中国环境会计研究历史、现状与未来——基子《会计研究.pdf

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1、J a n 2 0 0 7，V o 1 3，N o 1(S e r i a l No 2 0)现代舍针舆謇 J o u ma l o f Mo d e m A c c o u n t i n g a n d Au d it i n g，I S S N 1 5 4 8-6 5 8 3，U S A 中国瑗境舍 研究：屋史、现状舆未来 基于 舍 研究餮表的瑕境舍 文的寅 分析舆理输枰述 朱金凰。一，薛惠锋。，(1 西安理工 大擎管理 学院陕西西安 7 1 0 0 4 8；2 西安 外国话 大擎商擎 院，陕西西安 7 1 0 1 2 8；3 西-I k,_ r-棠大擎资源舆碾境研究所，陕西西安 7 1

2、 0 0 7 2)摘要：本文通遏封 1 9 9 5 2 0 0 5 年餮表在 合计研究上的缳境合计谕文的分析，揭示了中圜缳境合 计研究的屋史孰迹和现状。结果表明：十年来擎衍界封缳境合计领域的研究重视不够；2 0 0 1 年底缳境合计 尊题研讨合的召闭掀起了 2 0 0 2年的研究高潮；目前的缳境合计研究取得了一定成果，但仍魔于初期探索 睹段，存在研究视角不清、尊棠衍话混用、赏镫研究相封缺乏、缳境管理合计领域的研究比较薄弱等口1 题。最後封未来的努力方向提 出了建裁。丽键词：缳境合计；合计研究；现状；未来 随着可持绩骚展戟略的提出以及公聚瑗境保麓意裁的E l 益增强，囡内擘衍界封璨境畲 的研究也

3、El益 活罐，并取得了大量的成果。本文将逢用规筢研究和寅 分析相结合的方法，封十馀年柬中园瑗境畲 研 究的屋史轨迹和现状连行 述，并封未柬的研究提出一些建豢，以期封理 界和寅 界有所兽示。一、研究 目的舆檬本彀 摅不完全统，目前 中囡的舍 颊刊物连百馀檀，但大都以寅秘廑理焉主且带有地方和行柴特黠，反 映含 理 综合研究成果的较少。合 研究自创刊以柬一直以探封含 理 前沿同题焉主，并追踪鞋 黠、熟黠同题，在囡内含 界有较大影辔力，被公恝焉中圆舍 理输研究的项级刊物。因此，本文将以 含 研究 骚表的瑗境含 输文焉檬本，以揭示中囡壤境含 研究 的雁史轨迹和现状。本文所指的骚表在 合 研究 中的瑗境含

4、 文是指符合以下僚件之一的 文：(1)篇名中包含“瑗 境含”字檬的输文；(2)篇名中包含“绿色合”字檬的 文。；(3)研究内容寅赏上届于璨境合 筢畴 的 文，如篇名含“璨境鞭告”、“壤境成本”、“瑗境信息”等字檬的 文。徒现有文献分析，中园封璨境 合 的介绍和恝裁阴始于 2 O 世纪 9 O 年代初期。1 9 9 2年 合 研究 第 5 期刊登了葛家澍、李若山的文章 九十年代西方合 理 的一佃新思潮 绿色含 理 ，揭明了中囡瑕境含 理 输研究 的序幕。而 1 9 9 3 1 9 9 4雨年内，未骚现一项舆壤境含 有阏的研究成果。基于此，本文在毅 檬本畴是 以 1 9 9 5年作焉 研究起黠的。

