生产企业主要经济业务的核算会计学原理西南财大学习教案.pptx

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1、会计学1生产企业主要经济生产企业主要经济(jngj)业务的核算会计业务的核算会计学原理西南财大学原理西南财大第一页，共166页。二、对制造业企业的主要二、对制造业企业的主要 经济业务内容的理经济业务内容的理解解1.1.资金筹集业务资金筹集业务接受接受(jishu)(jishu)投资，或投资，或借入债务，为生产经营筹借入债务，为生产经营筹集资金。集资金。资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资

2、金资金 分分配配利利润润、缴缴纳纳税税金金等等货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债第1页/共166页第二页，共166页。2.2.2.2.供应过程业务供应过程业务供应过程业务供应过程业务 购建固定资产，进行设备安装，进行购建固定资产，进行设备安装，进行购建固定资产，进行设备安装，进行购建固定资产，进行设备安装，进行材料材料材料材料(cilio)(cilio)(cilio)(cilio)采购；办理货款结算，计算采购；办理货款结算，计算采购；办理货款结算，计算采购；办理货款结算，计算材料材料材料材料(cilio)(cilio)(cilio)(cilio)采购成本、设备的购置成本采购成本、

3、设备的购置成本采购成本、设备的购置成本采购成本、设备的购置成本等。等。等。等。资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分配配利利润润、缴缴纳纳税税金金等等材料采材料采购业务购业务设备设备购购置业置业务务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债第2页/共166页第三页，共166页。3.3.3.3.生产过程生产过程生产过程生产过程(guchng)(guchng)(guchng)

4、(guchng)业务业务业务业务 组织产品生产，消耗设备、材组织产品生产，消耗设备、材组织产品生产，消耗设备、材组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成料、人工；计算并结转完工产品成料、人工；计算并结转完工产品成料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。本；办理产成品验收入库手续等。本；办理产成品验收入库手续等。本；办理产成品验收入库手续等。资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品

5、成品资金资金 固定固定资金资金 分分配配利利润润、缴缴纳纳税税金金等等材料采材料采购业务购业务设备设备购购置业置业务务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债生产过生产过程业务程业务第3页/共166页第四页，共166页。4.4.4.4.产品销售过程产品销售过程产品销售过程产品销售过程(guchng)(guchng)(guchng)(guchng)业务业务业务业务 发出对外销售产品；结算销发出对外销售产品；结算销发出对外销售产品；结算销发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；售产品货款；计算并交纳税金；售产品货款；计算并交纳税金；售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品

6、成本等。计算并结转销售产品成本等。计算并结转销售产品成本等。计算并结转销售产品成本等。资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分配配利利润润、缴缴纳纳税税金金等等材料采材料采购业务购业务设备设备购购置业置业务务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务第4页/共166页第五页，共166页。5.5.5.5.财务成果形成与分配业务等

7、财务成果形成与分配业务等财务成果形成与分配业务等财务成果形成与分配业务等 计算计算计算计算(j sun)(j sun)(j sun)(j sun)并交纳增值税；并交纳增值税；并交纳增值税；并交纳增值税；计算计算计算计算(j sun)(j sun)(j sun)(j sun)形成的利润或发生的形成的利润或发生的形成的利润或发生的形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。亏损；按规定办法进行利润分配等。亏损；按规定办法进行利润分配等。亏损；按规定办法进行利润分配等。实际缴纳税金、支付已分配利实际缴纳税金、支付已分配利实际缴纳税金、支付已分配利实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业。

8、润，资金即退出了企业。润，资金即退出了企业。润，资金即退出了企业。资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分配配利利润润、缴缴纳纳税税金金等等财务成果形成财务成果形成与分配业务与分配业务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备设备购购置业置业务务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务第5页/共166页第六页，共1

9、66页。第一节第一节第一节第一节 筹集资金业务筹集资金业务筹集资金业务筹集资金业务(yw)(yw)(yw)(yw)的核算的核算的核算的核算 资金投入资金投入资金使用资金使用(shyng)(shyng)（资金循环（资金循环与周转）与周转）资金资金(zjn)(zjn)退退出出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备资储备资金金 货币货币资金资金 生产资生产资金金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分配配利利润润、缴纳税金等缴纳税金等货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债业务内容业务内容1.使用者权使用者权益资金筹集益资金筹集业务业务 2.负

