第九章-会计实务专题ppt课件.ppt

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1、第九章第九章 会计实务专题会计实务专题框架结构：框架结构：第一节第一节 银行业务处理银行业务处理 第二节第二节 报销业务处理报销业务处理 第三节第三节 读懂财务报表读懂财务报表 一、银行账户的开立与撤销一、银行账户的开立与撤销1.银行账户的开立银行账户的开立（1）选银行）选银行（2）选账户）选账户（3）知程序）知程序 第一节第一节 银行业务处理银行业务处理第一节第一节 银行业务处理银行业务处理一、银行账户的开立与取消一、银行账户的开立与取消1.银行账户的开立银行账户的开立第一节第一节 银行业务处理银行业务处理第一节第一节 银行业务处理银行业务处理2.银行账户的取消银行账户的取消（1）企业银行基

2、本存款账户撤销的原因。包括以下几个方面：一是企业）企业银行基本存款账户撤销的原因。包括以下几个方面：一是企业因各种原因而终止；二是企业重新选择开户银行；三是银行撤销了因各种原因而终止；二是企业重新选择开户银行；三是银行撤销了1年（按对月对日计算）未发生收付活动的账户。年（按对月对日计算）未发生收付活动的账户。（2）企业撤销银行基本存款户的手续。）企业撤销银行基本存款户的手续。填填“撤销申请书撤销申请书”与开户银行核对账户余额与开户银行核对账户余额 撤销撤销第一节第一节 银行业务处理银行业务处理二、典型业务处理二、典型业务处理1.1.提现业务提现业务 2008年6月2日，北京市中环电器公司财务部

3、门开出现金支票1张，提取现金5800元作为备用金（开户银行：工行北京长安里支行，账号：，现金支票号XII3573256）。【业务办理】【业务办理】（1）出纳填写支票“领用登记簿”交财务部长审核签字。第一节第一节 银行业务处理银行业务处理（2 2）出纳填写出纳填写“现金支票及存根现金支票及存根”，财务负责人在，财务负责人在“现金支票正联现金支票正联”加盖加盖公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。第一节第一节 银行业务处理银行业务处理（3 3）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。）出纳员将现金支票正

4、联剪下，送交开户银行，办理提现手续。（4 4）出纳员将）出纳员将“现金支票存根现金支票存根”传给总账报表会计填制记账凭证。传给总账报表会计填制记账凭证。第一节第一节 银行业务处理银行业务处理2.2.现金送存业务现金送存业务【业务资料】【业务资料】2008 2008年年6 6月月5 5日，北京市中环电器公司出纳员将收取的现金日，北京市中环电器公司出纳员将收取的现金35003500元（元（100100元元3030张，张，5050元元4 4张，张，1010元元3030张的纸币）存入银行，开户行张的纸币）存入银行，开户行为工行北京长安里支行，账号为。为工行北京长安里支行，账号为。【业务办理】【业务办理

5、】（1）出纳员清点票币，不足一卷的一般不送存银行，留作找零。）出纳员清点票币，不足一卷的一般不送存银行，留作找零。（2）出纳员填写）出纳员填写“现金进账单现金进账单”，将现金与进账单一并交银行收款，银行核对后加，将现金与进账单一并交银行收款，银行核对后加盖盖“现金收讫现金收讫”章。章。（3）将盖有银行）将盖有银行“现金收讫现金收讫”章的进账单第一联取回，经财务部长审核后，总账报章的进账单第一联取回，经财务部长审核后，总账报表会计据以填制记账凭证。表会计据以填制记账凭证。（4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证登记库存现金日记账和银行存款）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证登记库存现

