中世纪和近代早期英国关税性质的演变.pdf

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1、中世纪和近代早期英国关横性质的演变干犀JL 一(山东大学历史文化学院，山东济南2 5 0 1 0 0)摘要：中世纪和近代早期，英国关税性质发生了根本性变化，从一种国王特权税，逐渐演变为处于议会严格控制下的议会间接税。中世纪和1 6 2 5 年前的近代早期，关税主要是国王的一种特权税。1 6 2 5 1 6 6 0 年间。随着议会和王权斗争的高涨，以及议会的暂时胜利，关税一度转变为处于议会直接控制下的间接税。复辟时期，关税的最终课征批准权继续掌握在议会手中，但因缺少日常操控权，其关税权残缺不全。光荣革命后，因议会在与王权的斗争中取得了决定性胜利，关税演变为完全由议会严格控制的间接税。关键词：中世

2、纪；近代早期；关税性质；课税权中图分类号：K 5 6 1 0文献标识码：A文章编号：1 0 0 5-6 0 5 X(2 0 1 2)0 1-0 0 8 3-0 6T h ee v o l u t i o no fc u s t o m sc h a r a c t e ri nt h eM i d d l eA g e sa n de a r l yM o d e r nT i m e sE n g l a n dY UM i n(S c h o o lo fH i s t o r ya n dC u l t u r e，S h a n d o n gU n i v e r s i t y，J

3、 i n a n2 5 0 1 0 0，C h i n a)A b s t r a c t：，1 1 l ec h a r a c t e ro fE n g l i s hc u s t o n mc h a n g e df u n d a m e n t a l l yd u r i n gt h eM i d d l eA g e sa n de a r l yM o d e mT i m e s。a n di tc h a n g e df r o mo n eo ft h ek i n g Sp r e r o g a t i v et a xt oa ni n d i r e c

4、 tt a xs t r i c t l yc o n t r o l l e db yt h ep a r l i a m e n t I nt h eM i d d l eA g e sa n de a r l yM o d e mT i m e sb e f o r e1 6 2 5，t h ec u s t o m sw a sm a i n l yak i n gp r e r o g a t i v et a x D u r i n gt h e1 6 2 5 1 6 6 0，a l o n gw i t hl u l l-n i n gh i g ho ft h ef i g h

5、 tb e t w e e nt h ep a r l i a m e n ta n dt h ec r o w n，a n dt h et e m p o r a lv i c t o r yo fp a r l i a m e n t，t h ec u s t o m so n c et r a n s l a-t e di n t oa ni n d i r e c tl a xc o n t r o l l e db yt h ep a r l i a m e n td i r e c t l y D u r i n gt h eR e s t o r a t i o n，t h el

6、 e v yr i g h ts t i l lc o n t r o l l e di nt h eh a n do ft h ep a r l i a m e n t，b u ts i n c es h o r to fd a i l yc o n t r o lr i g h t，t h ec u s t o m sr i g h to ft h ep a r l i a m e n tW a si n c o m p l e t e A f t e rt h eg l o r i o u sr e v o l u t i o n，t h ec u s t o m sf i n a l

7、l yt r a n s l a t e daw h o l ei n d i r e c tt a xs t r i c t l yc o n t r o H e db yt h ep a r l i a m e n ta l o n gw i t ht h ep a r l i a m e n t Sf i n a lv i c t o r y K e yw o r d s：t h eM i d d l eA g e s；e a r l yM o d e mT i m e s；c u s t o m sc h a r a c t e r；t a xp o w e r西方学术界关于英国关税的

8、研究起步较早，著述相当丰富，其中不少研究成果钩深致远、见解独到。然而，除M J 布拉迪克外，学者们主要着眼于关税的起源、组织管理和收入状况，很少对关税性质的演变进行研究。有鉴于此，笔者以中世纪和近代早期为研究时段，对关税从国王的一种特权税，演变为议会间接税的历史进程加以分析，以期推进该问题研究的深入。一、作为国王“特权税”的关税中世纪和1 6 2 5 年前的近代早期，议会仅名义上部分享有关税权，实际上其课征多“源自各种特定权力和国王的个人特权”，因此，这时关税还主要是一种国王特权税。这可从国王财政自理原则、关税起源与课征的确立、关税课征权的控制中，找到有力证据。首先，中世纪英国长期存在的国王财

