2012审计笔记 刘石磊20120913.xls

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1、第二章 注册会计师的法律责任序列内容考点掌握程度1会计师事务所侵权责任产生事由不实报告100%掌握2利害关系人的范围利害关系人100%掌握3诉讼当事人的列置共同被告/第三人4执业准则的法律地位5归责原则和举证责任分配举证责任倒置6会计师事务所的连带责任和补充责任连带责任情形（6种）100%掌握7事务所过失责任和过失认定标准8会计师事务所免除责任的事由免责情形（5种）100%掌握9会计师事务所的减责事由10无效免责11赔偿顺位12侵权赔偿责任范围13会计师事务所对其分支机构的连带责任14事务所未经审判被擅自追加为被执行人无效刘石磊QQ632966667关键词1.违反法律法规、执业准则、诚信公允；

2、2.存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。1.不实报告2.合理信赖或使用3.与被审计单位进行交易，或从事与被审计单位的股票、债券相关的交易4.遭受损失被审计单位事务所事务所分支机构不实或虚假出资人会计师事务所可以通过向人民法院提交相关的执业准则和审计底稿等证明自己没有过错。1.恶意串通2.明知1.已执行准则并保持必要的执业谨慎2.必须依赖的金融机构等单位提供不实或虚假证明文件3.对舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明4.报告后抽逃资金5.不实报告后补足出资利害关系人明知报告不实而使用1.被审计单位2.不实出资人3.事务所1.连带赔偿，无上限2.补充责任，不实审计金额为上限未经审判被擅自追加为执

3、行人无效第三章 职业道德基本原则和概念框架序列 内容考点掌握程度1诚信原则不得发生牵连的情况（3条）100%掌握2独立性原则3保密原则可以披露客户涉密信息的情形（4条）100%掌握4可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素不利因素（75256）5应对不利因素的防范措施结合具体情形考，单独没法考6专业服务委托对职业道德基本原则可能产生的不利影响7利益冲突对职业道德基本原则可能产生的不利影响利益冲突的情形：事务所与客户竞争、两个客户竞争8应客户要求提供第二次意见对职业道德基本原则可能产生的不利影响9收费对职业道德基本原则可能产生的不利影响IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII

4、IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII

5、IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII第四章 审计业务对独立性的要求（绝对重点）序列内容考点掌握程度1审计业务期间对独立性的影响注册会计师影响在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户2审计客户审计客户的概念关联实体的概念3管理层职责属于管理层职责的情形4客户属于公众利益实体的特殊要求关键审计合伙人任职时间禁止事项以下是近几年考试的命题点，华丽丽的6分啊内容主体具体情形2经济利益对独立性的不利影响1

6、.会计师事务所2.审计项目组成员及其近亲属3.项目合伙人及其近亲属4.所在分部其他合伙人及其近亲属5.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人及其近亲属6.为审计客户提供非审计服务的管理人员及其近亲属.在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益会计师事务所&审计项目组成员&审计项目组成员的主要近亲属当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，而他们在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益会计师事务所&审计项目组成员&审计项目组成员的主要近亲属3.他们在某一实体拥有经济利益，并且审计客户也在该实体

7、拥有经济利益，如果经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响会计师事务所&审计项目组成员&审计项目组成员的主要近亲属他们在某一实体拥有经济利益，并且知悉设计客户的董事、高级管理人员或具有控制权的所有者也在该实体用于经济利益审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益3贷款和担保对独立性的不利影响会计师事务所&审计项目组成员&审计项目组成员的主要近亲属1.银行或类似金融机构等审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保2.从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保3.向审计客户提供贷款或为其提供担保会计师事务所

8、&审计项目组成员&审计项目组成员的主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户按照正常的商业条件开立存款或交易账户会计师事务所按照正常的贷款程序、条款或条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，即使该贷款对审计客户或事务所影响重大审计项目组成员及其主要近亲属按照正常的贷款程序、条款或条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保4商业关系对独立性的不利影响会计师事务所&审计项目组成员&审计项目组成员的主要近亲属如果他们与审计客户或审计客户高级管理人员之间存在商业关系，比如：1.在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益2.按照协议，将事务所的产

