生产业务账务处理学习教案.pptx

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1、会计学1生产生产(shngchn)业务账务处理业务账务处理第一页，共33页。主要主要主要主要(zhyo)(zhyo)内容内容内容内容1 1生产费用的构成2 2账户设置3 3账务处理4 4材料(cilio)费用的归集与分配5 5职工薪酬的归集与分配6 6制造费用的归集与分配7 7完工产品生产成本的计算与结转第1页/共33页第二页，共33页。生产生产生产生产(shngchn)(shngchn)费用的构成费用的构成费用的构成费用的构成uu生产费用是与企业日常生产经营活动有关的费用。按经生产费用是与企业日常生产经营活动有关的费用。按经生产费用是与企业日常生产经营活动有关的费用。按经生产费用是与企业日常

2、生产经营活动有关的费用。按经济用途分为：济用途分为：济用途分为：济用途分为：uu直接材料直接材料直接材料直接材料构成产品实体的原材料以及有助于产品形构成产品实体的原材料以及有助于产品形构成产品实体的原材料以及有助于产品形构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。成的主要材料和辅助材料。成的主要材料和辅助材料。成的主要材料和辅助材料。uu直接人工直接人工直接人工直接人工直接从事产品生产的工人的职工薪酬。直接从事产品生产的工人的职工薪酬。直接从事产品生产的工人的职工薪酬。直接从事产品生产的工人的职工薪酬。uu制造费用制造费用制造费用制造费用企业为生产产品和提供劳务而发生的各项企业

3、为生产产品和提供劳务而发生的各项企业为生产产品和提供劳务而发生的各项企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。间接费用。间接费用。间接费用。（制造费用一般分配计入，一般是指车间（制造费用一般分配计入，一般是指车间（制造费用一般分配计入，一般是指车间（制造费用一般分配计入，一般是指车间(chjin)(chjin)发生发生发生发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬等）职工薪酬等）职工薪酬等）职工薪酬等）第2页/共33页第三页，共3

4、3页。账户账户账户账户(zhnh)(zhnh)设置设置设置设置生产成本制造费用库存商品应付(yng f)职工薪酬第3页/共33页第四页，共33页。1.1.生产成本生产成本:成本类成本类 产品生产过程中所发生的各项生产费用，以计算确定产品生产过程中所发生的各项生产费用，以计算确定产品的实际生产成本产品的实际生产成本 。借借 生产成本生产成本 贷贷 生产过程中发生的各项费用生产过程中发生的各项费用 结转完工产品的结转完工产品的 包括直接材料、直接人工包括直接材料、直接人工 实际成本实际成本 以及分摊记入的以及分摊记入的 制造费用制造费用 尚未完工在产品的实际成本尚未完工在产品的实际成本 可按可按“

5、基本生产成本基本生产成本”和和“辅助生产成本辅助生产成本”进行明细核进行明细核算算(h sun)(h sun)，基本生产成本可按基本生产车间和成本核算，基本生产成本可按基本生产车间和成本核算(h sun)(h sun)对象（品种、类别、订单、批别等）设置明细账。对象（品种、类别、订单、批别等）设置明细账。第4页/共33页第五页，共33页。2.制造费用：成本类 用来归集和分配企业生产车间为生产产品发生的各项间接费用，期末分配计入各产品生产成本，一般无余额。借 制造费用 贷 发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户 可按生产车间、部门(bmn)和费用项目进行明细核算。第5页/共33页第六页，共33

6、页。3.3.3.3.应付职工薪酬：负债类应付职工薪酬：负债类应付职工薪酬：负债类应付职工薪酬：负债类核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 。借借借借 应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬 贷贷贷贷本月实际发放的薪酬数本月实际发放的薪酬数本月实际发放的薪酬数本月实际发放的薪酬数 本月计算本月计算本月计算本月计算(j sun)(j sun)(j sun)(j sun)的应付职工薪的应付职工薪的应付职工薪的应付职工薪酬酬酬酬 企业应付未付的职工薪酬企业应付未付的职工

7、薪酬企业应付未付的职工薪酬企业应付未付的职工薪酬包括工资、奖金、津贴和福利费等。包括工资、奖金、津贴和福利费等。包括工资、奖金、津贴和福利费等。包括工资、奖金、津贴和福利费等。可按可按可按可按“工资工资工资工资”“”“”“”“职工福利职工福利职工福利职工福利”“”“”“”“住房公积金住房公积金住房公积金住房公积金”“”“”“”“辞退福利辞退福利辞退福利辞退福利”等等等等进行明细核算。进行明细核算。进行明细核算。进行明细核算。第6页/共33页第七页，共33页。4.4.库存商品：资产类库存商品：资产类 核算企业已生产完工核算企业已生产完工(wn(wn nn)并验收入库产成品的实际成本并验收入库产成