9、政自理原则表明，关税是国王的一种特权“税”，基本上与议会无关。国王财政自理原则，即国王必须自理生计，主要是指拥有王室领地的国王，应该主要依靠领地收入，以及封建法所允许的收入维持自己的生活。在这一原则下，王室财政收入划分为正常收入和额外收入两类，前者指王室M J B m d d i e k。T h eN e r v e so ft h eS t a t e：t a x a t i o na n dt h ef i n a n c i n go ft h eE n g l i s hs“啦。1 5 5 8 1 7 1 4，M a n c h e s t e ra n dN e wY o r k：M

10、 a n c h e s t e rU n i v e r s i t yP r e s s，1 9 9 6，P 1 2 8 3万方数据安徽史学2 0 1 2 年第1 期领地收入和封建法所允许的收入，而后者指议会授权的税收收入。关税因其课征授权E 的复杂性，很难笼统地说究竟是国王还是议会拥有课征权。但1 4 世纪晚期时，人们关于税收的一个普遍性分类概括，已经清楚地表明，关税不是由议会批准的，而是国王凭借特权课征的。到1 5 3 8 年时，这一普遍性的分类概括进一步明确，在1 6 世纪和更晚的一些时期内，这种普遍性的分类概括一直延续存在，并且一再重复。简言之，自1 4 世纪晚期，甚至从更早的时候

11、开始，在英国人的思想意识中，关税是一种无需议会批准的国王特权税，关税收入应是王室正常财政收入的一部分。在国王财政自理的实践中，也可以发现。关税确实是王室正常财政收入的重要来源之一。中世纪时，尽管议会在与国王的关税权争夺中，取得了一定程度的胜利，但这种胜利因为国王可终身享有关税课征权而变得有名无实。1 4 1 5 年，议会因亨利五世辉煌的军事战绩而授予其羊毛等的关税补助金，以及桶税和镑税的终身课征权。1 4 5 3 年和1 4 6 5 年，亨利六世和爱德华四世也分别获得了同样的关税终身享用权。到都铎王朝建立时，议会在国王登基伊始即授予其关税的终身课征权，早已成为惯例，因此，“关税越来越成为国王收

12、入中正式的一个组成部分”，与特权收入毫无二致。其次，关税不但在起源上与国王特权有关，而且关税三大组成部分课征的确立，凭借的也主要是国王特权。在关税起源同题上，学术界看法不尽一致，但绝大多数学者认为，它主要源于国王特权。H 霍尔指出：“王之商业贸易特权，可溯至部落对初具王权性质国家的捐献，后来这一捐献形式演变为伙食承办、先买权、抽征酒税、王室管家酒税、十里抽一税、最终的关税。”也就是说，H 霍尔认为，关税起源于作为原先部落权力继承者的君主对需要货物的“特权”夺占或抽征。N S B 格拉斯虽然不同意关税源于夺占或抽征，但也认为关税是凭借国王特权创建的。R 道格拉斯同样认为关税在起源上与国王特权有关

13、，是对国王特权的交换，其“征收，至少在理论上是为了资助国王建立海军，以保护商人免受海盗和外敌的劫掠”。对关税的这种交换性质，日本学者坂入长太郎的分析更具代表性，认为“关税是基于国王特权的财政关税，它作为保护商品运输的代价而被征课，充当海军的经费，但在这一时代，这种关税具有减轻王室财政的贫困化，将其转嫁于国民的性质”(D。威廉配第也认为：“关税是对输入或输出君主领土的货物所课的一种捐税”，“关税最初是为了保护进出口的货物免遭海盗劫掠而送给君主的报酬”，“是由于商人计算到在达成这种协议之前他们遭遇海盗劫夺往往损失更大，才确定下来的”。查理二世统治早期的财政署首席男爵马修斯8 4黑尔在关税起源性质的

14、看法上，与以上学者有较大差异。他认为，关税在起源上，性质复杂，不能一概而论，有些关税依据普通法课征，如抽征酒税；有的根据原来的习惯课征，如有些港口课征的关税；有些是议会批准课征的，如对羊毛、毛皮和皮革课征的大关税；有的根据国王的特权课征，如对布类课征的关税；有的则根据契约课征，如根据商人宪章课征的关税。但毫无疑问，他也认为关税在起源上与国王的特权有着千丝万缕的联系。尽管学术界对关税起源究竟在何种程度上与国王特权有关，并与国王的哪一特权有关的认识上不尽相同，但这并不影响我们得出关税基本上是一种国王特权N s B G r a s，丁k 眈r Z yE n g l 蠡hc 蝴S y s-糖m：8d

