出口退税政策对我国外贸增长方式转变的影响效应及建议.pdf

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1、!#!$%!&()*)+,+-).*/*00外贸增长方式的根本转变!是指外贸发展要真正从数量型转变到质量效益性!从粗放型转变到集约型!从劳动密级型转变到资金 技术密集型!从资金 资源和劳动投入转变到依靠科技进步 提高科技含量和科技共享率的轨道上来!从而提高外贸发展的质量和水平#!从这一内涵分析!外贸增长方式的根本转变需要将创汇的主要来源逐渐由资源型和劳动密集型产品向高新技术含量 高附加值的产品转变$这意味着需要实现出口商品结构的升级换代!出口退税政策必须为这一战略服务$按照!#要求!#各成员国都可以根据自身发展的需要和国家财政的承受能力实行出口退税政策!确定恰当的出口退税水平$自$%&年我国实

2、行出口退税以来!出口退税率及管理办法几经调整!特别是从()*年开始国家对出口退税机制进行了结构性调整!说明政府正转向非中性贸易政策的使用!其目的是多方面的!如借非汇率的手段!力求减少与主要贸易伙伴的贸易摩擦%缓解国际社会对人民币升值预期%减轻中央财政压力!并在一定程度上平衡不同地区间的利益分配%通过税收政策的倾斜来支持高科技产品以及农业的发展!缓解国内供求结构失衡的矛盾%推动企业增强技术创新能力$那么!出口退税政策的实施在对我国外贸增长方式转变中究竟有怎样的影响效应呢&一 积极效应#出口退税政策促进了我国外贸出口的快速增长并在一定程度上优化了贸易结构首先!出口退税政策的实施对促进我国出口增长发

3、挥了重要作用$出口退税率的高低波动会改变出口商品的总成本!使出口商品的价格竞争力发生变动!从而使得出口商品的出口量发生变化$历史数据表明!出口退税率的上调或下降通常导致了一般贸易出口呈同向变动$据郑桂环等的分析!第一次是在+%,年综合出口退税率从$-(.提高到+/-/.!+%,0+%1年 我 国 出 口 迅 速 增 长!增 速 分 别 达 到23.和(2.%第二次是+%10+%/年!综合出口退税率依次降为+(-%.和&-(%.!这一政策调整及+%4年亚洲金融危机造成了出口大幅度下降!+%&0+%年出口增速分别回落到5-1.和/-+.%第三次是从+%&年开始逐渐调高出口退税率!由原来的&-(%.

4、提高到+1.!(555年出口增速回升到(4-&.$第四次是(55,年开始!综合出口退税率小调了2个百分点$此次调整!由于世界经济的增长有力回升 出口退税进程加快欠税问题得到彻底解决等积极因素!在一定程度上抵消了退税率下调的冲击!导致出口退税率调整的影响没有直接 明显的表现出来$显然!如果没有这些影响因素!综合出口退税率的降低将会减少我国外贸出口的规模$其次!出口退税政策的实施促进了我国出口产品结构的优化$出口退税成本信号产生的效应!使得商品供给者需根据其利益的大小调整供给结构!出口产品结构也由此发生变化$在这里!出口产品结构是指一国在一定时期内各类出口产品在整个贸易总额中所占的比重$它的优化就

5、是要实现以初级产品出口为主向工业制成品出口为主的转变%在工业制成品中!要实现以初加工产品出口为主向深加工产品出口为主的转变$在这两个转变的基础上!还要进一步促使出口产品的升级!就是要从劳动密集型的轻纺产品出口向出口退税政策对我国外贸增长方式转变的影响效应及建议林发彬6本文分析了出口退税政策对我国外贸增长方式转变的影响效应!并在此基础上提出利用出口退税政策促进我国外贸增长方式根本转变的几点建议出口退税外贸增长方式影响$内容摘要%$关 键 词%$中图分类号%!#$%$文献标识码%&$文章编号%()*($+&+(*($)(,*)(,6林发彬#福建社会科学院!#经纬!万方数据!#!$%!&()*)+,

