审计事项数据字典(2012年修订稿).xls

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1、审计事项数据字典（2012年修订稿）审审计计事事项项专专业业审审计计分分类类一一级级二二级级一一、预预算算执执行行审审计计（一）财政部门组织预算执行审计（二）部门预算执行审计（三）财政专项审计二二、海海关关审审计计三三、税税收收审审计计（一）国家税收审计（二）地方税收审计四四、金金融融审审计计（一）商业银行审计（二）证券公司审计（三）保险公司审计（四）政策性银行审计（五）政策性保险机构审计（六）其他金融机构审计五五、企企业业审审计计六六、社社会会保保障障审审计计（一）社会保险审计（包括新农合基金审计）（二）社会福利审计（三）社会救助审计（四）住房公积金审计（五）保障性安居工程审计（五）其他社保

2、审计七七、固固定定资资产产投投资资审审计计八八、资资源源环环保保审审计计（一）资源审计（二）环境保护审计九九、外外资资运运用用审审计计十十、经经济济责责任任审审计计（一）党委、政府主要负责人经济责任审计（二）党政部门主要负责人经济责任审计（三）国有企业法定代表人经济责任审计十十一一、境境外外审审计计（一）联合国审计（二）境外中资经营性机构审计（三）驻外使领馆等非经营性机构审计（四)援外项目审计十十二二、专专项项审审计计（一）高校审计（二）医院审计（三）其他专项审计审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明一、预算执行审计（一）财政部门组

3、织预算执行审计一、预算编制和批复预算编制不细化预算编制不完整预算编制不合理预算编制批复不规范预算批复不及时向非预算单位安排预算资金未能统筹安排预算指标多列重列经费预算未编制政府采购预算政府采购预算编制不完整未编制国有资本经营预算未按规定设置和动用预算费违规编制赤字预算以收定支拨付经费预算指标管理系统缺陷未及时足额批复预算追加预算代编预算情况审查是否存在代下级政府或部门单位编制预算情况虚报冒领补助资金审查是否存在虚报人数、虚报冒领补助资、吃空额、套取国家资金等问题二、预算收入执行隐瞒预算收入延压收入擅自减征、缓征、免征预算收入擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象和期限擅自将预算收入转为预算外收

4、入虚增财政收入违规退库违规调入收入少征预算收入提前征收税款收入未纳入预算管理不按照规定的预算级次、预算科目入库预算收入少计收入人为调节收入年度借款虚缴预算收入截留预算收入未及时解缴国库应缴未缴预算款专项资金支出不合规指标下达不及时执行中频繁追加预算支出拨付不及时多下达指标通知单预算执行进度缓慢预备费审批支出不合规应拨未拨虚列支出虚减支出(赤字)预算支出进度与占比例审计向非财政管理预算单位拨款无预算项目支出无预算或超预算拨款违规自定政策，税收先征后返违规支出少反映支出指标下达不及时管理不规范超支挂账超预算拨款超预算拨款或欠预算拨款超范围列支超标准支出金融危机对税收收入的影响三、预算结余收入支出科

5、目年末未结转收入支出年末年初余额结转不一致预算支出指标结转下年扩大结转范围、减少财政结余审查是否将应作为净结余的资金以项目名义结转下年支出审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明虚列结转下年支出结转下年支出核算不规范土地出让金和车辆通行费收支审计违规返还商业地块土地出让金土地出让收入未严格执行土地使用权出让最低价政府性基金收入应纳未纳预算管理资金绩效虚假调入资金四、政府性基金超人大批准的政府基金预算批复部门基金支出预算管理不规范挪用地方教育发展费水利建设基金车辆通行费收支审计土地出让金收支审计违规返还土地出让金审查是否违规以优惠政策等

6、形式返回商业、工业地块土地出让金违规减免土地出让金审查是否以政府会议纪要等形式违规减免土地出让金违反规定设立过渡户核算土地出让金未严格执行收支两条线规定设立过渡户核算土地出让金未严格执行土地使用权出让最低价政府性基金收入应纳未纳预算管理资金绩效擅自设立行政性收费、基金未经审批收取政府性基金、收取已撤销的基金项目五、预算外收入与支出非税收入核算管理不规范非税收入征管管理不规范应缴未缴预算款预算外收入挂往来预算支出未拨付，挂暂存票据管理不规范违规收费审查是否存在收取明令取消的收费项目、已降低标准或暂停征收的收费项目仍然依照原规定项目、标准征收或者改变名称征收等问题非税收收入管理系统不规范违规返还费

