内控审计工作底稿-资金活动.xls

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1、单位名称：预审编制人：预审日期：预审截止日：预审复核人：复核日期：索引号：项目：资金活动-内部控制缺陷认定及跟踪汇总表年度审计编制人：年审日期：年审截止日：年度审计复核人：复核日期：页次：内内部部控控制制缺缺索索引引号号流流程程第第一一轮轮测测试试缺缺陷陷认认定定(设设计计/运运行行)地地点点内内部部控控制制缺缺陷陷影影响响程程度度(重重大大/重重要要/一一般般)建建议议负负责责人人及及日日期期整整改改情情况况年年度度测测试试跟跟进进负负责责人人及及日日期期基基准准日日至至审审计计报报告告日日重重大大期期后后事事项项内内部部控控制制缺缺陷陷描描述述内内部部控控制制缺缺陷陷影影响响财财务务报报告

2、告相相关关非非财财务务报报告告内内部部控控制制缺缺陷陷描描述述内内部部控控制制缺缺陷陷影影响响重重大大负负面面影影响响无无法法确确定定影影响响程程度度0 设计000 运行XXXXXXXX公公司司发发现现问问题题及及建建议议序号发现问题的描述发现人员的建议项目经理建议客户意见说明：此表用于项目组内部传递信息，不向企业提供。发现时间单位名称：预审编制人：项目：资金活动-汇总表年度审计编制人：序号控制的基本要求主要业务活动风险点编号风险点控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定6.11资金收支计划资金收支计划编制不及时、不合理风险6.1.1保证公司、工程项目的资金收支计划编制和汇总的及时性，编制依

3、据合理（第四条）货币资金：存在性、完整性资金收支计划未经审批6.1.2确保资金收支计划编制完整、有效（第四条）货币资金：准确性、截止、权利和义务计划外资金不合规风险6.1.3确保计划外的资金支付符合公司相关规定和程序（第十八条）货币资金：存在性、完整性资金收支计划未有效执行风险6.1.4确保资金收支计划得到有效地执行（第二十条）货币资金：完整性、准确性、计价和分摊6.22资金收入控制收入未及时入账风险6.2.1公司收到的款项及时入账和记录（第二十一条）货币资金：存在性、完整性收入结算形式不合规6.2.2货币资金收入形式应符合公司的规定货币资金：完整性、准确性资金收入无人催收的风险6.2.3确保

4、资金收入入账及时、完整，提高资金周转率（第二十一条）货币资金：完整性、准确性、权利和义务异常资金收入不可控的风险6.2.4严格控制资金异常收入（第十九条）货币资金：计价和分摊6.33资金支付控制资金支付申请不合规的风险6.3.1保证资金支付申请符合公司具体规定货币资金：存在性资金支付审批和复核不到位风险6.3.2保证资金支付的有效性和合规性货币资金：存在性、完整性出纳未按规定办理支付并及时登记日记帐。6.3.3出纳人员须合规地进行资金支付（第二十一条）货币资金：准确性、权利和义务大额资金不可控风险6.3.4严格控制资金异常支付情况（第十九条）货币资金：计价和分摊6.44现金和银行账户管理账实不

5、符的风险6.4.1每天的现金收付都由专人准确、及时地记录货币资金：存在性、完整性、权利和义务现金保管措施不到位风险6.4.2确保库存现金的保管安全货币资金：准确性、权利和义务、计价和分摊银行账户开立、注销未经审批的风险6.4.3银行账户的开立、注销的有效性银行帐户使用不规范的风险6.4.4银行账户的使用和管理遵守银行相关法律和公司章程规定货币资金：存在性、完整性、权利和义务6.3会计记录不准确风险6.4.5银行账户记录准确详实、确保银行账户的使用安全货币资金：准确性、权利和义务、计价和分摊6.55外汇管理外汇管理与企业发展战略不符6.5.1确保公司在国际收支中外汇风险降到最低货币资金：存在性、

6、完整性、计价和分摊外汇账户管理帐户管理、使用不合规风险6.5.2帐户管理、使用合规会计记录不准确风险6.5.3余额正确并经复核外汇业务管理外汇业务管理不合规风险6.5.4外汇业务管理合规，审批齐全6.66票据和印章管理会计记录不准确、不完整的风险6.6.1票据的所有使用情况在票据登记薄上都有记录货币资金：存在性、完整性、权利和义务、准确性票据缺乏管理的风险6.6.2确保票据在使用过程中发生的各种状况得到有效的处理货币资金：存在性、准确性印章缺乏管理风险6.6.3印章及银行预留印鉴的使用和保管符合国家相关法律和公司的规定货币资金：完整性、准确性6.77筹资决策控制预算编制不合理风险6.7.1筹资