5、本文之所 以邃取前述檬本是 焉了通遇檬本分析连到以下 目檩：(1)揭示中园璨境合 研究的骚展轨【作者简介】朱金凰，西安N_r-大擎管理擎院博士生，西安外国话大擎商擎院耩何；研究方向：碾境合计。薛惠锋，博士生尊缔，教授，陕西省“三五”人才，西安市“有突出贡觖的青年尊家”，“跨世纪擎衔蒂颈人”，全固人 大缳资委稠研局副局畏；研究方向：管理 系统工程、碾境系统工程。目的是焉了更全面地反映我 国碾境合计研究的蜃史轨迹和现状，因焉在我国擎衔界有一檀觏黠和留惯，即魏焉“绿色合计”就是“碾境合计”(谢德仁，2 0 0 2；砾舆萃、王兆蕊，2 0 0 2)。41 维普资讯 http:/ 中圈瑗境禽 研究：膣史

6、、现状舆未来基于 畲 研究 骚表的瑗境畲封榆文的|-c 橙分析舆理输鲆述 迹，寻求瑕境合 研究眉面的燮化规律；(2)分析 合 研究薤志的内容，德结十蜍年柬中园瑕境合 研究所取得 的主要成果；(3)明碴 中国壤境合 研究的薄弱壤钸和空 白黠，以便届今後的瑕境合 研究提 供参考性建。二、瑗境舍 研究的孰迹和现状：描述性分析(一)封檬本的初步分颓和统 通遇封 1 9 9 5年以柬在 舍 研究骚表的输文的分析整理，骚现符合上述檬本送取箍圉的壤境合 输文共静 2 6 篇。封遣 2 6 篇输文的初步分颓统 结果如下。1 按年限骚表的 文 舍 研究骚表的瑕境舍 输文的年度分布兄表 1。表 1 合 研究鼗表的

7、瑕境畲 输文年度分布表 1 0 2 3 2 2 0 1 0 1 3 2 2 6 数量(篇)I I l l l I I l I I I I 徒上表可以看出，2 0 0 2 年以前 官 研究 嗣于壤境合 的输文敷量很少，2 0 0 2 年突然增加至 l 0 篇，占 文缌敦的3 8，居各年之首，税明中国孥衍界冈始真正重视了瑕境合 的研究。其主要原因届中国台 晕舍于2 0 0 1 年 8 月在 舍 研究上刊登了瑕境舍 的徵文兽事，并于2 0 0 1 年年底召明了瑕境舍 毒 题研封舍，推勤了罩衍界封瑕境舍 研究的典趣，使得 2 0 0 2 年成焉瑕境舍 研究的一佃高峰。需要引起注意的是，除 2 0 0

8、2 年外，各年骚表的 文敦量都在 3 篇以下(含 3 篇)，遣税明德髓上柬看，雎然中国翠衍界封瑕境舍 领域有所嗣注，但仍然没有足够重视，研究力度仍然不够。2 一 骚表输文的内容看 我们将全部的2 6 篇 文，按研究内容遥行了分颊，兄表 2。表 2 瑗境畲箭箭文研究内容分颊表 舍蘸 绿及 中囡研究回 圜外瑕境舍 瑕境舍 基 瑕境合 寅 内容 合 舍蘸骚言稿 颇舆绝结 介绍 磋理输 耪 数量(篇)4 3 3 6 1 O 2 6 比例()l 5 l 2 l 2 2 3 3 8 1 0 0 徒上表可以看出，雎然 1 9 9 5-2 0 0 5 年同 合 研究共刊登了 2 6篇壤境舍卦输文，但舍菇 绿及

9、骚 言稿占了 1 5，封壤境合 的概念、本耍及建立瑕境舍 的必要性等基磋理输同题造行探封的 文占了 2 3，涉及瑕境舍 寅耪的输文馑有 l 0篇，占输文缌敦量的 3 8。遣税明中国罩者封瑕境合 的研究仍 巍于初期探索陪段，封基磋理 的探封、封囡外瑕境合 的介绍及封现有成果造行缌结的输文较多，其鹰 度和深度相封滞後，真正有便值的研究成果较少。3 企柴壤境合 的雨大分支看 表 2中涉及瑷境合 寅耪的 1 0 篇 文在企柴瑕境合 雨大分支的分布情况兄表 3。表 3 企棠瑗境畲箭雨大分支分布表 瑕境舍 雨大分支 l 瑕境财耪舍 l 瑕境管理舍 I 合 瑕境舍 寅耪输文敷量(篇)I 7 I 3 l l

