任务1-3识别会计要素.ppt

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1、模块一模块一 现代会计记账原理现代会计记账原理任务任务1-3 识别会计要素识别会计要素任务任务1-3 识别会计要素识别会计要素知识目标知识目标n理解资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计理解资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素要素n理解资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计理解资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素各自的分类方法要素各自的分类方法n掌握资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计掌握资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素对应的会计账户要素对应的会计账户能力目标能力目标n能够理清会计科目、会计账户和会计要素之间的关系能够理清

2、会计科目、会计账户和会计要素之间的关系n能够识别会计要素对应的会计科目能够识别会计要素对应的会计科目任务描述任务描述 请你将所设立的李氏加工厂的会计科目按请你将所设立的李氏加工厂的会计科目按会计要素进行分类。并采用权责发生制对李氏会计要素进行分类。并采用权责发生制对李氏加工厂加工厂7月份的收入、费用和利润进行核算。月份的收入、费用和利润进行核算。相关知识相关知识一、会计要素的概念一、会计要素的概念 会计要素是对会计对象进行的基本分类，是对资金运动会计要素是对会计对象进行的基本分类，是对资金运动第二层次的划分。会计科目是对会计要素具体内容所作的第二层次的划分。会计科目是对会计要素具体内容所作的进

3、一步分类的项目，是对资金运动第三层次的划分。进一步分类的项目，是对资金运动第三层次的划分。会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要和利润六项。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态，反映的是企业的财务状素表现资金运动的相对静止状态，反映的是企业的财务状况；收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著况；收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动情况，反映的是企业的经营成果。变动情况，反映的是企业的经营成果。资金投入、资金运用、资金退出的过程资金投入、资金运

4、用、资金退出的过程反映财务状况的分类反映财务状况的分类反映经营成果的分类反映经营成果的分类资资产产负负债债所所有有者者权权益益收收入入费费用用利利润润应应收收账账款款库库存存现现金金银银行行存存款款原原材材料料固固定定资资产产 会计要素是会计对象组成部会计要素是会计对象组成部分的具体化，是会计信息体系的分的具体化，是会计信息体系的基本分类，是会计报表内容的基基本分类，是会计报表内容的基本框架。本框架。相关知识相关知识相关知识相关知识二、资产二、资产1资产的含义资产的含义 资产是指由过去的交易或事项形成的，并由企资产是指由过去的交易或事项形成的，并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益业

5、拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。的资源。（1）资产是预期能给企业带来经济利益的经济资源。）资产是预期能给企业带来经济利益的经济资源。（2）资产是企业拥有或控制的资源。）资产是企业拥有或控制的资源。（3）资产是由过去的交易或事项形成的。）资产是由过去的交易或事项形成的。相关知识相关知识2资产的分类资产的分类 资产通常按流动性不同进行分类，可将资产划分资产通常按流动性不同进行分类，可将资产划分为流动资产和非流动资产。为流动资产和非流动资产。（1）流动资产。）流动资产。流动资产是指预计在一个流动资产是指预计在一个正常营业周期正常营业周期中变现、中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而

6、持有，或者预计出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起在资产负债表日起一年内（含一年）一年内（含一年）变现的资产，以变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产主要的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。存货等。相关知识相关知识 （2）非流动资产。）非流动资产。是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产

7、、在建工程、工程物资等。资、固定资产、无形资产、在建工程、工程物资等。结合案例，请指出李氏加工厂有哪些资产？结合案例，请指出李氏加工厂有哪些资产？n 库存现金库存现金n 银行存款银行存款n 应收账款应收账款n 原材料原材料n 库存商品库存商品n 在产品在产品(生产成本生产成本)n 固定资产固定资产相关知识相关知识二、负债二、负债1负债的含义负债的含义 负债是指企业由过去的交易或者事项形成的、负债是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（1）负债是由过去的交易或事项形成的现时义）负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。务。（

8、2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。相关知识相关知识2负债的分类负债的分类 负债通常按流动性不同进行分类，可将负债划分负债通常按流动性不同进行分类，可将负债划分为流动负债和非流动负债。为流动负债和非流动负债。（1）流动负债。）流动负债。流动负债是指预计在一个正常营业周期中偿还、流动负债是指预计在一个正常营业周期中偿还、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。主地

9、将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付及预收流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬、应付利息、应付股款项、应交税费、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、其他应付款等。利、其他应付款等。相关知识相关知识 （2）非流）非流动负债动负债。非流非流动负债动负债是指流是指流动负债动负债以外的以外的负债负债，主要包括，主要包括长长期借款、期借款、应应付付债债券等。券等。结合案例，请指出李氏加工厂有哪些负债？结合案例，请指出李氏加工厂有哪些负债？n 短期借款短期借款n 应付账款应付账款n 应付职工薪酬应付职工薪酬n 应付利息应付利