7、预算编制合理，与企业战略目标相符（第五条）短期借款（长期借款）：存在、权利和义务筹资方案未经评估风险6.7.2论证筹资方案的可行性，选择批准最优筹资方案（第六条）短期借款（长期借款）：存在、权利和义务筹资计划编制不合理风险6.7.3制定切实可行的具体筹资计划，科学规划筹资活动，保证低成本、高效率筹资（第七条）短期借款（长期借款）：存在、权利和义务6.88通过银行借款方式筹资筹资活动未经审批的风险6.8.1保证筹资活动正确、合法、有效进行，维护企业合法权益（第八条）短期借款（长期借款）：存在、权利和义务借款到帐不及时及借款不能如期归还的风险6.8.2授信情况和资金到位、使用情况得到及时有效监控。

8、（第九条）银行存款：存在、权利和义务财务费用：完整性、准确性、分类、截止、发生担保不合规的风险6.8.3资产抵押、质押、担保符合相关政策借款不能按期支付的风险6.8.4保证资金充足、筹资偿付符合合同约定（第十条）6.99通过发行债券方式筹资发行债券程序不合规的风险6.9.1债券发行方式选择合理，满足企业发展资金需求，债券发行合法合规。（第八条）应付债券：存在、权利和义务会计记录不真实风险6.9.2债券发行记录真实准确，保障企业利益。（第十一条）银行存款：存在、权利和义务资金不按指定用途使用的风险6.9.3募集资金使用符合方案要求和合同约定（第九条）6.110股票增发股票增发程序不合规、会计记录

9、不真实的风险6.10.1股票增发合法合规、符合企业资本结构战略规划（第八条）股本：存在、权利和义务货币资金：存在、权利和义务资金不按指定用途使用的风险6.10.2募集资金使用符合方案要求和合同约定（第九条）股本：存在、权利和义务货币资金：存在、权利和义务分配方案不合规的风险6.10.3利润分配方案合法合规、符合企业战略发展、提升企业股价表现和企业在证券市场的形象（第十条）6.1111融资租赁融资租赁与计划不符的风险6.11.1确保融资租赁合法合规，保障企业利益银行存款：存在或发生、权利与义务长期应付款：存在或发生、权利与义务会计记录不真实、不完整的风险6.11.2资产管理记录真实完整、设备日常

10、使用符合筹资方案的要求应付融资租赁款：权利与义务、存在或发生租金不按时支付的风险6.11.3租金支付及时、记录真实准确银行存款：存在或发生、权利与义务长期应付款：存在或发生、权利与义务资产购买或处置方面的风险6.11.4到期资产处置符合协议约定和企业经营发展需要银行存款：存在或发生、权利与义务长期应付款：存在或发生、权利与义务6.1212长期股权投资决策投资活动与企业战略不符带来的风险6.12.1保证企业资金合理利用、促进企业实现发展战略（第十二条）长期股权投资：存在、权利和义务市场调查和项目论证不充分，造成投资失误的风险6.12.2保证企业投资合法合规（第十三条）长期股权投资：存在、权利和义

11、务、完整性缺乏授权审批的风险6.12.3保证投资符合企业发展战略（第十四条）长期股权投资：存在、权利和义务、完整性投资活动未按投资计划进行的风险6.12.4保证企业投资合法合规、保证资金安全并合理利用、财务报告及相关信息真实完整长期股权投资：存在、权利和义务、完整性6.1313长期股权投资执行投资合同签订的风险6.13.1保证企业投资合法合规、保证资金安全并合理利用（第十五条）长期股权投资：存在、权利和义务、完整性会计记录不真实的风险6.13.2保证投资活动按计划合法、有序、有效进行，财务报告及相关信息真实完整，投资交易均已于适当期间进行记录（第十六条）长期股权投资：计价和分摊投资资金安全风险

12、6.13.3保证投资资金安全、维护企业正当权益（第十五条）投资收益：发生、准确性、完整性、截止、分类长期股权投资：计价和分摊减值准备计提不充分，影响财务报表6.13.4长期股权投资会计信息准确完整（第十六条）6.126.1414长期股权投资处置投资资产处置的风险6.14.1保证投资资产的处理符合企业的利益、处置方式、价格恰当（第十七条）长期股权投资：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊6.1515长期股权投资档案保管6.15.1保证投资项目合法合规，交易记录完整真实6.1616短期投资决策投资方式与企业资金情况不符的风险6.16.1投资方式符合国家法律的规定、企业管理层的意志以及企业的实际情况