10、债资金负债资金筹集业务筹集业务 第6页/共166页第七页，共166页。一、所有者权益资金筹集业务的核算一、所有者权益资金筹集业务的核算一、所有者权益资金筹集业务的核算一、所有者权益资金筹集业务的核算 所有者权益包括投入资本（实收资所有者权益包括投入资本（实收资所有者权益包括投入资本（实收资所有者权益包括投入资本（实收资本、资本公积）、利得与损失和留存收本、资本公积）、利得与损失和留存收本、资本公积）、利得与损失和留存收本、资本公积）、利得与损失和留存收益（盈余公积和未分配利润）。这里只益（盈余公积和未分配利润）。这里只益（盈余公积和未分配利润）。这里只益（盈余公积和未分配利润）。这里只介绍投入

11、资本部分业务的核算方法。其介绍投入资本部分业务的核算方法。其介绍投入资本部分业务的核算方法。其介绍投入资本部分业务的核算方法。其他内容的核算在后续章节讲述。他内容的核算在后续章节讲述。他内容的核算在后续章节讲述。他内容的核算在后续章节讲述。（一）实收资本业务的核算（一）实收资本业务的核算（一）实收资本业务的核算（一）实收资本业务的核算1.1.1.1.实收资本的含义实收资本的含义实收资本的含义实收资本的含义(hny)(hny)(hny)(hny)是指企业的投资者按照企业章程或是指企业的投资者按照企业章程或是指企业的投资者按照企业章程或是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资

12、本合同、协议的约定实际投入企业的资本合同、协议的约定实际投入企业的资本合同、协议的约定实际投入企业的资本金。金。金。金。第7页/共166页第八页，共166页。2.2.2.2.实收实收实收实收(sh shu)(sh shu)(sh shu)(sh shu)资本的分类资本的分类资本的分类资本的分类实收实收(sh(sh shu)shu)资本资本国家资本金国家资本金法人资本金法人资本金个人资本金个人资本金外商资本金外商资本金货币资金投资货币资金投资(tu z)非货币资产投资非货币资产投资如实物资产、知识产权和如实物资产、知识产权和土地使用权等。土地使用权等。按按 投投 资资主体划分主体划分按按 投投

13、资资形式划分形式划分第8页/共166页第九页，共166页。3.3.实收资本入账价值的确定实收资本入账价值的确定 货币货币(hub)(hub)资金投资资金投资按实际收到的货币按实际收到的货币(hub)(hub)资金金额入账。资金金额入账。非货币非货币(hub)(hub)资产投资资产投资以投资各方确认的价值入以投资各方确认的价值入账；如果企业实际收到额超过账；如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。计入资本公积。投资方实际投入资本投资方实际投入资本（假定（假定500500万元）超过其在注万元）超过其

14、在注册资本中所占份额（假定占册资本中所占份额（假定占45%45%，应为，应为450450万元）部分（万元）部分（5050万元）不计入实收资本，而计万元）不计入实收资本，而计入资本公积。入资本公积。第9页/共166页第十页，共166页。4.4.实收实收(sh shu)(sh shu)资本的核算资本的核算 （1 1）账户设置）账户设置实收资本实收资本第10页/共166页第十一页，共166页。1“银行存款银行存款”账户账户(zhn h)指企业存在金融机构的货币资金。指企业存在金融机构的货币资金。资产类账户资产类账户(zhn h)（借增贷（借增贷减）减）借方登记银行存款的增加，贷方借方登记银行存款的增

