国际贸易 第6章 关税措施.pdf

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1、第6章 关税措施 关税的概念 关税：是指一国海关对通过本国关境的进出口商品所征收的一种税收。关税的特点：（1）间接税；（2）强制性、无偿性、预定性、透明性；（3）关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物；（4）是一国执行对外贸易政策的重要手段；（5）反映一国的经济发展水平。如：中国1992年为43.2，2002年1月1日降为12，2003年为11，农：16.8；工：10.6 2004年为10.6，农：15.8；工：9.8 2005年为9.9，农：15.3；工：9.0 发达国家平均关税2%，发展中国家平均关税11%。2007年综合税率9.8%，农：15.2%；工：8.95%关税的作用 1.增

2、加财政收入：1998年2002年，我国关税总收入为9794亿人民币，占同期财政收入比重为1/6，2003年关税收入为3700亿人民币，2004年关税收入为4744亿人民币，占同期财政收入的18。2005年关税收入是5200亿人民币。2.保护本国的工农业生产：中国汽车现状：中国汽车规模小、生产厂家多、价格过高、高关税保护下的竞争意识薄弱、没有独立的知识产权、价外收费不合理、轿车发展的配套工作不到位。入世对汽车相关产品的承诺入世对汽车相关产品的承诺1.审批权限逐步下放2.2005.1.1配额限制取消3.调低进口轿车的关税税率4.允许国外汽车公司在中国开展金融业务轿车降税一览表轿车降税一览表 （单位

3、（单位%）年份200220032004200520062006.7.1豪华型43.838.234.2302825普通型50.74337.6302825豪华型：是指（排气量在3.0以上的）的汽车。进口轿车国内售价到岸价关税额消费税额增值税额其它费用2005年进口轿车管理新办法 实施汽车品牌销售管理办法 采取进口汽车自动进口许可证办法 实行进口汽车落地完税制度 进口汽车的3C认证制度 环保达到欧排放标准 实施构成整车特征的汽车零部件进口管理办法 汽车服务贸易的有条件开放 3.调节进出口商品结构（1）对于国内大量生产或即使现在不能大量生产但将来可能发展的产品，规定较高的进口关税，以削弱进口商品的竞争

4、能力，保护本国的产业和市场。（2）对于非必需品或奢侈品的进口制定更高的关税，达到限制乃至禁止进口的目的。（3）对于本国不能生产或生产不足的原材料、半制成品、生活必需品或生产上急需的投入品的进口，制定较低税率甚至免税，以鼓励进口，满足本国需要。（4）通过关税来调节贸易收支。当一国贸易逆差过大时，可以提高进口关税税率或加征进口附加税限制进口，减少贸易逆差。关税的分类 一、按商品流向：进口税、出口税、过境税 1.进口税：进口国海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。大家所指的关税壁垒指高额进口税。一般分为最惠国税和普通税两种。最惠国税现在称为正常贸易关税，适用于与该国签订有最惠国待遇原则的贸

5、易协定与条约的国家或地区所进口的商品，其他的则适用于普通税。普通税也称为法定税率，最惠国税往往比普通税税率低得多。一般来说，对进口商品并不是都征收一样的进口税：（1）往往对工业制成品征收高关税；（2）对半制成品的进口税率次之；（3）对原料的进口税率甚至低至免税。2.出口税：出口国海关在本国商品输出时，对本国出口商所征收的关税。一是为增加财政收入；二是为保护国内生产；三是为保障国内供应。比如2005年1月1日起对铝、镍、精练铜和废铜征收5%、2%、5%、10%出口税。3.过境税：一国对于通过其关境运往外国的外国货物所征收的关税。为了增加一国财政收入。二、按征税的标准：从量税、从价税、选择税、混合

6、税 1.从量税（Specific Duties):按商品重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。从量税额=商品数量每单位从量税 2005年，对31种纺织品采取从量税方式，分别是0.20.3元/件（套、条）或是0.5元/千克。2.从价税(Ad Valorem Duties)是以商品的价格作为征收标准的关税，其税率表现为商品价格的百分比。从价税额商品总值从价税率 3.混合税（Compound Duties):又称复合税。指同时采用从价、从量两种方法计征的关税，计征手续复杂。混合税额=从量税额从价税额 4.选择税(Alternative Duties)：指对一种商品同时定有从价税、从