6、+-).*/*00资本和技术密集型的重化工业产品与高新技术产品的出口转变!这 三个转变#集中反映了出口贸易结构的核心问题$同时也代表了加工能力的出口和产业竞争力的提升!#!$年的数据表明%见表%&$我国初级产品出口占出口总额中所占比重日益下降$工业制成品出口所占比重已连续三年高达&以上!并且$机械和运输设备的出口比重不断增加!二 负面效应#出口退税政策更多是强化了以劳动密集型为主的出口产品结构我国外贸增长的方式至今还未有根本的转变$从我国的对外贸易差额来看$劳动密集型产品是贸易顺差的重要来源!在!$年$我国对外贸易共实现顺差(%&)$*亿 美 元$其 中 劳 动 密 集 型 产 品 实 现 顺

7、 差%(&)!*亿美元$而中 高技术产品均处于逆差状态!从所谓具有出口优势的产品种类来看主要是鞋帽箱包 工艺品 杂项制品 纺织品 日用家电产品 旅行用品$以及部分机械设备和仪器!虽然现在机电产品出口已占我国出口总额的一半以上$高新技术产品出口比重已超过四分之一$但也是较低层次的机电产品和+准+高新技术产品居多(从贸易主体来看$出口规模的扩大实际上是外资企业生产出口与国内企业生产出口的综合表现!据!*年的出口数据显示$外资企业出口占我国出口总额的*,)($已成为我国出口的主体!外贸顺差中的*)-来源于外商投资企业$顺差收益实际上是和其他国家分享的!而且$这些外资企业同时在国内市场占有很大份额(从

8、贸易方式来看$!*年加工贸易出口占我国出口总额的*$).$是我国第一大贸易方式!并且$全年我国贸易顺差中来源于加工贸易的达%$!$亿美元$是总体顺差的%)$倍!我国在加工贸易中获取的利润只有(/*!一台笔记本电脑的平均出口单价-多美元$我国企业从中只能得到%*美元左右的加工费用!由于加工贸易方式多是初级加工$使得资源性产品和能源性产品的使用数量剧增$进一步加剧了我国资源和能源供应的压力!更为重要的是$加工贸易比重过大$将使我国长期处于国际分工链条的底端!因此$我国出口结构的粗加工 低附加价值的特点$加之以外资企业为出口主体 以加工贸易为主要出口模式$使得出口退税政策所应有效应大大被弱化了$不利

9、于出口产品结构的升级换代!具体而言)%)目前实施的口退税政策更多是促进了我国劳动密集型产品的快速发展!首先$资本具有趋利避害的特性$因此劳动密集型产业虽然利润比较薄$却是一个风险低 收益稳定的产业!而技术密集型产业虽然利润丰厚$却是基础差 风险高的产业!因此$许多企业更愿意出口劳动密集型产品$并且仅仅把出口退税政策当作优惠政策$甚至仅仅是改善企业财务状况的一种措施!有些有大量盈余的企业也不愿意在技术开发上投入$走自主研发的道路!据国家统计局$!(年全国大中型企业中进行研究开发活动的仅占($有研发机构的企业仅占!*$用于产品和技术研发的投入占销售收入比重仅为)-*!在引进技术并消化吸收创新方面$

10、日 韩用于对引进技术消化创新的投入之比为%)*$而我国这一比例仅为)-!其次$劳动密集型产品具有需求弹性小 附加值低的特点$并且生产这类产品只要有大量一般素质的劳动力丰富的自然资源可供利用$就会在国际市场上因极富有价格优势而遭遇相对小的竞争$因此从短期看获利很大!但长期来而言$其他越来越多的发展我国家将向国际市场提供这类产品$这类产品的市场容量会呈现下降的趋势$且由于需求弹性的缺乏$供给增加将导致市场价格的显著下降!这就使得我国劳动密集型产品不仅在国际上将面临日趋激烈的竞争$越来越频繁的贸易争端$而且还极易出现出口的+贫困化增长+问题!特别是随着我国土地 劳动力等资本要素价格的不断上涨$特别是