15、加，贷方登记银行存款的减少登记银行存款的减少余额一般在借方，表明期末尚有余额一般在借方，表明期末尚有的银行存款的银行存款第11页/共166页第十二页，共166页。n n2“固定资产固定资产”账户账户(zhn h)n n指使用期超过一年，单位价值在指使用期超过一年，单位价值在规定标准以上，在使用中外观形规定标准以上，在使用中外观形态不变的资产。包括机器、设备态不变的资产。包括机器、设备、厂房等、厂房等n n资产类账户资产类账户(zhn h)（借增贷（借增贷减）减）n n借方登记固定资产的增加，贷方借方登记固定资产的增加，贷方登记固定资产的减少登记固定资产的减少n n余额一般在借方，表明期末尚有余

16、额一般在借方，表明期末尚有的固定资产的固定资产第12页/共166页第十三页，共166页。n n3“无形资产无形资产”账户账户n n指没有实物形态但能给企业指没有实物形态但能给企业(qy)带来利益或潜在利益的资带来利益或潜在利益的资产。包括专利技术、土地使用产。包括专利技术、土地使用权等权等n n资产类账户资产类账户（借增贷减）（借增贷减）n n借方登记无形资产的增加，贷借方登记无形资产的增加，贷方登记无形资产的减少方登记无形资产的减少n n余额一般在借方，表明期末尚余额一般在借方，表明期末尚有的无形资产有的无形资产第13页/共166页第十四页，共166页。n n4“原材料原材料”账户账户n n

17、指企业库存的构成产品实体或指企业库存的构成产品实体或有助于产品形成有助于产品形成(xngchng)的的原料、材料、辅助材料、燃料原料、材料、辅助材料、燃料等等n n资产类账户资产类账户（借增贷减）（借增贷减）n n借方登记库存材料的增加，贷借方登记库存材料的增加，贷方登记库存材料的减少方登记库存材料的减少n n余额一般在借方，表明期末尚余额一般在借方，表明期末尚有的库存材料有的库存材料第14页/共166页第十五页，共166页。n n5“实收资本实收资本”账户账户n n指企业实际收到的外部投入的指企业实际收到的外部投入的资本。资本。n n所有者权益类账户所有者权益类账户 （贷增借减）（贷增借减）

18、n n贷方登记收到的投入的资本，贷方登记收到的投入的资本，借方登记减少的资本借方登记减少的资本n n余额余额(y)在贷方，表明到期末在贷方，表明到期末止共收到的投入的资本止共收到的投入的资本 第15页/共166页第十六页，共166页。（2 2）核算举例：）核算举例：【例【例5-15-1】企业接受投资者的】企业接受投资者的货币资金投资货币资金投资2 000 0002 000 000元元 。借：银行存款借：银行存款 2 000 000 2 000 000 贷：实收贷：实收(sh shu)(sh shu)资资本本 2 000 000 2 000 000 【例例5-25-2】企业接受投资者的设】企业接

19、受投资者的设备投资备投资100 000100 000元元 。借：固定资产借：固定资产 100 100 000000 贷：实收贷：实收(sh shu)(sh shu)资资本本 100 000 100 000 100 000 100 000元为双方确元为双方确认的价值。认的价值。第16页/共166页第十七页，共166页。【例【例5-35-3】企业接受投资者】企业接受投资者的土地的土地(td)(td)使用权投资使用权投资3 3 600 000600 000元元 。土地土地(td)(td)使用权属于使用权属于无形资产无形资产 借：无形资产借：无形资产 3 600 3 600 000000 贷：实收资本

20、贷：实收资本 3 600 3 600 000000第17页/共166页第十八页，共166页。二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算 负债资金是企业负债资金是企业(qy)(qy)从从债权人处筹集的资金。包括：债权人处筹集的资金。包括：从银行借款（短期借款和长期从银行借款（短期借款和长期借款）、因赊购产品而形成的借款）、因赊购产品而形成的应付账款等。应付账款等。（一）短期借款业务的核算（一）短期借款业务的核算1.1.短期借款的含义短期借款的含义 偿还期在偿还期在1 1年以内（含年以内（含1 1年）年）的借款。的借款。用途：满足企业用途：满足企业(qy)(qy)生生产经营临时周转需要。