13、。交易性金融资产：存在、权利和义务持有至到期投资：存在、权利和义务可供出售的金融资产：存在、权利和义务缺乏审批制度的风险6.16.2投资额度的确定符合各级权限的规定以及企业实际状况。交易性金融资产：存在、权利和义务持有至到期投资：存在、权利和义务可供出售的金融资产：存在、权利和义务6.1717短期投资执行 对市场把握不准确，导致投资损失的风险6.17.1确保投资及投资收益的安全及流动性。交易性金融资产：计价和分摊、完整性投资业务会计记录不真实、准确、完整，导致财务报告错报6.17.2投资交易均已被准确及时记录，保证财务报告的真实性和准确性交易性金融资产：计价和分摊、完整性6.17预审日期：年审

14、日期：了解内控常用的控制活动被审计单位的控制活动主要责任部门控制活动对实现控制目标是否有效(是/否）初步判断说明1、各部门、各项目公司、各项目部需依据部门经营计划、工程项目用款情况及预计发生的支出事项编制资金收支预算计划，财务部门要汇总编制公司的资金收支计划；2、资金计划需列明详细的支出事项，并备注预计的支出时间，重大项目须附报相关合同；3、年度资金安排应留有适当余地，保证公司应急性资金需求。#VALUE!001、各部门的资金收支计划需要得到财务部门的审批；2、财务审计部门汇总编制公司的资金收支计划并报相关负责人复核、审批。1、原则上未纳入资金计划的支出申请，不予批准；2、如有特殊情况的必需支

15、出，需要编制专项报告，经公司相关部门或负责人审批后，方可办理1、财务部门需要针对各部门的资金收支计划执行情况进行定期或不定期的分析和审核，并形成报告报相关负责人；2、根据公司业务经营活动的重要性和迫切性进行排序，优先保证公司重点业务的资金需求；3、财务部门应对计划外的资金支付申请文件和审批程序的完整性进行核实；收到的款项应及时入账并作相应的记录000收到的款项原则上通过银行汇款或银行票据进行结算，符合现金回款要求的收入款项，当天须足额上缴。1、对于资金收入，集团公司应建立专人催收、负责的管理制度，建立、完善收款责任制，实行奖罚制度，提高资金周转率；2、财务部定期或不定期的开展与施工等各部门以及

16、客户的对账工作。对于违反公司规章制度的迹象，有相应的审查程序和完整的惩罚规章制度1、费用支出需事先立项，重要事项需有书面立项，并附有效经济合同和相关发票；2、一般事务性支出可口头请示上级领导。000年度审计编制人：控制的基本要求1、资金支付的申请应由审批人根据其职责、权限和相应程序进行审批；不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准；2、复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，符合货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。1、对大额异常的

17、费用支出，可以立项内部审计；2、对虚报伪造的行为保持高压姿态，一经发现，予以重罚。1、公司出纳每天按照收付款凭证收付现金，登记现金日记账；2、每天盘点库存现金，核对现金日记账账面余额与库存金额是否一致，并将账面余额与库存现金余额记录在现金盘点表上；如现金日记账余额与盘点金额不一致，须及时查找并判断原因，未找到原因的，报财务部长批准按会计政策先进行账务处理；0001、库存现金应由出纳存保险箱负责保管，保险箱钥匙和密码由出纳负责掌管；出纳每天对现金进行盘点，并保证账实相符；2、更换现金保管人，应由财务部长指派专人，交接双方填写现金保管交接单并签字确认；3、财务部长或其指定人员不定期对出纳的现金抽点

18、，并填写抽查盘点表。按银行账户管理办法设立银行账户，公司设立或注销银行账户由财务部提出申请，财务总监批准后方可办理。1、及时正确地记载公司与银行往来的账务，各项业务的办理必须遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定；2、在银行开立的账户，只供本单位业务经营范围内的资金收付使用，不准出租、出借、转让给个人或外单位使用；0001、指定专人按月核对银行存款余额，做到银行存款账面余额与银行对账单调节好后相符。对不符的，应查明原因，及时解决；检查银行存款余额里有无因出具保函而冻结的资金。2、加强银行账户的管理，按照规定开立账户，定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。1、董事会及高级管

