2012年中级会计职称考试《财务管理》辅导汇总.pdf

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1、专业权威高效 分享www.5haoxue.ne t好学网40009194562012年中级会计职称考试财务管理辅导汇总 中级会计职称考试财务管理预习 中级会计职称考试财务管理预习 第一章第一章 总论 总论 第一节 第一节 财务管理目标财务管理目标 一、企业财务管理目标理论 企业财务管理目标理论中具有代表性的理论主要有：利润最大化、股东财富最大化、企 业价值最大化和相关者利益最大化。利润最大化就是企业财务管理以实现利润最大为目标。股东财富最大化是企业财务管理以股东财富最大为目标。企业价值最大化是企业财务管理以企业价值最大为目标。它要求企业通过采用最优的财 务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报

2、酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上 使企业总价值达到最大。相关者利益最大化目标是企业价值最大化目标的进一步发展，它要求企业经营中应充分 考虑股东及其他利益相关者的利益，通过合作共赢促使企业实现相关者利益最大。【例】单项选择题 不属于企业财务管理目标代表性理论的是（）。A.利润最大化B.股东财富最大化C.企业价值最大化D.每股收益最大化 正确答案：D答案解析：本题考核企业财务管理目标。代表性的理论有：利润最大化、股东财富最大 化、企业价值最大化和相关者利益最大化。二、利益冲突的协调 将相关者利益最大化作为财务管理目标，其首要要求就是要协调相关者的利益关系，化 解他们之间的利益冲突。（一）所

3、有者与经营者利益冲突的协调 经营者和所有者的主要利益冲突，就是经营者希望在创造财富的同时，能够获取更多的 报酬、更多的享受；而所有者则希望以较小的代价（报酬）实现更多的财富增值。协调所有 者与经营者利益冲突的方式有解聘、接收、激励。（二）所有者与债权人的利益冲突协调 所有者的目标可能与债权人期望实现的目标发生矛盾。协调所有者与债权人的利益冲突 协调的方式有：限制性借债、收回借款或停止借款等。【例】多项选择题专业权威高效 分享www.5haoxue.ne t好学网4000919456在一定程度上能避免企业追求短期行为的财务管理目标包括（）。A.利润最大化B.股东财富最大化C.企业价值最大化D.相

4、关者利益最大化 正确答案：BCD答案解析：利润最大化目标可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展，而其 他三个目标能不同程度的避免企业短期行为。第二节 第二节 财务管理环节财务管理环节 一、计划与预算（一）财务预测 财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务 活动作出较为具体的预计和测算的过程。财务预测的方法主要有定性预测和定量预测两类。（二）财务计划 财务计划是根据企业整体战略目标和规划，结合财务预测的结果，对财务活动进行规划，并以指标形式落实到每一计划期间的过程。确定财务计划指标的方法主要有平衡法、因素法、比例法和定额法等。（三）财务预算 财务预算是

5、根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过 程。财务预算的方法主要包括固定预算与弹性预算，增量预算与零基预算，定期预算和滚动 预算等。二、决策与控制（一）财务决策 财务决策是按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和 分析，从中选出最佳方案的过程。财务决策的方法主要有：（1）经验判断法，如淘汰法、排队法、归类法等；（2）定量分析方法，如优选对比法、数学微分法、线性规划法、概率 决策法等。（二）财务控制 财务控制是利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计 划所规定的财务目标的过程。财务控制的方法主要有前馈控制、过程控制、反

6、馈控制几种。三、分析与考核（一）财务分析 财务分析是根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状 况、经营成果以及未来趋势的过程。财务分析的方法主要有比较分析、比率分析、综合分析 等。专业权威高效 分享www.5haoxue.ne t好学网4000919456（二）财务考核 财务考核是将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比，确定有关责任单位和个人 是否完成任务的过程。财务考核的形式是多种多样的，可以用绝对指标、相对指标、完成百 分比考核，也可用多种财务指标进行综合评价考核。【例】单项选择题 下列说法中，不正确的是（）。A.财务预测的方法主要有定性预测和定量预测两类B.