10、息n 应交税费应交税费相关知识相关知识三、所有者权益三、所有者权益1所有者权益的含义所有者权益的含义 所有者权益是指企业所有者在企业资产中享有的所有者权益是指企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额等于资产减去负债后的余额，所有经济利益，其金额等于资产减去负债后的余额，所有者权益也因此又称为净资产。股份有限公司的所有者者权益也因此又称为净资产。股份有限公司的所有者权益又称为股东权益。权益又称为股东权益。（1）它是一种剩余权益。）它是一种剩余权益。（2）除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还所）除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还所有者权益。有者权益。（3）所有者凭借所有者权益能够参与利润

11、的分配。）所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。相关知识相关知识2所有者权益的分类所有者权益的分类 所有者权益一般分为实收资本（股本）、所有者权益一般分为实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中，盈资本公积、盈余公积和未分配利润。其中，盈余公积和未分配利润又合称为留存收益。余公积和未分配利润又合称为留存收益。结合案例，请指出李氏加工厂有哪些所有者权益？结合案例，请指出李氏加工厂有哪些所有者权益？n 实收资本实收资本n 资本公积资本公积n 盈余公积盈余公积n 未分配利润未分配利润相关知识相关知识四、收入四、收入1收入的含义收入的含义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权

12、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（1）收入是从企业的日常经济活动中产生的）收入是从企业的日常经济活动中产生的。（2）收入能引起所有者权益的增加。）收入能引起所有者权益的增加。（3）收入的取得会导致经济利益流入企业。）收入的取得会导致经济利益流入企业。（4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。方或客户代收的款项。（5）收入与所有者投入资本无关。）收入与所有者投入资本无关。收入收入 收到款项收到款项收入收入 接受

13、投资接受投资收入收入 投资的利润回收投资的利润回收收入收入 非日常活动所得非日常活动所得收收益益收入收入利得利得日常活动中产生日常活动中产生非日常活动中产生非日常活动中产生相关知识相关知识相关知识相关知识2收入的分类收入的分类相关知识相关知识五、费用五、费用1费用的含义费用的含义 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（1）费用是从企业的日常经济活动中发生的。）费用是从企业的日常经济活动中发生的。（2）费用会导致经济利益流出企业。）费用会

14、导致经济利益流出企业。（3）费用会导致企业所有者权益的减少。）费用会导致企业所有者权益的减少。（4）费用与向所有者分配利润无关。）费用与向所有者分配利润无关。费用费用 支付款项支付款项费用费用 对外投资对外投资费用费用 利润分红利润分红费用费用 非日常活动的损失非日常活动的损失支支出出费用费用损失损失日常活动中产生日常活动中产生非日常活动中产生非日常活动中产生相关知识相关知识相关知识相关知识2费用的分类费用的分类 相关知识相关知识六、利润六、利润1利润的含义利润的含义 利润是指在一定会计期间的经营成果，利润包括收入利润是指在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润

15、的得利和损失等。减去费用后的净额、直接计入当期利润的得利和损失等。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。损失金额的计量。相关知识相关知识2利润的分类利润的分类 利润按照构成可分为营业利润、利润总额和净利润。利润按照构成可分为营业利润、利润总额和净利润。相关知识相关知识七、收入费用确认的会计基础七、收入费用确认的会计基础 会计基础是会计确认、计量和报告的基础，是指企业会计基础是会计确认、计量和报告的基础，是指企业在会计确认、计量和报告的过程中所采用的基础，是确认在会计确认、计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计

16、期间的收入和费用，从而确定损益的标准。一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。会计核算基础有权责发生制和收付实现制两类。会计核算基础有权责发生制和收付实现制两类。权责发生制，也称应计制，是指收入费用的确认应当权责发生制，也称应计制，是指收入费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为计量的标准。以收入和费用的实际发生作为计量的标准。收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，也称为现金收付制或现金制，是指收入费用的确认以实际也称为现金收付制或现金制，是指收入费用的确认以实际收到或支付款项的日期为计量的依据。收到或支付款项的日期为计量的依据。例例

17、1-1：某建筑工程队承包某项工程，根据合同约某建筑工程队承包某项工程，根据合同约定，全部工程款为定，全部工程款为10万元，在工程开工前，业主万元，在工程开工前，业主需向工程队预先支付工程款需向工程队预先支付工程款5万元，工程队在建设万元，工程队在建设期间需按业主要求用预收的工程款购买建筑材料，期间需按业主要求用预收的工程款购买建筑材料，待该工程完成并验收合格后，工程队将再获得工待该工程完成并验收合格后，工程队将再获得工程款程款5万元。该工程队于万元。该工程队于20年年3月收到了业主预月收到了业主预付的付的5万元，但万元，但3月份并没有开工；月份并没有开工；4月起开始进行月起开始进行工程建设，买