19、理层应确立企业战略方向和对汇率风险的容忍度并提供指引，以及指定有权且有责任管理该等风险的高级管理人员；2、企业应监控企业业绩及整体汇率风险状况，确保维持谨慎的汇率风险水平，并提供充分的资本作为支持；3、提供充足的技术及人力资源000单位需要开立、变更、撤销外汇账户时，由单位外汇业务管理人员填报银行账户业务申请表，写明开户、变更、撤销原因，经资金管理部门主管对业务内容进行可行性与合规行审核并签字后，报总经理签字批准。外汇银行账户不得出租、出借及转让其他单位或者个人使用；各单位外汇业务管理人员每月对外汇账户进行银行对账，针对未达账项编制银行存款余额调节表，单位资金管理部门主管进行复核并签字确认；各

20、单位外汇业务管理人员妥善保管外汇账户资料，包括银行账户业务申请表、银行存款余额调节表等与外汇账户运作有关的所有资料单位资金管理部门外汇业务管理人员根据中华人民共和国外汇管理条例办理外汇的收付业务。办理外汇支付业务时，外汇资金使用人向单位资金管理部门提交外汇业务申请报告和相关单据。外汇业务管理人员对相关单据的合规性进行理审查，部门财务负责人根据资金使用计划进行总体平衡并在外汇业务申请报告上签署审核意见后，报单位总经理签字批准。外汇银行账户实行资金存量定期报告，各境外公司或分支机构的外汇业务管理人员定期报外汇资金存量表，报资金部汇总备案。1、票据统一印制或购买；票据由专人保管；2、购买或接受票据后

21、，须登记票据登记薄；票据贴现或到期兑现后，以及签发票据，出纳须在票据登记薄内逐笔注销；出纳对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管。3、出纳须每天对票据登记薄进行清理和对，保证票据在有效期内或到期正常兑现；4、会计期末，由财务部门负责人或指定人监盘票据，与帐薄记录核对。0001、出纳不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票；已付款的记账凭证及原始凭证须及时加盖“现金付讫”章或“转账付讫”章；2、银行承兑汇票背书转让、换新、签发必须经正常的审批程序；票据被拒绝承兑、拒绝付款，出纳必须立即查明原因并报告财务部长，通知业务经办人，采取相应补救措施；3、因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法

22、定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁；对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销；4、票据发生丢失，丢失人须立即向财务部门报告，财务部须立即办理挂失止付手续，并按规定派人向法院申请办理公示催告手续。1、财务专用章由会计主管保管，个人名章须由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章，同时，印章与空白票据不得由同一人保管；2、除支票等结算单据用印外，财务专用章用印须设立登记制度，由印鉴保管人员序时逐笔填写用印事项；3、不得乱用、错用银行印章，不能将银行印章提前预盖在空白支票等结算票据上。1、建立筹资预算管理制度

23、。2、根据年度或项目资金预算，分析资金缺口编制筹资预算。3、筹资预算应经过管理层审批。0001、依据筹资预算和资金情况编制筹资方案，对筹资方案进行战略性、经济性和风险性评估。2、根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批。审批中应实行集体审议或联签制度。3、筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。1、根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划。2、根据授权审批制度报有关部门和领导审核批准。1、筹资申请与预算相核对，如在预算外需经相关部门充分讨论后由董事会审批。2、相关部门

24、将与银行协商一致的授信协议、借款合同交管理层审阅，并对照原筹资方案中预设的金额、利率、期限等作偏差分析。3、授信协议、借款合同得到管理层批准后签署。4、管理层复核筹资活动中的费用支出。5、签署的授信协议、借款合同原件应由专人存档保存。0001、信贷管理部门根据月度现金预算和每旬用款计划的资金支付安排，分析缺口，编制提款申请，由主管领导审批后向银行提交提款通知书通知放款。2、注意查收借款到账情况，若有差异及时与银行联系确认。3、按期支付贷款利息，并作账务处理，管理层对财务费用的计算和记录进行复核，加强监督检查。4、定期编制信贷资金到位和使用状况报告和还贷情况表，编制每个贷款行的授信额度余额表，上