21、如购买产经营临时周转需要。如购买材料、偿付债务等。材料、偿付债务等。第18页/共166页第十九页，共166页。2.2.短期短期(dun q)(dun q)借款本金及利借款本金及利息的确认与计量息的确认与计量（1 1）本金的确认与计量）本金的确认与计量 按借款单据上的金额确认与按借款单据上的金额确认与计量。计量。（2 2）利息的确认与计量）利息的确认与计量 确认方法：确认方法：按月确认为借款使用期间的按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。财务费用（期间费用）。计算公式：计算公式：短期短期(dun q)(dun q)借款利息借款利息借款本金借款本金利率利率时间（按月）时间（按月）第19页/

22、共166页第二十页，共166页。利率的确定利率的确定利率的确定利率的确定 公式中的利率是指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应公式中的利率是指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应公式中的利率是指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应公式中的利率是指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应换算为月利率。换算为月利率。换算为月利率。换算为月利率。月利率年利率月利率年利率月利率年利率月利率年利率12121212 日利率月利率日利率月利率日利率月利率日利率月利率30303030 利息支付方式及账务处理方法利息支付方式及账务处理方法利息支付方式及账务处理方法利息支付方式及账务处

23、理方法 按月度支付。直接记入本月的按月度支付。直接记入本月的按月度支付。直接记入本月的按月度支付。直接记入本月的“财务费用财务费用财务费用财务费用”和和和和“银行存款银行存款银行存款银行存款”账户。账户。账户。账户。按季度或半年支付。按照权责按季度或半年支付。按照权责按季度或半年支付。按照权责按季度或半年支付。按照权责(qun z)(qun z)(qun z)(qun z)发生制原则要求，采用预发生制原则要求，采用预发生制原则要求，采用预发生制原则要求，采用预提方式确认。记入各月的提方式确认。记入各月的提方式确认。记入各月的提方式确认。记入各月的“财务费用财务费用财务费用财务费用”和和和和“应

24、付利息应付利息应付利息应付利息”账户。账户。账户。账户。第20页/共166页第二十一页，共166页。【例】某企业【例】某企业20072007年年3 3月从月从银行借入为期银行借入为期6 6个月的短期借款个月的短期借款100 000100 000元。年利率为元。年利率为6%6%（月利（月利率为率为0.5%0.5%），每月应付），每月应付(yng(yng f)f)利息利息500500元。元。第21页/共166页第二十二页，共166页。3.3.短期借款的核算方法短期借款的核算方法(fngf)(fngf)（1 1）账户设置）账户设置 短期借款短期借款 应付利息应付利息账户性质账户性质:负债类。负债类。

25、账户结构账户结构:贷方登记增加数贷方登记增加数;借方登记减少借方登记减少(jinsho)数数;余额在贷方。余额在贷方。第22页/共166页第二十三页，共166页。n n1“短期借款短期借款”账户账户n n指企业借入的在一年内（含一年）指企业借入的在一年内（含一年）必须偿还必须偿还n n的各种的各种(zhn)借款。借款。n n负债类账户负债类账户 （贷增借减）（贷增借减）n n贷方登记借入的借款，借方登记贷方登记借入的借款，借方登记到期偿还的到期偿还的n n借款借款n n余额在贷方，表明期末尚未归还余额在贷方，表明期末尚未归还的借款的借款n n该账户只核算本金，不核算利息。该账户只核算本金，不核

26、算利息。利息单独利息单独n n核算核算第23页/共166页第二十四页，共166页。n n2“财务费用财务费用”账户账户n n指企业筹集资金和使用资金所发指企业筹集资金和使用资金所发生的费用。如借款手续费、利息生的费用。如借款手续费、利息费用等。费用等。n n损益类中的费用类账户损益类中的费用类账户 （借增（借增贷减）贷减）n n借方登记发生的财务费用，贷方借方登记发生的财务费用，贷方(difng)登记期末结转。登记期末结转。n n该账户期末无余额。该账户期末无余额。n n3“银行存款银行存款”账户账户第24页/共166页第二十五页，共166页。n n4“应付利息应付利息”账户账户n n指企业所