9、品或服务于客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售3.按照协议，事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广事务所的产品或服务如果他们在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员或特定员工也在该实体拥有经济利益从审计客户购买商品或服务5家庭和私人关系对独立性的不利影响审计项目组成员主要近亲属是审计客户的董、高、特，或在业务期间或财务报表涵盖期间担任上述职位1.主要近亲属能够对财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响2.其他近亲属是董、高、特3.与审计客户员工关系密切审计项目组以外的合伙人或员工与客户的董高特存在家庭或私人关系6与审计客户发生雇佣关系时对

10、独立性的不利影响项目组前任成员或事务所前任合伙人1.成为审计客户的董、高、特2.与事务所保持重要交往1.成为审计客户的董、高、特2.与事务所没有重要交往前任合伙人加入一实体，随后成客户项目组成员参与审计业务的成员知道自己将要或可能加入审计客户7前任或现任合伙人加入公众利益实体的审计客户时对独立性的不利影响关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户担任董、高、特由于企业合并的原因，担任属于公众利益实体的客户的董、高、特前任高级合伙人加入属于公众利益实体的审计客户担任董、高、特8最近曾担任审计客户的董、高、特对独立性的不利影响审计项目组成员财务报表涵盖期内担任客户董高特财务报表涵盖期以前担任客户

11、董高特4商业关系对独立性的不利影响会计师事务所&审计项目组成员&审计项目组成员的主要近亲属9兼任审计客户的董事或高级管理人员对独立性的不利影响合伙人或员工兼任客户的董事、高级管理人员、公司秘书员工支持性、日常性工作10与审计客户长期存在业务关系时对独立性的不利影响合伙人或高级员工长期执行某一客户的审计业务11担任审计客户的管理层职责对独立性的不利影响承担管理层职责承担非管理层职责12提供编制会计记录和财务报表对独立性的不利影响1.向公众客户提供编制会计记录和财务报表2.向客户提供编制会计记录服务，又审计该财务报表13收费对独立性的不利影响或有收费刘石磊QQ632966667关键词1.严重虚假或

12、误导性陈述2.缺乏充分依据3.存在遗漏或含糊其辞1.法律允许，且客户或单位授权2.法律要求，提供证据；以及向监管机构报告违法行为3.法律允许，维护自己的合法权益4.执业质量检查5.其他自身利益（7）自我评价（5）过渡推介（2）密切关系（5）外在压力（6）接受客户关系（诚信）承接业务（专业胜任能力）客户变更委托（前任沟通）防范措施：1.告知并征得同意2.执行保密征得客户同意与前任沟通收费过低产生的不利影响：可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响关键词1.开始执行审计业务出具审计报告2.later(其中一方通知解除业务，出具最终审计报告

13、)如果审计客户是上市公司，所称审计客户包括该客户的所有关联实体；若不是上市公司，仅包括该客户直接或间接控制的关联实体。IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII

14、IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII相互直接或间接控制；相互重大的直接经济利益1.制定政策2.指导员工并负责3.授权4.确定建议5.负责按照适用的财务报表编制基础编制财务报表6.负责设计、实施和维护内部控制如果审计客户是公众

15、利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年，在任期结束后两年内，不得再次成为项目组成员或关键审计合伙人1.工资服务2.编制所审计的财务报表3.编制所审计财务报表依据的财务信息4.客户招聘董、高、特，事务所不得提供下列招聘服务：找人、核查证明文件防范措施1.没有防范措施能够将其降低到可接受的水平2.不得在审计客户拥有直接经济利益或重大间接经济利益。1.其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大2.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作3.将该成员调离审计项目组1.没有防范措施能够将其降低到可接受的水平

16、2.不得在该实体拥有直接经济利益或重大间接经济利益。1.没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，会计师事务所不得拥有此类经济利益2.拥有此类经济利益的人员，在成为审计项目组成员之前，应当处置全部经济利益，或处置足够数量的经济利益，使剩余经济利益不再重大1.将拥有该经济利益的审计项目组成员调离审计项目组2.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平1.没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水品2.不得接受此类贷款或担保（不得向其提供贷款或担保）不会对独立性产生不利影响由网络中未参与执行

