存款业务的核算.pptx

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1、第三章第三章存款业务的核算存款业务的核算本章内容 第一节存款业务概述第一节存款业务概述第二节第二节单位存款的核算单位存款的核算第三节第三节个人存款的核算个人存款的核算第四节第四节存款利息的计算与核算存款利息的计算与核算1、了解商业银行账户的种类与管理、了解商业银行账户的种类与管理、2、了解银行开户的条件及有关办法、了解银行开户的条件及有关办法3、掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手、掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续续4、掌握银行存款利息的计算方法。、掌握银行存款利息的计算方法。学习目标：学习目标：第一节 存款业务概述一、存款的意义与种类一、存款的意义与种类存款存款:存款是银行通过信用

2、方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。存款存款按存款人按存款人单位存款单位存款按照存款的稳定性分类按照存款的稳定性分类按照存款的币种分类按照存款的币种分类外币存款外币存款种类种类个人存款个人存款财政性存款财政性存款活期存款活期存款定期存款定期存款人民币存款人民币存款原始存款原始存款派生存款派生存款按照存款的来源分类按照存款的来源分类一、各项存款 Total Deposits909441.81 1.单位存款454675.39 其中：活期存款193505.35 定期存款128741.66 通知存款13844.30 保证金存款55635.29 2.个人存款3961

3、44.22 储蓄存款383767.76 保证金存款489.30 结构性存款11887.15 3.财政性存款36202.02 4.临时性存款1989.64 5.委托存款188.67 6.其他存款 20241.87 2012年年8月日金融机构存款情况（人行网站）月日金融机构存款情况（人行网站）银行存款账户银行存款账户储蓄存款账户储蓄存款账户单位银行结算账户单位银行结算账户人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法个人银行结算账户个人银行结算账户二、银行存款账户的开立与管理 结算存款账户结算存款账户不得办理转账结算不得办理转账结算(一)单位存款账户 活期存款是企业的主要存款形式，所有企业均

4、活期存款是企业的主要存款形式，所有企业均需在银行开立活期存款账户，以便通过该账户办需在银行开立活期存款账户，以便通过该账户办理现金存取和转账结算等业务。理现金存取和转账结算等业务。1 1、单位活期存款账户的分类、单位活期存款账户的分类 按用途分为：按用途分为：基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户1）基本存款账户）基本存款账户 定义定义是存款人因办理日常是存款人因办理日常转账结算转账结算和和现金收付现金收付需要开需要开立的银行结算账户立的银行结算账户。凡符合开户条件的单位均可按规定在当地凡符合开户条件的单位均可按规定在当地一家一家

5、金融机构的金融机构的一一个个营业机构营业机构开立开立一个一个基本存款账户。基本存款账户。是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。适用范围适用范围2 2）一般存款户）一般存款户 定义定义 是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 因借款或其他结算需要；因借款或其他结算需要；在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立

6、；在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立；银行结算账户银行结算账户 用用于于办办理理存存款款人人借借款款转转存存、借借款款归归还还和和其其他他结结算算的的资资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。适用范围适用范围3 3）临时存款户）临时存款户 定义定义 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1 1）设立临时机构。）设立临时机构。（

7、2 2）异地临时经营活动。）异地临时经营活动。（3 3）注册验资。）注册验资。用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付适用范围适用范围4 4）专用存款户）专用存款户 定义定义 是存款人按照法律、行政法规和规章，对是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途其特定用途资金资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。用于办理各项专用资金的收付。用于办理各项专用资金的收付。基本建设资金、更新改造资金、财政基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金。粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易预

8、算外资金。粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地产开发资保证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金、收入汇缴资金金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、工会设在单位的组织机构经费等和业务支出资金、党、团、工会设在单位的组织机构经费等适用范围适用范围2 2、单位活期存款账户的开立、单位活期存款账户的开立开户申请书开户申请书主管部门的有关证明文件主管部门的有关证明文件年审通过的营业执照年审通过的营业执照法人代码证法人代码证法人身份证和经办员