15、o c u m e n t a a u d yo ft h e 打醇f 觑b 蒯a n de c o n o m w 括幻wo ft h ec W 幻mt h et h i r t e e m h 幻t h es k w e m hc e m u。L o n d o n：O x f o r dU n i v e r s i wP r e s s，1 9 1 8，P P 6 4 6 5，1 5 1 6 1 9 蝴 英 M M 波斯坦等主编，周荣国、张金秀译：剑桥欧洲经济史第3 卷，经济科学出版社2 0 0 2 年版，第2 6 9 页。西方学术界一般都认为，抽征酒税与国王特权有关，但在具体问题的认

16、识上存在分歧。以H 阿顿为代表的一大批学者倾向于把抽征酒税分为两类，一类是只支付运费的抽征酒税；一类是对酒的先买。前者虽然是一种完全的夺占，但商人们却乐意被“抽征”，因为它是一种税收，是“合理正义的抽征”；而后者虽然由国王按价购买，但因其“价”是“王之价格”。而不是市场价格，因此，成了一种“邪恶抽征”，为商人们所憎恨。参见H A t t o n H H H o l l a n d，T h eK n g sC 潞w m s，p 5 N S B 格拉斯则持不同看法，认为无偿的“抽征”实际上是不存在的，国王一直都以一个特定的价格支付“抽征”的酒，只不过国王的支付价格比市场价格要低。在1 3 世纪物价

17、上涨之后，对抽征酒的估价和支付保持不变，因此，之间的差价实际上成了一种税收。参见N-S B G r a s，眈r t yE n g l 厶h 幻m 跏姗，P P 6-7 R D o u d a s，T a x 锄n 讥B r i t a i ns i n c e1 6 6 0，Io n d o n：M a c m i l l a nP r e s sL t d。1 9 9 9，P 4 日 坂入长太郎著、张淳译：欧美财政思想史，中国经济出版社1 9 8 7 年版，第3 4 页。英 威廉配第著、陈冬野等译：配第经济著作选集，商务印书馆1 9 9 7 年版，第5 2 页。F。H a r g r a

18、v e，A 妣i m 矽T r a c 缸R e l a t i 钟幻t h eL a wo fE n g h n df r o mM a n 淞c n p u，V 0 1 I。D u b h n：E L y n c h 1 7 8 7 P 1 1 5 万方数据中世纪和近代早期英国关税性质的演变税的结论。因为关税的三大组成部分，即古关税和小关税、羊毛等的关税补助金及桶税和镑税、关税附加税课征的确立，主要是国王特权作用的结果。古关税和小关税是经过1 2 7 5 年、1 3 0 3 年和1 3 4 7 年的三次课征而最终确立下来的。在这三次课征中，1 3 0 3 年的课征，毫无疑问，几乎完全是国王

19、特权的结果，因为它是由作为一个王室宪章的商人宪章批准的。也正基于此，N S B 格拉斯认为，这即是国王关税课征权的起源。1 3 4 7年的关税，则是经由一个扩大的谘议会同意而由国王课征的，这是英国关税制度史上未经议会同意而确立关税课征的一个确凿例证。只有1 2 7 5 年的关税是在商人的恳请下由议会批准课征的，因此，其课征似乎是由议会确立的。但是，实际上，议会在其课征确立中并没有多少权力，因为1 3 0 3 年和1 3 4 7 年的课征事实表明，1 2 7 5年经议会批准课税的一些商品，国手同样拥有课征权。所以，总的看来，古关税和小关税课征的确立，凭借的主要是国王的特权。关税补助金开课于1 3

20、 3 2 年，它是由商人独自同意或者建议课征的，而且在1 3 4 0 年以前，它或者由谘议会中的国王批准，或者由商人同意而课征；桶税和镑税源于1 3 4 7 年的酒类以及其他商品的关税课征，是由谘议会开课的。因此，二者均与议会无关，是由国王凭借特权确立的。关税附加税虽然早在都铎王朝之前就有课征的先例，但其课征经常化却是在都铎王朝时期，所以，关税附加税的创立期应定在都铎时代。与关税的前两大组成部分相比，关税附加税的确立完全仰仗国王特权，无需得到议会的批准，“并明显得到了法律的认可与支持”，是彻头彻尾的国乇特权税。最后，关税课征权主要控制在国王手中。其一，关税补助金及桶税和镑税的课征权事实上一直掌