8、品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。（或进价）或计划成本（或售价）。借借 库存商品库存商品 贷贷 结转完工结转完工(wn(wn nn)产品的成本产品的成本 发出商品的实际成本发出商品的实际成本 库存商品的成本库存商品的成本包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的产成品以及寄存在外的商品。出展览的产成品以及寄存在外的商品。可按商品种类、品种和规格进行明细核算。可按商品种类、品种和规格进行明细核算。第7页/共33页第八页，共33页。账务处理账务处理账务处理账务处理(chl)(chl)uu材料费用的归集与分配uu

9、职工薪酬的归集与分配uu制造费用的归集与分配uu完工(wn n)产品生产成本的计算与结转第8页/共33页第九页，共33页。材料材料材料材料(cilio)(cilio)费用的归集与分配费用的归集与分配费用的归集与分配费用的归集与分配 按领用部门和经济按领用部门和经济按领用部门和经济按领用部门和经济(jngj)(jngj)用途借记相应的成本费用。用途借记相应的成本费用。用途借记相应的成本费用。用途借记相应的成本费用。生产某种产品领用，计入某种产品生产某种产品领用，计入某种产品生产某种产品领用，计入某种产品生产某种产品领用，计入某种产品“生产成本生产成本生产成本生产成本”生产车间一般性耗用，计入生产

10、车间一般性耗用，计入生产车间一般性耗用，计入生产车间一般性耗用，计入“制造费用制造费用制造费用制造费用”管理部门领用，计入管理部门领用，计入管理部门领用，计入管理部门领用，计入“管理费用管理费用管理费用管理费用”销售部门领用，计入销售部门领用，计入销售部门领用，计入销售部门领用，计入“销售费用销售费用销售费用销售费用”工程领用，计入工程领用，计入工程领用，计入工程领用，计入“在建工程在建工程在建工程在建工程”福利部门领用福利部门领用福利部门领用福利部门领用,计入计入计入计入”应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬”贷记贷记贷记贷记“原材料原材料原材料原材料”第9页/共33页第十页，共

11、33页。例例例例题题题题 123123公公公公司司司司生生生生产产产产A A产产产产品品品品和和和和B B产产产产品品品品。5 5月月月月份份份份无无无无在在在在产产产产品品品品，本本本本月月月月投投投投入入入入A A产产产产品品品品100100台台台台，B B产产产产品品品品300300件件件件。5 5月月月月2 2日日日日，仓仓仓仓库库库库发发发发出出出出下下下下列列列列材材材材料料料料(cilio)(cilio)，用用用用于于于于生生生生产产产产产产产产品品品品。其其其其中中中中A A产产产产品品品品领领领领用用用用甲甲甲甲材材材材料料料料(cilio)10000(cilio)10000

12、元元元元，乙乙乙乙材材材材料料料料(cilio)2000(cilio)2000元元元元；B B产产产产品品品品领领领领用甲材料用甲材料用甲材料用甲材料(cilio)5000(cilio)5000元，乙材料元，乙材料元，乙材料元，乙材料(cilio)3000(cilio)3000元。元。元。元。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本AA产品产品产品产品 12 000 12 000 B B产品产品产品产品 8 000 8 000 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料(cilio)(cilio)甲材料甲材料甲材料甲材料(cilio)15 000(cilio)15 000 乙材料乙材料乙

13、材料乙材料(cilio)5 000 (cilio)5 000 第10页/共33页第十一页，共33页。职工职工职工职工(zhgng)(zhgng)薪酬的归集与分配薪酬的归集与分配薪酬的归集与分配薪酬的归集与分配按职工所在的部门和用途计入按职工所在的部门和用途计入按职工所在的部门和用途计入按职工所在的部门和用途计入(j r)(j r)相应的成本费用：相应的成本费用：相应的成本费用：相应的成本费用：直接生产工人工资，计入直接生产工人工资，计入直接生产工人工资，计入直接生产工人工资，计入(j r)(j r)某种产品某种产品某种产品某种产品“生产成本生产成本生产成本生产成本”车间一般性工人工资，车间管理