10、0 瑕境舍 至少包括壤境财耪合 和瑕境管理舍 雨佃子系统(谢德仁，2 0 0 2)，但 l 0篇输文中属于壤 境管理合 领域的祗有 3篇，大部分输文涉及瑕境财耪合 周题，尤其以璨境信息披露研究届主，遣税明 4 2 维普资讯 http:/ 中圜瑗境畲 研究：庭史、现状舆未束基于 畲 研究鼗表的瑗境畲 输文的寅餐分析舆理榆枰述 中国早衔界封瑕境管理合 领域的研究比较薄弱。可喜的是，合 研究2 0 0 4年第 1 O期和 2 0 0 5 年第 9 期刊登了封园外璨境管理合 造行介绍的谕文，孥衍界可能已经意裁到了遣一同题，并阴始调整研究方向。4，憷研究方法上看 2 6 篇骚表在 含 研究中的瑗境含 谕

11、文所逼用的研究方法兄表 4。表 4 舍 研究 中瑕境舍甘输文研究方法分颊表 寅澄研究 研究方法 规筢研究 调查同卷法 案例研究法 统 敷掳分析 数量 2 1 2 j 2 比例 8 1 l 9 研究方法在一定程度上反映了理谕研究的方 向。规箍研究和寅遴研究是合 擘衍研究中常用 的方法，在上述 2 6篇输文中，属于规箍研究的有 2 1 篇，占 8 2，属寅遥研究的祗有 5篇，占 1 9。遣税明在 目前 的瑕境舍 研究中，规筢研究占掾绝封侵势地位，寅 研究则相封缺乏。寅澄研究本身有多棰方法，5篇 寅澄谕文主要逢用了同卷法和统 数撩分析，基于企柴璨境舍 的缝验梭黢的谕文退没有看到。5 ，憷研究人具的居

12、次看 2 6篇研究檬本的作者情况兄表 5。表 5 舍 研究中瑕境舍 文作者居次割分表 高校罩者 作者居次 政府官具 舍 寅耢工作者 其他 合卦 综合性大犟 财经颧大孥 理工颧大晕 输文敷量(篇)1 2 5 3 2 2 2 2 6 比例 7 6 8 8 8 l O O 可以看出，中圜壕境舍 研究人具的封象槽成比较鹰泛，政府官具以及一些畲 寅耪工作者也参舆到 了瑕境合 的研究中。但瑕境合 的研究主髓主要集中于高校，高校睾者骚表的输文敷量占输文德敷的 7 6。圜内综合性重黠大孥如厦门大孥、中园人民大孥、中南大孥、以及财缀额大早如束北财经大擘等高 校的舍 晕者是璨境含 的主要研究人具，他们的研究代表了

13、富前中圜瑗境合 研究的最高水平。另外，一些理工颧大擘管理擘院的合 擘者也在壤境舍 领域遘行了系统研究，tl S t 京理工大罩的肖淑芳等，他 们遐就瑗境舍 领域申鞭了北京市自然科擘基金项目，猿得资助，并在 舍 研究上骚表了相网揄文。遣些研究人具中，在 畲 研究中骚表的 文敷量在2 篇以上(含 2 篇)的擘者包括孟凡利(3 篇)、耿建新(2篇)、肖序(2 篇)。其中，山柬缝滂睾院的孟凡利教授徒 1 9 9 7 年阳始就睦绩在 舍 研究上 骚表输文，是中园较早封壤境舍 造行全面研究的擘者。(二)初步的结箫及原因分析 通遇分析，我们恝届：中圆舍 界雎然自1 9 9 5 年以来冈始网注瑕境合 同题，但

