现金流量表编制公司及案例讲解学习教案.pptx

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1、现金流量表编制公司现金流量表编制公司(ns)及案例讲解及案例讲解第一页，共49页。目录(ml)现金流量表的概念和作用现金流量表的概念和作用第一部分第一部分 经营活动产生经营活动产生(chnshng)的现金的现金流量流量第二部分第二部分投资活动产生投资活动产生(chnshng)的现金的现金流量流量第三部分第三部分筹资活动产生筹资活动产生(chnshng)的现金的现金流量流量现金流量表附表现金流量表附表补充材料补充材料第1页/共49页第二页，共49页。反映企业在一定会计期间(qjin)的现金和现金等价物流入和流出，时期数，反映现金的流入流出现金流量表建构、处置固定资产等长期(chngq)资产、投资

2、、投资、取得投资收益投资(tu z)活动吸收投资、取得及归还借款、分配利润筹资活动投资活动、筹资活动以外的所有交易和事项经营活动1.现金流量表的概念和作用现金流量表的概念和作用第2页/共49页第三页，共49页。1.现金流量表的概念现金流量表的概念(ginin)和作用（图示）和作用（图示）第3页/共49页第四页，共49页。主表（直接主表（直接(zhji)(zhji)法）法）1.1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量2.2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量3.3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量附表（间接法）附表（间接法）1.1.将净利润调节为经营将净利润调节为经

3、营(jngyng)(jngyng)活动现金流活动现金流量量2.2.不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动3.3.现金及现金等价物净增加情况现金及现金等价物净增加情况直接法直接法:现金流量项目是按现现金流量项目是按现金收入和支出的来源直金收入和支出的来源直接反映的。直接法编报接反映的。直接法编报的现金量表，便于分析的现金量表，便于分析企业经营活动产生企业经营活动产生(chnshng)(chnshng)的现金流量的现金流量的来源和用途，预测企的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。业现金流量的未来前景。间接法间接法:编报现金流量表，便于编报现金流量表，便于将净利润与经营活动

4、产生将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动现了解净利润与经营活动现金流量差异的原因，从现金流量差异的原因，从现金流量角度分析净利润质金流量角度分析净利润质量。量。1.现金流量表的概念和作用现金流量表的概念和作用直接和间接法直接和间接法第4页/共49页第五页，共49页。企业对应的现金(xinjn)流动经营活动所销售商品(shngpn)和提供劳务营业(yngy)活动出售固定资产出售长期金融资产利息及红利收入收回长期外借款项发行股票和债券长期借款短期借款购货销售及管理费用税金营业活动资本性支出和 并购长期金融投资购买股票和债券偿还长期借款偿还短期借

5、款支付利息和红利投资活动筹资活动投资活动筹资活动现金现金营业净现金流量投资净现金流量融资净现金流量现现金金流流入入现现金金流流出出1.第一部分第一部分经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量对应的现金流动第5页/共49页第六页，共49页。项目项目行次行次金额金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计4购买商品、接受劳务支付的现金5支付给职工以及为职工支付的现金6支付的各项税费7支付的其他与经营活动有关的现金8现金流出小计9经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额101.现金流

6、量表-第一(dy)部分图示第6页/共49页第七页，共49页。1.销售商品提供劳务收到的现金销售商品提供劳务收到的现金本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回款项，减去本期销售本期退回(tuhu)的商的商品和前期销售本期退回品和前期销售

7、本期退回(tuhu)的商品支付的商品支付的现金。的现金。需要注意的是，企业销售材料和代购代销业需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。务收到的现金，也在本项目反映。1.1销售销售(xioshu)商品提供劳务收到的现金商品提供劳务收到的现金第7页/共49页第八页，共49页。e.g本期主营业务收入为1250000 元，本期销售产品以现金收取(shuq)销项税额212500 元；应收账款期初余额为300000 元，期末余额600000 元；应收票据期初余额246000 元，期末余额为46000 元。项目项目行行次次金额金额一、经营活动产生的现金流一、经营活动产生的现金流量

