办企业税收知识培训.ppt

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1、新办企业税收知识培训新办企业税收知识培训池州市国税务局池州市国税务局 王雅亭王雅亭2015年年11月月27日日培训内容培训内容o“三证合一三证合一”登记制度相关事项登记制度相关事项o新办企业涉税事项办税流程新办企业涉税事项办税流程“三证合一三证合一”登记制度登记制度o“三证合一、一照一码三证合一、一照一码”登记制度，是指登记制度，是指将企业登记时依次申请，分别由工商行政将企业登记时依次申请，分别由工商行政管理部门核发工商营业执照、质量技术监管理部门核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证，改为一次申请，由工商行发税务登记证

2、，改为一次申请，由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照的登记制度。社会信用代码的营业执照的登记制度。企业企业农民专业农民专业合作社合作社个体个体工商户工商户其他类型其他类型纳税人纳税人“三证合一三证合一”登记范围登记范围2015年年10月月1日起在日起在全国推行的全国推行的“三证合三证合一、一照一码一、一照一码”登记登记制度改革，只针对新制度改革，只针对新设立企业、农民专业设立企业、农民专业合作社（以下统称合作社（以下统称“企业企业”）。个体工商）。个体工商户及其他类型纳税人户及其他类型纳税人不纳入这次改革，相不纳入这次改革，相关

3、登记、管理制度仍关登记、管理制度仍按原规定执行。按原规定执行。“三证合一三证合一”的过渡期的过渡期o20152015年年1010月月1 1日至日至20172017年年1212月底月底为过渡期，为过渡期，原营业执照、组织机构代码证、税务登记原营业执照、组织机构代码证、税务登记证仍可继续使用。在办理企业类市场主体证仍可继续使用。在办理企业类市场主体变更登记时，换发变更登记时，换发“一照一码一照一码”执照，原执照，原营业执照、组织机构代码证、税务登记证营业执照、组织机构代码证、税务登记证由企业登记机关收缴、存档由企业登记机关收缴、存档o从从20182018年年1 1月月1 1日起，原发证照不再有效日

4、起，原发证照不再有效注销登记3变更登记21设立登记“一照一码一照一码”证照取得后，如何办理纳税事宜证照取得后，如何办理纳税事宜o工商设立登记工商设立登记 “一照一码一照一码”证照具有营业执照、组织机证照具有营业执照、组织机构代码证、税务登记证的相关功能。企业构代码证、税务登记证的相关功能。企业领取领取“一照一码一照一码”证照后，不再领取税务证照后，不再领取税务登记证。企业办理涉税事宜时，在完成税登记证。企业办理涉税事宜时，在完成税务部门补充信息采集后，凭务部门补充信息采集后，凭“一照一码一照一码”证照可代替税务登记证使用。证照可代替税务登记证使用。1设立登记o税种登记税种登记 实行实行“一照一

5、码一照一码”登记制度新设立的纳税登记制度新设立的纳税人，在其未发生发票领用等涉税程序之前，人，在其未发生发票领用等涉税程序之前，不进行各税种登记。不进行各税种登记。除企业登记机关已采集的涉税信息外，企除企业登记机关已采集的涉税信息外，企业在首次办理纳税申报、发票领用等涉税业在首次办理纳税申报、发票领用等涉税事宜时，应及时于办税服务厅将基础信息事宜时，应及时于办税服务厅将基础信息进行补充采集进行补充采集o变更登记变更登记 涉及企业涉及企业生产经营地、财务负责人、核算生产经营地、财务负责人、核算方式等涉税基础信息方式等涉税基础信息发生变化的，由企业发生变化的，由企业直接向税务机关申报变更，税务机关

6、及时直接向税务机关申报变更，税务机关及时更新税务系统中的企业信息，并将变更信更新税务系统中的企业信息，并将变更信息交换至企业登记机关。息交换至企业登记机关。除上述除上述3类涉税基础信息企业发生其他信息类涉税基础信息企业发生其他信息变更，应向原企业登记机关申请办理变更，变更，应向原企业登记机关申请办理变更，由登记机关向税务机关传递信息。由登记机关向税务机关传递信息。2变更登记换发载有换发载有统一社会统一社会信用代码信用代码的营业执的营业执照。原税照。原税务登记证务登记证由企业登由企业登记机关收记机关收缴存档。缴存档。注意事项：注意事项：（1 1）20152015年年1010月月1 1日前已登记企