9、身份证法人身份证和经办员身份证开户登记证（开立基本存款账户）开户登记证（开立基本存款账户）加盖有存款人印章的印鉴卡片加盖有存款人印章的印鉴卡片3 3、单位存款账户的管理、单位存款账户的管理2 23 34 45 5银行相关规定银行相关规定1 1实行开户双向选择实行开户双向选择 ，客户信息保密，客户信息保密 实行开户登记证制度实行开户登记证制度 实行开销户申报制度实行开销户申报制度不得出租出借银行结算账户不得出租出借银行结算账户及时核对账务及时核对账务（二）个人存款账户（二）个人存款账户1 1、个人存款账户的种类、个人存款账户的种类个人储蓄存款账户个人储蓄存款账户个人结算账户个人结算账户活期储蓄存

10、款活期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款通知存款通知存款个人储蓄存款种类存入方式存入方式起存点起存点存期存期活期存款活期存款存入后，随时支取存入后，随时支取1不限不限整存整取定整存整取定期存款期存款本金一次存入，约定存款，到期一本金一次存入，约定存款，到期一次取本息次取本息503个月个月.半年半年.1年年.2年年.3年年.5年年零存整取定零存整取定期存款期存款约定存期，每月固定存入一定金额约定存期，每月固定存入一定金额本金，到期一次取本息本金，到期一次取本息51年、年、3年和年和5年年存本取息定存本取息定期存款期存款一次存入本金，分次支取利息，到一次存入本金，分次

11、支取利息，到期支取本金期支取本金50001年、年、3年和年和5年年整存零取定整存零取定期存款期存款一次存入本金，约定存期分次支取一次存入本金，约定存期分次支取本金，到期一次性支取利息本金，到期一次性支取利息10001年、年、3年和年和5年年定活两便储定活两便储蓄存款蓄存款本金一次存入，不约定存期，可随本金一次存入，不约定存期，可随时一次支取本息，利率随期限变动时一次支取本息，利率随期限变动50通知存款通知存款存款时不约定存期，支取时需提前存款时不约定存期，支取时需提前通知通知银行，约定取款日期和金通知通知银行，约定取款日期和金额额5万万提前通知的期限提前通知的期限分为分为1天和天和7天天2 2

12、、个人存款账户的开立、个人存款账户的开立身份证明身份证明身份证、军人身份证身份证、军人身份证武警身份证、通行证武警身份证、通行证旅行证、护照等旅行证、护照等三、存款业务核算要求1维护和尊重存户对存款资金的自主权益维护和尊重存户对存款资金的自主权益 2正确使用会计科目和账户，加强柜面监督正确使用会计科目和账户，加强柜面监督3 准确及时地进行核算，充分发挥银行会计准确及时地进行核算，充分发挥银行会计反映和监督的职能反映和监督的职能 .四、会计科目的设置和运用四、会计科目的设置和运用（一）（一）“吸收存款吸收存款”科目科目 负债类科目，核算银行吸收的除同业存放负债类科目，核算银行吸收的除同业存放款项

13、以外的其他各种存款款项以外的其他各种存款 应当按照存款类别及存款单位，分别应当按照存款类别及存款单位，分别 -本金本金 -溢折价溢折价 -交易费用交易费用 等进行明细核算。等进行明细核算。吸收存款吸收存款-单位（个人）存款单位（个人）存款银行收到客户存入的款银行收到客户存入的款项项客户支取款项客户支取款项客户账户余额客户账户余额（二）（二）“利息支出利息支出”科目科目 损益类科目，核算银行发生的利息支出损益类科目，核算银行发生的利息支出 应当按照利息支出项目进行明细核算应当按照利息支出项目进行明细核算利息支出利息支出转本年利润转本年利润资产负债表日，计算确资产负债表日，计算确定利息费用定利息费