21、握在国王手里。虽然自1 3 6 2 年起，关税补助金只有得到议会的批准才能课征，而且桶税和镑税的课征批准权，也在其确立后不久即为议会获得，但是，早在1 3 9 8 年理查德二世就获准可终身课征关税补助金，1 4 1 5 年、1 4 5 3 年、1 4 6 5 年亨利五世、亨利六世、爱德华四世分别获得了关税补助金及桶税和镑税的终身课征权，以及自理查德三世起一直到查理一世登基为止，国王在即位之初就获准可终身课征上述关税的史实，都表明了国王对这些关税课征的实际控制权。其二，关税附加税的课征权完全控制在国王手中。国王不但可以在调整外贸政策时公开课征关税附加税，而且还可以通过调整关税税率册进行隐蔽性课征

22、。通过公开课征关税附加税，以及经过1 5 4 5年、1 5 5 0 年、1 5 5 8 年、1 6 1 3 年、1 6 1 5 年、1 6 2 2 年和1 6 3 5 年的税率册调整，在1 6 4 0 年前，关税附加税和其他特权关税每年能带来高达2 5 万镑的收入。总之，在整个中世纪和1 6 2 5 年前的近代早期，关税与国王特权税实际上无本质区别，而且也正因如此，英国学术界才倾向于认为，国王“需依赖于有限的土地收入和关税收入生活”，把关税等同于国王的特权税。二、议会关税权的暂时性强化1 6 2 5 1 6 6 0 年，随着议会夺权斗争的高涨，特别是议会一度掌握了国家主权，关税的课征权，以及税

23、率的制定与调整权完全落入议会手中，议会关税权暂时性地空前强化。相应地，关税性质也暂时性地发生J，根本性变化，由国王的特权税转而成为处于议会直接控制下的间接税。查理一世即位后，议会展开了与国王争夺关税权的全面攻势。议会与国王的关税权争夺虽然由来已久，但在1 6 2 5 年查理一世即位以前，并未展开多少实质性的“夺权”斗争，仅限于对国王关税权的逐渐蚕食。而查理一世即位后，局面彻底改变。议会一反多年来在新王登基之初就授予他关税补助金及桶税和镑税终身课征权的传统，只批准查理一世1 年的课征权。尽管一年后，查理一世仍无视议会的抗议继续征收不止，但仅授予国王1 年课征权的事实表明，议会对国王的关税“夺权”

24、斗争，开始由蚕食转为鲸吞虎踞。1 6 2 9 年，议会与国王争夺关税权的斗争达到新高潮。在该年的议会会议里上演了“革命的一幕”。会议上，群情激愤的议员，把宣读国内学者多把“桶税和镑税”翻译成“吨税和磅税”以前笔者也曾使用过“吨税和磅税”这一译法。但这是一种误译，在理解上存在错误。“桶税”的原型是1 3 0 2 年和1 3 0 3 年前后课征的“新的输入酒税”，即后来的“王室管家酒税”，以“桶”为课税的计算单住；“镑税”主要是对布类、牲畜、谷物和其他一些商品课征的从价关税。并不以重量单位“磅”确定其税率。古关税最初指1 2 7 5 年的关税，课征对象主要是出1 3,的羊毛、毛皮和皮革。小关税原指

25、1 3 0 3 年的关税，课征对象主要包括出口的酒、羊毛、毛皮和皮革、出口及进口的布匹。但后来古关税和小关税的内涵有所变化。1 3 4 7 年新布类关税开征后不久，1 2 7 5 年的关税即与1 3 0 3 年的出口羊毛、毛皮和皮革的关税合并，统称为“古关税”或“大关税”1 3 0 3 年的布类关税则与1 3 4 7 年的新布类关税合并，被冠以“小关税”之名。N S B G r a s，m 眈f l yE n g l i s hC u s t o mS y s t e m，p 5 0，5 2 M J B r a d d i c k，T h eN e r v e so ft h eS t a t

26、 e，P 1 2，5 3 R W H o y l e，C r o w n，P a r l i a m e n ta n dT a x a t i o ni nS i x t e e n t h C e n t u r yE n g l a n d，T h eE n g l i s hH i s t o r i c a lR e v i e w，V 0 1 1 0 9，1 9 9 4，P 11 7 4 8 5万方数据安徽史学2 0 1 2 年第1 期议会休会令的议长强行按在椅子上，通过了一项坚决抵制国王不经议会同意课征桶税和镑税的决议案。宣布：凡教唆国王不经议会批准而课征桶税和镑税者，以及自愿缴