6、金日记账和银行存款日记账。日记账。第一节第一节 银行业务处理银行业务处理第一节第一节 银行业务处理银行业务处理3.3.转账支票业务转账支票业务收款收款【业务资料】【业务资料】2008 2008年年6 6月月1 1日日,北京市中环电器公司（开户行：工行北京长北京市中环电器公司（开户行：工行北京长安里支行；账号：）收到北京华大科技公司（开户银行：工商银行海安里支行；账号：）收到北京华大科技公司（开户银行：工商银行海淀支行，账号：）转账支票一张（票号：淀支行，账号：）转账支票一张（票号：NI58964NI58964）5000050000元，偿付之元，偿付之前所欠货款，当日存入公司银行账户。前所欠货款

7、，当日存入公司银行账户。【业务办理】【业务办理】（1 1）出纳员填写进账单，将转账支票送交本公司开户银行进账，银行盖）出纳员填写进账单，将转账支票送交本公司开户银行进账，银行盖“转讫转讫”章。将进账单回单联带回，做收款凭据。章。将进账单回单联带回，做收款凭据。（2 2）回单联经财务负责人审核后传递给收入）回单联经财务负责人审核后传递给收入 费用利润会计填制记账凭费用利润会计填制记账凭证。证。（3 3）出纳根据经审核的记账凭证，登记银行存款日记账。）出纳根据经审核的记账凭证，登记银行存款日记账。第一节第一节 银行业务处理银行业务处理第一节第一节 银行业务处理银行业务处理第一节第一节 银行业务处理

8、银行业务处理4.4.转账支票业务转账支票业务付款付款【业务资料】【业务资料】2008 2008年年6 6月月4 4日，从北京华大科技公司（开户银行：工行北京朝阳支行；日，从北京华大科技公司（开户银行：工行北京朝阳支行；账号：；纳税人识别号：账号：；纳税人识别号：420563426735637420563426735637）购入材料）购入材料1 1批，价款共计批，价款共计27000002700000元，增值税额为元，增值税额为459000459000元，开出工行转账支票元，开出工行转账支票1 1张，票号张，票号XII415137XII415137，用以支付全额货款，增值税专用发票已收到，货物已验

9、，用以支付全额货款，增值税专用发票已收到，货物已验收入库。收入库。第一节第一节 银行业务处理银行业务处理【业务办理业务办理】（1 1）出纳员复核业务凭证，开具转账支票。）出纳员复核业务凭证，开具转账支票。（2 2）将增值税专用发票、转账支票存根、入库单一起传给财产物资会）将增值税专用发票、转账支票存根、入库单一起传给财产物资会计填制记账凭证计填制记账凭证（3 3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。记账。第一节第一节 银行业务处理银行业务处理 一、费用报销的流程 5交领导审批，财务部门审核报销交领导审批，财务部

10、门审核报销4填写差旅费报销单填写差旅费报销单3出差归来，整理报销单据出差归来，整理报销单据2借支差旅费借支差旅费1.填写费用申请单填写费用申请单 费费用用报报销销流流程程第二节第二节 报销业务处理报销业务处理出差申请单第二节第二节 报销业务处理报销业务处理借 款 单第二节第二节 报销业务处理报销业务处理整理票据第二节第二节 报销业务处理报销业务处理差旅费报销单第二节第二节 报销业务处理报销业务处理票据审核要点审核单据粘贴审核单据粘贴是否规范，字是否规范，字迹有无涂改迹有无涂改 一看外观 审核各项费用审核各项费用金额大小写是金额大小写是否与后附原始否与后附原始单据金额相符单据金额相符 二看金额

11、审核各项费用审核各项费用发生是否切合发生是否切合实际，有无虚实际，有无虚报、多报报、多报 三看内容 第二节第二节 报销业务处理报销业务处理二、报销票据的要求二、报销票据的要求 报销的企业发报销的企业发票均应套印全票均应套印全国统一发票监国统一发票监制章；行政事制章；行政事业收费、政府业收费、政府性基金收据应性基金收据应套印省级财政套印省级财政部门的票据专部门的票据专用章。用章。取得的发票取得的发票上必须盖有上必须盖有收款单位的收款单位的财务专用章财务专用章或发票专用或发票专用章。金额加章。金额加计正确，大计正确，大小写一致。小写一致。报销票据上报销票据上所填项目应所填项目应当清晰可见，当清晰可