27、欠借入资金的利息。指企业所欠借入资金的利息。n n负债类账户负债类账户 （贷增借减）（贷增借减）n n借方登记偿还借方登记偿还(chnghun)的利的利息，贷方登记所欠的利息。息，贷方登记所欠的利息。n n账户期末余额为尚未偿还账户期末余额为尚未偿还(chnghun)的利息。的利息。第25页/共166页第二十六页，共166页。（2 2）核算）核算(h sun)(h sun)举例：举例：【例【例5-65-6】企业于】企业于20062006年年4 4月月1515日借入短期借款日借入短期借款1 000 0001 000 000元元(6(6个月，年利率为个月，年利率为6%6%，利息按季，利息按季支付支

28、付)。借：银行存款借：银行存款 1 1 000 000000 000 贷：短期借款贷：短期借款 1 000 0001 000 000 【例【例5-75-7】确认】确认4 4月份半个月月份半个月短期借款利息短期借款利息2 5002 500元元(预提方式预提方式)。借：财务费用借：财务费用 2 5002 500 贷：应付利息贷：应付利息 2 5002 500 本月利息计算：本月利息计算：1 000 0006%1215/30 1 000 0006%1215/302 500 2 500 第26页/共166页第二十七页，共166页。【例【例5-8-15-8-1】（补充）确认】（补充）确认5 5、6 6月

29、各月短期借款利息月各月短期借款利息5 0005 000元元(预提方式预提方式)。借：财务费用借：财务费用 5 0005 000 贷：应付利息贷：应付利息 5 0005 000 5 5、6 6月各月利息计算：月各月利息计算：1 000 0006%12 1 000 0006%125 5 000000（元）（元）两个月计预提两个月计预提10 00010 000元。至此元。至此(zhc)(zhc)计预提计预提12 50012 500元。元。【例【例5-8-25-8-2】支付】支付4 4、5 5、6 6月利月利息息12 50012 500元元 。借：应付利息借：应付利息 12 50012 500 贷：银

30、行存款贷：银行存款 12 50012 500第27页/共166页第二十八页，共166页。【例【例5-95-9】偿还短期借款】偿还短期借款1 1 000 000 000 000 元。元。借：短期借款借：短期借款 1 000 0001 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 0001 000 000（二）长期借款业务的核算（二）长期借款业务的核算 1.1.长期借款的基本长期借款的基本(jbn)(jbn)含含义义 偿还期在偿还期在1 1年以上的借款。年以上的借款。用途：满足企业进行固定资产用途：满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建购建的需要。如购买设备、建造厂房等。造厂房等。

31、第28页/共166页第二十九页，共166页。2.2.长期借款本金及利息长期借款本金及利息(lx)(lx)的确认与计量的确认与计量 （1 1）本金的确认与计量）本金的确认与计量 按申请借款时实际收到的借按申请借款时实际收到的借款数额，以及在借款使用过程中款数额，以及在借款使用过程中计算出来的应付借款利息计算出来的应付借款利息(lx)(lx)数确认。数确认。（2 2）利息）利息(lx)(lx)的确认与计的确认与计量量 确认方法：按月确认，区别确认方法：按月确认，区别情况处理。情况处理。建设期利息建设期利息(lx)(lx)：计入工：计入工程成本程成本(资本化资本化)；工程完工投入使用后利息工程完工投

32、入使用后利息(lx)(lx)：计入各期财务费用：计入各期财务费用(费用费用化化)。第29页/共166页第三十页，共166页。3.3.长期借款的核算方法长期借款的核算方法(fngf)(fngf)（1 1）账户设置）账户设置长期借款长期借款账户性质账户性质:负债负债(f zhi)类。类。账户结构账户结构:贷方登记增加数贷方登记增加数;借方登记减少数借方登记减少数;余额在贷方。余额在贷方。用借款支付(zhf)利息第30页/共166页第三十一页，共166页。“长期借款长期借款”账户账户指企业借入的在一年后必须偿还指企业借入的在一年后必须偿还的各种借款。的各种借款。负债类账户负债类账户 （贷增借减）（贷