27、纳未经议会批准之桶税和镑税者，都是“国家和人民的死敌”(曼)。该决议案标志着议会与国王争夺关税权的斗争趋于白热化。1 6 4 0 年1 1 月3 日，“长期国会”开幕伊始就对国王的关税权展开猛烈攻击，宣布废除船税、桶税和镑税等一切未经议会同意的非法税收。查理一世迫于压力也只得承认，只有议会才拥有桶税和镑税的课征批准权。这一切表明，关税权开始从国王手中向议会手中转移。内战爆发后，关税权完全落入议会手中。首先，议会再次重申，课征任何未经议会批准的桶税和镑税都属非法，并委任一个议会委员会着手调查非法课征事宜。调查以“清算旧账”的方式进行，在查明了以前关税包税商的包税情况之后，即给予他们一笔1 5 万

28、镑的罚款，理由是他们从未经议会批准的关税包税中非法获利。其次，确定了议会的关税税率制定权。“长期国会”在广泛征求意见的基础上，制定了作为关税课税依据的新税率册，并以议会法案的形式予以确认，从而把关税税率的制定权从国王手中转移到自己手里。最后，议会对关税税收实行直接征管，由忠于议会的关税税收委员会负责。首个关税税收委员会主要由伦敦银行家组成，其中托马斯安德鲁斯和约翰福克是议会的忠实支持者。1 6 4 5 年2 月，新一届关税税收委员会成立，塞缪尔埃弗里和克里斯托弗帕克名列其中。关税税收委员会后虽几经调整，但其成员多效忠议会。在1 6 5 4 年财政署复设前，关税税收委员会所征收的关税收入，都直接

29、送交海军司库处或者用于指定的用途。财政署复设后。除关税管理官员薪俸外的所有关税收入，都要上交财政署，每周上交一次。此外，财政署每年都要对关税税收委员会的账目进行审核。这样，议会就通过自己控制的关税税收委员会和财政署加强了对关税的全面管理。这一时期，不经议会批准而课征关税为非法的观念，已经深入民心，并且为民众自觉维护，这也从客观上强化了议会对关税权的控制。克伦威尔就任护国主后，曾试图追随以前的先例，一度不经议会批准继续课征关税。这引起了广泛的民众骚动，遭到了坚决抵制，其中最为典型的是乔治科尼兄弟讼案。当科尼兄弟因不经过海关私自储存入关货物而受到指控，并遭到处罚时，拒交罚金，因为他们认为，不经议会

30、同意课征关税为非法，克伦威尔单凭法令根本无权课征关税。尽管该讼案中有三名律师因之入狱，小乔治科尼与护国政府也达成了庭外和解，但鉴于此次教训，特别是面对民众的坚决抵制，自此，克伦威尔总是在议会批准后方才课征8 6关税(墨)。可见，民众有关关税课征批准权在议会的观念，以及他们对这一议会权力的维护，有力地推动了议会关税权的强化。由上可见，1 6 2 5 1 6 6 0 年间，由于王权倾覆和议会的胜利，关税演变为处于议会直接控制下的间接税。但需要注意的是，关税的性质决定于政体的性质，而议会胜利和议会主权都还是暂时的，1 6 6 0 年的王权复辟，在某种程度上宣告了这一切的结束，因而这一时期议会关税权的

31、强化，不可避免地具有了“暂时性”的特征。三、缺乏日常操控权的议会关税1 6 6 0 年的王权复辟在某种程度上削弱了议会的关税权，而且表面上看来，王权复辟似乎意味着历史的车轮在前进了一圈之后又倒转回了原地。但实际上，长期以来，议会与王权斗争的成果，特别是自内战爆发1 8 年以来所发生的许多变化，是不可逆转的。关税性质在动荡中所发生的变化，在复辟时期基本上得到了维持，这时期的关税，总的说来仍然是一种议会间接税。之所以说复辟时期的关税，在性质上仍然是一种议会间接税，主要是因为王权在复辟后确认了自1 6 4 1 年以来关税权所发生的巨大变化。首先，国王承认，桶税和镑税的课征批准权在议会，只有得到议会的