14、用（三）（三）“应付利息应付利息”科目科目 负债类科目，核算银行按照合同约定应支负债类科目，核算银行按照合同约定应支付的利息。付的利息。应当按照存款人或债权人进行明细核算应当按照存款人或债权人进行明细核算应付利息应付利息资产负债表日银行按照资产负债表日银行按照合同约定应支付的利息合同约定应支付的利息客户付息客户付息客户应付而未付的利息客户应付而未付的利息应付利息与利息支出的差额借（贷）应付利息与利息支出的差额借（贷）记吸收存款记吸收存款-单位存款利息调整单位存款利息调整 提交证明文件提交证明文件编发银行账号编发银行账号支取款项支取款项风险控制风险控制事后监督事后监督账务核对账务核对计算利息计算

15、利息存入款项存入款项银行审批开户银行审批开户送交印鉴卡片送交印鉴卡片单位活期存款业务的基本流程单位活期存款业务的基本流程单位活期存款业务的基本流程单位活期存款业务的基本流程单位申请开户单位申请开户开开开开户户户户日日日日常常常常业业业业务务务务销销销销户户户户购领业务凭证购领业务凭证第二节第二节 单位存款业务核算单位存款业务核算撤销账户撤销账户办理销户办理销户 单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章介绍存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章介绍存取现金这种方式，转账存取方式在支付

16、结算业务中讲述。存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述。单位活期存款按存取方式不同，可分为单位活期存款按存取方式不同，可分为支票户支票户和和存折户存折户。一、单位活期存款业务的核算1 1、存入现金、存入现金：a.a.一式两联现金缴款单，一式两联现金缴款单，b.b.现金收入日现金收入日记簿，记簿，c.c.现金缴款单第二联现金缴款单第二联代现金收入传票登记代现金收入传票登记单位存款分单位存款分户账，户账，借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款-单位活期存款单位活期存款-单位存款户单位存款户现金日记账现金日记账出纳出纳存款人存款人会计部门会计部门分户账分户账第一联第一联现金缴

17、款单及现金现金缴款单及现金第二联第二联(一一)支票户存取现金的核算支票户存取现金的核算 广东金融学院会计广东金融学院会计系系2828 2828 2828 2 2、支取款项业务、支取款项业务 支票户向银行支取现金时，应签发现金支票，并在支票支票户向银行支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交会计部门。上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交会计部门。以现以现金支票金支票代现金付出传票代现金付出传票登记分户账登记分户账 借：借：吸收存款吸收存款-单位活期存款单位活期存款-存款户存款户 贷：库存现金贷：库存现金会计会计 审核审核 记帐记帐 出纳出纳 客户客户 现现金金支支票票

18、3 3、银行与支票存款户的对账、银行与支票存款户的对账 对于存折存款户，业务处理时已账折见面，保证账对于存折存款户，业务处理时已账折见面，保证账折相符，不需对账。银行与支票存款户的对账可分为定期折相符，不需对账。银行与支票存款户的对账可分为定期对账和随时对账。对账和随时对账。随时对账随时对账定期对账定期对账银行采用套写账面记账，每记满一页银行采用套写账面记账，每记满一页将对账联交单位对账将对账联交单位对账每季度末及每年每季度末及每年1111月末向开户单位填发月末向开户单位填发一式两联一式两联“余额对账单余额对账单”，交单位对账，交单位对账（二）存折户存取现金的核算（二）存折户存取现金的核算 存

19、折户是存款人在银行开立的使用存折办理存取款存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存取款项的账户项的账户1 1、存入现金的核算。、存入现金的核算。存款人填写存款凭条连同存折存款人填写存款凭条连同存折及现金一并交给出纳部门。出纳部门审核凭证并核对账折及现金一并交给出纳部门。出纳部门审核凭证并核对账折无误后即可办理无误后即可办理。2 2、支取现金的核算。、支取现金的核算。存款人填写取款凭条，并加盖存款人填写取款凭条，并加盖预留银行印鉴，连同存折一并交给会计部门。会计部门审预留银行印鉴，连同存折一并交给会计部门。会计部门审核凭证、存折无误后，以取款凭条代现金付出传票，登记核凭证、存折无误后，以取款凭条