14、重祝不够；2 0 0 1 年 瑗境合 喜题研封舍的召阴掀起了 2 0 0 2年璨境舍 研究的高潮；研究人虽耩成比较魔泛，但主要集中于 高校擘者。目前的璨境合 研究仍魔于探索陪段，有儇值的研究成果较少，寅遴研究相封缺乏，且封瑕境 管理舍 的研究重祝不够。主要原因在于近十年中圜含 界主要集中于含 核算制度的改革，封瑕境含 等畲 新领域的理 研究和寅耪推连工作颞得较属薄弱。三、封近十年来瑗境宫封研究成果及罔题的深屠次分析 不可否恝，经遇庸大孥者的努力，十多年柬中园瑗境合 研究取得了一定的成果，遣主要得益于中圆 台 孥含的推勤。但由于瑗境合 属于合 睾新领域，徒西方引入的畴同较短，因此现有研究中鲣免存

15、在 4 3 维普资讯 http:/ 中圜瑗境畲针研究：屋史、现状奥未来基于 畲针研究袋表的瑗境畲针箫文的童趣分析奥理箫鲆述 一些 同题。(一)取得的研究成果 1 研究内容涉及筢圉 比较全面 送取 的 2 6倜檬本输文中，既涉及 国外瑕境合 的介绍，也涉及瑕境舍 建立的必要性和基磋理输同 题，遐涉及到瑕境合 要素的核算、瑕境信息披露、瑕境成本管理等寅耪同题，届壤境合 的全面研究碓 立了基本框架。2 基磋理输的研究基本成型 如封瑕境合 的目檩、核算封象、基本假毅、碓 和 量等同题的 藏存在很大的相似性，鹰 封运 些理输遣行蹄纳、缌结形成系统而科孥的瑕境合 基磋理输。3 研究遇程注重吸收相网孥科 的

16、已有成果 目前的瑕境合 研究，吸收了瑕境孥、瑕境经滂孥、瑕境管理孥等相f；5 孥科 的研究成果。如揉典荤，王兆蕊(2 0 0 2)根攘瑕境经滂孥的理输提出了直接市埸法、替代性市埸法、意顾调查 估法等瑕境合 的 量方法。4 研究方法有所突破，寅麓方法逐步逗用 近年束，中圆部分孥者突破了傅统的规筢研究手段，阴始用寅逶的方法探讨瑕境合 周题。如王立彦 等阴展了f；5 于管理人 员“瑕境意藏和瑕境悲度”(1 9 9 6)及“公司合 舆壤境管理”(1 9 9 8)局主题的同卷 调查。李建骚、肖荤(2 0 0 2)设 了有网中圆企柴瑕境鞭告的 查 同卷，了解企柴瑕境鞭告的现状和需求。耿建新、焦若静(2 0

17、 0 2)，肖淑芳、胡倬(2 0 0 5)利用上市公司披露的信息，封企柴瑕境信息披露的现状 遣行 了寅遥分析。(二)存在的主要同题和薄弱瑗筇 1 瑕境合 主髓没有形成统一 藏，研究视角较乱 2 6 篇研究檬本中，有的孥者是徒宏觏角度探封壤境合 即“绿色 G D P核算”同题(牛文元，2 0 0 1)；有的孥者恝届壤境合 包括宏觏 和微觏雨倜眉面(李祥 羲，1 9 9 8；眼 白玲，2 0 0 3)；有的孥者则 届瑕境 合 馑馑是微觏筢畴，是企柴合 的一倜分支(孟凡利，1 9 9 9；肖序，2 0 0 3)。2 瑕境合 和相似尊柴衍 的混用 在封瑕境合 的研究中，有些文献使用 了“绿色合”追一名