17、审计业务并且未接受该贷款的会计师事务所复核已执行的工作不会对独立性产生不利影响1.会计师事务所不得介入此类商业关系2.如果存在此类商业关系，应当予以中止3.事务所应当将该成员调离审计项目组4.对于主要近亲属，评价并防范同事满足下列情况，不会对独立性产生影响：1.商业关系不重要2.经济利益不重大1.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对对立性产生不利影响2.正常的商业程序公平交易，但交易性质特殊或金额重大，可能产生不利影响3.不按正常，评价及防范调离1.调离2.合理安排审计项目组成员的职责，使该成员的工作不涉及对方的职责范围1.减少其影响2.复核1.通常将产生非常重要的不利影响，没有防范措施

18、能够将其降低到可接受的低水平2.不领工资不参与除外评估并防范：1.修改审计计划2.向审计项目组分派经验更丰富的人员3.复核前项目组成员已执行的工作1.调离2.复核除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后，审计客户发布了审计财务报表，其涵盖期间不少于12个月，且该货不是审计项目组成员离职超过12个月没有防范措施；不得派到项目组其他注册会计师复核没有措施，不得兼任决策均有管理层作出，通常不会损害独立性1.轮换2.复核3.质量复核1.没有措施2.不得承担确保管理层决策不得第五章 审计目标序列内容考点掌握程度1财务报表审计总体目标总体目标100%掌握2审计工作前提审计工作前提100%掌握3注册会计师的责任

19、4职业怀疑职业怀疑的定义100%掌握职业怀疑要求对下列情形保持警觉（4）100%掌握5职业判断职业判断的应用领域100%掌握评价执业判断的适当性11年考题8审计的固有限制11年考题9认定的含义及理解要点认定的含义100%掌握10认定的类别11认定与具体审计目标12认定、审计目标和审计程序之间的关系刘石磊QQ632966667关键词1.对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错误获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面都按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见；2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。管理层和治理层认可并承认以下

20、责任，构成注册会计师按照审计准则执行审计工作的前提：1.按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；2.设计、执行、维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息；向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任；审计不能减轻其责任。职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据

21、进行审慎评价1.相互矛盾的审计证据2.引起对审计证据可靠性产生怀疑的信息3.表明可能存在舞弊的情形4.表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形1.确定重要性和评估审计风险2.确定审计程序的性质、时间安排和范围3.评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需要执行更多的工作4.评价管理层在编制财务报表时作出的判断5.得出审计结论1.是否反映了审计和会计原则的适当运用2.根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实与情况一致1.财务报告的性质2.审计程序的性质3.在合理的时间内以合理的成本完成审计工作4.其他认定是管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表

22、达，注册会计师将其用于考虑可以发生的不同类型的潜在错报资产负债表项目：存在、完整性、计价和分摊、权利和义务利润表项目：发生、完整性、准确性、截止、分类与实务结合第六章 审计计划序列内容考点掌握程度1初步业务活动的时间、目的和内容初步业务活动目的100%掌握初步业务活动内容100%掌握2承接或保持审计业务的前提条件3审计业务约定书导致被审计单位变更业务的情形100%掌握4总体审计策略制定总体审计策略应考虑的事项100%掌握5具体审计计划目的100%掌握6审计过程对计划的更改导致审计计划修改的原因100%掌握7重要性的含义概念100%掌握8审计重要性运用的两个环节9计划和执行审计工作时重要性的确定

23、特别类型交易、账户余额或披露的重要性水平10实际执行的重要性100%掌握11评价审计过程中识别出来的错报12与审计风险模型有关概念刘石磊QQ632966667关键词注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以期达到以下三个目的：1.具备执行业务所需要的独立性和能力2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持业务的意愿的事项3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序2.评价遵守相关职业道德要求的情况3.就审计业务约定条款达成一致意见1.环境变化对审计服务的需求产生影响2.对原来要求的审计业务的性质存在误解3.无论是管理层施

24、加的还是其他情况引起的审计范围受到限制如果有迹象表明变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更时合理的1.确定审计范围2.审计目标、时间安排及所需要沟通的性质3.确定审计方向4.所需要的审计资源1.获取充分、适当的审计证据将审计风险降低到可接受的低水平2.确定审计的性质、时间安排和范围1.对重要性水平的调整2.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险的更新和修改3.对进一步审计程序的更新和修改1.合理预期错报单独或汇总起来可以影响财务报表使用依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的2.对重要性的判断是根据具体环境作出的并受错报的金额或性质的影响，或