7、业（存量）申请日前已登记企业（存量）申请变更登记、或者申请换发营业执照的，应在登记变更登记、或者申请换发营业执照的，应在登记机关换领载有统一社会信用代码的营业执照。原机关换领载有统一社会信用代码的营业执照。原税务登记证由企业登记机关收缴、存档。税务登记证由企业登记机关收缴、存档。（2 2）20152015年年9 9月月3030日前设立的纳税人，因变更企日前设立的纳税人，因变更企业信息更换证件的，需携带新的营业执照于办税业信息更换证件的，需携带新的营业执照于办税服务厅正常办理变更登记，国税暂使用原纳税人服务厅正常办理变更登记，国税暂使用原纳税人识别号，新的社会信用代码暂不启用。识别号，新的社会信

8、用代码暂不启用。报送资料：报送资料：（1）税务登记变更表税务登记变更表（2）新换发的加载社会信用代码的营业执）新换发的加载社会信用代码的营业执照副本照副本（3）涉及证件信息变更：企业发生相关信）涉及证件信息变更：企业发生相关信息变更的证明材料（如变更后的法人身份息变更的证明材料（如变更后的法人身份证复印件）。证复印件）。o注销登记注销登记 申请注销的企业需向税务主管机关申报清申请注销的企业需向税务主管机关申报清税，填写税，填写清税申报表清税申报表。企业可向国、。企业可向国、地税任一方税务主管机关提出清税申报，地税任一方税务主管机关提出清税申报，税务机关清税完毕后向纳税人出具税务机关清税完毕后向

9、纳税人出具清税清税证明证明，并将信息共享到交换平台。，并将信息共享到交换平台。过渡期间未换发过渡期间未换发“三证合一、一照一码三证合一、一照一码”营业执照的企业申请注销，税务机关按照营业执照的企业申请注销，税务机关按照原规定办理。原规定办理。3注销登记业业务务办办理理流流程程新办企业涉税事项办税流程新办企业涉税事项办税流程12345税收政策优惠发票领用及管理纳税申报一般纳税人登记信息补录及备案o三证合一信息补录三证合一信息补录 企业领取由工商行政管理部门核发加载法企业领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，不再领取税务登记证

10、。企业需办理照后，不再领取税务登记证。企业需办理涉税事宜时，应进行补充信息补录。涉税事宜时，应进行补充信息补录。报送资料：报送资料：（1 1）加载统一社会信用代码的营业执照。）加载统一社会信用代码的营业执照。（2 2）经办人身份证明。）经办人身份证明。o企业办理信息补录需注意事项企业办理信息补录需注意事项 （1 1）因部分基本信息工商部门并未采集，或）因部分基本信息工商部门并未采集，或已采集但暂未推送，办税人前来登记时，已采集但暂未推送，办税人前来登记时，需提供企业相关信息：需提供企业相关信息：企业从业人数企业从业人数法人、财务负责人身份证信息及联系方式法人、财务负责人身份证信息及联系方式投资

11、方信息及投资比例投资方信息及投资比例总分支机构需提供总、分机构税务登记证总分支机构需提供总、分机构税务登记证信息，分支结构需确认是否独立核算信息，分支结构需确认是否独立核算 （2 2）过渡期间，一些企业已办理过税务登）过渡期间，一些企业已办理过税务登记证件，但并未进行税务登记和税种登记，记证件，但并未进行税务登记和税种登记，更换新营业执照后，虽从未经营，依然按更换新营业执照后，虽从未经营，依然按照存量企业进行登记。办税人在换证时，照存量企业进行登记。办税人在换证时，需保留一份税务登记证复印件，暂用使用需保留一份税务登记证复印件，暂用使用原纳税人识别号。原纳税人识别号。（3 3）因变更等原因换证

12、的存量企业，因国）因变更等原因换证的存量企业，因国税系统暂不启用新的社会信用代码，暂沿税系统暂不启用新的社会信用代码，暂沿用原纳税人识别号申报和办理涉税业务用原纳税人识别号申报和办理涉税业务o银行账户账号备案银行账户账号备案 从事生产经营的纳税人，应自账户开立后从事生产经营的纳税人，应自账户开立后向税务机关报告其在银行或其他金融机构向税务机关报告其在银行或其他金融机构开立的全部存款账户账号开立的全部存款账户账号 报送资料：报送资料：（1 1）加载统一代码的营业执照副本或税务）加载统一代码的营业执照副本或税务登记证副本登记证副本 （2 2）银行开户许可证原件及复印件）银行开户许可证原件及复印件o