8、量销售商品、提供劳务收到的销售商品、提供劳务收到的现金现金1 11362500收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计4购买商品、接受劳务支付的现金5支付给职工以及为职工支付的现金6支付的各项税费7支付的其他与经营活动有关的现金8现金流出小计9经营活动产生的现金流量净经营活动产生的现金流量净额额10销售销售(xioshu)商品、提供劳务收到的现金商品、提供劳务收到的现金:=营业收入本期销售营业收入本期销售(xioshu)的销项税额的销项税额应收账款余额（年初数年末数）应收账款余额（年初数年末数）应收票据（年初数年末数）应收票据（年初数年末数）预收账款（年末数年初数）预收账款

9、（年末数年初数）+本期收回前期核销的坏账损失本期收回前期核销的坏账损失-当期因销售当期因销售(xioshu)退回的现金退回的现金=1250000+212500+（300000-600000）+（246000-46000）=1362500元元1.1销售商品提供销售商品提供(tgng)劳务收到的现金劳务收到的现金第8页/共49页第九页，共49页。2.收到的税费返还收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种本项目反映企业收到返还的各种(zhn)税费，税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。和教育费附加返还款等。收到的税费返还

10、收到的税费返还（应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额）（应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额）补贴收入补贴收入所得税本期贷方发生额累计数所得税本期贷方发生额累计数1.2.收到的税费返还收到的税费返还(fnhi)第9页/共49页第十页，共49页。3收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如企业当期收到的租与经营活动有关的现金，如企业当期收到的租金、押金、定金；企业当期收到的罚款、违约金、押金、定金；企业当期收到的罚款、违约金和赔偿金等。须注意的是，以上金和赔偿金等。须注意的是

11、，以上(yshng)各项目都必须与经营活动有关。其他与经营活各项目都必须与经营活动有关。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。反映。企业收到的其他企业收到的其他(qt)与经营活动有关的现金可根据以下科目明细帐分析填列：与经营活动有关的现金可根据以下科目明细帐分析填列：收到的其他收到的其他(qt)与经营活动有关的现金与经营活动有关的现金营业外收入相关明细本期贷方发生额营业外收入相关明细本期贷方发生额其他其他(qt)业务收入相关明细本期贷方发生额业务收入相关明细本期贷方发生额其他其他(qt)应收款相关明细本期贷方发生额应收款相关明细本期贷

12、方发生额其他其他(qt)应付款相关明细本期贷方发生额应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入银行存款利息收入1.3收到的其他收到的其他(qt)与经营活动有关的现金与经营活动有关的现金第10页/共49页第十一页，共49页。4.购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金本项目反映企业购买材料、商品，接受劳务实际支付的现金。包括本项目反映企业购买材料、商品，接受劳务实际支付的现金。包括支付的货款以及支付的货款以及(yj)与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及(y

13、j)本期支付前期购买本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。退回收到的现金。购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金(xinjn)=当期主营业务成本当期主营业务成本+当期以现金当期以现金(xinjn)支付的增值税进项税支付的增值税进项税额额+当期存货的增加（期末存货当期存货的增加（期末存货-期初存货）期初存货）+应付账款的减少（期初应收帐款应付账款的减少（期初应收帐款-期末应收期末应收帐款）帐款）+应付票据的减少（期初应付票据应付票据的减少（期初应付票据-期末应付期末应付

14、票据）票据）-预付账款的减少（期初预付帐款预付账款的减少（期初预付帐款-期末预付帐期末预付帐款）款）-本期发生的购货退回收到的现金本期发生的购货退回收到的现金(xinjn)1.4.购买商品、接受购买商品、接受(jishu)劳务支付的现金劳务支付的现金第11页/共49页第十二页，共49页。购买商品购买商品(shngpn)、接受劳务支付的现金、接受劳务支付的现金=750000+100000+（2574700-2580000）+（953800-900000）+（200000-300000）=840500 元元项目项目行次行次金额金额一、经营活动产生的现金一、经营活动产生的现金流量流量销售商品、提供劳