25、受两者共同作用影响3.考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的1.计划和执行审计工作时2.确定审计意见类型当错报金额低于整体重要性水平时，就很可能被合理预期将对使用者根据财务报表作出的经济决策产生影响：1.法律法规或使用的财务报表编制基础影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期（如关联方交易、管理层和治理层的薪酬）2.与被审计单位所处行业相关的关键性披露（如制药企业的研发成本）3.财务报表使用者特别关注单独披露的业务的特定方面（如新收购的业务）实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性

26、的可能性降低至适当的低水平；实际执行的重要性还指确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个交易错报明显微小错报第七章 审计证据（单独出题可能性不大）序列内容考点掌握程度1审计证据的含义及分类2审计证据的特征确定审计证据相关性时应当考虑因素判断审计证据可靠性的考虑原则审计证据充分性与适当性的关系特殊考虑3审计程序按其目的分类4获取审计证据的具体程序5函证的决策函证决策应当考虑的因素100%掌握6函证的内容函证银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息100%掌握函证应收账款应收账款存在认定的替代程序函证程序实施的范围100%掌握管理层要求不实施函证时的处理7分析程序的含义

27、12确定实施实质性分析程序对特定认定适当性的考虑09年考题13实质性分析程序对使用数据可靠性的考虑因素10年考题14实质性分析程序对可接受的差异额的考虑09年考题15如果期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，考虑因素：10年考题6函证的内容刘石磊QQ632966667关键词包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息1.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关2.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据3.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关1.外部独立来源获取的审计证据比其他

28、来源更可靠2.内部控制有效时生成的审计证据比薄弱时更可靠3.直接获取的审计证据比间接或推论更可靠4.以文件、记录存在的审计证据比口头形式更可靠5.原件比传真件复印件更可靠1.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少2.审计证据的质量存在缺陷无法用数量来弥补1.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的内部控制的有效性2.如果获取的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，应追加必要的审计程序3.可以考虑（不是必须）获取审计证据成本与信息有用性之间的关系风险评估程序控制测试实质性程序注册会计师应当从以下两个因素考虑是否有必要实施

29、函证程序以获取认定层次的充分、适当的审计证据1.评估的认定层次的重大错报风险2.通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。对应收账款拟不实施函证例外情形1.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要2.注册会计师认为函证很可能无效1.检查期后收款记录2.检查销售合同、

30、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据3.检查被审计单位与客户之间的函电记录选取的特定项目可能包括1.金额较大的项目2.账龄较长3.交易频繁但期末余额较小的项目4.重大关联方交易5.重大或异常的交易6.可能存在争议、舞弊或错误的交易1.当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证，注册会计师应当分析管理层要求不实施函证的原因，注册会计师应当保持职业怀疑的态度，并考虑：a.管理层是否诚信b.是否可能存在重大的舞弊或错误c.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据2.如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户

31、余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。3.如果认为管理层的要求不合理，但被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。1.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价；2.分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查1.认定的性质和评估的重大错报风险2.针对同一认定的细节测试1.可获得信息的来源2.可获得信息的可比性3.可获得信息的性质和相关性4.与信息编制相关的控制1.考虑重要性和计划的保证水平2.考虑更多的审计证据1.分析程序对特定认定

32、的适用性2.数据的可靠性3.预期的准确程度4.可接受的差异额第八章 审计抽样（简答题）序列内容考点掌握程度1抽样风险及其对审计测试的影响2非抽样风险及其对审计测试的影响可能导致非抽样风险的原因3统计抽样和非统计抽样4统计抽样方法5审计抽样的三大环节6选取样本阶段确定样本规模10年考题影响因素控制测试细节测试可接受的抽样风险可接受的信赖过度风险可接受的误受风险可容忍误差可容忍偏差率可容忍错报预计总体误差预计总体偏差率预计总体错报总体变异性总体变异性总体规模总体规模总体规模7样本选取方法11年考题8对样本实施审计程序9审计抽样在控制测试中的应用总体偏差率上限（MDR）根据计算结果得出结论10非统计

33、抽样在细节测试中的运用样本规模的计算11传统变量抽样的运用12概率比例规模抽样法（PPS抽样）总体错报上限=BV*MF0/n+BV*（MF1-MF0)*t1/n+BV*（MF2-MF1)*t2/nt1是最高错报比率10年考题pps抽样的前提刘石磊QQ632966667关键词1.审计抽样的范围：控制测试和细节测试2.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险1.选择的总体不合适于测试目标2.未能适当地定义误差3.选择了不适于实现特定目标的审计程序4.未能适当地评价审计发现的情况11.属性抽样-控制测试2.变量抽样-细节测试3.PPS抽样1.样本设计阶段测试目标定义总