33、增借减）贷方登记所欠的借款本息贷方登记所欠的借款本息(bnx)借方登记偿还的借款本息借方登记偿还的借款本息(bnx)余额在贷方，表明期末尚未归还余额在贷方，表明期末尚未归还的借款本息的借款本息(bnx)该账户不仅核算本金，还核算利该账户不仅核算本金，还核算利息。息。第31页/共166页第三十二页，共166页。（2 2 2 2）核算举例：）核算举例：）核算举例：）核算举例：【例【例【例【例5-105-105-105-10】企业】企业】企业】企业2005200520052005年年年年1 1 1 1月借入长期借款月借入长期借款月借入长期借款月借入长期借款5 000 5 000 5 000 5 00

34、0 000 000 000 000 元。元。元。元。借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 5 000 000 5 000 000 5 000 000 5 000 000 贷：长期借款贷：长期借款贷：长期借款贷：长期借款 5 000 000 5 000 000 5 000 000 5 000 000 【例【例【例【例5-115-115-115-11】计算】计算】计算】计算2005200520052005年应付长期借款利息年应付长期借款利息年应付长期借款利息年应付长期借款利息(lx)400 000(lx)400 000(lx)400 000(lx)400 000 元。元。元。元。借：在

35、建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 400 000 400 000 400 000 400 000 贷：长期借款贷：长期借款贷：长期借款贷：长期借款 400 000 400 000 400 000 400 000 年应付利息年应付利息年应付利息年应付利息(lx)(lx)(lx)(lx)借款本金借款本金借款本金借款本金年借款利率年借款利率年借款利率年借款利率 本例：本例：本例：本例：5 000 0008%5 000 0008%5 000 0008%5 000 0008%（年利率）（年利率）（年利率）（年利率）400 000400 000400 000400 000第32页/共166页第三

36、十三页，共166页。【例【例5-125-12】归还长期借款本金】归还长期借款本金5 5 000 000000 000元元,利息利息 1 200 000 1 200 000元元 （20072007年到期一次还本付息）。年到期一次还本付息）。借入本金：借入本金：5 000 000 5 000 000 应付应付(yng f)(yng f)利息：利息：400 0003400 00031 200 0001 200 000 本息合计：本息合计：6 200 000 6 200 000 借：长期借款借：长期借款 6 200 6 200 000000 贷：银行存款贷：银行存款 6 6 200 000200 00

37、0第33页/共166页第三十四页，共166页。第二节第二节 供应供应(gngyng)(gngyng)业业务的核算务的核算一、固定资产一、固定资产(设备设备(shbi)购置业务的核算购置业务的核算 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分配配利利润润、缴缴纳纳税税金金等等设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债 （一）固定资产的含义（一）固定资产的含义 固定资产是指同时具备固

38、定资产是指同时具备以下以下(yxi)两个特征的有形资两个特征的有形资产：产：1.为生产商品、提供劳务、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；出租或经营管理而持有；2.使用寿命超过一个会计使用寿命超过一个会计年度。年度。固定资产的确认还要同时考虑以下两个因素：（1）该资产包含的经济利益很可能流入企业；（2）该资产包含的成本能够可靠计量。第34页/共166页第三十五页，共166页。（二）企业取得固定资产入账（二）企业取得固定资产入账价值的确定价值的确定(qudng)1.建造固定资产价值的确定建造固定资产价值的确定(qudng)对建造固定资产已达到预定可对建造固定资产已达到预定可使用状态（不管

39、是否办理竣工决使用状态（不管是否办理竣工决算），即可按估计价值入账。包算），即可按估计价值入账。包括人工、材料、机械等成本。括人工、材料、机械等成本。2.购置固定资产价值的确定购置固定资产价值的确定(qudng)对购入设备等固定资产，应按对购入设备等固定资产，应按发生的实际支出确定发生的实际支出确定(qudng)入入账价值。包括买价、运输费、包账价值。包括买价、运输费、包装费和安装成本等。装费和安装成本等。第35页/共166页第三十六页，共166页。（三）固定资产（三）固定资产(gdngzchn)的核算的核算1.账户设置账户设置固定资产固定资产在建工程在建工程账户性质：账户性质：资产类。账户结