12、见，不得存在涂不得存在涂改、刮擦的改、刮擦的迹象。迹象。1234内容填写应内容填写应齐全，如客齐全，如客户名称、商户名称、商品名称、金品名称、金额等等，其额等等，其中，客户名中，客户名称应当填写称应当填写完整的全称。完整的全称。第二第二 节节 报销业务处理报销业务处理 三、报销票据的整理与粘贴三、报销票据的整理与粘贴按内容、大按内容、大小分类小分类票据的整理票据的整理大张票据适大张票据适当折叠当折叠第二节第二节 报销业务处理报销业务处理1 121 34票据折叠方法票据折叠方法第二节第二节 报销业务处理报销业务处理 三、报销票据的整理与粘贴三、报销票据的整理与粘贴如何利用好粘贴单的空白处？如何利

13、用好粘贴单的空白处？如何分类粘贴票据？如何分类粘贴票据？如何处理张数较多、但页面较小的票据？如何处理张数较多、但页面较小的票据？粘贴时遵循什么顺序？粘贴时遵循什么顺序？如何固定附件？如何固定附件？票票据据的的粘粘贴贴第二节第二节 报销业务处理报销业务处理 票据粘贴方法示范票据粘贴方法示范 第二节第二节 报销业务处理报销业务处理四、报销票据的填写四、报销票据的填写n1.使用黑色墨水钢笔或黑色签字笔填写；n2.书写正确、字迹工整、格式规范、无涂改乱画；n3.金额大写前一栏空白处应填写符号“”注销，金额小写前一栏空白处应填写符号“￥”封口；n4.大写金额与小写金额应一致，报销单金额与所附票据金额一致

14、。第二第二 节节 报销业务处理报销业务处理费用报销流程演示一、财务报表所提供的信息一、财务报表所提供的信息 企业资产的分布情况企业资产的分布情况 企业负债的分布情况企业负债的分布情况 企业净资产的构成情况企业净资产的构成情况 资产负债表所资产负债表所提供的信息提供的信息 企业的偿债能力企业的偿债能力 第三节第三节 读懂财务报表读懂财务报表第三节第三节 读懂财务报表读懂财务报表企业的收入情况企业的收入情况企业的成本费用支出企业的成本费用支出 企业的获利能力企业的获利能力 利润表所提供利润表所提供的信息的信息 企业的收入情况企业的收入情况企业的成本费用支出企业的成本费用支出 企业的获利能力企业的获

15、利能力 企业的收入情况企业的收入情况企业的成本费用支出企业的成本费用支出 企业的获利能力企业的获利能力 现金流量表所现金流量表所提供的信息提供的信息 企业经营活动的现金流量企业经营活动的现金流量企业筹资活动的现金流量企业筹资活动的现金流量 企业投资活动的现金流量企业投资活动的现金流量 第三节第三节 读懂财务报表读懂财务报表 二、阅读财务报表的简要流程二、阅读财务报表的简要流程先把握总额先把握总额和结果和结果 阅读报表阅读报表的顺序的顺序再观察细节再观察细节和变化和变化 第三节第三节 读懂财务报表读懂财务报表 三、根据财务报表检查企业经营情况三、根据财务报表检查企业经营情况 报表分析常用指标资产

16、负债率流动比率偿债能力检测应收账款周转率存货周转率营运能力检测销售净利率销售毛利率盈利能力检测速动比率总资产周转率资产净利率第三节第三节 读懂财务报表读懂财务报表 1.偿债能力检测偿债能力检测资产负债率资产负债率=负债总额负债总额资产总额资产总额100%1.表明企业的负债表明企业的负债占资产的比重，通占资产的比重，通常可以用来检查企常可以用来检查企业的财务状况是否业的财务状况是否稳定稳定。2.该指标越小，说该指标越小，说明企业的长期偿债明企业的长期偿债能力越强，但并非能力越强，但并非对所有人来说都是对所有人来说都是越小越好。越小越好。第三节第三节 读懂财务报表读懂财务报表流动比率流动资产流动比