14、人员工资，计入车间一般性工人工资，车间管理人员工资，计入车间一般性工人工资，车间管理人员工资，计入车间一般性工人工资，车间管理人员工资，计入(j r)“(j r)“制造费用制造费用制造费用制造费用”厂部管理人员工资计入厂部管理人员工资计入厂部管理人员工资计入厂部管理人员工资计入(j r)“(j r)“管理费用管理费用管理费用管理费用”销售部门人员工资计入销售部门人员工资计入销售部门人员工资计入销售部门人员工资计入(j r)“(j r)“销售费用销售费用销售费用销售费用”工程人员工资计入工程人员工资计入工程人员工资计入工程人员工资计入(j r)“(j r)“在建工程在建工程在建工程在建工程”贷记

15、贷记贷记贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬”第11页/共33页第十二页，共33页。1.1.计提应付职工薪酬的账务处理计提应付职工薪酬的账务处理计提应付职工薪酬的账务处理计提应付职工薪酬的账务处理借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本品名品名品名品名 （生产工人）（生产工人）（生产工人）（生产工人）制造费用制造费用制造费用制造费用车间车间车间车间 （车间管理人员）（车间管理人员）（车间管理人员）（车间管理人员）管理费用管理费用管理费用管理费用 （行管人员）（行管人员）（行管人员）（行管人员）销售费用销售费用销售费用销售费用 (销售部门人员销售部门人员销售部门人员销售

16、部门人员)在建在建在建在建(zi jin)(zi jin)工程工程工程工程 (工程人员工程人员工程人员工程人员)贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 2.发放发放(ffng)应付职工薪酬的账务处理应付职工薪酬的账务处理 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款贷：银行存款 第12页/共33页第十三页，共33页。例例例例题题题题 5 5月月月月2828日日日日，计计计计提提提提本本本本月月月月职职职职工工工工工工工工资资资资(gngz)(gngz)计计计计8000080000元元元元。其其其其中中中中：A A产产产产品品品品生生生生产产产产工工工工人人人人的的的

17、的工工工工资资资资(gngz)50000(gngz)50000元元元元，B B产产产产品品品品生生生生产产产产工工工工人人人人的的的的工工工工资资资资(gngz)22000(gngz)22000元元元元，生生生生产产产产车车车车间间间间管管管管理理理理人人人人员员员员工工工工资资资资(gngz)3000(gngz)3000元元元元，厂厂厂厂部部部部行行行行政政政政管管管管理理理理人人人人员员员员工工工工资资资资(gngz)5000(gngz)5000元。元。元。元。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本AA产品产品产品产品 50 000 50 000 B B产品产品产品产品 22 0

18、00 22 000 制造费用制造费用制造费用制造费用 3 000 3 000 管理费用管理费用管理费用管理费用 5 000 5 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 80 000 80 000 第13页/共33页第十四页，共33页。例二例二20142014年年6 6月末，月末，123123公司根据考勤记录和有关资料计算公司根据考勤记录和有关资料计算(j sun)(j sun)分配职工工资，并编制分配职工工资，并编制“职工工资分配汇总职工工资分配汇总表表”如下表所示：如下表所示：第14页/共33页第十五页，共33页。职工工资分配职工工资分配职工工资分配职工工资

19、分配(fnpi)(fnpi)汇总表汇总表汇总表汇总表20142014年年年年6 6月月月月3030日日日日项目工资合计生产A产品工人30000生产B产品工人9000小计39000车间管理人员10000行政管理人员6000合计55000 复核复核(fh)（签章）：（签章）：制表（签章）：制表（签章）：第15页/共33页第十六页，共33页。会计部门根据上述会计部门根据上述“职工工资分配汇总表职工工资分配汇总表”，应编制，应编制(binzh)(binzh)如下会计分录：如下会计分录：借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 30 000 30 000 B B产品产品 9 000 9 000 制造费用

20、制造费用 10 000 10 000 管理费用管理费用 6 000 6 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 55 000 55 000第16页/共33页第十七页，共33页。制造费用的归集与分配制造费用的归集与分配制造费用的归集与分配制造费用的归集与分配(fnpi)(fnpi)uu制造费用是指企业各个生产分厂、车间为组织和制造费用是指企业各个生产分厂、车间为组织和制造费用是指企业各个生产分厂、车间为组织和制造费用是指企业各个生产分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括分厂、车管理生产所发生的各项间接费用，包括分厂、车管理生产所发生的各项间接费用，包括分厂、车管理生产所发