18、(李祥羲，1 9 9 8；搽典荤、王兆蕊，2 0 0 2)；遐有一些文献中使用了“生憋合”和“瑕境保蘸合”的名词。孟凡利、蔡岩兵等孥者勰届“绿 色合”带有形容色彩，不宜在殷遘 的孥衍研究 中加 以遁用；笔者恝届祗有“瑕境合”的提法比较筒漯、全面、逋用，并届其他研究者所接受。3 瑕境管理合 领域的研究没有得到足够重视 圆外瑕境合 早期的研究重黠是财耪鞭表的披露，逐渐搪展到瑕境謇，2 O世纪 9 O 年代以後推造到 瑕境管理舍 的研究。根攘前文分析，合 研究刊登的瑕境合 输文大多是探讨瑕境财耪合 同题，封瑕境成本管理、投资决策等瑕境管理合 领域的研究不足，中圆瑕境合 的研究遐停留在早期。4 寅遥研

19、究不足，研究力度不够 荷蔺、加拿大等圆家早在 2 O世纪 9 O年代初就阴始遁用寅遥研究方法研究瑕境合 同题。中圆瑕境合 的研究手段相封滞後。表 4列皋的 5篇寅遥输文中，2篇遁用 的是同卷 查法，遣一方法雎然能够封现 寅J隋况作整髓性描述，但是得不到较深刻的了解，祗逋用于封新领域的初期探索。遐有 2 篇遁用了上市公 司披露的信息，造行统 敷攘分析，但馑限于一般性描述，研究力度不够。将瑕境合 置于麓券市埸瑕境 下，封瑕境财耪合 的寅施情况，如瑕境合 信息封企柴股票儇格的影警、瑕境柴绩舆财耪柴绩的相f；5 性 等造行经验榆黢 的研究遐没有看到。维普资讯 http:/ 中圜瑗境畲 研究：屋史、现戕

20、舆未来基于 畲卦研究骚表的瑗境畲卦榆文的童餐分析舆理榆枰述 5 研究成果缺乏寅用性 多敷孥者较焉重祝瑗境舍 理输同题，而封借鐾其他翠科的技衍方法如何逢用于瑗境舍 寅践的操作 性同题则缺乏具髓的研究。如有些 文提到并筒罩疆列了瑗境舍 的 量方法，但没有封逭些方法的虑用 造行分析，削弱了方法的寅用性，使得逭些方法“祗阴花，不结果”，仍停留在理输探讨陪段。四、袭黠謦示舆未来琵展方向 通遇封十年东中园瑗境合 研究取得的成果及存在的薄弱瑗箭分析，我们恝焉，焉了推勤中国瑗境舍 理输研究及寅 虑用，今後虑在以下袭方面做出努力：1 保持并加强 舍 研究 在瑗境合 研究中的统帅地位。建谶在舍 研究中阴辟“瑗境舍

21、 事桐”，并毅立“瑗境舍 输文大樊”，以獒励傻秀的瑗境舍 研究人具，推勤孥衍界封瑗境舍 研究的I；习 注。2 统一瑗境舍 的研究祝角和现有尊柴衍螽。宏靓瑗境缝滂核算髓系雎然具有舍 的外在形式，但却 舆微靓合 有本夤的不同，其本夤上属于经滂统 箍畴。因此，虑将宏靓瑗境核算舆瑗境舍 匾别冈东，将瑕境合 定位于微靓领域，将其看作企柴舍 的一佃分支。同畴，建蘸擘衍界统一恝谶，摒弃“绿色舍”和“瑕境保麓舍”等提法，统一使用“瑗境舍”逭一衍捂。3 将寅 研究舆规箍研究相结合，加大寅透研究的力度。一直沿用同卷调查的方法阴展瑕境舍 研究 颞然是不够的，鹰富送择若斡不同 型的企柴深入调查，采用案例研究或现埸研究

22、方法，在现有基磋上作 连一步的尊题研究。同畴要封瑕境财 合 的寅施造行经验榆聆，如研究瑗境舍 信息封股票俱格的影警 及其信息含量，披露瑕境信息的企柴舆不披露企柴的股票儇格的匾别，企柴瑗境鞭告封鞭告好消息(如瑕 境柴绩)舆壤消息(如瑗境 负债)的偏好等。4 加强封瑗境管理合 领域的研究。楚 一定角度耩，瑕境同题的合 影譬首先是作焉内部管理同题而 被网注的，瑕境含 的骚展鹰富以内部瑕境管理的骚展焉内在推勤力。因此，未东虑加强瑗境成本核算、考唐瑕境因素的投资决策和柴绩秤儇等领域的研究，促使企柴在管理决策中充分考虑瑗境因素。5 加大封瑕境合 碓恝和 量方法在寅践 中的虑用研究，将理输研究的成果逢用于企