7、用违反规定返还行政性收费财政专户往来款项清理不及时审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明六、专项资金资金滞留在财政部门未能及时拨付专项资金未按既定计划使用专项资金使用率专项资金设立交叉重复重复申报领取补助金种粮耕地未享受补贴滞拨专项转移支付资金额外收费，增加农民负担虚增财政支农支出虚报冒领专项资金审查是否存在虚报冒领中央财政支农、农村教培工程等专项资金问题挤占挪用专项资金未及时拨付资金未及时安排使用专项资金违规出借财政性资金违规退还住宅专项维修资金违规通过现金方式拨付专项经费违规领取失业保险金违规减免和返还土地出让金违规计提农发基金

8、业务费转镇机关工会账户违规改变文化事业建设费用途退耕还林和退牧还草项目区域交叉重复未纳入财政预算套取教育化债资金用于平衡财政私存私放专项资金使用虚假票据套取专项资金少征污水处理费少征土地出让金票据使用混乱挪用和降低标准发放补贴资金弄虚作假套取资金跨期结转上级专款挤占挪用管理不规范专项资金未按规定实行报账制配套资金不到位或虚假配套专项资金闲置专项资金会计核算不规范审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明未经审批变更规划七、国库资金管理“账外账”国库集中支付上年结余指标录入不及时国库集中支付效益分析集中支付未支付到商品供应者或劳务提供者将

9、预算内资金转为预算外资金授权支付中大额提现违规出借财政资金银行存款账月末余额为赤字预拨资金长期未转账核销暂存款、暂付款长期挂账执行率过高违规收纳、划分、留解国库库款或财政专户资金办理预算收入缴库、预算拨款未履行国库监督职责违规审批退库业务国库部门未经财政部门审批签章，受理或减免、退税或退库业务挪用国库库款未经财政部门同意擅自动用国库库款八、其他冰雪灾害救灾款物补助下级支出村级收入调入资金不入账固定资产未入账管理不规范挪用公款区街财政体制结算的制度人为调整报表数字融资平台违规出借资金个人借款未清理收回地方政府偿债风险违反拆迁协议，以营业用房安置办公用房违规集资招商引资项目、资金情况政府集中采购（

10、二）部门预算执行审计审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明一、预算编制与批复收入未纳入预算管理收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算结余资金未纳入预算动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理将非所属预算单位的预算纳入预算部门为所属非预算单位申报财政拨款预算，套取财政拨款代报代编下属单位预算重复编报预算将地方补助列入预算超范围安排地方补助，列入本级预算支出虚假编制预算未经批准自行调整预算未经批准，随意在上下级之间或所属单位横向间调整预算，随意调增或调减项目支出预算，将预算拨款在不同预

11、算科目之间相互调剂使用预算编制不细化预算编制不细化，未落实到具体执行单位和具体项目未按规定批复预算转批预算不及时，部门未在法律规定的时间批复所属单位预算，或者未按财政部门规定的内容批复预算预算分配率低有二次分配权的部门年初预算分配率低于规定标准编报不应纳入预算的收支将独立核算的经营收支编入部门预算等影响部门预算编报规范性等项目支出预算安排不合理项目支出预算安排不合理，造成预算当年安排，项目下年执行二、预算资金拨付违规拨付财政资金将财政预算内资金拨付到与本单位无经费领拨关系的单位未按进度申请支付资金实行国库集中支付的单位不按照项目实施进度申请支付资金违规划拨财政资金实行国库集中支付的单位，违规将

12、财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户及相关单位账户截留财政资金截留应拨付给所属单位或支付给其他单位的财政资金，用于本单位预算所规定的用途或挪作他用违规出借财政资金将本部门、本单位预算内财政拨款出借给其他单位使用滞留财政资金向下属单位拨款不及时，向具体用款单位付（拨）款不及时，滞留财政资金三、基本支出擅自扩大基本支出范围如：在人员经费拨款中列支未列入预算的住房补贴，用财政资金安排所属经费自理事业单位的基本支出等擅自提高基本支出标准擅自提高人员经费定额标准和日常公用经费开支标准虚列基本支出如：以编造虚假职工名单等方式虚报支出事项，套取财政资金基本支出占用项目资金四、项目支出越权审批项目越

13、权审批党政机关办公楼等建设项目套取项目资金项目实施效果审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明违反国家基建的程序性规定违反规定超概算投资对政府投资的基本建设项目搞超概算投资，包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算虚列投资完成额虚列基建项目投资完成额度，通过虚列建安工程投资支出、设备投资支出及待摊投资支出等虚增投资完成额未及时进行基建项目验收基建项目早已完工，但长期不组织验收未及时进行基建项目竣工决算基建项目已验收，但长期不办理竣工决算基建资金长期挂账扩大项目支出开支范围未严格执行预算和财政制度，擅