13、三方协议签订三方协议签订（1）主管税务机关为开发区国家税务局：）主管税务机关为开发区国家税务局：可在登记银行账户以后，在办税服务厅或可在登记银行账户以后，在办税服务厅或主管税务机关领取三方协议主管税务机关领取三方协议（2）主管税务机关为贵池区国家税务局：）主管税务机关为贵池区国家税务局：暂需在贵池区管理局领取三方协议暂需在贵池区管理局领取三方协议o财务会计制度及核算软件备案报告财务会计制度及核算软件备案报告 纳税人在办理税务登记后，应将其财务会计制度纳税人在办理税务登记后，应将其财务会计制度或者财务会计处理办法报主管税务机关备案。使或者财务会计处理办法报主管税务机关备案。使用计算机记账的，在使

14、用前将会计电算化系统的用计算机记账的，在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。税务机关备案。报送资料：报送资料：（1 1）财务会计制度及核算软件备案报告书财务会计制度及核算软件备案报告书（2 2）纳税人财务会计制度或核算办法）纳税人财务会计制度或核算办法（3 3）财务会计核算软件、使用说明书原件及复印件）财务会计核算软件、使用说明书原件及复印件o增值税普通发票申领增值税普通发票申领 自自20152015年年1 1月月1 1日起，国家税务总局在全国范围开日起，国家税务总局在全国范围开展推行增值税发票系统升级版工作

15、，除通用定额展推行增值税发票系统升级版工作，除通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票，新认定发票、客运发票和二手车销售统一发票，新认定的一般纳税人和新办小规模纳税人发生增值税业的一般纳税人和新办小规模纳税人发生增值税业务对外开具发票一律使用金税盘或税控盘开具。务对外开具发票一律使用金税盘或税控盘开具。报送资料：报送资料：（1 1）加载统一社会信用代码的营业执照副本或税务）加载统一社会信用代码的营业执照副本或税务登记证副本。登记证副本。（2 2）经办人身份证明原件及复印件）经办人身份证明原件及复印件（3 3）发票专用章印模）发票专用章印模注意事项：注意事项：（1 1）纳税人自愿选择技术服务单

16、位，）纳税人自愿选择技术服务单位，初次购买初次购买金金税盘或税控盘的费用，纳税人每年缴纳的技术维税盘或税控盘的费用，纳税人每年缴纳的技术维护费，可按照护费，可按照财政部财政部 国家税务总局关于增值国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知税额有关政策的通知（财税（财税【20122012】1515号）规号）规定，在增值税应纳税额中定，在增值税应纳税额中全额抵减全额抵减。（税控设备。（税控设备490490元，维护费每年元，维护费每年330330元）元）纳税人取得购买设备的发票后，可在网上办税平纳税人取得购买设备的发票后

17、，可在网上办税平台提交备案，需抵扣税款时，填写在申报表应纳台提交备案，需抵扣税款时，填写在申报表应纳税减征额栏次。税减征额栏次。纳税人因税控设备损坏，已过保修期，再次购纳税人因税控设备损坏，已过保修期，再次购买新的税控设备，费用不得抵减买新的税控设备，费用不得抵减 自自2015年年4月月16日起，因税控设备报税盘不日起，因税控设备报税盘不再使用，新办企业因个人原因购买报税盘，不再使用，新办企业因个人原因购买报税盘，不得抵减得抵减 企业购买分税控开票机，分机费用可以全额抵企业购买分税控开票机，分机费用可以全额抵减，维护费用减半缴纳，也可全额抵减减，维护费用减半缴纳，也可全额抵减（2 2）购票时，

18、需携带加载统一社会信用代码的）购票时，需携带加载统一社会信用代码的营业执照副本或税务登记证副本，发票领购簿，营业执照副本或税务登记证副本，发票领购簿，购票人身份证和税控设备（网上办税平台提前购票人身份证和税控设备（网上办税平台提前预约申请）预约申请）（3 3）发票领用后无使用时限，使用完毕，可在）发票领用后无使用时限，使用完毕，可在办税服务大厅办理发票验旧后再领取新发票。办税服务大厅办理发票验旧后再领取新发票。发票验旧需携带已开具的作废发票，红字发票发票验旧需携带已开具的作废发票，红字发票和对应的蓝字发票（废票和红字发票都必须联和对应的蓝字发票（废票和红字发票都必须联次齐全）次齐全）（3 3）