15、务收到的现金11362500收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计41362500购买商品、接受劳务支付的现金5 840500支付给职工以及为职工支付的现金6支付的各项税费7支付的其他与经营活动有关的现金8现金流出小计9经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量净额净额10e.g本期主营业务成本为 750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税 100000元；应付账款期初余额为 953800元，期末余额为 900000元；应付票据(pioj)期初余额为 200000元，期末余额为 300000元；存货期初余额为 2580000元，期末余额为 2574700元1.4.购买

16、购买(gumi)商品、接受劳务支付的现金商品、接受劳务支付的现金第12页/共49页第十三页，共49页。支付给职工以及为职工支付的现金“应付职工薪酬”科目本期借方发生额累计数“应付福利费”科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险(ylioboxin)金”生产成本、制造费用中的工资5.支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴，为

17、职工支付的养老、失业等社会保险基金、津贴和补贴，为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工的住房困难补助；为职工交补充养老保险；支付给职工的住房困难补助；为职工交纳的商业保险金；以及为职工支付的其他福利纳的商业保险金；以及为职工支付的其他福利(fl)费用。费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资。人员的工资。支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经支付的其他与经营活

18、动有关的现金营活动有关的现金”项目中反映；项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。项目中反映。1.5.支付给职工以及支付给职工以及(yj)为职工支付的现金为职工支付的现金第13页/共49页第十四页，共49页。e.g本期实际以现金支付工人的工资（不含在建(zijin)工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。支付给职工以及(yj)为职工支付的现金=300000元支付养老保险金50000元不列入本项目，而应在“支付的其他与经营活有关的现金”项目

19、中反映。项目项目行行次次金额金额一、经营活动产生的现金流一、经营活动产生的现金流量量销售商品、提供劳务收到的现金11362500收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计41362500购买商品、接受劳务支付的现金5840500支付给职工以及为职工支付的现金6300000支付的各项税费7支付的其他与经营活动有关的现金8现金流出小计9经营活动产生的现金流量净经营活动产生的现金流量净额额101.5.支付给职工以及支付给职工以及(yj)为职工支付的现金为职工支付的现金第14页/共49页第十五页，共49页。6.支付的各项税费支付的各项税费本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发

20、生本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加交的税金，如支付的教育费附加(fji)、矿产资源补偿费、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。支本期退回的增值税、所得税，在支本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费返还收

21、到的税费返还”项项目中反映。付的在建工程人员的工资，在目中反映。付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。项目中反映。支付的各项税费可用如下公式计算得出支付的各项税费可用如下公式计算得出：支付的各项税费支付的各项税费“应交税金应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数各明细账户本期借方发生额累计数“其他应交款其他应交款(jiokun)”各明细账户借方数各明细账户借方数“管理费用管理费用”中中“税金税金”本期借方发生额累计数本期借方发生额累计数“其他业务支出其他业务支出”中有关税金项目中有关税金项目1.

22、6.支付支付(zhf)的各项税费的各项税费第15页/共49页第十六页，共49页。e.g本期上交增值税200000 元；本期发生所得税99000 元，已交纳。期初未交所得税50000 元，期末未交所得税20000 元。本期实际支付的消费税25000 元，城市(chngsh)维护建设税1750 元，教育费附加700元。支付(zhf)的各项税费=200000+99000+（50000-20000）+25000+1750+700=356450元项目项目行行次次金额金额一、经营活动产生的现金流一、经营活动产生的现金流量量销售商品、提供劳务收到的现金11362500收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关

23、的现金3现金流入小计41362500购买商品、接受劳务支付的现金5840500支付给职工以及为职工支付的现金6300000支付的各项税费7356450支付的其他与经营活动有关的现金8现金流出小计9经营活动产生的现金流量净经营活动产生的现金流量净额额101.6.支付支付(zhf)的各项税费的各项税费第16页/共49页第十七页，共49页。7.支付支付(zhf)的其他与经营活动有关的现金的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，支付本项目反映企业除上述各项目外，支付(zhf)的其他与经营活动有关的现金，的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付如罚款支出、支付(zhf)的差旅费、业务