23、柴瑕境舍 寅 践，并通遇寅践榆骆和修正理输，提高理输的寅用性。6 召阴瑗境舍 尊题研讨 含。楚2 0 0 1年中圆台 孥舍第一次瑕境含 尊题研讨含召阴，至今 已经五 年。中圜璨境科孥挚舍也于 2 0 0 3年年合中冈毅了“绿色合”喜埸研封舍。建菇中圆台 孥舍聪合中园 瑕境科擘擘舍召阴第二次瑕境舍 尊题研讨舍，以揭示瑗境合 理输研究和寅旃中的一些新 同题。参考 文献：1 斡腾道固外瑗境管理舍 骚展综述【J 舍 研究，2 0 0 4(1 0)：8 5 8 9 【2】耿建新，房巧玲瑗境舍 研究祝角的固隙比较【J 台 研究，2 0 0 4(1)：6 9 7 5 【3】李祥羲可持绩骚展戟略下绿色舍 的系

24、统化研究【J 舍 研究，1 9 9 8(1 0)：2 4 【4】孟凡利瑗境合 的概念舆本耍【J 舍 研究，1 9 9 7(1 2)：4 5 【5 5 孟凡利输瑗境舍 信息披露及其相朗的理谕同题【J 舍卦研究，1 9 9 9(4)：l 6 6】繇舆荤，王维平网于在中团寅行绿色舍 的探封 J】舍 研究，2 0 0 0(5)：5 9 【7】肖淑芳，胡像我固企柴瑗境信息披露髓系的建设【J 舍 研究，2 0 0 5(3)：4 7 5 2 【8】8 肖序 建立瑗境舍 的探封 J】舍 研究，2 0 0 3(1 1)：3 1 4 3 【9 9 肖序，毛洪涛封企柴瑗境成本鹰用的一些探封【J 舍 研究，2 0 0

25、 0(6)：5 5 【l 0】许家林，蔡傅裹中圜瑕境含 研究回颇舆展望【J 舍 研究，2 0 0 4(4)：9 0-9 1 【1 1 1碾百玲耆前瑗境舍 研究中的雨倜同题【J 舍 研究，2 0 0 2(4)：5 1 【l 2】中圆舍 晕合 璨境舍 毒题【M】北京：中圆财政缝滂出版社，2 0 0 2 45 维普资讯 http:/ 璺 塑 亳 t 研 究：屋 史、现状 舆 未 来 基 于 畲 研 究 骚 表的 瑗境 畲 瀚文 的 寅 赶 分 析 奥 理 输 鲆述 Re s e a r c h o n Env i r on m e nt a l Ac c o un tin g i n Ch i na

26、：Hi s t o r y,S t a t u s Qu o a n d F u t u r e Th e o r e t i c a l Ev a l ua t i o n a n d Em p i r i c a l Ana l y s i s Ba s e d o n Pa p e r a bo u t En v i r o n m e n t a l Ac c o un tin g Pu b l i s he d i n J o u r n a l o f Ac c o u n t i n g Re s e a r c h Z HUJ i n-f e n g 一 XU EHu i-f

27、e n g l 3 f 1 Ma n a g e m e n t S c h o o l,Si a n U n i v e r s i t yo fT e c h n o l o g y,Si a n 7 1 0 0 4 8,C h i n a；2 Bu s i n e s sS c h o o l,Xi a nI n t e r n a t i o n a l S t u d i e s U n i v e r s i(y,X Aa n 7 1 0 1 2 8,C h i n a；3 I n s t i t u t eofR e s o u r c e a n dE n v i r o n