14、自扩大支出范围、提高开支标准；未严格按照预算规定的支出用途使用资金等预算执行缓慢由于前期准备不充分等原因造成预算执行缓慢导致财政资金大量滞留闲置基建项目资金结余部门将结余的项目资金转作自用经费，未及时上缴财政五、非税收入收缴越权批准设立收费项目违规自行出台文件设立财政收入项目(无论是否已实际收取了资金)收取国家规定项目外的资金违规向单位、个人收取国家规定项目外的资金(已收取资金)超范围收费违规擅自扩大收入项目的收取范围，向收取范围之外的单位、个人或经济事项收取财政收入未按规定标准收费违反国家法律、法规和规章规定的费率、标准，擅自提高或降低费率、标准违反规定缓收、不收、漏收财政收入未按规定及时、

15、足额征收非税收入擅自“行转经”收费擅自将行政事业性收费转为经营服务性收费；未批有关部门批准，执收单位自行将行政事业性收费项目转为或部分地转为经营服务性收费管理隐瞒截留应缴非税收入隐瞒不报，截留应缴非税收入；对已征收的非税收入，不按规定开具相应缴款书，隐瞒应缴收入违规减免滞留应缴非税收入上缴不及时，滞留非税收入。不按国家规定时间和期限将收取的非税收入缴入国库或财政专户，或不按照规定期限集中上缴、上划规定的部门挪用非税收入挪用非税收入，自行改变非税收入用途用于本单位支出，或转移至所属单位或外单位核算用于其他支出等坐支非税收入坐支非税收入，将收取的非税收入直接用于冲抵执收单位其他支出，或直接用于开支

16、相关工作费用未“收支两条线”未按规定对行政事业性收费、政府性基金和罚没收入执行“收支两条线”管理未“票款分离”、“罚缴分离”行政事业性收费和罚没收入未实行“票款分离”、“罚缴分离”六、国有资产管理货币资金管理擅自“非转经”未经有关部门批准，擅自将非经营性资产转为经营性资产审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明未按规定征收管理资产占用费将非经营性资产转为经营性资产后，未征收国有资产占用费或征收的国有资产占用费未按规定管理、使用擅自处置国有资产未经法定程序和审批手续，擅自转让国有产权或擅自核销债权、对外投资；处置收益未按规定实行“收支两

17、条线”管理并及时缴入财政专户违规对外担保国家机关、行政单位违反规定，利用国有资产对外提供担保。学校、幼儿园、医院等公益性单位用不得抵押的财产对外抵押超标准配置国有资产未经批准对外出租出借国有资产未经批准对外出租出借国有资产七、政府采购政府采购预算编制不完整部门政府采购预算编制不完整，漏编所属单位政府采购预算或本级采购事项未编入采购预算无预算进行政府采购部门政府采购预算编制不完整，漏编所属单位政府采购预算或本级采购事项未编入采购预算招标制度执行不严格将列入政府集中采购目录的采购项目，未经批准转为部门集中采购或分散采购；未经批准或采取“化整为零”方式，将应进行招标采购的项目变为其他方式采购未实行政

18、府采购纳入集中采购目录的政府采购项目未实行集中采购政府采购方式不合规如未按规定执行中央单位集中采购目录和采购限额标准，将集中采购项目委托代理机构采购；未按规定进行公开招标等八、决算（草案）审签决算内容不真实决算草案不完整决算草案数据不准确批复所属单位决算不及时汇总决算不规范九、其他业务（一）财政拨款结余未优先使用净结余在编制下年度支出预算时，未优先用净结余资金安排本部门项目支出用结转资金结余提高人员经费标准将以前年度基本支出结余用于提高人员经费开支标准挪用专项结余挪用专项结余，将延续项目或基建项目专项结余资金改为其他项目用途挪用项目支出净结余挪用项目支出净结余或连续项目、基建项目专项结余用于项

19、目单位基本支出基建结余长期挂账未按规定处理基建结余，项目单位将应上交的基建结余资金全部或部分留用十、规范财务管理账务核算不正确对不涉及财政拨款、非税收入及支出核算的业务处理错误账表、账实、账账不一致审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明票据管理不规范各种原因欠缴规费、税费及其他（一）应收应付款项往来长期挂账未经批准自行核销债权虚列支出虚增“暂存款”行政单位虚列支出，虚增“暂存款”虚列支出虚增“其他应付款”事业单位虚列支出，虚增“其他应付款”往来科目核算收支行政事业单位通过往来科目核算收支，且年末不清理，造成年度收支不真实税款及规费缴