40、构：账户结构：借方记增加，贷方记减少，余额在借方。第36页/共166页第三十七页，共166页。1“固定资产固定资产”账户账户借借 方登记固定资产增加方登记固定资产增加(zngji)贷方登记固定资产减少贷方登记固定资产减少期末借方余额：期末还剩的固定期末借方余额：期末还剩的固定资产资产固定资产的取得成本固定资产的取得成本=买价买价+运输运输费费+包装费包装费+保险费保险费+装卸费装卸费2 银行存款账户银行存款账户第37页/共166页第三十八页，共166页。3“应付账款应付账款”账户账户指企业购材料、商品、劳务指企业购材料、商品、劳务(lo w)、设备等时尚未支付的货、设备等时尚未支付的货款。款。

41、负债类账户负债类账户（贷增借减）（贷增借减）贷方登记购材料、商品、设备时贷方登记购材料、商品、设备时所欠的款项，借方登记所欠的款项，借方登记偿还的材料、商品款项。偿还的材料、商品款项。余额在贷方，表明期末还欠的货余额在贷方，表明期末还欠的货款。款。第38页/共166页第三十九页，共166页。4“应付票据应付票据”账户账户指企业购材料、商品、劳务、设指企业购材料、商品、劳务、设备等时开出的商业汇备等时开出的商业汇票，承诺一定时期偿还票，承诺一定时期偿还(chnghun)一定款项的书面凭一定款项的书面凭证。证。负债类账户负债类账户（贷增借减）（贷增借减）贷方登记购材料、商品、设备等贷方登记购材料、

42、商品、设备等时所开出的汇票，借方登时所开出的汇票，借方登记到期偿还记到期偿还(chnghun)的票据款。的票据款。余额在贷方，表明期末还欠的票余额在贷方，表明期末还欠的票据款。据款。第39页/共166页第四十页，共166页。5“预付账款预付账款”账户（借增贷减）账户（借增贷减）指企业购材料、商品指企业购材料、商品(shngpn)、设备等之前预先支付设备等之前预先支付的款项。（定金或订金）的款项。（定金或订金）资产类账户资产类账户 （借增贷减）（借增贷减）借方登记购材料、商品借方登记购材料、商品(shngpn)、设备等之前预先支设备等之前预先支付的款项付的款项贷方登记收到的材料、商品贷方登记收到

43、的材料、商品(shngpn)、设备金额。、设备金额。余额在借方，表明期末尚未收到余额在借方，表明期末尚未收到的材料、商的材料、商品、设备金额。品、设备金额。第40页/共166页第四十一页，共166页。6”在建在建(zi jin)工程工程”账户（借增账户（借增贷减）贷减）指企业需要安装或正在建指企业需要安装或正在建(zi jin)造的的各种固定资产造的的各种固定资产.借方登记需要安装或正在建借方登记需要安装或正在建(zi jin)造的的各种固定资产的成造的的各种固定资产的成本，本，贷方登记安装或建造完毕的各种贷方登记安装或建造完毕的各种固定资产的结转成本固定资产的结转成本余额在借方，表明期末尚未

44、安装余额在借方，表明期末尚未安装或建造完毕的各种固定资产的或建造完毕的各种固定资产的成本。成本。第41页/共166页第四十二页，共166页。2.核算举例：核算举例：【例【例5-13】购入不需要安装设备】购入不需要安装设备148 250 元，货款已付。元，货款已付。借：固定资产借：固定资产 148 250 贷：银行存款贷：银行存款 148 250 缴纳的增值税构成缴纳的增值税构成(guchng)不需要安装设备实际不需要安装设备实际成本。成本。【例【例5-14】购入需要安装设备】购入需要安装设备566 600 元，货款已付。元，货款已付。借：在建工程借：在建工程 566 600 贷：银行存款贷：银