28、m P n t,N o r t h w e s t e r n P o l y t e c h n i c a l U n i v e r s i ty,Xi a n 7 1 0 0 7 2,C h i n a,)Ab s t r a c t：Us i n g s t a n d a r d s t u d y a n d e mp i ri c a l an a l y s i s me t h o d t o an a l y z e the p a p e r p u b l i s h e d i n J o u rna l o f Ac c o u n t i n g Re s e

29、a r c h i n r e c e n t 1 0 y e a r s，we d i s c l o s e d t h e r e s e a r c h h i s t o r y an d s t a t u s q u o i n e n v i r o n me n t a l a c c o un t i n g T h e fi n d ing s s h o w t h a t the l e a r n i n g c i r c l e s d o n t a t t a c h mu c h i mp o r t an c e t o t h e e n v i r

30、o n me n tal a c c o u n t i n g，an d the y e a r o f 2 0 0 2 i s the r e s e a r c h p e a kWle h a d a c h i e v e d s o me a c h i e v e me n t s b u t the r e we r e s t i U s o me p r o b l e ms F o r e x a mp l e t h e r e s e a r c h a n g l e o f v i e w wa s n o t c l e ar,the s p e c i a l

31、 t e r ms we r e u s e d c o n f u s e d l y,t h e r e we r e l i tt l e e mp i ri c a l r e s e arc h，the r e s e a r c h i n e n v i r o nm e n t a l man a g e me n t a c c o u n t ing wa s n t b e a t t a c h e d z mp o r t a n c e t o a n d t h e r e s e a r c h f r u i t s c o u l d n t d i r e

32、 c t t h e p r a c t i c e we l l，e t c At l a s t，the a u t h o r p u t f o r ward s o me a d v i c e s o n the r e s e a r c h d i r e c t i o n i n fut u r e Ke y wo r d s：e n vi r o nme n t a l a c c o un t i n g；J o u rn a l (上接第 4 0贾)o f Ac c o u n t i n g Re s e a r c h；s tatus q u o；fut u r

33、e (责任编辑：代翔、漆缝明、胡燕霎)Th e Ch a n g e d Ac c o u n t i n g S t a n d a r d s a n d I n f o r ma t i o n Qu a l i t y XU X n q i a n g,LI We i (S c h o o l o f Ac c o u n t i n g,Xi n j i a n g I n s t i t u t e ofF i n a n c e a n d E c o n o m i c s,U r u mc h i 8 3 0 0 1 2,C h i n a)Ab s t r a c t：T

34、h e a n n o un c e me n t o f t h e n e w Ch i n e s e Ac c o un t i n g S t a n d ard for Bu s i n e s s E n t e r p ri s e s(AS BE 1 o n F e b 5，2 0 0 6 i s a n e w mi l e s t o n e i n the Ch i n e s e a c c o un t i n g h i s t o r yI t i s n o t o n l y the e n d o f the o I d a c c o u n t i n

35、 g s t a n d ard s，b u t a l s o the b e g i nn i n g o f a n e w s t a g e a n d s y mb o l i z e s the c o nn e c t i o n o f Ch i n e s e a c c o un t i n g s t a n d ard s wi th the i n t e rna t i o n a l a c c o un t i n g s t a n d a r d s By r e v i e wi n g the d e v e l o p me n t o f the

36、AS BE，t h i s p a p e r an a l y z e s the t wo ma i n c h a r a c t e ri s t i c s o f i n t e rn a t i o n a l t e n d e n c y a n d Ch i n e s e f e a t u r e，the c h an g e o f t h e n e w a c c o un t i n g s t a n d ard an d i n flu e n c e o n t h e a c c o un t i n g i n f o rm a t i o n Ke y wo r d s：n e w a c c o un t i n g s t an d a r d；b a c k g r o un d；a c c o un t i n g i n f o rm a t i o n (责任编辑：代翔、漆缝明、胡燕霎)维普资讯 http:/