24、招待费、保险费等。其他与经营活的差旅费、业务招待费、保险费等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。公式计算得出公式计算得出：支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 营业外支出营业外支出(zhch)（剔除固定资产处置损失）（剔除固定资产处置损失）管理费用管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等金等)营业费用、成本

25、及制造费用营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费银行手续费 1.7.支付的其他与经营活动有关支付的其他与经营活动有关(yugun)的现金的现金第17页/共49页第十八页，共49页。1.7.支付的其他与经营活动支付的其他与经营活动(hudng)有关的现金有关的现金项目项目行行次次金额金额一、经营活动产生的现金流一、经营活动产生的现金流量量销售商品、提供劳务

26、收到的现金11362500收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计41362500购买商品、接受劳务支付的现金5840500支付给职工以及为职工支付的现金6300000支付的各项税费7356450支付的其他与经营活动有关的现金880000现金流出小计91576950经营活动产生的现金流量净经营活动产生的现金流量净额额10-214450e.g本期实际以现金支付(zhf)工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付(zhf)养老保险金 50000元。现金支付(zhf)有关管理费用 30000元。支 付 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关(yugun)的现金=500

27、00+30000=80000元第18页/共49页第十九页，共49页。项目项目行次行次金额金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金11取得投资收益所收到的现金12处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额13处置子公司及其他营业单位收到的现金净额14收到的其他与投资活动有关的现金15现金流入小计16购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金17投资所支付的现金18取得子公司及其他营业单位支付的现金净额19支付的其他与投资活动有关的现金20现金流出小计21投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额222.现金流量表-第二(d r)部分图

28、示第19页/共49页第二十页，共49页。1.收回收回(shuhu)投资所收到的现金投资所收到的现金本项目反映企业出售、转让或到期收回本项目反映企业出售、转让或到期收回(shuhu)除现金等价物以外的短期投资、长期股权投除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回资而收到的现金，以及收回(shuhu)长期债权长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回回(shuhu)的利息，以及收回的利息，以及收回(shuhu)的非的非现金资产。现金资产。长期债权投资收回长期债权投资收回(shuhu)的利息，不在本项的利息，不在本项目中反映，而

29、在目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金”项项目中反映。目中反映。收回投资所收到的现金可用如下收回投资所收到的现金可用如下(rxi)公式计算得出公式计算得出：收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金（短期投资期初数短期投资期末数）（短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投资期初数长期股权投资期末数）（长期股权投资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）-子公司和其他营业单位收回投资。子公司和其他营业单位收回投资。该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支

30、付的现金项目中核算。金项目中核算。2.1收回投资收回投资(tu z)所收到的现金所收到的现金第20页/共49页第二十一页，共49页。e.g转让权益(quny)性投资本金150000元，实收现金180000元；转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。分得现金股利8000元。收回投资所收到的现金（短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权(qun)投资期初数长期股权(qun)投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）-子公司和其他营业单位收回投资=180000+50000=230000元项目项目行行次次金额金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量收回投资所收

31、到的现金11230000取得投资收益所收到的现金12处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额13处置子公司及其他营业单位收到的现金净额14收到的其他与投资活动有关的现金15现金流入小计16购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金17投资所支付的现金18取得子公司及其他营业单位支付的现金净额19支付的其他与投资活动有关的现金20现金流出小计21投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额222.1收回收回(shu hu)投资所收到的现金投资所收到的现金第21页/共49页第二十二页，共49页。2.取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金本项目反映企业因股权性投资

32、而分得的现金股利，从子公司、联营本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利不在本项目中反映；包括在现金等价物的现金利息收入。股票股利不在本项目中反映；包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。但是但是(dnsh)在此列示的只能是企业投资后获得的现金股利和现金在此列示的只能是企业投资后获得的现金股利和现金利息，不包括投资时获得的已宣布未领取的股利；也不包括投资时利息，不包括投资