25、报管理层审阅。5、定期监控资金使用效率，上报管理层审阅。1、资产抵押、质押、担保必须事前提出申请，由相关部门和董事会批准后方可进行。2、资产抵押、质押、担保的法律手续及要求被担保企业的反担保手续由法律部协助完成，保证业务合法操作合规。3、董事会批准的资产抵押、质押、担保的合同及其它相关法律文件由专人保存并建立台账。新增和注销的资产抵押、质押、担保及时入账。1、定期滚动编制借款到期情况一览表和资金付息情况一览表，报管理层审阅，融资人员负责确保准时还款或展期。2、编制还本付息计划，列入月度资金支付计划。3、在借款合同规定的偿付时间到期前，提出还本付息申请。管理层审批通过后支付。4、出纳开具支票或转

26、账手续。会计人员登记入账，并在借款台账上，注销此笔贷款。5、对于资金紧张，不能偿付到期债务时，应及时办理续借手续或者办理新的借款业务，补充不足资金。6、若资金发放偿还过程中存在不能达成一致问题而引致的法律纠纷，企业应积极应对，维护合法权益。1、根据审核通过的筹资计划进行债券融资。筹资计划中应对企业债券融资的额度、期限、担保方式、市场环境、利率等内容进行评估，以及债券发行的可行性进行分析等。2、相关部门提出债券发行申请，写明发行企业债券的必要性、可行性、发行规模及拟选用的承销商等信息。各环节和各责任人正确履行审批监督责任，对债券发行申请进行严格审核。3、相关部门根据企业决议选择承销商，签订承销协

27、议，编写书面的债券发行方案申报材料，经企业有关部门和管理层审核后报政府管理部门批准后实施。4、每种债券的发行都要签订债券契约。5、记录应付债券0001、收到融资资金的银行进账单后，相关部门将银行进账单与相关协议进行核对，无误后登记融资台账并进行相应账务处理；出现差异时，应积极与承销商联系，查找原因；出现异常问题时，及时向领导汇报，采取相应处理措施。相关管理人员进行复核。2、及时支付债券发行相关费用。3、妥善保管债券发行合同或协议、收款凭证等资料。4、企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对相符，若由外部机构保存，则须定期核对。5、未发行的债券须有专人负责。1、募集资金设专户管理，不得随意

28、改变募集资金的使用用途，需要改变募集资金投向的时候，应履行证监会的相应规定程序，并及时进行信息披露。2、审计部门对募集资金的使用情况进行内部审计，并向董事会提交审计报告。1、证券部门根据筹资计划办理发行证券所需的相关政府部门批准文件，同中介机构编制发行证券的筹资方案及发行申请报告报董事会、股东大会决议通过后办理发行手续。2、收到募集资金，支付融资费用并进行账务处理。3、妥善保管股票增发的相关资料。0001、募集资金实行专户管理，并由保荐机构和存款银行实施监管。2、募集资金的使用应遵循发行时的招股说明书规定用途，用途改变时，应与保荐机构协商，并及时按规定进行公开信息披露。3、审计部门对募集资金的

29、使用情况进行内部审计，并向董事会提交审计报告。1、利润分配方案的确定在符合企业发展战略的情况下，关注中小投资者的利益，参照行业上市企业的利润分配情况，结合企业实际利润，确定合理的利润分配方案。2、利润分配方案须遵循国家相关的法律法规，需经过企业董事会和股东大会的审议。1、分析年度资本性支出计划，分析部分设备实行融资租赁的可行性，编写融资租赁建议报告，报管理层审批。2、相关部门申报可实行融资租赁项目的详细资料，与金融租赁机构洽谈融资租赁事宜，拟定融资租赁协议。3、相关部门和管理层审批，签订协议。0001、融资租赁资产到位后，资产实物管理部门根据验收合格单登记计入固定资产台账。2、根据固定资产卡片

30、填入资产价值信息，生成记账凭证，登记入账。3、定期编写设备使用情况报告，报管理层审阅。1、根据融资租赁协议约定，相关部门定期提出租金支付申请，管理层复核审批。2、出纳根据批准的支付申请办理租金的付款，会计核算人员根据付款单据进行账务处理。1、对协议到期的融资租赁资产，相关部门征求使用单位、技术部门的意见后，提出购买资产或停止租赁的处理申请。2、管理层按权限设定对处置申请签署审批意见。3、相关部门根据批准的处置决定购买租赁资产或停止租赁协议，作固定资产台账的变更或注销台账。1、建立投资预算管理制度。2、投资预算应经过管理层审批。0001、相关部门筛选投资项目编写投资项目建议书，报管理层审批。2、