20、纳未经批准自行核销债权未经批准自行核销债权（二）非财政预算拨款未纳入预算管理行政事业单位未将财政拨款以外的收入纳入部门预算管理，如预算中缺少事业收入、事业单位经营收入、附属单位上缴收入、其他收入等，不能全面反映单位的资金来源状况。不入账，私存私放非财政预算拨款收入不纳入单位规定账簿，私存私放。（三）财政专项审计一、三峡移民（一）移民资金移民资金虚列支出如：将上级下拨的资金用于归还借款，但在财务账中列示为支出派生资金未纳入移民投资计划管理如：将利息等派生收入作为暂存款，未上报给主管部门列入年度预算管理挤占、挪用移民资金移民资金及移民资金形成的资产闲置未经批准出租、出借、处置移民资产移民资金形成资

21、产损失浪费挪用三峡库区产业发展基金未及时拨付资金专项资金未按既定计划使用骗取套取补助金重复申报领取补助金配套资金到位情况挪用和降低标准发放补贴资金（二）移民安置挤占、转让移民迁建用地审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明移民房屋建设情况审查移民房屋建设标准是否达到国家有关要求移民房屋维修情况审查移民房屋维修是否符合国家有关要求（三）移民培训移民培训资金支出真实性审计审查是否存在未将移民培训资金用于培训，而是以发放虚假培训补助方式套现，用于员工福利、招待支出等问题移民培训资金支出结构审查移民培训效果审查二、地方政府债务是否编制政府债务

22、预算是否合理提取偿债准备金债务是否存在偿还风险三、科技三项经费科技三项经费是否有挪用行为扶持单位申报项目真实性科技周转金回收风险科技三项经费分配分散、重点不突出科技三项经费使用效果不突出虚报套取科技三项资金四、农业综合开发资金（一）资金筹集地方配套资金未到位未及时拨借上级农业综合开发财政资金土地治理项目未按规定标准和形式进行筹资投劳土地治理项目未按规定使用农民筹资投劳（二）资金使用挤占、挪用农业综合开发资金农业综合开发资金使用无偿变有偿随意提高农业综合开发财政有偿资金占用费未按规定及时足额归还农业综合开发有偿资金骗取延期归还农业综合开发有偿资金或伪造有偿资金呆账虚列农业综合开发项目投资完成额审

23、计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明（三）资金管理虚报农业综合开发项目未按规定对农业综合开发项目进行评估未经批准擅自对国家农业综合开发项目计划进行调整、变更和终止土地治理项目未按规定程序进行筹资投劳未按规定对农业综合开发资金实行专账核算未按规定对农业综合开发财政无偿资金实行县级报账制未按规定编报农业综合开发资金决算未按规定对项目进行检查验收农业综合开发项目竣工验收后未明确管护主体五、水利建设基金（一）资金筹集未按规定筹集水利建设基金（二）资金使用未按规定拨付水利建设基金截留、挤占、挪用水利建设基金（三）资金管理未按规定编制水利建设基

24、金预算、决算六、中央现代农业生产发展专项资金（一）资金分配和投向资金分配遵循规定原则是否采用因素法分配；是否集中资金重点支持关键环节，向优势产区倾斜；是否实行以结果为导向的资金分配管理机制资金投向情况粮食主产区用于粮食产业的投入是否低于中央补助资金的50%；是否将中央资金用于非扶持的产业；是否超出主导优势产业范围区安排项目；是否超出规定环节安排使用资金；立项优势主导产业扶持项目是否落实到具体品种；项目建设是否集中连片；奖励资金是否用于现代农业生产发展项目；对农业龙头企业的支持是否符合规定审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明（二）方

25、案编报与资金下达方案编报情况有无弄虚作假、以旧顶新、重复申报套取财政资金的问题资金下达情况是否切块到有关主管部门（三）资金和项目管理资金投入情况资金整合情况省级层面资金整合是否到位，应整合资金实际是否整合；县级资金是否整合到位，是否存在用以前年度项目投入作为整合资金等虚假整合的问题资金配套情况各级地方政府是否按规定配套资金，有无配套资金不到位和虚假配套的问题，是否存在现代农业发展过分依赖中央投入，地方投入不足的问题项目单位自筹资金情况项目单位是否按照有关规定投入了自筹资金，是否存在虚假投入的情况，是否存在项目建设中过分依赖财政投入的问题按照规定的用途安排和使用资金是否用于平衡预算、偿还债务、建