17、率流动资产流动负债流动负债1.表示每一元流动负表示每一元流动负债有多少元流动资产债有多少元流动资产作为偿付担保，反映作为偿付担保，反映了企业偿付短期负债了企业偿付短期负债的能力。的能力。2.该指标越高，说明企该指标越高，说明企业的短期偿债能力越强，业的短期偿债能力越强，但过高表明企业资产利但过高表明企业资产利用率低下，未充分使用用率低下，未充分使用目前的借款能力目前的借款能力。第三节第三节 读懂财务报表读懂财务报表速动比率（流动资产存货）流动负债速动比率（流动资产存货）流动负债 1.速动比率在流动比率的速动比率在流动比率的基础上，将变现能力最差基础上，将变现能力最差的存货从流动资产中剔除，的存

18、货从流动资产中剔除，以便更准确地反映企业短以便更准确地反映企业短期偿债能力。期偿债能力。2.一般来说，速动比率一般来说，速动比率的理想值为的理想值为1，如果一个，如果一个企业的速动比率大于企业的速动比率大于1，则表明其短期偿债能力则表明其短期偿债能力比较强。比较强。第三节第三节 读懂财务报表读懂财务报表 2.营运能力检测营运能力检测应收账款周转率销售收入应收账款平均余额应收账款周转率销售收入应收账款平均余额 1.这一比率反映了企业这一比率反映了企业应收账款变现速度的快应收账款变现速度的快慢和管理效率的高低。慢和管理效率的高低。2.一般来说，应收账款一般来说，应收账款周转率越高，平均收账周转率越

19、高，平均收账期越短，说明应收账款期越短，说明应收账款的收回越快。的收回越快。第三节第三节 读懂财务报表读懂财务报表存货周转率销售成本存货平均余额存货周转率销售成本存货平均余额 1.这一比率表明了这一比率表明了企业的销售状况及企业的销售状况及存货资金占用状况存货资金占用状况。2.一般来说，存货周一般来说，存货周转率越高，存货资转率越高，存货资金周转快，利润率金周转快，利润率也就越高。也就越高。第三节第三节 读懂财务报表读懂财务报表总资产周转率销售收入总资产平均余额总资产周转率销售收入总资产平均余额1.该指标可以反映该指标可以反映企业资产总额的周企业资产总额的周转速度。转速度。2.周转越快，反映企

20、周转越快，反映企业全部资产的使用业全部资产的使用效率越高。效率越高。第三节第三节 读懂财务报表读懂财务报表 3.盈利能力检测盈利能力检测 销售净利率净利润销售净利率净利润销售收入销售收入100 该指标可以反映每取得一元的销售收入带来该指标可以反映每取得一元的销售收入带来的净利润有多少，代表了企业销售收入的获的净利润有多少，代表了企业销售收入的获利能力。利能力。第三节第三节 读懂财务报表读懂财务报表销售毛利率（销售收入销售成本）销售毛利率（销售收入销售成本）/销售收入销售收入100 销售毛利率是企业销售净利率的基础，没有足销售毛利率是企业销售净利率的基础，没有足够大的毛利率便不能盈利。够大的毛利率便不能盈利。第三节第三节 读懂财务报表读懂财务报表资产净利率净利润资产净利率净利润平均资产总额平均资产总额100 该指标表明企业资产利用的综合效果。指标越该指标表明企业资产利用的综合效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，否则相反。高，表明资产的利用效率越高，否则相反。第三节第三节 读懂财务报表读懂财务报表