20、代现金付出传票，登记存款账及存折，将取款凭条和存折交出纳部门凭以付款。存款账及存折，将取款凭条和存折交出纳部门凭以付款。3131 3131 二、二、单位定期存款的核算单位定期存款的核算 即单位存入款项时约定期限，存款到即单位存入款项时约定期限，存款到期一次支取本金，不能提前支取，只能转入活期一次支取本金，不能提前支取，只能转入活期存款帐户，不能支取现金。期存款帐户，不能支取现金。存款单位存款单位会计部门会计部门单位分户账单位分户账填写填写开销户登记簿开销户登记簿定期存单定期存单（一式三联）（一式三联）第一联代转账贷方传票第一联代转账贷方传票审核审核 登记登记转帐支票转帐支票第二联第二联第三联第

21、三联1 1、存入款项业务：、存入款项业务：单位签发转账支票交银行会单位签发转账支票交银行会计部门。会计部门审核后以转账支票代借方传票计部门。会计部门审核后以转账支票代借方传票登记单位分户账，并填写一式三联单位定期存单，登记单位分户账，并填写一式三联单位定期存单，借：吸收存款借：吸收存款-单位活期存款单位活期存款-存款户存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款-单位定期存款单位定期存款-存款户存款户 某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票1 1张，金额为张，金额为10 00010 000元，要求转存一年期的定期存款，元，要求转存一年期的定期存款，审查无误，作分录如下

22、：审查无误，作分录如下：借：借：吸收存款吸收存款-单位活期存款单位活期存款佳悦公司佳悦公司 10 00010 000 贷：贷：吸收存款吸收存款-单位定期存款单位定期存款佳悦公司佳悦公司 10 00010 000例题例题3434 3434 2.2.支取定期存款的核算支取定期存款的核算存款单位存款单位会计部门会计部门单位分户账单位分户账填写填写单位分户账单位分户账利息计算清单利息计算清单（一式二联）（一式二联）第一联代转账借方传票第一联代转账借方传票存单代转账借方传票存单代转账借方传票定期存单定期存单第二联代收款通知第二联代收款通知特种转账贷方传票特种转账贷方传票（一式二联）（一式二联）第二联交存

23、款单位第二联交存款单位第一联第一联代转账代转账贷方传票贷方传票借：吸收存款借：吸收存款-单位定期存款单位定期存款XXXX户户 利息支出利息支出/应付利息应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款-单位活期存款单位活期存款XXXX户户开销户登记簿开销户登记簿销记销记 某行顺至支行收到润丰工厂交来当日到期的单位存款证某行顺至支行收到润丰工厂交来当日到期的单位存款证实书一张，金额实书一张，金额100 000100 000元，存期一年，年利率为元，存期一年，年利率为1.98%.1.98%.要要求支取的本息转入活期存款账户求支取的本息转入活期存款账户,经审查无误后经审查无误后,作分录如下作分录如下:借借:吸收存

24、款吸收存款-单位定期存款润丰工厂单位定期存款润丰工厂100000100000 应付利息应付利息 19801980 贷贷:吸收存款吸收存款-单位活期存款润丰工厂单位活期存款润丰工厂 101 980101 980例题例题1 1、通知存款的规定、通知存款的规定 通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额才能支取的款项。前通知金融机构，约定支取存款日期和金额才能支取的款项。三、三、单位通知存款的核算单位通知存款的核算 通知存款最低起存金额：通知存款最低起存金额：单位单位5050万元万元，最低支取金额，最低支取金

25、额1010万元；万元；个人个人5 5万元万元，最低支取金额，最低支取金额5 5万元万元。一天通知存款一天通知存款七天通知存款七天通知存款按存款人提前通知的期限按存款人提前通知的期限通知存款为记名式存款，注明通知存款为记名式存款，注明“通知存款通知存款”字样。字样。2 2、通知存款的核算、通知存款的核算 通知存款存取款业务程序与定期存款相同，办理时注明通知存款存取款业务程序与定期存款相同，办理时注明“通知存款通知存款”字样。会计分录为：字样。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款-单位活期存款单位活期存款-存款户存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款-单位通知存款单位通知存款-存款户存款户 借：吸收存款

