账准备120 贷：应收账款坏账准备120