7、量税两种税率，选择其中税额较高者征收。也有鼓励某种商品进口，选择低税率的征收。三、按差别待遇和特定的实施情况，分为进口附加税、差价税、特惠税、普惠税。1.进口附加税在特殊或紧急情况下，进口国除征收一般进口税外，往往为了某种特定目的再额外加征一种临时性的进口税，即为进口附加税。这些特定目的主要有：应付国际收支逆差，维持进出口平衡；防止外国商品在本国低价倾销；对某国实行贸易歧视和报复等。进口附加税主要包括：（1）反补贴税（Counter-Vailing Duty)：是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国进口商品所征收的一种进口附加税，旨在抵消出口国对该出口商品所作补贴，所以又称为抵消税或补偿税。凡

8、进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接的奖金或补贴都构成征收反补贴税的条件，其税额原则上与补贴数额相等。（2）反倾销税（Anti-dumping Duty):是对实行商品倾销的进口货物所征收的一种进口附加税。进口商品以低于正常价值的价格进行倾销，并对进口国的同类产品造成重大损失，是构成征收反倾销税的重要条件。反倾销的征收税额一般以倾销差额征收，目的在于抵制商品倾销，保护本国产业和市场。2.差价税 又称差额税。当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口产品的价格时，为削弱国外产品的竞争力，保护国内同类产品和市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税。比如欧盟。3.特惠税

9、 又称优惠税。指对某个国家或地区进口的商品，不同程度地给予特别优惠的低关税或免税待遇。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的，但都是一种地区性的优惠安排。中国对来自巴基斯坦、斯里兰卡、孟加拉国撒哈拉沙漠以南22个国家的很多产品征收特惠税。4.普惠制（Gereralized System of Preferences,GSP)普遍优惠制的简称。是发达国家承诺对发展中国家或地区输入的商品特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的一种关税优惠制度。基本原则：普遍的、非歧视的、非互惠 普遍的，即所有发达国家对所有发展中国家出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇；非歧视的，即应使所有发展中国家

10、都无歧视、无例外地享受普惠制待遇；非互惠的，即非对等性。指发达国家应单方面给予发展中国家以关税优惠，而不要求发展中国家对发达国家也给予同等优惠。实行普惠制的目的：在于增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家或地区工业化；加速发展中国家的经济增长。给惠国：32个；一般为发达国家和部分东欧国家 受惠国：190个 美国没有给中国普惠，美国规定：1.必须是IMF和WTO的成员。2.政治民主，不能由一党把持。主要针对中国。中国归口部门：中国进出口商品检验检疫局。按税率从低到高：特惠税、普惠税、正常贸易关税、普通关税；此外还有协定关税。“毕业制度”或“毕业条款”。美国从1981年4月1日起采用这项规

11、定，欧盟从1995年1月1日也援引这项条款。即当一些受惠国或地区的某些产品或其经济发展到较高程度时，使它在世界市场上显示出较强的竞争力时，则取消该项产品或全部产品享受关税优惠待遇的资格，称之为“毕业”。这项条款按适用范围不同，可分为“产品毕业”和“国家毕业”。产品毕业：指取消从受惠国或地区进口的部分产品的关税优惠待遇；国家毕业：指取消从受惠国或地区进口的全部产品的关税优惠待遇，即取消其受惠国或地区的资格。它将给惠国商品分为非常敏感、敏感、半敏感、非敏感四类，分别按照不同的幅度给予关税优惠。从1995年起，非常敏感和敏感商品开始逐步“毕业”，欧盟逐步取消对这些商品的关税优惠。2005年欧盟对华的

12、16类50章商品从普惠制毕业，只剩11类44章，欧盟规定：当某国商品达到市场份额的15（纺织品和服装达12.5）即毕业。取消普惠，进口关税从9上升到12。中国的工业制成品中仅剩工艺品和收藏品享受普惠制。欧盟对中国的规定1.最不敏感商品 100优惠2.半敏感商品 65优惠3.敏感商品 35优惠4.最敏感商品 15优惠 自2004年5月1日开始，欧盟规定：对来自中国的电子消费品、机电产品、光学仪器和钟表、动物源类产品、塑料和橡胶、纸张、乳蛋、蜂蜜、鞋帽、服装、乐器等取消普惠制待遇。正常贸易关税 指在最惠国待遇基础上所有的WTO的成员享受的最低关税待遇，这是中国在加入WTO后企业享受的最大利益。如果