33、时获得的已宣布未领取的股利；也不包括投资时获得的已到期未领取的利息而取得的现金流入。获得的已到期未领取的利息而取得的现金流入。取得投资收益所收到的现金可用如下公式计算得出取得投资收益所收到的现金可用如下公式计算得出：取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金（应收利息（应收利息(lx)期初数应收利息期初数应收利息(lx)期末数）期末数）+（应收股利期初数应收股利期初数）（应收股利期初数应收股利期初数）+利润表中利润表中“投资收益投资收益”+”资产负债表中投资项目资产负债表中投资项目分析填列分析填列2.2.取得取得(qd)投资收益所收到的现金投资收益所收到的现金第22页/共49页第二十三页

34、，共49页。e.g转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；转让债券投资收回现金55000元，其中(qzhng)本金50000元。分得现金股利8000元。项目项目行行次次金额金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金11230000取得投资收益所收到的现金1213000处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额13处置子公司及其他营业单位收到的现金净额14收到的其他与投资活动有关的现金15现金流入小计16购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金17投资所支付的现金18取得子公司及其他营业单位支付的现金净额19支付的其他与投资活

35、动有关的现金20现金流出小计21投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额22取得(qd)投资收益所收到的现金=（55000-50000）+8000=13000元2.2.取得取得(qd)投资收益所收到的现金投资收益所收到的现金第23页/共49页第二十四页，共49页。3处置固定资产(gdngzchn)、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额固定资产(gdngzchn)清理的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额本项目反映企业出售、报废本项目反

36、映企业出售、报废(bofi)固定资产、无形资产和其他长期资固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额置这些资产而支付的有关费用后的净额。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在则应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现支付的其他与投资活动有关的现金金”项目中反映。项目中反映。2.3.处置固定资产处置固定资产(gd

37、ngzchn)、无形资产和其他长期资产收回的现金净额、无形资产和其他长期资产收回的现金净额第24页/共49页第二十五页，共49页。e.g出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付(zhf)拆卸费3000元。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金(xinjn)净额固定资产清理的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）=10000-3000=7000元项目项目行次行次金额金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金11230000取得投资收益所收到的现金1213000处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的

38、现金净额137000处置子公司及其他营业单位收到的现金净额14收到的其他与投资活动有关的现金15现金流入小计16购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金17投资所支付的现金18取得子公司及其他营业单位支付的现金净额19支付的其他与投资活动有关的现金20现金流出小计21投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额222.3.处置固定资产、无形资产和其他处置固定资产、无形资产和其他(qt)长期资产长期资产收回的现金净额收回的现金净额第25页/共49页第二十六页，共49页。4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额本项目反映本项目反映(fnyng

39、)企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后相关处置费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。在发生控股合并或处置子公司股权的情况下，的净额。在发生控股合并或处置子公司股权的情况下，“处置子公司及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额其他营业单位收到的现金净额”均仅用于合并现金流量表中。母公司个别均仅用于合并现金流量表中。母公司个别现金流量表中不应使用此项目。在有相关业务发生的母公司个别现金流现金流量表中不应使用此项目。在有相关业务发生的母公司个别现金流量表中，对于处

40、置子公司及其他营业单位收到的现金，应当计入量表中，对于处置子公司及其他营业单位收到的现金，应当计入“收回投收回投资收到的现金资收到的现金”。新准则增加项目，主要为合并现金流量表时填列新准则增加项目，主要为合并现金流量表时填列5.收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。如收回融资租赁如收回融资租赁(zln)设备本金，收到购买股票和债券时支付的已设备本金，收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息。宣告但尚未领取的股利

41、和已到付息期但尚未领取的债券利息。如收回融资租赁如收回融资租赁(zln)设备本金等。设备本金等。2.4-5.处置子公司及其他营业单位处置子公司及其他营业单位(dnwi)收到的现金净额收到的现金净额第26页/共49页第二十七页，共49页。6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造