31、组成项目小组，开展尽职调查，出具尽职调查报告。3、编制可行性研究报告，并组织各相关部门进行法律、经济效益、技术、市场等方面的评估。管理层、董事会、股东大会审议投资方案。审批中实行集体决策审议或者联签制度。1、根据预算和实际资金量情况积极筹措投资项目所需资金。2、制定详细的投资计划，并根据授权审批制度报有关部门审批。有投资方洽谈拟定投资合同，各有关部门参与并按权限审核。董事会授权总经理与有关被投资方签署投资协议。0001、根据投资计划进度，严格分期、按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间。2、非实物资产的价值评估。3、财务部门进行对外投资业务会计处理时，根据投资合同、资产评估证明、投入资产的

32、转移文件、权益证明等进行初始价值确认。4、每年年底获取最新的投资价值数据，根据规定的处理方法，变更账面价值记录。5、财务部门应设置投资备查登记簿，记载被投资单位基本情况、动态信息、取得投资时被投资单位各项资产、负债的公允价值信息、历年与被投资单位发生的关联交易情况、发放股票股利情况等。6、管理层根据权限进行复核和监督，1、根据对被投资项目的控制程度，行使委派管理人员、财务情况监控、重大事项的决策、利润分配等权利2、定期出具投资项目分析报告。3、定期进行产权分析。4、进行投资后评价，报管理层审阅。1、一旦出现财务状况恶化、市价大幅下跌等情形，必须按会计准则的要求，合理计提减值准备。2、及时取得被

33、投资单位报表并确认投资收益。3、管理层对投资收益的计算和账务处理进行复核。0001、通过专业中介机构，选择相应的资产评估方法，客观评估投资价值，同时确定处置策略，可根据不同情况选择拍卖、协议转让、证券市场卖出、清算回收等方式。2、对于不存在公开市场价格的，可以对拟处置的项目进行价值评估，确定转让或拍卖的低价；对清算回收的投资，公司需派人参与清算工作，回收公司应得的权益。3、投资资产的处置方式和价格必须经过董事会的授权批准。4、对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。5、核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。0001、妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明、处置文件等重要

34、的法律文书。2、建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、期限等情况，作为企业重要的档案资料以备查用。0001、合理分析资金盈余情况及短期内资金计划安排，确定是否进行短期投资、投资方式及投资规模等。2、投资方式经过专职法律人员审核。3、经管理层研究通过投资组合方案。4、投资方式经过高级管理层的审批，并且下发到相关部门。0001、投资额度超过权限的经董事会批准，所有投资额度申请必须填写正式书面表格，归档备查。2、财务部门定期计算投资头寸，并及时反馈给管理层。3、管理层定期复核投资头寸，根据企业情况随时修正投资额度。1、投资部门随时了解投资环境，投资市场动向。2、管理层研究确定一个止损点，并随市场

35、的变化及时修正。3、投资结束后进行客观评价。4、管理层评价优劣、总结经验，形成记录归档备查。0001、对每笔投资交易记录进行核对、编制记账凭证。2、管理层复核并定期核对，及时调查处理出现的差异。3、制订保管制度，确定专人保管。4、有关投资协议及有价证券的使用，须经专人批准，并有详细记录。5、每月编制交易性金融资产报告报总经理和董事会。000预审截止日：预审复核人：年审截止日：年度审计复核人：穿行测试控制测试备注控制活动的制度设计是否有效（是/否设计缺陷索引号是否测试该控制活动运行有效性（是/否）备注执行控制的频率所测试的项目数量000000000000000000000000000000000

36、00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000复核日期：复核日期：补偿控制差错比例 差错/样本量控制活动是否有效运行(是/否)运行缺陷索引号备注补偿控制（有/否）补偿措施索引号#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!控制测试#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!

37、#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!评价与建议整改与认定备注缺陷认定（设计与运行）内控缺陷影响程度（重大/重要/一般）财务风险/非财务风险相关报表项目改进建议企业整改意见整改

38、情况索引号：页次：缺陷认定（设计与运行）流流程程：资资金金活活动动管管理理流流程程控控制制发发生生频频率率样样本本发发生生总总量量抽抽样样数数量量（根根据据控控制制风风险险水水平平确确定定）低中高公司/公司所属各单位测测试试种种类类年度11科目：重新执行季度42测试期：诊诊断断阶阶段段测测试试后后续续审审计计测测试试询问测试种类抽样数量月度12235执行小组：观察根据控制风险水平及测试种类确定样本量低询问、观察、检查3每周一次52347日期：检查中检查5每天一次25051020审核人及审核日期：高检查5每天多次大于250102030审核经理及审核日期：重新执行参见按发生频率确定样本量的标准单位