7、确定财务计划指标的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定额法等C.财务预算的方法主要有经验判断法和定量分析方法D.财务控制的方法通常有前馈控制、过程控制、反馈控制 正确答案：C答案解析：本题考核财务管理环节的相关内容。财务预算的方法通常包括固定预算与弹 性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算等；财务决策的方法主要有经验判断法 和定量分析方法。单项选择题 下列各项中，不属于财务管理环节的是（）。A.计划与预算B.评价与调整C.决策与控制D.分析与考核 正确答案：B答案解析：本题考核财务管理的环节。企业财务管理环节包括：计划与预算、决策与控 制、分析与考核。第三节 第三节 财务管理体制财务管

8、理体制 一、企业财务管理体制的一般模式（一）集权型财务管理体制 集权型财务管理体制是指企业对各所属单位的所有财务管理决策都进行集中统一，各所属单 位没有财务决策权，企业总部财务部门不但参与决策和执行决策，在特定情况下还直接参与 各所属单位的执行过程。（二）分权型财务管理体制 分权型财务管理体制是指企业将财务决策权与管理权完全下放到各所属单位，各所属单位只 需对一些决策结果报请企业总部备案即可。（三）集权与分权相结合型财务管理体制 集权与分权相结合型财务管理体制实质就是集权下的分权，企业对各所属单位在所有重大问 题的决策与处理上实行高度集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权。二、集权与

9、分权的选择 企业的财务特征决定了分权的必然性，而企业的规模效益、风险防范又要求集权。集权和分 权的各有利弊和特点。从聚合资源优势，贯彻实施企业发展战略和经营目标的角度，集权型财务管理体制显然是最 具保障力的，但信息传递的及时性差、成本比较高，而且影响部门的积极性、创造性与应变 能力。分权型财务管理体制可以在相当程度上缩短信息传递的时间，减小信息传递过程中的专业权威高效 分享www.5haoxue.ne t好学网4000919456控制问题，从而使信息传递与过程控制等的相关成本得以节约，并能大大提高信息的决策价 值与利用效率。但随着权力的分散，就会产生企业管理目标换位问题，这是采用分权型财务 管

10、理体制通常无法完全避免的一种成本或代价。集权型或分权型财务管理体制的选择，本质上体现着企业的管理政策，是企业基于环境约束 与发展战略考虑顺势而定的权变性策略。三、企业财务管理体制的设计原则 从企业的角度出发，其财务管理体制的设定或变更应当遵循如下四项原则：（一）与现代企业制度的要求相适应的原则 按照现代企业制度的要求，企业财务管理体制必须以产权管理为核心，以财务管理为主线，以财务制度为依据，体现现代企业制度特别是现代企业产权制度管理的思想。（二）明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者分立原则 现代企业要做到管理科学，必须首先要求从决策与管理程序上做到科学、民主，因此决策权、执行

11、权与监督权三权分立的制度必不可少。（三）明确财务综合管理和分层管理思想的原则 现代企业制度要求管理是一种综合管理、战略管理，要求：（1）从企业整体角度对企业的财 务战略进行定位；（2）对企业的财务管理行为进行统一规范，做到高层的决策结果能被低层 战略经营单位完全执行；（3）以制度管理代替个人的行为管理，从而保证企业管理的连续 性；（4）以现代企业财务分层管理思想指导具体的管理实践（股东大会、董事会、经理人 员、财务经理及财务部门各自的管理内容与管理体系）。（四）与企业组织体制相对应的原则 企业组织体制主要有U 型组织、H 型组织和M型组织等三种组织形式。U 型结构直接从事 各所属单位的日常管理

12、，即实行管理层级的集中控制；H型结构实质上是企业集团的组织形 式，子公司或分公司具有法人资格或是相对独立的利润中心；M 型结构集权程度较高，突 出整体优化，具有较强的战略研究、实施功能和内部交易协调能力。它是目前国际上大的企 业管理体制的主流形式。M型的具体形式有事业部制、矩阵制、多维结构等。四、集权与分权相结合型财务管理体制的一般内容 总结中国企业的实践，集权与分权相结合型财务管理体制的核心内容，是企业总部应做到制 度统一，资金集中，信息集成和人员委派。具体集权内容主要有：应集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益分配权；具体分 权内容主要有：

13、分散经营自主权，人员管理权，业务定价权，费用开支的审批权。【例】多项选择题 分权型财务管理体制的优点包括（）。A.有利于分散经营风险B.有利于做出有效决策C.有利于实行内部调拨价格D.有利于培养企业的整体意识 正确答案：AB答案解析：本题考核分权型财务管理体制的优点。分权型财务管理体制的优点是：由于各所 属单位负责人有权对影响经营成果的因素进行控制，加之身在基层，了解情况，有利于针对 本单位存在的问题及时做出有效决策，因地制宜搞好各项业务，也有利于分散经营风险，促 进所属单位管理人员及财务人员的成长。【例题多选题】下列表述中，属于集权型财务管理体制优点的有（）。A.有利于在整个企业内部优化配置