45、行存款 566 600 发生的安装费均构成发生的安装费均构成(guchng)需要安装设备实际成需要安装设备实际成本。本。第42页/共166页第四十三页，共166页。【例【例5-155-15】自行安装】自行安装(nzhung)(nzhung)设备发生各种费用设备发生各种费用34 800 34 800 元。元。借：在建工程借：在建工程 34 80034 800 贷：原材料贷：原材料 12 00012 000 应付职工薪应付职工薪酬酬 22 800 22 800【例【例5-165-16】需要安装】需要安装(nzhung)(nzhung)设备安装设备安装(nzhung)(nzhung)完毕，已交付使用

46、。完毕，已交付使用。借：固定资产借：固定资产 601 400601 400 贷：在建工程贷：在建工程 601 400601 400 该工程总成本为：该工程总成本为：566 600 566 600 34 34 800 800 601 400 601 400 第43页/共166页第四十四页，共166页。二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算(h sun)(h sun)(h sun)(h sun)企业对材料采购业务的核算企业对材料采购业务的核算企业对材料采购业务的核算企业对材料采购业务的核算(h(h(h(h sun)sun)sun)sun)通常以实际

47、成本计价通常以实际成本计价通常以实际成本计价通常以实际成本计价1.1.1.1.实际成本计价的基本含义实际成本计价的基本含义实际成本计价的基本含义实际成本计价的基本含义 企业在日常收入和发出材料时企业在日常收入和发出材料时企业在日常收入和发出材料时企业在日常收入和发出材料时均采用实际成本。均采用实际成本。均采用实际成本。均采用实际成本。在途材料在途材料(cilio)第44页/共166页第四十五页，共166页。2.2.原材料采购原材料采购(cigu)(cigu)实实际成本的构成际成本的构成材料采购材料采购实际成本实际成本 买价买价 其他采购费用其他采购费用第45页/共166页第四十六页，共166页

48、。3.3.原材料采购按实际成本的原材料采购按实际成本的核算核算(h sun)(h sun)（1 1）账户设置）账户设置在途物资在途物资应交税费应交税费应交增值税应交增值税应付账款应付账款 应交税费应交税费在途物资在途物资 原材料原材料 预付账款预付账款应付账款应付账款(票据票据)第46页/共166页第四十七页，共166页。1“1“在途物资在途物资在途物资在途物资”账户账户账户账户用来核算企业材料、商品采购的实际成本及采购费用来核算企业材料、商品采购的实际成本及采购费用来核算企业材料、商品采购的实际成本及采购费用来核算企业材料、商品采购的实际成本及采购费用。用。用。用。包括尚在运输途中的材料和已

49、到达企业但尚未办理包括尚在运输途中的材料和已到达企业但尚未办理包括尚在运输途中的材料和已到达企业但尚未办理包括尚在运输途中的材料和已到达企业但尚未办理(bnl(bnl)入库手续的材料。入库手续的材料。入库手续的材料。入库手续的材料。材料采购的成本包括材料的买价、运杂费、入库前材料采购的成本包括材料的买价、运杂费、入库前材料采购的成本包括材料的买价、运杂费、入库前材料采购的成本包括材料的买价、运杂费、入库前的整理挑选费用等的整理挑选费用等的整理挑选费用等的整理挑选费用等资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户 （借增贷减）（借增贷减）（借增贷减）（借增贷减）借方登记材料采购的增加，贷方登记材料的

50、入库借方登记材料采购的增加，贷方登记材料的入库借方登记材料采购的增加，贷方登记材料的入库借方登记材料采购的增加，贷方登记材料的入库余额在借方，表明期末还有多少尚未入库的材料。余额在借方，表明期末还有多少尚未入库的材料。余额在借方，表明期末还有多少尚未入库的材料。余额在借方，表明期末还有多少尚未入库的材料。2“2“银行存款银行存款银行存款银行存款”账户账户账户账户第47页/共166页第四十八页，共166页。3“库存现金库存现金”账户账户指置存企业内部的用于零星开支指置存企业内部的用于零星开支(kizh)的货币资金。的货币资金。资产类账户资产类账户 （借增贷减）（借增贷减）借方登记现金的增加，贷方