19、税控设备开票离线时长一般为）税控设备开票离线时长一般为7272小时，小时，最高离线开票限额不超过最高离线开票限额不超过500500万元。万元。o丢失、被盗、损毁发票的处理丢失、被盗、损毁发票的处理 增值税发票丢失、被盗、损毁致无法识别增值税发票丢失、被盗、损毁致无法识别代码或号码的，应向税务机关报告，在办代码或号码的，应向税务机关报告，在办税服务厅办理发票挂失。税服务厅办理发票挂失。报送资料：报送资料：（1 1）发票挂失发票挂失/损毁报告表损毁报告表（2 2）增值税专用发票丢失，应先在中国税务）增值税专用发票丢失，应先在中国税务报上登报挂失报上登报挂失o企业开具增值税专用发票后，购买方将发企业

20、开具增值税专用发票后，购买方将发票联和抵扣联丢失：票联和抵扣联丢失：次月发票报税后，携带企业记账联复印件次月发票报税后，携带企业记账联复印件到办税服务厅开具到办税服务厅开具丢失转票已报税证明丢失转票已报税证明单单，购买方可凭证明单和记账联复印件，购买方可凭证明单和记账联复印件进行认证抵扣。进行认证抵扣。o增值税一般纳税人资格登记增值税一般纳税人资格登记 自自20152015年年4 4月月1 1日起，增值税一般纳税人资日起，增值税一般纳税人资格实行登记制。格实行登记制。（1 1）如果企业超过小规模纳税人标准（连）如果企业超过小规模纳税人标准（连续不超过续不超过1212个月的经营期内累计应征增值个

21、月的经营期内累计应征增值税销售额，工业企业超过税销售额，工业企业超过5050万、商业企业万、商业企业年年8080万、营改增纳税人万、营改增纳税人500500万万 ），请在申），请在申报期结束后报期结束后2020个工作日至办税服务厅办理个工作日至办税服务厅办理一般纳税人登记手续。一般纳税人登记手续。o一般纳税人简易征收一般纳税人简易征收报送资料：报送资料：（1）一般纳税人简易征收申请审批表一般纳税人简易征收申请审批表（2）符合政策的相关事项说明）符合政策的相关事项说明（3）符合政策的产品或劳务相关资质或证）符合政策的产品或劳务相关资质或证明材料明材料 （2 2）年应税销售额或应税服务年销售额未超

22、过增）年应税销售额或应税服务年销售额未超过增值税小规模纳税人标准以及新开业的增值税纳税值税小规模纳税人标准以及新开业的增值税纳税人，可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人人，可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记。资格登记。报送资料：报送资料：（1 1）增值税一般纳税人资格登记表增值税一般纳税人资格登记表。（2 2）加载统一社会信用代码的营业执照副本或税务）加载统一社会信用代码的营业执照副本或税务登记证副本登记证副本（3 3）按月申报纳税的非新办企业，需先申报上月增）按月申报纳税的非新办企业，需先申报上月增值税再登记一般纳税人。值税再登记一般纳税人。o外出经营活动管理证明外出经营活动管

23、理证明报送资料：报送资料：（1）相关事项说明）相关事项说明（2）合同（建筑安装）合同（建筑安装）o纳税申报纳税申报 （1 1）申报方式）申报方式 首先建议您通过网上办税平台进行纳税申首先建议您通过网上办税平台进行纳税申报。登录地址（）或者通过安徽省国家税报。登录地址（）或者通过安徽省国家税务局外网门户网站（）进入网上办税平台。务局外网门户网站（）进入网上办税平台。如果您不方便进行网上申报，可以携带纸如果您不方便进行网上申报，可以携带纸质申报表或制作规定格式的数据电文资料质申报表或制作规定格式的数据电文资料就近选择办税服务厅办理纳税申报。就近选择办税服务厅办理纳税申报。（2 2）申报期限申报期限

24、 在首次办理涉税事宜时，税务机关将根据企业在首次办理涉税事宜时，税务机关将根据企业经营范围进行税种核定；自次月起，企业应办理经营范围进行税种核定；自次月起，企业应办理纳税申报。申报起始日前，如已发生纳税义务，纳税申报。申报起始日前，如已发生纳税义务，也应办理纳税申报。也应办理纳税申报。增值税、消费税、文化事业建设费按月或按季增值税、消费税、文化事业建设费按月或按季度（适用增值税小规模纳税人）申报。企业所得度（适用增值税小规模纳税人）申报。企业所得税按季（月）度进行预缴、年度汇算清缴。税按季（月）度进行预缴、年度汇算清缴。申报时间为月（季）度终了后申报时间为月（季）度终了后1-151-15日（节