11、人民币汇率的持续缓慢的上升$我国劳动密集型产品面对的只能是日益缩小的国际市场和日益下降的价格水平!在这一过程中$对出口劳动密集型产品大范围的退税使许多出口企业能够在低成本竞争中生存$同时也保护了低效率!)我国政府对出口企业的大部分退税资金流入外商投资者手中!目前$我国许多产品的出口还未完全建立一个强有力的行业组织对企业出口行为进行约束和规范!企业为了争夺国外市场$往往与国内同行恶性竞争$结果导致境外市场极不稳定$许多境外客商购买我国产品$均把我国出口退税率计算在内予以扣除$实际上导致了出口退税利益的外流!另一方面$有些外资企业在执行新的出口退税方案之后$受退税率下调的影响$为了回避国内采购成本

12、的增加$利用加工贸易对进口商品的保税政策$由一般贸易转向加!#经纬!万方数据!#!$%!&()*)+,+-).*/*00工贸易!原来的国内采购部分也随之变成了进口免税料件 这样以来!出口退税的下调使国产料件相对于免税进口料件的优势减弱!使我国出口表现出对进口的依赖程度的加深 更进一步说!外资企业大量投资我国!将我国一些产业的生产布局#产品结构和销售渠道纳入全球生产链!由产业转移#尤其是劳动密集型产业转移而导致的贸易关系变化!使我国贸易失衡的情况越来越突出!在出口快速增长的同时!中央和地方财政负担成本都将不断上升!并在实践中扭曲了促进贸易结构升级的政策导向 我国增值税是中央与地方按照#$%$的比

13、例分享的共享税种!而出口退税在%&年以前则由中央财政支付!因此事实上是中央财政对地方财政予以补贴%&年开始!出口退税由中央统一负担转向中央和地方按#$%$的比例共同负担!随后于%&$年起调整为(%$#$的分担比例 这一分担比例在一定程度上相当于中央对地方进行了)#$个百分点的隐形转移支付 随着外贸依存度的提高与出口的快速增长!出口退税共同负担机制仍将带来中央和地方财政负担越来越重!以及地区经济不平衡拉大的问题)(*%&年我国出口退税年均增长!%)+!而同期财政收入年均增长)(+出口退税与财政收入之间的年均增长缺口!超过了)&个百分点)(*%&年!)个省市的财政收入年增长不高!略高于%&+的仅有

14、北京#江苏#浙江#上海和重庆五个省市此外!由于增值税贯穿产品生产的所有环节!而很少产品是一个地方完成的!这就意味着出口企业所在地不可能收到出口产品所含的所有增值税!出口产品部分增值税交给了外地政府 在目前我国的贸易流通格局下!出口量较大省市的出口产品中!完全由当地生产的产品只占总量的一部分 由此!地方政府在向企业支付出口退税的新账时出现出口越多#欠企业退税越多#财政负担因此压力越大的局面 这带来的扭曲就是地方政府为了保证出口的增长!同时又减少财政负担!采取各种措施鼓励企业发展加工贸易!从而导致一般贸易结构调整优化的任务艰巨三 利用出口退税及配套政策措施促进我国外贸增长方式转变的几点建议据,-.

15、初步统计!%&$年中国外贸顺差)&)(亿美元!位列世界第四!相应地!%&$年中国外汇储备已经有/)/#%亿美元的规模 因此!现在的目标不是为了刻意追求贸易顺差!争取外汇!而是拉动外贸有质量地增长 这就需要藉由出口退税制度及配套的政策措施优化资源配置效率#促进进出口商品结构的合理调整!以及保持贸易平衡!最终为我国对外贸易的和谐#有序发展提供制度条件和环境)建立出口退税动态的评估机制和监控机制 从理论上分析!彻底的出口退税是一种中性税收政策它是建立在这么一个前提下!即在商品出口时如果对该商品在出口国征收的间接税不实行退税!那么由于间接税的转嫁机制!该笔税款将由外国的消费者承担!相当于出口国向进口国