26、借：吸收存款-通知存款通知存款-存款户存款户 利息支出利息支出 贷：吸收存款贷：吸收存款-单位活期存款单位活期存款-存款户存款户 (利息计算见利息计算见“存款利息的计算存款利息的计算”）3838 3838 个人个人会计部门会计部门现金收付日记账现金收付日记账开立开立开销户登记簿开销户登记簿活期储蓄存折活期储蓄存折存款凭条代现金收入传票存款凭条代现金收入传票审核审核 登记登记现金现金存款凭条存款凭条身份证身份证个人分户账个人分户账第三节第三节 个人存款的核算个人存款的核算一、活期储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款业务的核算借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期储蓄存款活期储蓄存

27、款-储蓄户储蓄户1 1、存入、存入活期存折活期存折3939 3939 个人个人会计部门会计部门现金收付日记账现金收付日记账审查登记审查登记活期储蓄存折活期储蓄存折取款凭条代现金付出传票取款凭条代现金付出传票审核审核 登记登记活期存折活期存折取款凭条取款凭条个人分户账个人分户账借：吸收存款借：吸收存款-活期储蓄存款活期储蓄存款-储蓄户储蓄户 贷：库存现金贷：库存现金2 2、支取、支取付现返折付现返折 与活期储蓄存款核算手续比较定期储蓄也有开户、支取、与活期储蓄存款核算手续比较定期储蓄也有开户、支取、销户、计息等业务事项，主要不同点是有销户、计息等业务事项，主要不同点是有到期支取到期支取、提前提前

28、支取、过期支取支取、过期支取等形式。等形式。与定期储蓄存款有关的凭证与账簿：与定期储蓄存款有关的凭证与账簿：(1)(1)存单或存折，存单或存折，(2)(2)存、取款凭条，存、取款凭条，(3)(3)开销户登记簿，开销户登记簿，(4)(4)现金收付日记簿。现金收付日记簿。对一年期以上的定期储蓄存款要计提应付利息。对一年期以上的定期储蓄存款要计提应付利息。二、定期储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款业务的核算4141 4141 个人个人会计部门会计部门现金收付日记账现金收付日记账开立开立开销户登记簿开销户登记簿定期储蓄存单定期储蓄存单存款凭条代现金收入传票存款凭条代现金收入传票审核审核 登记登记现金现

29、金存款凭条存款凭条身份证身份证个人分户账个人分户账借：库存现金借：库存现金 贷贷：吸收存款：吸收存款-定期储蓄存款定期储蓄存款-整存整取户整存整取户1 1、开户存入定期存款、开户存入定期存款定期存单定期存单4242 4242 个人个人会计部门会计部门现金收付日记账现金收付日记账存单加盖存单加盖“结清结清”戳记戳记开销户登记簿开销户登记簿存单贷定期储蓄存款借方传票存单贷定期储蓄存款借方传票审核审核 登记登记定期存单定期存单身份证身份证个人分户账个人分户账借：吸收存款借：吸收存款-定期储蓄存款定期储蓄存款-整存整取户整存整取户 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金 2 2、支取、支取现金现金

30、三、通知储蓄存款业务的核算三、通知储蓄存款业务的核算1 1、开户业务：、开户业务：通知储蓄存款凭证使用活期存折，开户时通知储蓄存款凭证使用活期存折，开户时必须在活期存款凭条、账卡和存折上加盖必须在活期存款凭条、账卡和存折上加盖“通知存款通知存款”戳戳记记3 3、取款及销户：、取款及销户：可一次或分次支取，超可一次或分次支取，超1 1万以上，储户填万以上，储户填写支取通知单，提前一天交银行。采用活期取款凭条，必写支取通知单，提前一天交银行。采用活期取款凭条，必须加盖须加盖“通知存款通知存款”戳记。结清后收回存折，加盖戳记。结清后收回存折，加盖“结清结清”印戳印戳1 12 23 3计息时间计息时间