34、体（考虑适当性和完整性）、样本单元（分层：如果总体项目存在重大的变异性，可以考虑分层，分层不适用于控制测试）、误差审计程序2.样本选取阶段确定样本规模样本选取方法3.评价样本结果与样本规模的关系反向变动反向变动同向变动同向变动影响很小1.随机数表2.系统选样：使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差，在确定选样方法之前对总体特征的分布进行观察，如发现总体特征的分布呈随机分布，则采用系统选样，否则，可考虑使用其他选样法。1.对样本实施审计程序通常与审计抽样方法无关；2.如果无法实施计划的审计程序且无法实施替代程序，则应将该样本项目视为一项误差。总体偏差率上限=R/N=风险

35、系数/样本量1.总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%，即有90%的把握保证总体偏差率不超过4.1%2.总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受3.证实了注册会计师在风险评估程序时了解的内部控制有效性的结论恰当，计划审计工作时评估的重大错报风险水平也是恰当，无需扩大实质性程序范围，无需修改审计计划。样本规模=总体账面金额*保证系数/可容忍错报1.均值估计抽样2.差额估计抽样3.比率估计抽样样本规模=总体账面价值*风险系数/（可容忍错报-预计总体错报*扩张系数）PPS抽样允许某一实物单元在样本中出现多次，尽管至审计一次，在统计上仍视为多个样本项目。1.总体的错报率很低，且总体规

36、模在2000以上2.任一项目的错报不能超过该项目的账面金额。第十章 审计工作底稿刘石磊QQ632966667序列内容考点掌握程度关键词1审计工作底稿的编制目的主要目的 100%掌握1.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；2.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作2审计工作底稿的编制要求100%掌握注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据与审计结论三个方面内容，具体地说：1.按照审计准则和有关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围2.实施审计程序的结果和获取的审计证据3.审

37、计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。3有经验的专业人士09年考题有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：1.审计过程2.审计准则和相关法律法规的规定3.被审计单位所处的经营环境4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题4确定审计工作底稿格式、内容和范围时考虑因素09年考题1.被审计单位的规模和复杂程度2.拟实施审计程序的性质3.识别出的重大错报风险4.已获取审计证据的重要程度5.识别出的例外事项的性质和范围6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性7

38、.审计方法和使用的工作5对审计工作底稿设计和实施控制的目的100%掌握1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复合的时间和人员2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性3.防止未经授权改动审计工作底稿4.允许项目组或其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿6识别特征11年考题识别特征是指被测试的项目或事项表现出来的征象或标志，通常具有唯一性：1.订购单的日期或唯一编号2.既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可以记录实施审计程序的范围并指明该总体3.系统化抽样：记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来

39、是被已选取的样本4.询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征5.观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。7重大事项及相关职业判断09年考题重大事项通常包括：1.引起特别风险的事项2.实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修改以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施3.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形4.导致出具非标准审计报告的事项8记录针对重大事项如何处理不一致的情况100%掌握1.注册会计师针对该信息执行的审计程序2.项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况3.项目组成员和被咨询人员

40、不同意见的解决情况9归档期间对审计工作底稿的变动100%掌握在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性工作，通常不涉及实施新的审计程序或得出新的结论，主要内容：1.删除或废弃被取代的审计工作底稿2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可4.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。10审计工作底稿归档期后的变动1.已实施了必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新

41、的结论无论修改或增加的性质如何，均应当记录修改或增加审计工作底稿的理由、时间和人员、复核的时间和人员。11审计工作底稿的归档期限和保存期限1.审计报告日/中止后6个月2.审计报告日/中止后10年12项目组内部复核审计项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作（至少由具备同等专业胜任能力的人员完成）1.高级助理人员复核低级助理人员2.复核工作有时由项目经理完成3.复核工作最终由项目合伙人完成13项目质量控制复核（适用于上市实体）项目质量控制复核时在出具审计报告前，对项目组做出的重大判断和在准备审计报告时得出的审计结论进行客观评价的过程。14项目合伙人在项目质量控制复核中的责任100%掌握1.确