26、造办公场所、建设车间厂房、改善办公条件、购置车辆、购买通讯器材、发放人员工资补贴等与主导产业发展无关的支出，是否用于没有推广价值的“示范园区”等形象工程，是否用于项目管理工作经费资金合规使用情况财政部门及相关涉农主管部门有无虚报冒领、骗取、挤占挪用等违法违规问题资金效益情况是否存在资金拨付不及时、财政资金长时间滞留和结余闲置等问题资金统筹管理情况项目结余资金未上交省级财政部门统筹管理使用项目管理情况项目建设是否实行推行公示公告制、报账制、政府采购、招投标、工程监理等监管制度；项目建设是否存在违规转包、分包；项目建设是否按期完成、是否终止建设；项目建成后是否存在闲置、停产、损坏等问题，直接影响项

27、目效益（四）项目绩效情况项目预期目标实现情况项目实施方案预期绩效目标实现情况项目实施方案确定的各项绩效指标是否实现政策目标实现情况支持各地优势特色农业产业发展、促进粮食等主要农产品有效供给和农民增收的政策目标是否实现项目绩效考评工作开展情况是否建设项目绩效考评实施细则，绩效考评制度是否流于形式，是否实行以结果为导向的分配管理机制项目后续管护情况是否制定已建工程项目管护办法，有无因后续管护工作不到位，导致项目闲置、废弃等无法产生效益或效益不佳的问题审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计

28、计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明二、海关审计一、税收征管审计（一）进口商品税率运用审计税率运用是否符合原产地规则暂定税率的运用是否正确税率适用是否符合时间规定退补税的适用税率是否正确反倾销税的税率适用是否正确（二）商品归类审计同品牌同规格商品归类不同重点商品归类是否正确虚报品名违规进出口限制类商品（三）海关审价审计进出口商品完税价格是否正确完整特许权使用费是否计入完税价格特殊进口货物价格是否正确完整包括大宗进出口商品、奢侈品等汇率应用是否正确计量单位换算是否正确（四）进口货物滞报金审计是否按规定征收滞报金滞报金计算是否正确（五）进口货物滞纳金审计是否按规定征收滞纳金滞纳金计算

29、是否正确（六）贸易管制证件审计是否按规定检查贸易管制证件（七）进口货物保金保函审计是否扩大担保条件和范围保金保函担保是否足额收取到期不及时转税占压国家税款二、减免税业务审计（一）减免税备案审批环节审计是否对越权审批项目予以减免税备案是否拆分减免税项目，规避审批权限鼓励类减免税项目产业条目是否准确监管不到位，企业骗取减免税额度违规核准、办理进口专用减免税物品的减免额度（二）减免税进口申报环节审计审批减免税证明有效期超过6个月伪报资格偷逃税伪报品名或技术参数偷逃税伪报价格偷逃税利用自有资金减免税政策偷逃税（三）监管期内减免税货物使用权审计擅自出租、出借减免税货物擅自调拨、挪用减免税货物擅自改变减免

30、税货物用途（四）监管期内减免税货物所有权审计擅自转让或销售减免税货物擅自将减免税设备对外投资擅自抵押、质押减免税货物三、保税监管业务审计（一）加工贸易备案审批环节手册备案商品不合规为禁止类商品违规办理加工贸易手册或电子账册加工贸易手册保税期限审批不合规加工贸易企业单耗审核不准未按要求进行保证金台帐“实转”（二）加工贸易业务中期管理环节未经海关批准擅自串料外发加工不合规联网监管企业保税料件短少不作价设备的后续监管违规批准内销保税区内企业加工贸易制成品内销征税不合规违规批准结转出口加工区内企业深加工结转不合规（三）加工贸易后期核销环节加工贸易手册核销不及时加工贸易逾期未核销手册加工贸易剩余料件结转

31、不合规对加工贸易边角料和副产品监管不严（四）保税仓库和出口监管仓库的设立管理环节审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明保税仓库和出口监管仓库委托他人经营不符合仓库设立基本要求未经批准变更仓库面积（五）保税仓库和出口监管仓库的货物监管环节存放国家禁止类商品超期存放监管货物保税仓库存放非保税货物对仓储货物有无进行实质性加工四、海关执法审计立案环节侦查（稽查）办案环节案件处罚执行环节五、海关预算执行审计参照“部门预算执行审计”的审计事项六、其他业务（一）免税店设立及监管环节违规越权设立免税品商店违规经营，擅自扩大免税店销售限值、经营范围（

32、二）其他通过控制保证金收取或转税等方式人为调节税收进度利用出口退税政策骗税主要为农副产品、皮革、银和木材等产品联网监管制度执行不到位审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明三、税收审计（一）国家税收审计一、核算管理电子数据完整性减免税表真实性税收会计统计真实性收入真实性、完整性、有效性二、纳税申报延迟申报缴纳入库申报不实审核不严，少征税款三、税款征收避缴消费税人为调节税款入库进度申报预缴审批不严，造成延压或少计税款政策执行不到位审查对调