16、的消费者课征了税收 实际上!间接税的转嫁只是一种理论上的抽象!真正决定税收转嫁与归宿状况的因素是商品供求力量的对比 也就是说!在国际市场竞争中!最终决定商品国际竞争力的因素不是出口退税一种!它还包括商品价格#商品质量及售前售后服务等诸多因素 根据次优出口关税理论的分析!如果一国作为某种商品的主要供应者!其出口的商品在世界市场上占有很大的份额!对这种出口商品拥有垄断力量!那么出口国可以对其设置较低的退税率!利用本国出口商品的供给弹性大于国际市场上对本国商品的需求弹性这一特点!提高出口商品的价格!将出口商品中所含的间接税转嫁给进口国的消费!以增进本国的福利 因此!根据我国国情和当前国际市场形势!可

17、将出口退税作为一种相机抉择的政策手段!进一步推动国民经济发展#优化产业结构那么!将出口退税作为一种相机抉择的政策手段!需要将出口退税率的调整与该产品在国际市场上的竞争状况相结合起来 这就需要适时掌握出口商的贸易活动#生产能力#财务核算#纳税及退%免&税等方面的情况!并在此基础上建立出口退税评估和监控的指标体系!对出口退税调整的总体效果进行综合评估和监控%调动企业特别是外贸企业优化出口产品结构的积极性%&)年至%&$年!全国获取外贸经营资格的内资企业从$万家猛增到%&多万家 对于其中一些出口企业而言!出口退税率的降低!在短期内会造成阵痛!影响其利润收入 对此!解决的最好办法就是提价 目前!我国许

18、多产品的价格远低于世界平均水平!有较大的提价空间 问题在于我国许多出口行业组织的统一#协调能力还比较薄弱 如果仅个别企业提价而另外一些企业不提价!提价的企业就有可能因遭到外商的抵制而失败 这迫切需要强化行业协会的治理结构!提升专业能力和服务能力!化解出口退税下调带来的不利影响 长期来看!在政府通过各种鼓励措施促成和激发企业创造力的外部环境下!这些!#经纬!万方数据!#!$%!&()*)+,+-).*/*00下转!页#出口企业应从自身发展提高角度努力!推动其不断地研发创新!强化管理!走产品创新 品牌经营之路!变初次加工为深加工!提高出口产品附加值和质量!从而提升企业竞争力#此外!应继续推行外贸出

19、口代理制度$所谓外贸出口代理!就是指外贸流通企业通过自己的营销渠道和业务%客户关系&!为其他企业代办出口业务而获取手续费的一种贸易方式$具体而言就是!双方签订代理出口协议后!一方负责代理外销业务而收取代理手续费$外贸代理制不仅可以帮助外贸公司减少贸易成本!在目前中央和地方共同负担出口退税的这一制度安排下!还可以避免市场分割!保持商品流通渠道顺畅$当前!外贸代理在外贸流通企业中并不像人们想象中的那么受欢迎!其主要原因一方面是!外贸流通企业如果只做代理!便只能收入微薄的代理费!利润空间明显被缩小$目前代理业务一般业务销售总额的#$%&$%收取手续费!具体比例由双方商定$在人民币汇率升值的变动趋势以

20、及激增的风险下!代理利润空间就不断被压缩了 另一方面是!为生产企业做出口代理!便要提供出口所具的全部单据!这样将泄漏外贸公司经营中的所有商业信息!完全代理意味着商业机密的完全透明$因此!政府推行外贸代理制需从保证利润空间和保护商业机密两个方面着手$特别是在保证利润空间方面!政府可更多的鼓励出口利润空间更大的自主品牌产品!减少低附加值产品的代理$($重视和有效运用其他外贸政策的相互配合$人民币升值使我国出口企业利润明显降低!特别是劳动密集型产品出口企业!利润空间本来就很低!如纺织平均利润仅(%$而出口退税率的下调和货币升值的作用异曲同工!将使这些企业陷入困境!并带来劳动力和生产能力的过剩等问题$