42、定会计师事务所已经委派项目质量复核人员2.与项目质量复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项，包括项目质量控制复核中识别的重大事项3.在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告第十一章 风险评估序列内容考点掌握程度1风险评估概述审计风险准则对财务报表审计测试流程的要求100%掌握2了解被审计单位及其环境的作用100%掌握3风险评估程序定义100%掌握4项目组内部讨论主要目的09年考题讨论的内容09年考题参与讨论的人员09年考题5了解被审计单位及其环境的内容100%掌握8了解行业状况的内容100%掌握9内部控制要素10了解内部控制100%掌握11了解内部控制的方法100%掌握12内部控制的固有局限

43、性100%掌握13了解控制环境的要素100%掌握14控制活动要素15评估重大错报风险的程序100%掌握16考虑财务报表的可审计性17特别风险风险的性质100%掌握18仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 100%掌握刘石磊QQ632966667关键词1.必须了解被审计的单位的及其环境2.在审计的所有阶段都要实施风险评估程序3.将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩4.针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序5.将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。了解被审计单位及其环境为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供了依据：1.确定重要性水平，并随

44、着审计工作的进程评估对重要性水平的判读是否仍然适用2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性、或交易是否具有合理的商业目的等4.确定在实施分析程序所使用的预期值5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平6.评价所获取审计证据的充分性和适当性注册会计师为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而事实的审计程序1.了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错报导致财务报表重大错报的可能性2.了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计

45、程序的性质、时间安排和范围的影响。1.被审计单位面临的经营风险2.财务报表容易发生财务的领域以及发生财务错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性1.项目组关键成员，如项目负责人、关键审计人员2.如果项目组需要用于信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参加讨论按顺序理解记忆：1.行业状况、法律环境和监管欢迎及其他外部因素2.被审计的性质3.被审计单位对会计政策的选择和运用4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险5.被审计单位财务业绩的衡量和评价6.被审计单位的内部控制1.所处行业的市场与竞争2.生产经营的季节性与周期性3.与被审计单位产品相关的生产技术4.能源供应与成本5.行业的关键

46、指标和统计数据控制环境风险评估过程控制活动信息系统与沟通监督了解内部控制包括：1.评价内部控制的设计2.确定控制得到了执行了解内部控制不同于控制测试，控制测试目的是评价内部控制的有效性。1.询问被审计单位人员；询问本身不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用2.观察特定控制的运行3.检查文件和报告4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证，内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，这些限制包括：1.人为错误和失误2.串通和凌驾3.素质4.成本效益5.未预计、不经常

47、1.对诚信和道德价值观念的沟通和落实2.对胜任能力的重视3.治理层的参与程度4.管理层的理念和经营风格5.组织结构及职权与责任的分配6.人力资源政策与实务授权业绩评价信息处理实物控制职责分离（将交易授权、交易记录、以及资产保管等职责分配给不同的员工）1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险2.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系3.评估识别出的风险，并评估其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定4.考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。如果通过对内部控

48、制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：1.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据已发表无保留意见2.对管理成的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。1.风险是否是属于舞弊风险2.风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关，因而需要特别关注3.交易的复杂程度4.是否涉及重大的关联方交易5.财务信息计量的主观程度6.涉及异常或超出正常经营的重大交易1.注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况2.在被审计单位对日常交易

49、采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实质性程序不能获得充分、适当审计证据的可能性3.如果认为仅通过实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。第十一章 风险评估序列内容考点掌握程度1总体应对措施的内容100%掌握2控制环境存在缺陷时注册会计师对拟实施审计程序作出总体修改应考虑的因素3增加审计程序不可预见性的方法4测试控制运行有效的内容关于控制运行有效的证据100%掌握5需要实施控制测试的情形100%掌握6确定控制测试性质的要求

50、100%掌握7考虑实质性程序的结果对控制测试结果的影响100%掌握8剩余期间补充测试内部控制时应当考虑的因素100%掌握9确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据应当考虑的因素100%掌握10图12-111如果拟定在期中实施实质性程序时，应当考虑的因素100%掌握12如何考虑期中审计证据100%掌握13如何考虑以前审计获取的审计证据刘石磊QQ632966667关键词1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作3.提供更多的督导4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素5.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改