33、整政策是否执行及时到位四、税款减免减免资格认定不当五、税款退还即征即退政策执行应退未退税款六、延期缴纳缓税到期未征收入库延期纳税审批不合规七、欠税管理欠税管理八、税务登记管理税务登记管理九、文书审计文书审计十、发票管理用票资格管理发票缴销核销管理虚假抵扣虚开发票违规代开发票如违规代开增值税专用发票；对销售额超过小规模纳税人标准的个体户，仍按照3%的征收收率征收并代开发票十一、核定征收对具备查帐征收条件企业实行核定征收十二、认定管理小规模纳税人资格认定不当，少征增值税小规模纳税人应转未转一般纳税人增值税一般纳税人未及时认定十三、税务稽查稽查处罚不当税务稽查结论文书是否符合法规规定十四、税收法制税

34、收法制十五、未分设地税的国税局税收征管情况违规审批减免缓税人为调节税收进度有税不征征收过头税税务稽查结论不当应处罚而未处罚处罚标准不一未按规定出售发票违规代开发票十六、其他业务国地税信息不共享，造成税款流失等后果流转税附税应征未征（二）地方税收审计一、核算管理电子数据完整性减免税表真实性收入完整性税收会计统计真实性二、纳税申报纳税申报不实未及时足额申报缴纳税款纳税企业未按规定的时间、税率或计税基数等因素及时足额申报缴纳税款申报项目审核不严（一）网上申报纳税网上申报纳税（二）门临申报纳税漏征漏管纳税户停业结束企业未及时纳税申报开票不规范审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务

35、分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明违规利用门临申报方式多征、少征、引征、提前征收税款三、税款征缴变更税种入库违规变更征收方式车船税征收总体情况城建税和教育费附加征收情况调剂入库税款漏征个人所得税人为调节税收进度擅自改变税收征收管理范围应征未征税款税率应用错误延压税款违规提前征税税收“空转”财政局将企业上缴的各种非税收入或自有财政资金以税款形式缴税，以完成税收任务为纳税人代垫或贷借资金缴税违反税收入库属地原则审查是否有改变税收入库属地获取财政补助情况违规“引税”违规委托征收税款未经有权部门批准，擅自委托征收税款税收结构分析分析地方税收结构，促进经济增长方式转型税收趋势分析通过税收趋势分析发

36、现异常点，判断税收是否真实（一）营业税征缴营业税及其附加串税种入库营业税缴纳税控机管理审计未按规定推广使用税控机审查地税部门是否按政策规定推广使用税控机税控机采购程序不合规未按政府采购程序购买税控机税控机补助经费审计给予纳税人的税控机使用补助经费是否合规纳税人未按规定使用税控机税控机开票与申报纳税不符对纳税人税控机开票与纳税申报监控管理是否存在漏洞企业营业税缴纳趋势分析通过趋势分析，判断企业是否存在偷漏税（二）企业所得税征缴随意变更企业所得税预缴方法地税部门根据当年税收情况或者企业经营状况，随意调整企业所得税核定的预缴方法，比如将按月缴纳调整为按季度缴纳未按规定计提企业所得税未按会计法、税收征

37、管法的规定，如实列明企业利润，未全额计提企业所得税审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明未按规定进行企业所得税清算（三）土地增值税征缴未及时进行土地增值税清算土地增值税清算程序不规范未按规定预征率预征土地增值税（四）土地使用税征缴企业土地使用税缴纳趋势分析审查土地使用税异常情况，企业是否如实缴纳土地使用税（五）房产税征缴企业营业税、房产税增长率对比分析审查企业是否存在偷漏税（六）房地产行业监督检查不到位，造成偷漏税金房地产企业防洪保安资金征缴不足房地产税收征管房屋预售过程中隐匿售房收入影响当期税款房地产业税收变动及影响分析契税征收漏

38、洞税款滞留企业土地增值税与营业税计税依据比对分析营业税与印花税计税依据比对分析审查地税部门税收监控是否到位，房地产企业营业税与产权转移书据印花税的计税收入是否一致，是否存在偷漏税问题土地增值税与印花税计税依据比对分析审查地税部门税收监控是否到位，房地产企业土地增值税与产权转移书据印花税的计税收入是否一致，是否存在偷漏税问题企业利润率与行业平均利润率对比分析审查地税部门对行业税收监控是否到位，分析企业利润率与行业利润率的差距，审查房地产企业是否存在偷漏税问题（七）营业税税目税率未征城建税未征教育附加费（八）滞纳金征缴少征滞纳金多征滞纳金（九）税收级次收入混库县区税务部门到市区拉税（十）金融保险业