25、假日日（节假日顺延）。企业可以访问安徽省国税局官网或网上顺延）。企业可以访问安徽省国税局官网或网上办税平台查看征收日历，了解具体申报期限。办税平台查看征收日历，了解具体申报期限。（3 3）使用税控器具企业报税和清卡：）使用税控器具企业报税和清卡：具体流程：具体流程：在申报期内登陆税控设备开票软件，系统会自动在申报期内登陆税控设备开票软件，系统会自动上传需抄报数据（若存在离线开票情况，需上传上传需抄报数据（若存在离线开票情况，需上传发票，否则在网上办税平台申报时比对不通过。）发票，否则在网上办税平台申报时比对不通过。）在网上办税平台申报并缴纳税款在网上办税平台申报并缴纳税款再次登陆开票软件，系统

26、会自动清卡再次登陆开票软件，系统会自动清卡 若未清卡或未缴纳税款，申报期后开票软件会自若未清卡或未缴纳税款，申报期后开票软件会自动锁死，需携带加盖公章的申报表和税控设备到动锁死，需携带加盖公章的申报表和税控设备到办税服务厅清卡。办税服务厅清卡。o税收优惠政策税收优惠政策 （1 1）根据）根据财政部国家税务总局关于进一财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通步支持小微企业增值税和营业税政策的通知知（财税（财税201420147171号），增值税小规号），增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过业额不超过3 3万元万元（含（

27、含3 3万元）的，免征增万元）的，免征增值税或营业税。（并非零申报，填写在主值税或营业税。（并非零申报，填写在主表表6 6、7 7栏次）栏次）以季度为纳税期限的增值税小规模纳税人以季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过超过9 9万元的，免征增值税或营业税。万元的，免征增值税或营业税。o根据根据财政部财政部 国家税务总局关于小型国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知微利企业所得税优惠政策的通知（财（财税税201534201534号）和号）和财政部财政部 国家税务国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得总局关于进一

28、步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知税优惠政策范围的通知（财税（财税201599201599号），自号），自20152015年年1010月月1 1日起至日起至20172017年年1212月月3131日，对年应纳税所得低于日，对年应纳税所得低于3030万元万元（含（含3030万元）的小型微利企业，万元）的小型微利企业，其所得减按其所得减按50%50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。注意事项注意事项：小型微利企业标准：根据小型微利企业标准：根据中华人民共中华人民共和国企业所得税法实施条例和国企业所得税法实施条例第九十二条第九十二

29、条指从事国家非限制和禁止行业，并符合下指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：列条件的企业：(一一)工业企业，年度应纳税所得额不超过工业企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过100100人，资产总人，资产总额不超过额不超过30003000万元；万元；(二二)其他企业，年度应纳税所得额不超过其他企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过8080人，资产总额人，资产总额不超过不超过10001000万元。万元。网上办税平台须知网上办税平台须知 o登陆地址：登陆地址：o自自20152015年年6 6月底前，建成网上办税平

30、台，按照税月底前，建成网上办税平台，按照税务登记、认定管理、发票管理、证明管理、申务登记、认定管理、发票管理、证明管理、申报征收、税收优惠、许可办理、备案办理，确报征收、税收优惠、许可办理、备案办理，确定了八大类涉税事项办理类业务，以及税银互定了八大类涉税事项办理类业务，以及税银互动、网上学堂、涉税查询、咨询服务等办理类动、网上学堂、涉税查询、咨询服务等办理类辅助性功能。基本实现办税服务厅业务在网上辅助性功能。基本实现办税服务厅业务在网上申请、受理、办复、查询等功能，纳税人可以申请、受理、办复、查询等功能，纳税人可以足不出户，办理各项涉税申请，发票申领，纳足不出户，办理各项涉税申请，发票申领，纳税申报等业务。税申报等业务。o使用使用CACA证书登录的纳税人在网上申请受理即办证书登录的纳税人在网上申请受理即办事项，免报送纸质资料事项，免报送纸质资料o普通用户除纳税申报和技术维护费用递减增值普通用户除纳税申报和技术维护费用递减增值税备案外，须在申请业务受理后，到办税服务税备案外，须在申请业务受理后，到办税服务厅补报相关纸质资料。厅补报相关纸质资料。谢谢大家！谢谢大家！池国税纳税服务池国税纳税服务QQ群：群：321264241