21、生的各项间接费用，包括分厂、车间管理人员的工资、职工福利、房屋间管理人员的工资、职工福利、房屋间管理人员的工资、职工福利、房屋间管理人员的工资、职工福利、房屋(fngw)(fngw)建建建建筑物、机器设备的折旧费、机物料消耗、低值易筑物、机器设备的折旧费、机物料消耗、低值易筑物、机器设备的折旧费、机物料消耗、低值易筑物、机器设备的折旧费、机物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、劳动保护费等。耗品摊销、水电费、劳动保护费等。耗品摊销、水电费、劳动保护费等。耗品摊销、水电费、劳动保护费等。uu企业发生的制造费用，应当按照合理的分配标准企业发生的制造费用，应当按照合理的分配标准企业发生的制造费用，应当按

22、照合理的分配标准企业发生的制造费用，应当按照合理的分配标准按月分配计入各成本核算对象的生产成本。按月分配计入各成本核算对象的生产成本。按月分配计入各成本核算对象的生产成本。按月分配计入各成本核算对象的生产成本。第17页/共33页第十八页，共33页。账务处理账务处理(chl)：借借借借 制造费用制造费用制造费用制造费用 贷贷贷贷发生发生发生发生(fshng)(fshng)的的的的各种各种各种各种制造费用制造费用制造费用制造费用分配分配分配分配(fnpi)(fnpi)结转结转结转结转制造费用制造费用制造费用制造费用生产成本生产成本生产成本生产成本借：制造费用借：制造费用 借：生产成本借：生产成本

23、贷：累计折旧贷：累计折旧 贷：制造费用贷：制造费用 银行存款银行存款 应付职工薪酬等应付职工薪酬等第18页/共33页第十九页，共33页。制造费用的分配标准：机器工时、人工工时、计划分配率等。制造费用的分配标准：机器工时、人工工时、计划分配率等。制造费用的分配标准：机器工时、人工工时、计划分配率等。制造费用的分配标准：机器工时、人工工时、计划分配率等。待分配的制造费用总额待分配的制造费用总额待分配的制造费用总额待分配的制造费用总额 1 1分配率分配率分配率分配率=各种各种各种各种(zhn)(zhn)产品的产量（或工时）之和产品的产量（或工时）之和产品的产量（或工时）之和产品的产量（或工时）之和2

24、 2某种产品应分配的制造费用某种产品应分配的制造费用某种产品应分配的制造费用某种产品应分配的制造费用 =该种产品的产量（或工时）该种产品的产量（或工时）该种产品的产量（或工时）该种产品的产量（或工时）分配率分配率分配率分配率例题例题例题例题 123 123公司按照生产工时比例分配制造费用，公司按照生产工时比例分配制造费用，公司按照生产工时比例分配制造费用，公司按照生产工时比例分配制造费用，A A产品工时产品工时产品工时产品工时20002000小时，小时，小时，小时，B B产品工时产品工时产品工时产品工时30003000小时，本月发生制造费用小时，本月发生制造费用小时，本月发生制造费用小时，本月

25、发生制造费用1000010000元，元，元，元，编写分录。编写分录。编写分录。编写分录。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本AA产品产品产品产品 4 000 4 000 B B产品产品产品产品 6 000 6 000 贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用 10 000 10 000第19页/共33页第二十页，共33页。例二例二20142014年年6 6月月3030日，根据相关资料，按生产工人工时为比日，根据相关资料，按生产工人工时为比例将本期发生的制造费用，分配转入例将本期发生的制造费用，分配转入“生产成本生产成本”账户。账户。会计部门依据会计部门依据(yj)(yj)前

26、例的有关资料先登记前例的有关资料先登记“制造费用制造费用”账户，如下表所示，以确定本期制造费用总额。账户，如下表所示，以确定本期制造费用总额。第20页/共33页第二十一页，共33页。2014年凭证种类摘要借方贷方借/贷余额月日6略略耗用材料3800借3800计提车间固定资产折旧6000借9800车间管理人员工资10200借20000分配转出制造费用20000平0制造费用总分类制造费用总分类账账第21页/共33页第二十二页，共33页。制造费用分配制造费用分配(fnpi)表表2014年年6月月30日日产品名称生产工人工时分配率分配金额（元）A产品2000016000B产品5000 4000合计25