39、营业税金融保险业营业税（十一）税收账户管理调节税收进度过渡户调节进度审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明延压税款契税账户审计审查契税由财政转为地税征收后，地税部门是否违规保留契税账户，调节收入挪用、截留税款直接从税款中坐支手续费（十二）罚款应处未处罚款四、核定征收未按全额收入申报缴纳企业所得税征管方式和核定征收基数国地税不一致违规扩大、缩小核定征收范围对不符合核定征收条件的企业采取核定征收方式，对符合核定征收条件的企业未采取核定征收方式未合理核定应纳税额或应税所得率核定不合理的应纳税额或应税所得率；地段、行业、规模相同而核定征收基

40、数不一致且差距较大征管方式和核定征收基数未及时调整连续多次纳税基数超过核定基数，但未及时对其征收方式或基数进行调整核定征收审核不规范五、代扣代收代缴（一）个人所得税征缴不按规定代扣代缴个人所得税漏扣漏缴个人所得税偶然所得税未按率计征（二）建筑安装业代扣代收建筑安装业代扣代收（三）房地产市场管理处代扣代收代缴未及时申报、缴纳税收虚增收入（四）房屋出租代收代缴房屋出租代收代缴（五）个体交通运输业代收代缴个体交通运输业代收代缴（六）手续费未按规定费率计提手续费未按实际征收税额计提手续费弄虚作假骗取手续费违规提高手续费标准直接从税款中坐支手续费审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务

41、务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明六、税款减免减免税比例不合规扩大税收优惠范围违规减免减免审批超过审批时限减免审批程序不规范未经减免税委员会审批，擅自减免税收弄虚作假套取税收减免部分房地产企业以“安置自主择业军转干部”名义，弄虚作假，虚报安置比例，违规套取巨额税收减免七、税款退还纳税户提退税应退未退税提退职工手续费退税真实性、合规性税款退还审核程序不规范未经相关财政、税务部门审核，擅自退还税款违规提退税务征收业务经费、奖励经费违规提退代征代扣税款手续费未按规定将税款退还至纳税人帐户违反规定将税款退还非税款缴纳人八、延期缴纳缓税到期未征收入库未及时征缴入库延缓征收税款延期纳税审批不合规延

42、压税款九、欠税管理本年新欠在年末欠税中占较大比例个别企业欠税严重欠缴契税违规审批欠税新欠税金十、税务登记地税税务登记遗漏纳税人重复登记税务登记信息不完整税务登记信息国地税不一致未及时办理税务登记无依据变更主管税务机关新注册企业纳税应办未办税务登记审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明未及时进行税务登记变更征管鉴定情况个人所得税鉴定企业所得税征收方式鉴定征管鉴定不正确征管鉴定不及时征管鉴定程序不规范注销企业纳税情况注销企业税款清缴审查是否注销企业是否清缴了所有税款非正常户纳税情况非正常企业后续跟踪管理审查是否对非正常企业进行后续跟踪管

43、理十一、发票管理代开发票不规范货运企业非法虚开、代开货运营业税发票企业代开发票偷逃税款代开发票税率不合理同一税务机关或不同区域的税务机关对同样地经济业务采取不同的税率，造成税款流失使用或开具虚假发票使用或开具虚假发票，套取财政资金虚开发票审查地税部门发票管理是否存在漏洞，是否有单位利用劳务公司、咨询公司、旅游公司等虚开劳务发票,偷逃税款；开具“大头小尾”发票等注销、吊销企业冒领发票用票资格管理发票缴销核销管理发票缴销程序不合规未严格执行发票缴销发管等法定程序十二、票证管理使用不合规票据付款十三、纳税评估纳税评估指标分析计划管理纳税评估结案审计纳税评估撤案审计纳税评估结果处理不合规对评估分析中发

44、现的问题分别采取的处理方法（如税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等），评价处理结果是否得当达到移送标准未移送纳税评估绩效分析审查纳税评估考核指标完成率、评估覆盖率、分类评估管理成效，分析评价纳税评估效益、效果，反映纳税评估的有效性和贡献率，揭示纳税评估存在的问题审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明纳税评估行业分析分析纳税评估行业，审查行业覆盖率、重点行业评估情况纳税评估税种分析分析纳税评估税种，审查税种覆盖率，重点税种评估情况十四、税务稽查案源管理稽查实施稽查执行稽查撤案情况稽查结案情况违规销案稽查结论不