39、：诊诊断断阶阶段段测测试试后后续续审审计计测测试试序序号号子子流流程程内内控控目目标标主主要要风风险险控控制制风风险险水水平平（高高、中中、低低）抽抽样样风风险险评评估估相相关关会会计计科科目目常常用用控控制制点点是是否否为为关关键键控控制制？（是是/否否）补补偿偿控控制制控控制制类类型型发发生生频频率率公公司司执执行行部部门门公公司司所所属属各各单单位位执执行行部部门门公公司司归归口口管管理理部部门门控控制制方方式式测测试试种种类类是是否否与与反反舞舞弊弊相相关关是是否否发发现现例例外外事事项项？（是是/否否）关关于于此此控控制制点点的的全全年年结结论论如如为为无无样样本本，请请详详细细解解

40、释释原原因因初初步步认认定定样样本本量量6.1资金收支计划6.1.1保证公司、工程项目的资金收支计划编制和汇总的及时性，编制依据合理资金收支计划编制不及时、不合理风险根据风险评估标准分析填列1、各部门、各项目公司、各项目部需依据部门经营计划、工程项目用款情况及预计发生的支出事项编制资金收支预算计划，财务部门要汇总编制公司的资金收支计划；2、资金计划需列明详细的支出事项，并备注预计的支出时间，重大项目须附报相关合同；3、年度资金安排应留有适当余地，保证公司应急性资金需求。6.1.2确保资金收支计划编制完整、有效资金收支计划未经审批1、各部门的资金收支计划需要得到财务部门的审批；2、财务审计部门汇

41、总编制公司的资金收支计划并报相关负责人复核、审批。6.1.3确保计划外的资金支付符合公司相关规定和程序计划外资金不合规风险1、原则上未纳入资金计划的支出申请，不予批准；2、如有特殊情况的必需支出，需要编制专项报告，经公司相关部门或负责人审批后，方可办理6.1.4确保资金收支计划得到有效地执行资金收支计划未有效执行风险1、财务部门需要针对各部门的资金收支计划执行情况进行定期或不定期的分析和审核，并形成报告报相关负责人；2、根据公司业务经营活动的重要性和迫切性进行排序，优先保证公司重点业务的资金需求；3、财务部门应对计划外的资金支付申请文件和审批程序的完整性进行核实；6.2资金收入控制6.2.1公

42、司收到的款项及时入账和记录收入未及时入账风险收到的款项应及时入账并作相应的记录6.2.2货币资金收入形式应符合公司的规定收入结算形式不合规收到的款项原则上通过银行汇款或银行票据进行结算，符合现金回款要求的收入款项，当天须足额上缴。6.2.3确保资金收入入账及时、完整，提高资金周转率资金收入无人催收的风险1、对于资金收入，集团公司应建立专人催收、负责的管理制度，建立、完善收款责任制，实行奖罚制度，提高资金周转率；2、财务部定期或不定期的开展与施工等各部门以及客户的对账工作。6.2.4严格控制资金异常收入异常资金收入不可控的风险对于违反公司规章制度的迹象，有相应的审查程序和完整的惩罚规章制度6.3

43、资金支付控制6.3.1保证资金支付申请符合公司具体规定资金支付申请不合规的风险1、费用支出需事先立项，重要事项需有书面立项，并附有效经济合同和相关发票；2、一般事务性支出可口头请示上级领导。6.3.2保证资金支付的有效性和合规性资金支付审批和复核不到位风险1、资金支付的申请应由审批人根据其职责、权限和相应程序进行审批；不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准；2、复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，符合货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。6.3.3出纳人员须合规地进行资金支付出纳未按规定办理支付并及时登记日记帐。出纳人

44、员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。6.3.4严格控制资金异常支付情况大额资金不可控风险1、对大额异常的费用支出，可以立项内部审计；2、对虚报伪造的行为保持高压姿态，一经发现，予以重罚。6.4现金和银行账户管理6.4.1每天的现金收付都由专人准确、及时地记录账实不符的风险1、公司出纳每天按照收付款凭证收付现金，登记现金日记账；2、每天盘点库存现金，核对现金日记账账面余额与库存金额是否一致，并将账面余额与库存现金余额记录在现金盘点表上；如现金日记账余额与盘点金额不一致，须及时查找并判断原因，未找到原因的，报财务部长批准按会计政策先进行账务处理；