14、资源B.有利于调动各所属单位的主动性、积极性专业权威高效 分享www.5haoxue.ne t好学网4000919456C.有利于实行内部调拨价格D.有利于内部采取避税措施【参考答案】ACD【答案解析】采用集权型财务管理体制，有利于在整个企业内部优化资源配置，有利于实行 内部调拨价格，有利于内部采取避税措施及防范汇率风险等。各所属单位缺乏主动性、积极 性是集权型财务管理体制的缺点。【例题单选题】在重大问题上采取集权方式统一处理，各所属单位执行各项指令，他们只 对生产经营活动具有较大的自主权，该种财务管理体制属于（）。A.集权型B.分权型C.集权和分权相结合型D.以上都不是【参考答案】C【答案解

15、析】在集权与分权结合型下，企业对各所属单位在所有重大问题的决策与处理上高 度集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权。第四节 第四节 财务管理环境财务管理环境 一、技术环境 财务管理的技术环境，是财务管理得以实现的技术手段和技术条件，它决定着财务管理 的效率和效果。二、经济环境 经济环境包括经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策、通货膨胀水平等。（一）经济体制 不同经济体制下，企业财务管理有显著区别。经济体制是制约企业财务管理的重要环境 因素之一。（二）经济周期 市场经济条件下，经济发展与运行带有一定的波动性。经济运行大体上经历复苏、繁荣、衰退和萧条几个阶段的循环，这种循环叫做

16、经济周期。在不同的经济周期，企业应采用不同 的财务管理战略。（三）经济发展水平 财务管理的发展水平是和经济发展水平密切相关的，经济发展水平越高，财务管理水平 也越好。财务管理水平的提高，也有利于经济发展水平的进一步提高。（四）宏观经济政策 不同的宏观经济政策，对企业财务管理影响不同。金融政策中的货币发行量、信贷规模 会影响企业投资的资金来源和投资的预期收益；财税政策会影响企业的资金结构和投资项目 的选择等；价格政策会影响资金的投向和投资的回收期及预期收益；会计制度的改革会影响 会计要素的确认和计量，进而对企业财务活动的事前预测、决策及事后的评价产生影响等 等。（五）通货膨胀水平 通货膨胀对企业

17、财务活动的影响是多方面的。企业应当采取措施予以防范。在通货膨胀 初期，货币面临着贬值的风险，这时企业进行投资可以避免风险，实现资本保值；与客户应 签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失；取得长期负债，保持资本成本的稳定。在 通货膨胀持续期，企业可以采用比较严格的信用条件，减少企业债权；调整财务政策，防止 和减少企业资本流失等等。三、金融环境专业权威高效 分享www.5haoxue.ne t好学网4000919456（一）金融机构、金融工具与金融市场 金融机构主要是银行和非银行金融机构。金融工具是融通资金的双方在金融市场上进行资金交易、转让的工具，具体分为基本金 融工具和衍生金融工具两大类。

18、金融市场是指资金供应者和资金需求者双方通过一定的金融工具进行交易而融通资金 的场所。（二）金融市场的分类 金融市场可以按照不同的标准进行分类。如按期限、功能、融资对象、交易金融工具的 属性或地理范围等标准分类。（三）货币市场 货币市场的主要功能是调节短期资金融通。货币市场主要有拆借市场、票据市场、大额 定期存单市场和短期债券市场等。（四）资本市场 资本市场的主要功能是实现长期资本融通，它是实现长期资本融通的场所。四、法律环境（一）法律环境的范畴 市场经济是法制经济，企业的经济活动总是在一定法律规范内进行的。法律既约束企业 的非法经济行为，也为企业从事各种合法经济活动提供保护。（二）法律环境对企业财务管理的影响 法律环境对企业的影响是多方面的，影响范围包括企业组织形式、公司治理结构、投融 资活动、日常经营、收益分配等。不同种类的法律，分别从不同方面约束企业的经济行为，对企业财务管理产生影响。【例题多选题】下列有关货币市场的表述正确的有（）。A.交易的金融工具有较强的流动性B.交易金融工具的价格平稳、风险较小C.资本借贷量大D.其主要功能实现长期资本融通【参考答案】AB【答案解析】货币市场的主要功能是调节短期资金融通，资本借贷量大是资本市场的特 点