45、正确稽查部门下达的稽查结论与事实不符稽查处理处罚情况稽查案件处理不合规稽查执行不到位稽查处理时应罚未罚处理处罚未按时执行处理处罚未按时执行涉税罚款未随税入库涉税罚款未随税入库，缴入非税收入专户稽查税款应征未征滞纳金稽查帐户管理未设置查补税款专户稽查税款入库情况稽查收入入库及时性利用稽查收入调节税收稽查业务程序合法合规性审查税务稽查部门选案、实施、审理、执行分工制约及各环节的业务操作情况，稽查立案和审理过程和相关程序是否合法合规稽查档案资料不齐全稽查档案管理不规范、资料不齐全稽查入库率分析十五、非税收入地方税费附加河道修建维护管理费征缴教育费附加违规减免地方教育附加未征收教育费附加漏征漏缴水利建

46、设基金少申报防洪保安资金少征水利建设资金社保基金预算收入社保资金征缴入库情况水利建设专项资金征收情况审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明文化事业费征缴行政性收费未上缴财政延压滞留堤防维护费对非税收入设置征收封顶每月或每季度人为核定固定数额征收非税收入利息收入未缴入国库或基金收入专户十六、其他金融危机影响分析年末突击入库配套费的缴纳企业改制省属下放企业对接收地地方财政收入税收政策调整对国家和地方相关税收政策调整未严格执行，导致税款征收不合理审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说

47、说明明审计事项数据字典（2012年修订稿）专专业业审审计计业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明四、金融审计（一）商业银行审计一、存款账户管理合规性审查开户资料、手续是否齐全，审批制度是否健全，会计科目使用是否正确，外汇账户开立、现汇存款额、外汇结汇是否符合规定，银行自身使用的存款账户管理是否规范存款安全性审查存款是否存在被盗取的风险，各项存款业务的内部控制制度是否健全有效存款完整性审查储蓄、公司、机构及保证金存款等各项存款是否全部纳入统计口径，核实各项存款比重是否符合监管要求，是否存在互相挤占等问题存款真实性审查存款是否是由企业的贷款派生出来，是否有月末、季末或年末调节存款的现象存

48、款合规性审查个人储蓄存款是否以对公存款名义存入对公账户，目的是否是逃避利息税存款正确性审查各项存款是否被准确核算并反映在会计账簿及报表中存款资金流动合规性审查存款资金异常流动情况，是否存在大量的对公转对私等现象，该现象背后是否隐藏违法违规行为存款准备金合规性审查是否按央行规定足额上缴存款准备金存款利息正确性审查存款利息计算是否正确，是否存在银行高息揽存等现象现金提取合规性审查大额现金提取业务，是否存在大额提现化整为零规避监管的现象，是否存在出借账户等现象，深入挖掘该现象中隐藏的违法违规事实二、贷款信贷政策执行有效性审查银行是否严格执行国家差别化个人住房信贷政策等宏观调控政策信贷投放合规性审查贷

49、款投放规模、地区分布、行业分布和特定领域是否合规，是否存在违反规定超规模发放贷款或者信贷投放规模不足的情况贷款风险管理审查银行对企业设定的风险权数、信用等级，是否建立风险防范制度，是否加强对贷款全过程的风险控制，审查呆账准备金的计提是否合规贷款主体合规性审查贷款主体，是否符合贷款通则等相关法律法规的要求担保主体合规性审查担保主体，是否符合担保法等相关法律法规的要求贷款保证金合规性审查贷款保证金的来源是否是贷款或其他异常资金，是否存在以小博大骗取贷款的问题贷款保证人担保能力审查是否存在担保企业在一定时间内、在多家银行对多户企业、多笔贷款进行担保，对外担保额度大大超过其自身净资产等现象贷款项目合规

50、性审查贷款项目，是否已获得相关部门的审批，是否已取得所有批准要件贷款授信合规性审查银行审批和发放贷款过程中是否存在违反相关法律法规的现象贷款实际用途合规性审查贷款实际用途，是否被挪用，尤其是被转入证券、房地产市场或民间借贷市场的现象贷款还款资金来源合规性审查个人还贷账户和对公账户的还贷资金来源,是否存在集中的转账或现金存入用于归还他人贷款等现象,发现虚假个人贷款及挪用关联企业贷款等问题贷款核算合规性审查贷款核算科目，重点关注在流动资金贷款科目下核算项目贷款等现象，目的是否是为逃避监管贷款利息正确性审查贷款利息计算是否正确，贷款利息核定是否准确、合规贷款核销合规性审查贷款核销是否符合相关规定，贷