21、因此!我们应重视和有效运用其他外贸政策措施弥补由此给这些行业造成的不利影响$第一!推行更为有效的风险管理和出口产业政策措施$随着出口退税的下调!我国出口企业进入欧盟市场和北美市场的成本将进一步加大!同时与周边国家的竞争也更加激烈$加之汇率波动风险!我国出口企业面临的信用风险将被放大$巨大的信用风险和有限的鼓励出口产业政策工具!导致了各种政策措施交叉抵消以及政策效果短期化的倾向$我国)#&)#!年的货物进出口差额对*+,贡献率的变化上!分别为-$.!%.$/%-($()%和)$/%!说明各年份货物进出口差额对*+,的贡献率波动情况不一致!有的年份竟是负的贡献率!从中反映了这一倾向$我国目前常用的

22、鼓励出口的产业政策措施主要有出口退税等财税政策 包括出口买方信贷和出口卖方信贷等金融服务措施在内的出口信贷融资政策和出口信用担保政策等$就比较而言%见表)&!纯商业的国际保理和福费廷不具备贯彻实施国家出口产业政策的功能!而以出口退税为主的财税政策 融资政策和出口信用保险都具有实施国家产业政策的功效$其中!融资政策和出口信用保险用市场化的手段来实现国家的产业政策!在市场经济条件下最大限度地减少对经济的扭曲!显然要优于行政手段$!因此!在下调出口退税的同时!应加大对融资和担保政策 出口信用保险等的政策支持力度!使其规模经济的效应能得以有效发挥!提高企业出口风险的防范能力$第二!建立健全以经济效益为

23、主要内容的外贸促进服务体系$针对012后过渡期政府补贴严格受限制的新情况!外贸促进服务体系的建立和完善!需要政府或其他公共机构以一定的财政公共支出为支撑!以面向中小企业为对象!加大间接支持力度$主要是用于促进企业提高产品的技术含量 创立品牌 国际标准认证 环境保护 开拓国际市场等 其次!实现大通关政策!完善外贸出口便利化措施!改善政府服务质量与效率$海关监管和服务要便利化!要提高通关效率!简化出国商务签证手续!简化出口退税程序$此外还应建立和完善与外贸活动相关的市场体系与社会中介服务体系$建立健全完善 规范的土地技术 劳动力和资本等要素市场!规范产权交易$大力培育和发展商品 运输 房地产 信息

24、 企业产权等各类专业市场!促进商品和各类生产要素的自由流动和充分竞争$责任编辑$肖林#注释!李邦君 外贸增长方式转变的现状及其根本转变的依据和突进345 6国际商务研究/7年第!期$#郑桂环#史德信#汪寿阳 出口退税政策对我国出口增长的影响分析348 管理评论)#!9$解读:外资:对我国进出口贸易的影响 中华人民共和国商务部网站)#9年月日%陈正标 经济追赶的本质和我国!#经纬!&!万方数据!#!$%!&()*)+,+-).*/*00发展预期!#$%&()*+(!北京大学,-./课题组!经济全球化背景下中国的贸易强国战略与外贸风险管理!0112年31月参考文献#435马洪范!张志泳!完善我国出

25、口退税机制的基本思路465!新经济参考报!7118!9!:1;=?华中科技大学!7112!31!7+4:=转变外贸增长方式面临新考验?经济导刊?711A年13月1A日?BCCDE F G H&IJKII;I)B&;()*G 0L1A131A F 723:3:8M+IBC*NO=李峰!冯翔宇P出口适度退税是一种现实的选择4Q=?中国税务报?711AR1AR3A+!#$%&()*%(#+,-.&(/01 2*3456(*(&+0,1)4(4*1*%74189):*0&4;1 150&,)41;?(63&81(&?/;&)(4*1)!#$%&#AB)(0,5(C SBK D$DKT$NUIKI CB