45、6.4.2确保库存现金的保管安全现金保管措施不到位风险1、库存现金应由出纳存保险箱负责保管，保险箱钥匙和密码由出纳负责掌管；出纳每天对现金进行盘点，并保证账实相符；2、更换现金保管人，应由财务部长指派专人，交接双方填写现金保管交接单并签字确认；3、财务部长或其指定人员不定期对出纳的现金抽点，并填写抽查盘点表。6.4.3银行账户的开立、注销的有效性银行账户开立、注销未经审批的风险按银行账户管理办法设立银行账户，公司设立或注销银行账户由财务部提出申请，财务总监批准后方可办理。6.4.4银行账户的使用和管理遵守银行相关法律和公司章程规定银行帐户使用不规范的风险1、及时正确地记载公司与银行往来的账务，

46、各项业务的办理必须遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定；2、在银行开立的账户，只供本单位业务经营范围内的资金收付使用，不准出租、出借、转让给个人或外单位使用；6.4.5银行账户记录准确详实、确保银行账户的使用安全会计记录不准确风险1、指定专人按月核对银行存款余额，做到银行存款账面余额与银行对账单调节好后相符。对不符的，应查明原因，及时解决；检查银行存款余额里有无因出具保函而冻结的资金。2、加强银行账户的管理，按照规定开立账户，定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。6.5外汇管理6.5.1确保公司在国际收支中外汇风险降到最低外汇管理与企业发展战略不符1、董事会及高级管理层

47、应确立企业战略方向和对汇率风险的容忍度并提供指引，以及指定有权且有责任管理该等风险的高级管理人员；2、企业应监控企业业绩及整体汇率风险状况，确保维持谨慎的汇率风险水平，并提供充分的资本作为支持；3、提供充足的技术及人力资源6.5.2帐户管理、使用合规帐户管理、使用不合规风险单位需要开立、变更、撤销外汇账户时，由单位外汇业务管理人员填报银行账户业务申请表，写明开户、变更、撤销原因，经资金管理部门主管对业务内容进行可行性与合规行审核并签字后，报总经理签字批准。外汇银行账户不得出租、出借及转让其他单位或者个人使用；6.5.3余额正确并经复核会计记录不准确风险各单位外汇业务管理人员每月对外汇账户进行银

48、行对账，针对未达账项编制银行存款余额调节表，单位资金管理部门主管进行复核并签字确认；各单位外汇业务管理人员妥善保管外汇账户资料，包括银行账户业务申请表、银行存款余额调节表等与外汇账户运作有关的所有资料6.5.4外汇业务管理合规，审批齐全外汇业务管理不合规风险单位资金管理部门外汇业务管理人员根据中华人民共和国外汇管理条例办理外汇的收付业务。办理外汇支付业务时，外汇资金使用人向单位资金管理部门提交外汇业务申请报告和相关单据。外汇业务管理人员对相关单据的合规性进行理审查，部门财务负责人根据资金使用计划进行总体平衡并在外汇业务申请报告上签署审核意见后，报单位总经理签字批准。外汇银行账户实行资金存量定期

49、报告，各境外公司或分支机构的外汇业务管理人员定期报外汇资金存量表，报资金部汇总备案。6.6票据和印章管理6.6.1票据的所有使用情况在票据登记薄上都有记录会计记录不准确、不完整的风险1、票据统一印制或购买；票据由专人保管；2、购买或接受票据后，须登记票据登记薄；票据贴现或到期兑现后，以及签发票据，出纳须在票据登记薄内逐笔注销；出纳对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管。3、出纳须每天对票据登记薄进行清理和对，保证票据在有效期内或到期正常兑现；4、会计期末，由财务部门负责人或指定人监盘票据，与帐薄记录核对。6.6.2确保票据在使用过程中发生的各种状况得到有效的处理票据缺乏管理的风险1、出纳不得

50、跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票；已付款的记账凭证及原始凭证须及时加盖“现金付讫”章或“转账付讫”章；2、银行承兑汇票背书转让、换新、签发必须经正常的审批程序；票据被拒绝承兑、拒绝付款，出纳必须立即查明原因并报告财务部长，通知业务经办人，采取相应补救措施；3、因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁；对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销；4、票据发生丢失，丢失人须立即向财务部门报告，财务部须立即办理挂失止付手续，并按规定派人向法院申请办理公示催告手续。6.6.3印章及银行预