18、建筑材料支出工程建设，买建筑材料支出5万元，支付工人工资万元，支付工人工资3万元，工程于当月全部完工并通过了验收；万元，工程于当月全部完工并通过了验收；5月，月，工程队收到了业主支付的工程余款工程队收到了业主支付的工程余款5万元。万元。相关知识相关知识 某建筑工程队采用不同核算基础进行业务核算对比表某建筑工程队采用不同核算基础进行业务核算对比表 单位：元单位：元 活活动动核算基核算基础础20年年3月月20年年4月月20年年5月月预预收工程款收工程款工程未开工工程未开工购买购买材料材料支付工支付工资资工程完工工程完工收到工程余款收到工程余款收付收付实现实现制制收入收入 50 000费费用用 0利

19、利润润 50 000收入收入 0费费用用 80 000利利润润 -80 000收入收入 50 000费费用用 0利利润润 50 000权责发权责发生制生制收入收入 0费费用用 0利利润润 0收入收入 100 000费费用用 80 000利利润润 20 000收入收入 0费费用用 0利利润润 0相关知识相关知识会计要素的计量属性会计要素的计量属性历史成本历史成本重置成本重置成本可变现净值可变现净值现值现值公允价值公允价值会计要素的计量属会计要素的计量属性是指会计要素金性是指会计要素金额的确定基础。额的确定基础。相关知识相关知识八、会计要素的计量属性会计要素的计量属性会计要素的计量属性历史成本历史

20、成本历史成本又称历史成本又称实际成本实际成本，就是取得或制造某项财产，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。物资时所实际支付的现金或其他等价物。历史成本是会计核算历史成本是会计核算最基本最基本的计量方法。的计量方法。八、会计要素的计量属性相关知识相关知识会计要素的计量属性会计要素的计量属性重置成本重置成本重置成本又称重置成本又称现行成本现行成本。是指按照当前市场条件，。是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。物金额。重置成本多应用于重置成本多应用于盘盈固定资产盘盈固定资产的计量等。的计量等。八、会

21、计要素的计量属性相关知识相关知识会计要素的计量属性会计要素的计量属性可变现净值可变现净值可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。费后的净值。可变现净值通常应用于可变现净值通常应用于存货资产减值存货资产减值情况下的后续情况下的后续计量。计量。八、会计要素的计量属性相关知识相关知识会计要素的计量属性会计要素的计量属性现值现值现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性

22、。后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。一般在某些一般在某些非流动资产非流动资产和和非流动负债非流动负债的核算中会涉的核算中会涉及现值计量。及现值计量。八、会计要素的计量属性相关知识相关知识会计要素的计量属性会计要素的计量属性公允价值公允价值公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。公允价值主要应用于公允价值主要应用于交易性金融资产、可供出售金交易性金融资产、可供出售金融资产融资产的计量等。的计量等。八、会计要素的计量属性相关知识相关知识任务实施任务实施（1）请你将所设立

23、的李氏加工厂的会计科目按）请你将所设立的李氏加工厂的会计科目按会计要素进行分类。会计要素进行分类。（2）采用权责发生制对李氏加工厂）采用权责发生制对李氏加工厂12月份的收月份的收入、费用和利润进行核算。入、费用和利润进行核算。任务实施任务实施请你将所设立的李氏加工厂的会计科目按会计要素进行分类。请你将所设立的李氏加工厂的会计科目按会计要素进行分类。（1）资产类。库存现金、银行存款、应收账款、原材料、）资产类。库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧等。库存商品、固定资产、累计折旧等。（2）负债类。短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应）负债类。短期借款、应付账款、应付职

24、工薪酬、应交税费、应付利息等。交税费、应付利息等。（3）所有者权益类。实收资本、盈余公积、本年利润、）所有者权益类。实收资本、盈余公积、本年利润、利润分配等。利润分配等。（4）成本类。生产成本、制造费用等。）成本类。生产成本、制造费用等。（5）损益类。主营业务收入、主营业务成本、营业税金）损益类。主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、财务费用、管理费用、销售费用等。及附加、财务费用、管理费用、销售费用等。结合案例，请指出李氏加工厂有哪些收入？结合案例，请指出李氏加工厂有哪些收入？n 商品销售收入商品销售收入n 出租店铺收入出租店铺收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入 10

25、0 000 3 500收入合计收入合计 103 500任务实施任务实施结合案例，请指出李氏加工厂有哪些费用？结合案例，请指出李氏加工厂有哪些费用？n 商品销售成本商品销售成本n 场地租金场地租金？10 000n 水电费水电费12 000n 工资工资39 000n 运输费运输费 3 000产成品的成本包括原材料消耗、生产车间员工工产成品的成本包括原材料消耗、生产车间员工工资、车间水电等与生产有关的耗用。资、车间水电等与生产有关的耗用。原材料原材料 40 000工人工资工人工资 25 000水电（估）水电（估）10 000合计合计 75 000产成品的成本与上述产成品的成本与上述工资、水电费列支存工资、水电费列支存在重复计算部分。在重复计算部分。2 00014 00075 000 本期费用合计本期费用合计 104 300n 利息利息 300任务实施任务实施结合案例，请核算李氏加工厂本月的利润？结合案例，请核算李氏加工厂本月的利润？103 500 104 300-800任务实施任务实施