32、批准才能课征。其次，确认关税附加税为非法关税。最后，议会获得了新关税税率的制定权。由于关税附加税根据单独的税率册课征，因此，为弥补关税附加税停止课征而产生的收入损失，就有必要制定新的关税税率册。新关税税率册由议会签署发布，国王和枢密院无权干涉，自此以后，关税征缴凭借的是议会的权威，根据的是议会制定的税率册。正因此，M J 布拉迪克指出，人们对1 6 4 0 年以前的关税性质有不同看法，争议较大，但1 6 6 0年之后，毫无疑问，关税已处于议会的控制之下。然而，王权复辟后，非常国会批准国王可终身课征关税，使得议会对关税的控制，因为缺乏日常操控权而大打折扣。王权能够在复辟后重新从议会手中获得关C

33、H i l l，C e n t u r yo fR e v o l u t i o n，1 6 0 3 1 7 1 4。S u r r e y：T h o m a sN e l s o n&S o n sL i m i t e d。1 9 8 0，P 4 5 M A s h l e y。F i n a n c i a la n dC o m m e r c i a lP o l i c yt r i g。d e rt h eC r o m w e l l i a nP r o t e c t o r a t e，L o n d o n：F r a n kC a s s，1 9 7 2，l a

34、P 5 1 5 2，5 5 新关税税率册由1 6 6 0 年7 月2 8 目的桶税和镑税法案确认。法案重新调整了7 1 种进口商品(约占进口商品门类总数的1 6)和5 8 种出口商品(约占出口商品门类总数的1 3)的税率。M J B r a d d i e k。mN e r v e so ft h eS t a t e，P 4 9 万方数据中世纪和近代早期英国关税性质的演变税终身课征权的主要原因有二：其一，财政急需。查理二世即位后。财政状况确实极为窘迫，不但要偿还护国主政府留下的1，5 5 5，7 6 3 镑1 2 先令l O 便士债务，以及国王流亡期间和父王在位时期总计5 2 9，6 0 0

35、 镑的欠债，还要支付每天6 1，0 0 0 镑的海陆军军费。正是基于这种极为窘迫的财政状况，为维持政府的正常运转，议会就采取了批准国王可终身课征关税这一有先例可循，并且具有现实可行性的做法，同意国王可终身课征关税和消费税。关税收入因而也就成了国王正常财政收入的最主要组成部分之一。其二，当时政治环境的推动。1 7 世纪中期“急风暴雨式的革命及其令人极度失望的结局使人们认识到，不妥协的对抗，无限制的斗争是没有出路的，不要国王的绝对的议会统治和不要议会的绝对国王专制一样都是行不通的”，“妥协自然成为复辟解决的主要原则”。正是在这种政治环境下，一些“虔诚的保王党人”，把1 6 2 5 年查理一世即位时

36、，议会打破惯例，仅批准他课征为期1 年关税的做法，“视作废黜和谋杀国王的第一步”，敦促议会批拨给国王足够多的经费，以便进行“有效统治”。随后召开的“骑士国会”为筹足批拨给查理一世的每年1 2 0 万镑的固定岁入，恢复了在国王即位之初即授予他关税终身课征权的惯例。由于赋予了国王关税的终身课征权，议会实际上失去了关税的1 3 常操控权。这主要表现在对关税的1 3 常管理上。复辟初年，关税继续由关税税收委员会管理，但由于按照议会颁行的新税率册课征的关税实际收入，还不到预先估计的4 0 万镑收入的7 5，复辟王权因而于1 6 6 2 年再次实行关税包税制。在包税制下，关税收入虽然能在很大程度上得以保证

37、，但是，这也意味着，根据包税合同，议会无权操控关税的日常管理。即使在1 6 7 1 年抛弃了包税制，实行委员会管理后，关税的1 3 常管理仍然主要操控在国王手中，因为关税税收委员会成员的任命主要由国王决定。如1 6 8 4 年3 月，达德利诺斯爵士在国王查理二世的授意下进入了关税税收委员会；詹姆斯二世继承王位后，立即将忠于自己的约翰沃顿安插进了该委员会。可见，负责关税1 3 常管理的关税税收委员会，实际上是处于国王控制下的管理机构。综上可见，复辟时期的关税在性质上具有明显的特殊性，是一个复杂的矛盾结合体。一方面，从本质上看，它应属于议会间接税。因为，正如前面指出的那样国王公开承认了关税的课征批