26、K KVVK(CI)V CBK D)NJ(U)V C$W TKH$CK C)CBK CT$IJCJ)V,BJ$XI V)TKJY CT$ZK J(TK$IJY?)CBK H$IJI)V!BJ(B CBK D$DKT HTJYI IKKT$N I&YYKICJ)I$H)&C B)!C)$(KNKT$CK CBK CT$IJCJ)V,BJ$XI V)TKJY CT$ZK J(TK$IJY ICUNK HU CBK D)NJ(U)V C$W TKH$CK;D&6 E*0)CS$W/KC&TSBK ST$IJCJ)V)TKJY ST$ZK-(TK$IJY.CUNK_VVK(CI诉机构的这一判决!实际上

27、承认了 与产品无关的aI标准#适用于bcSS第0L条例外条款$由此!我们可以认为!aI标准与dSe规则冲突的解决有两个途径$一是现有的dSe规则已经将 与产品有关的aI标准%作为调整的对象!部分实现了环境保护的目的&二是!与产品无关的aI标准%在保护全球环境的大前提下!可以适用bcSS第0L条例外条款来采取环境贸易措施$然而!与产品无关的aI标准%适用bcSS第0L条例外条款还需要解决另一个问题!那就是如何判断一国的某一产品的生产过程或加工方法形成了跨国污染或危及了全球环境利益!在何种情况下需要根据bcSS第0L条例外条款适用 与产品无关的aI标准%$即需要对 与产品无关的aI标准%的使用制定

28、一个衡量标准!审查其实施是否对跨国污染或全球环境利益起到正面的效用!以避免aI标准成为破坏自由贸易的贸易壁垒$目前最好的解决办法似乎是dSe规则可以引入一些涉及跨国污染和全球环境的公约和多边协定来解决bcSS第0L条及SfS协议(.协议中有关资源(环境的问题)这样!既能把环境公约和多边环境协定的许多规定引入到dSe规则中!同时也使得国际环境公约和多边环境协定规定的贸易措施能在dSe规则的约束下行使!以减少对国际贸易的消极影响*促进贸易自由化与环境保护得以并举的g双赢g局面是当今世界两大潮流碰撞的理想结局*然而!既要增加市场准入机会!取消关税和非关税等不合理的贸易限制!又要注重环境保护!以达到促

29、进贸易自由化和 取 得 环 境 效 益 的 最 佳 目 标!需 要dSe规 则 与a_c h多边国际环境协议i的良好协作!这是一条任重而道远的征途*我们从dSe规则与aI标准的冲突与协调过程就可以体会到!自由贸易与国际环境保护的和谐配合!还有很长的路要走*责任编辑#肖林$参考文献#3那力$李海英#%dSe框架中的a.问题&!%法学评论&7117年第2期7徐淑萍著#%贸易与环境问题的法律研究&!武汉大学出版社!7117年版!第311页:徐淑萍著#%贸易与环境的法律问题研究&武汉!#经纬!A1836)4)*%(&.&38(4*1)4F G&(E&1 HHI)?(8180)81 JK.&;/38(4

30、*1)(%#)$*AB)(085(C SBJI D$DKT$NUjKI CBK()VNJ(CI$Z B$T*)Jj$CJ)TJIJY VT)*CBK KJT)*KC$N DT)CK(CJ)IC$Z$TZRaI$Z CBK TKY&N$CJ)I)V dSe dJCB$B)DK)V$(BJKJY$B$T*)U J CBK DT$(CJ(K)V KJT)*KC$N DT)CK(CJ)$Z CBK ZKKN)D*KC)V VTKK CT$ZK!)TNZ!JZKP CBJI D$DKT$NI)I&YYKICI$!$U)V CBK C)C$N$(KDC$(K)VaI J dSe TKY&N$CJ)I$Z*$kKI$CCK*DC C)DT)K JCI VK$IJHJNJCU J H)CB CBK)TU$Z DT$(CJ(K;D&6E*0)C aI.C$Z$TZI dSe/KY&N$CJ)I _JT)*KC$N T)CK(CJ)上接OM页$!万方数据