27、0000.820000会计部门再依据制造费用账户归集的金额会计部门再依据制造费用账户归集的金额(jn)编制编制“制造费用分配表制造费用分配表”分配制造费用，如下表所示：分配制造费用，如下表所示：复核复核(fh)（签章）：（签章）：制表（签章）：制表（签章）：分配率分配率=20=20000000（20000+500020000+5000）=0.8=0.8A A产品应承担的制造费用产品应承担的制造费用=20000=200000.8=160.8=16000000（元）（元）B B产品应承担的制造费用产品应承担的制造费用=5000=50000.8=40.8=4000000（元）（元）第22页/共33页

28、第二十三页，共33页。会计部门根据会计部门根据“制造费用分配表制造费用分配表”，应编制，应编制如下如下(rxi)会计分录：会计分录：借：生产成本借：生产成本A产品产品 16 000 B产品产品 4 000 贷：制造费用贷：制造费用 20 000第23页/共33页第二十四页，共33页。完工完工完工完工(wn(wn nn)产品生产成本的计算与结转产品生产成本的计算与结转产品生产成本的计算与结转产品生产成本的计算与结转uu产品生产成本计算是指将企业生产过程中为制造产品所发生的各种费用按照(nzho)成本计算对象进行归集和分配，以便计算各种产品的总成本和单位成本。uu应设置产品生产成本明细账uu对材料

29、费用、职工薪酬和制造费用进行归集和分配，计入生产成本。第24页/共33页第二十五页，共33页。在期末没有在产品的情况下，在期末没有在产品的情况下，“生产成本生产成本”账户归集账户归集的某产品的生产费用就是该产品本期完工的某产品的生产费用就是该产品本期完工(wn n)产品的生产成本；产品的生产成本；在期末有在产品的情况下，需要采用一定的方法将本在期末有在产品的情况下，需要采用一定的方法将本期归集的某产品的生产费用在该产品的完工期归集的某产品的生产费用在该产品的完工(wn n)产成品和期末在产品之间分配。其计算公式如产成品和期末在产品之间分配。其计算公式如下：下：期初在产品成本期初在产品成本+本期

30、生产费用本期生产费用=本期完工本期完工(wn n)产品成本产品成本+期末在产品成本期末在产品成本第25页/共33页第二十六页，共33页。产品生产完成产品生产完成产品生产完成产品生产完成(wn chng)(wn chng)并验收入库时，并验收入库时，并验收入库时，并验收入库时，借：库存商品借：库存商品借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本第26页/共33页第二十七页，共33页。例题例题例题例题(lt)(lt)123公司月末无在产品，生产(shngchn)的A、B产品全部完工，A总成本30000，B总成本20000，A、B已经验收入库，结转成本。借：库存商品A产

31、品 30000 B产品 20000 贷：生产(shngchn)成本A产品 30000 B产品 20000第27页/共33页第二十八页，共33页。假设假设123123公司公司A A产品月初产品月初(yuch)(yuch)在产品的总成本为在产品的总成本为60006000元，元，其中直接材料为其中直接材料为30003000元、直接人工为元、直接人工为20002000元、制造费用为元、制造费用为10001000元；元；B B产品无期初余额。产品无期初余额。20142014年年6 6月末月末A A、B B产品均完工入产品均完工入库，其中库，其中A A产品入库产品入库100100件，件，B B产品入库产品

32、入库6060件。件。A A、B B产品的产品的“生产成本生产成本”账户如下表所示。账户如下表所示。第28页/共33页第二十九页，共33页。2014年凭证种类摘要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用61期初余额3000200010006000略略生产领用原材料1200018000分配生产工人工资3000048000分配结转制造费用1600064000本月合计15000320001700064000结转完工产品成本15000320001700064000生产成本明细账生产成本明细账产品产品(chnpn)名称：名称：A产品产品(chnpn)第29页/共33页第三十页，共33页。209年凭证种类摘

33、要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用6略略生产领用原材料80008000分配生产工人工资900017000分配结转制造费用400021000本月合计80009000400021000结转完工产品成本80009000400021000生产成本明细账生产成本明细账产品产品(chnpn)名称：名称：B产品产品(chnpn)第30页/共33页第三十一页，共33页。会计部门根据会计部门根据 完工产品完工产品(chnpn)入库单等资料，应入库单等资料，应编制如下会计分录：编制如下会计分录：借：库存商品借：库存商品A产品产品(chnpn)64000 B产品产品(chnpn)21000 贷：生产成本贷：生产成本A产品产品(chnpn)64000 B产品产品(chnpn)21000第31页/共33页第三十二页，共33页。谢谢(xi xie)观赏WPS OfficeMake Presentation much more funWPS官方(gunfng)微博kingsoftwps第32页/共33页第三十三页，共33页。