38、准权在议会，且议会还拥有关税税率册的制定权。也就是说，关税的最终控制权掌握在议会手中，而不再像1 6 2 5 年以前那样，主要凭借国王的特权课征，无需经过议会同意。因此，现在的关税收入，虽然同样是国王正常收入的重要组成部分，但在性质上却属于议会间接税。然而，另一方面，由于国王可终身课征关税，且控制着关税的1 3 常管理权，因此，其议会间接税的属性必然要受到相当程度的冲击，议会的关税权因而变得残缺不全。四、议会关税权的全面加强光荣革命标志着英国近一个世纪以来的主权之争以议会的胜利而告终。自此以后，王权逐渐衰弱，议会权势日增，逐渐建立起了一套近代议会财政管理制度，完善了对国家的财政控制，国家权力的

39、天平越来越倾向于议会一边。与这一权力结构转变同步，议会的关税权也全面加强，最终关税转变成了完全处于议会严格控制下的间接税。议会全面加强关税权的原因，总的看来，主要是基于对复辟时期在财政拨款七过于慷慨的历史教训的反思。复辟初期，议会之所以授予国王关税的终身课征权，除前已述及的原因外，还因为议会预计国王年收入只有达到1 2 0 万镑，才能满足正常支出需求，而1 6 6 1 1 6 6 2 年间，包括关税在内的国王正常财政收入只有5 4 4。9 1I 镑。这种情况下，在拨款问题上十分“慷慨”的议会，根本无需担心王权对财政的控制。因为显而易见的是，国王必须依赖议会的临时性税收才能满足支付需求。但事情的

40、发展完全出乎议会意料，随着贸易的繁荣，关税收入由1 6 6 0 年代的年均3 7 2，4 4 0 镑，增至1 6 7 51 6 8 5 年的年均5 6 万镑，1 6 8 5 1 6 8 8 年间国王的财政盈余合计已达2 9 8，5 9 9 镑l 先令1 0 2 5 便士，这自然就削弱了议会的“钱袋子控制权”。结果，随着关税和消费税收入的增加，国王的1 3 常财政收入迅速增长，其w A S h a w，C a z e n d a ro fT r e a s u r yB o o k s，1 6 8 1 1 6 8 5，V 0 1 V I I，L o n d o n：H i sM a j e s

41、t y sS t a t i o n a r yO f f i c e，1 9 1 6，P x i i M J u r k o w s k i。C I S m i t h&D C r o o k，L a yT a x e s讥E n g l a n da n dW a l e s，1 1 8 8 1 6 8 8，R i c h m o n d：P R OP u b-l i c a t i o n s，1 9 9 8，P 1 v i w A S h a w，C a l e n d a ro fT r e a s u r yB o o k s，1 6 6 0 1 6 6 7，V 0 1 I，L o

42、 n d o n：H i sM a j e s t y 8S t a t i o n a r yO f f i c e，1 9 0 4，P X X V 程汉大：英国政治制度史，中国社会科学出版社1 9 9 5 年版，第1 9 5 页。C l a y t o nR o b e r t s，T h eC o n s t i t u t i o n a lS i g n i f i c a n c eo ft h eF i n a n c i a lS e t t l e m e n to f1 6 9 0，孤H i s t o r i c a lJ o u r n a l。V 0 1 2 0，N

43、o 1，1 9 7 7，P 6 2 D L S m i t h，l h eS t u a r tP a r l i a m e n t s，1 6 0 3 1 6 8 9。L o n d o n：A r n o l d，1 9 9 9，P 6 0(耍)P u b l i cR e c o r dO f f i c e，1 3 5 5 8 7万方数据安徽史学2 0 1 2 年第1 期财政状况从债台高筑转向多有盈余，相应地，詹姆斯二世也试图藉此摆脱议会的控制，建立绝对专制王权。有鉴于此，光荣革命后，下院议员反思认为，他们及其先辈最大的不幸，在于过于慷慨地批拨给了国王过多的款项，特别是错误地同意了国

44、王可终身课征关税。这恰如爱德华西摩爵士在1 6 9 0 年3 月2 7 日关于授权国王课征关税的议会辩论中所声称的那样，如果我们继续同意国王可终身课征关税，让国王在关税课征上过于自由的话，将会使国王的“大臣们独立自主”；“我自始至终看到的是，议会(在关税问题上)的仓促决定，对英国决不会产生良好的结果”，因为“我们已经得知，以前的国王们曾获得了让我们轻易就要做出妥协，陷我们于悲惨境地的(自由的关税)收入”。事实也确实如此，如果詹姆斯二世没有获得关税终身课征权的话，他就不敢有恃无恐地以身试险，试图建立绝对专制王权统治了。因此，必须从拨款上，尤其是从关税课征时限上，对王权及其政府进行限制。1 6 9