13、任何一缔约方没有给予中国，则意味着他违反了WTO的规定，因此中国用永久的、稳定的、多边的最惠国待遇代替了年审的、双边的最惠国待遇。海关的职责：货运监管，查辑走私，征收关税，统计进出口。主要违法行为：走私；骗税；骗汇。28关税保护度 一般以平均关税水平来比较各国之间关税的高低，以名义关税率和有效关税率来表示关税保护程度。29 关税的保护度关税的名义保护率（Nominal rate of Protection，NRP）世界银行的定义：“对一商品的名义保护率是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比”。公式：%100国际市场价格国际市场价格国内市场价格关税的名义保

14、护率=30一国关税的名义保护率等于该国对该商品征收进口关税的从价税率。在其它条件相同或不变的条件下，名义关税税率越高，对本国同类产品的保护程度越高。31对于全部生产过程均在一国完成的产品，名义保护率能够真实反映现行进口关税税率对国内产品提供的保护程度，但对于一部分生产过程在国外完成，并且这部分投入在进口时也被征收了进口关税的国内产品，名义保护率不能真实反映现行关税税率对该种产品提供的保护程度。有效保护率的概念 32 关税的有效保护率：有效保护率则是用来测定关税或其它保护措施（主要是关税）对某类产品生产过程中每单位产出增加值的影响或提供的保护程度，又称有效关税。33关税有效保护率（ERP)：公式

15、中：存在关税或其他保护措施条件下j行业单位产品的增加值。：自由贸易条件下j行业单位产品的增加值。jjjjVVVERP=,jVjV 例：假定在自由贸易条件下，某排气量轿车售价10000美元，其中生产过程的购入价值（投入物）为6000美元，国内汽车制造商实现的增加值是4000美元。现在政府对整车进口征收50%的进口关税。(1)若对购入价值部分（如发动机、零部件等）不征收进口关税，则现行关税税率对国内汽车制造商每辆已定排量汽车提供的有效保护率是多少？（2）若对购入价值征收20%的进口关税，则有效保护率是多少？（3）若对购入价值征收50%的进口关税呢？（4）若对购入价值征收100%的进口关税呢？36

16、结论：（1）当进口最终产品的名义关税税率高于购入部分的名义关税税率时，对最终产品的有效关税保护率高于名义保护率。（2）当对进口最终产品的名义关税税率等于购入部分的名义关税税率时，对最终产品的有效关税保护率等于名义保护率。（3）当对进口最终产品的名义关税税率小于购入部分的名义关税税率时，对最终产品的有效关税保护率小于名义保护率，甚至出现负的有效关税保护率，即关税实际上起到了保护最终产品进口或鼓励进口的作用。37 考虑到生产过程中投入物的多样性和关税税率的差异性，有效关税保护率还有另外一个计算公式：:j行业最终产品的名义关税。自由贸易条件下，生产最终产品的各种投入 占产品价格的比例。对投入品征收的

17、名义关税=ijijijjjatatERP1jtijaijt 带入新公式：（1）若对购入价值部分不征收关税，则有效关税保护率为：ERP=（50%-0.6 0）/(1-0.6)=1.25=125%（2）若对购入价值部分征收20%的进口关税，则有效关税保护率为：ERP=（50%-0.6 0.2）/(1-0.6)=0.95%（3）若对购入价值部分征收50%的进口关税，则有效关税保护率为：ERP=（50%-0.6 0.5）/(1-0.6)=0.5%=50%（4）若对购入价值部分征收100%的进口关税，则有效关税保护率为：ERP=（50%-0.6 1）/(1-0.6)=-0.25=-25%关税对世界贸易的影响ESxS2S1D2D1OPwPw+tP(价格)Q(数量)abcd消费者剩余减少：(a+b+c+d)社会福利水平的变化：(b+d)生产者剩余增加：a政府关税收入：cDx关税对国际贸易的影响 1.对世界贸易发展的影响。2.对商品结构和地理方向的影响。3.对进口国产品国际竞争力的影响。4.对贸易差额和一国国际收支的影响。