42、工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入及融资租入(zr)固定资产所支付的租赁费。固定资产所支付的租赁费。为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入(zr)固定资产所支固定资产所支付的租赁费，应在付的租赁费，应在“筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。项目中反映。企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付

43、的现金在本项目中反映，以企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金在本项目中反映，以后各期支付的现金在后各期支付的现金在“筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量支付的其他与筹资活动有关的现支付的其他与筹资活动有关的现金金”项目中反映。项目中反映。购建固定资产、无形资产和其他购建固定资产、无形资产和其他(qt)长期资产所支付的现金可用如下长期资产所支付的现金可用如下公式计算得出公式计算得出：购建固定资产、无形资产和其他购建固定资产、无形资产和其他(qt)长期资产所支付的现金长期资产所支付的现金=（在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）（固定资产期末（在建工程期末数在建工程期

44、初数）（剔除利息）（固定资产期末数固定资产期初数）数固定资产期初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他（其他(qt)长期资产期末数其他长期资产期末数其他(qt)长期资产期初数）长期资产期初数）”应付职工薪酬借方分析项目应付职工薪酬借方分析项目”2.6.购建固定资产、无形资产和其他长期购建固定资产、无形资产和其他长期(chngq)资产所支付的现金资产所支付的现金第27页/共49页第二十八页，共49页。e.g购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款(cnkun)支付，另支付安装费6000元。购建固定资产(zchn)、无形资产(zchn)和其他长期资

45、产(zchn)所支付的现金=200000+34000+6000=240000元项目项目行次行次金额金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金11230000取得投资收益所收到的现金1213000处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额137000处置子公司及其他营业单位收到的现金净额14收到的其他与投资活动有关的现金15现金流入小计16250000购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金17240000投资所支付的现金18取得子公司及其他营业单位支付的现金净额19支付的其他与投资活动有关的现金20现金流出小计21240000投资活动产生的现

46、金流量净额投资活动产生的现金流量净额22100002.6.购建固定资产、无形资产和其他购建固定资产、无形资产和其他(qt)长期资产所支付的现金长期资产所支付的现金第28页/共49页第二十九页，共49页。7.投资支付的现金投资支付的现金本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票(gpio)投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续

47、费等附加费用。企业购买债券的价款中含有债券利息的，以及溢价用。企业购买债券的价款中含有债券利息的，以及溢价或折价购入的，均按实际支付的金额反映。或折价购入的，均按实际支付的金额反映。需要注意的是，企业购买股票需要注意的是，企业购买股票(gpio)和债券时，实际和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投支付的其他与投资活动有关的现金资活动有关的现金”项目中反映；收回购买股票项目中反映；收回购买股票(gpio)和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股

48、利或已到付和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在息期但尚未领取的债券利息，应在“收到的其他与投资活收到的其他与投资活动有关的现金动有关的现金“项目中反映。项目中反映。投资支付的现金可用如下公式计算得出投资支付的现金可用如下公式计算得出：投资支付的现金投资支付的现金=（短期投资期末数短期投资期初数）（短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失(snsh)）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失（长期债权投资期末数长期债权投资期初

49、数）（剔除投资收益或损失(snsh)）（同时应剔除子公司和其他营业单位投资支付现金）（同时应剔除子公司和其他营业单位投资支付现金）2.7.投资投资(tuz)支付的现金支付的现金第29页/共49页第三十页，共49页。8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额本项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价本项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。的净额。如为负数，应在如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金收到

50、其他与投资活动有关的现金”项项目中反映。目中反映。新准则增加项目，主要新准则增加项目，主要(zhyo)为合并现金流量表时为合并现金流量表时填列填列9.支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金本项目反映企业除上述本项目反映企业除上述(shngsh)各项目外，支付的其他与投资活各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。如购买时已宣告而尚未领取的现金股利动有关的现金。如购买时已宣告而尚未领取的现金股利、购买时已、购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出。到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，