45、 0 年3 月至4 月间的议会财政法案，对关税作了新的财政权规制。议会财政法案虽然和以前一样，继续把王之收入划分为正常财政收入和议会特别拨款两部分，但不同的是，议会不再授权国王威廉三世可终身课征关税，仅批准他可连续课征4 年(1 6 9 4 年时又改为5年)，以便把关税权牢牢控制在自己手中。议会的这一做法至少有两方面的重要意义。其一，再次打破了原来的关税批准课征传统，确保了议会的关税课征批准权。长久以来，议会在新王登基之初便授予其关税终身课征权已成惯例，只有查理一世即位时的1 6 2 5 年，议会一度打破过这一传统，仅批准其课征为期1 年的关税。但这并没有妨碍查理一世继续自行课征关税，也即议会

46、对这一传统的突破并未取得多少实质性效果。更为重要的是，王权复辟后又恢复了以往的传统，使议会的关税课征批准权在很大程度上流于形式。因而光荣革命后，在国家主权越来越多地转向议会手中的前提下，议会对原来关税批准课征传统的再次打破，并且予以严格执行，自然就具有了非同寻常的意义。因为在特定的国王关税课征期满后，只有经议会的再次批准才能课税，这就使得关税课征批准权牢牢控制在议会手中。其二，在确保议会经常召开的基础上，全面加强了议会的关税课征权和对关税日常管理的控制权。1 6 8 91 6 9 1 年、1 6 9 2 1 6 9 4 年、1 6 9 9 1 7 0 1 年，国王的年均财政支出分别高达1，4

47、4 8，8 2 4 镑、1，5 1 9，7 8 2 镑、2，2 0 2，4 9 2 镑，而年均财政收入却仅为1，0 4 1，0 6 6 镑、9 4 2，1 7 9镑和9 7 9，5 5 2 镑，其中关税年均收入为3 7 2，7 7 2 镑、3 9 2，1 9 6 镑和4 6 5，4 9 6 镑，分别占财政收入的3 5 8 1、4 1 6 3、4 7 5 2，具有极其重要的地位。这就意味着，在8 8议会仅授予4 年或5 年关税课征权的财政权规制下，原本就不能“靠自己生活”的国王，如果不定期召开议会，以获得关税课征权，继续课征在财政收入中占有极为重要份额的关税的话，巨额的财政赤字将会进一步增加，王

48、权及其政府的财政势必难以正常运转。结果，在威廉三世和安妮女王时期，每两次议会选举的时间间隔从未超过3 年，且每年都召开一次议会会议，“1 年内议会开会的时间，约与(光荣革命)之前1 0 年间开会的时间总和一样多”。议会的经常性召开，不但从根本上确保了其关税课征批准权，而且还通过处予自己严格控制下的国库委员会，全面加强了对关税的日常管理权，从而使关税转变为彻头彻尾的议会间接税。五、结论综上所述，可以认为，中世纪和近代早期英国关税性质的演变大体可划分为四个阶段。中世纪和1 6 2 5 年前的近代早期为第一阶段，这时，议会的关税权有名无实，关税主要是国王的一种特权税。1 6 2 5 1 6 6 0

49、年为第二阶段，期间，议会与王权争夺关税权的斗争日益高涨，随着议会的胜利，关税一度转变为处于议会直接控制下的间接税。第三个阶段为复辟时期，在本阶段，关税的课征大权虽然仍继续掌握在议会手中，但由于议会缺少日常操控权，其关税权变得残缺不全。光荣革命以后是第四个阶段，这一时期，随着议会在与国王斗争中取得最终胜利，全面加强了对财政的控制权，关税最终彻底演变为处于议会全面控制下的间接税。本文为教育部人文社会科学规划青年基金项目(1 1 Y J C 7 7 0 0 7 7)和山东省社科规划项目英国财政税收制度的起源与演变(1 0 C J G Z 2 3)的阶段性成果。作者简介：于民(1 9 7 3 一)，男

50、，山东肥城人，山东大学历史文化学院博士后，潍坊学院历史文化与旅游学院副教授，历史学博士。责任编辑：汪谦干A n e h i t e l lG r e y，D e b a t e so ft h eH o u s eo fC o m m o n s。f r o mt h ey e a r1 6 6 7t ot h ey e a r1 6 9 4。V 0 1 X，L o n d o n：D H e n r ya n dR C a v e，1 7 6 3，P P 1 3 1 4 C R o b e r t s，T h eC o n s t i t u t i o n a lS i g n i f i