31、计算利息计算利息计息方法计息方法计息的基本规定计息的基本规定计息的基本规定计息的基本规定计息的基本规定计息的基本规定第四节存款利息的计算与核算第四节存款利息的计算与核算每季末月每季末月2020日日为结息日，次日付息为结息日，次日付息计息天数计息天数“算头不算尾算头不算尾”个人活期存款个人活期存款按结息日挂牌活期利率计息，按结息日挂牌活期利率计息，计息期间遇利率调整不分段计息；计息期间遇利率调整不分段计息；单位活期存款单位活期存款计息期间遇利率调整分段计息计息期间遇利率调整分段计息利息积数利息积数月利率月利率3030积数积数日利率日利率账页计息法（乙种账）账页计息法（乙种账）：存款余额变动不大：

32、存款余额变动不大余额计息法：余额计息法：存款余额变动频繁存款余额变动频繁一、活期存款利息结计业务的核算一、活期存款利息结计业务的核算（一）积数（一）积数利息积数利息积数月利率月利率30积数积数日利率日利率积数积数”是存款账户余额与存款日数相乘之积或存款账是存款账户余额与存款日数相乘之积或存款账户每日余额相加之和户每日余额相加之和。存存款款余余额额时间时间计息期间计息期间（二）计息方法（二）计息方法1、账页计息法：、账页计息法：适用于存款余额变动不多的存款户，适用于存款余额变动不多的存款户，一般使用乙种账页。登记明细账结出余额后，可直接一般使用乙种账页。登记明细账结出余额后，可直接计算出积数，填

33、入计算出积数，填入“积数积数”栏。栏。“日数日数”的计算是从的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即“算头不算尾算头不算尾”，再以上一次存款余额乘以日数，计算，再以上一次存款余额乘以日数，计算出计息积数。结息日将各明细账户的积数分别相加，出计息积数。结息日将各明细账户的积数分别相加，再乘以日利率，即可的出应付利息数。再乘以日利率，即可的出应付利息数。利用帐页计息法计息户名：账号：201 01 利率：1.8646 000 0.018%30=38.76（元）户名户名 帐号帐号 301212530602008年摘要借 方贷 方借或贷 余 额

34、日数 积 数3/21 2000贷200 000112 200 0004/1 120 000 贷 320 0004113 120 0005/12 160 000贷 160 000396 240 0006/20 180 000贷340 0001340 0006/21入息438贷 340 4389221 900 000 利率：利率：0.72%219000000.72%360=438（元）（元）填制特种转帐借贷方传票，作会计分录：借：利息支出 贷：吸收存款-单位活期存款-存款户存款户2、计息余额表计息（加法计算法）、计息余额表计息（加法计算法）。适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日营业适用于存款余额

35、变动频繁的存款账户。每日营业终了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额表终了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额表中，当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上日中，当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上日余额。结息日，逐户将全季的累积积数乘以日利率，余额。结息日，逐户将全季的累积积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。即得出各户应计利息数。计息余额表计息余额表科目名称：科目名称：科目代号：科目代号：年年 月月 利率：利率：共共 页页 第第 页页户名账号户名账号 复核复核 签章签章 余额余额日期日期12.10天小计天小计111220天小计天小计21223031本月合计本月合计应加应减计息积数应加应

36、减计息积数本期累计计息积数本期累计计息积数结息时计算利息数结息时计算利息数个人存款的利息税的问题个人存款的利息税的问题 根根据据国国家家规规定定对对储储蓄蓄存存款款利利息息应应征征收收个个人人所所得得税税，税税率率19991999年年1111月月1 1日日至至20072007年年8 8月月1414日日为为2020，2007年年8月月15日日起起至至2008年年10月月8日日为为5%,2008年年10月月9日日起起暂免征利息所得税。暂免征利息所得税。公式为：代扣利息税额应税利息公式为：代扣利息税额应税利息5%5%（2020）某某行行顺顺至至支支行行20052005年年1212月月2020日日储储

37、户户张张扬扬、王王永永、李李红红活活期期储储蓄蓄存存款款的的积积数数分分别别为为5 5 800 800 000000元元、8500 8500 000000元元和和4 4 500 000500 000元，年利率为元，年利率为0.72%,0.72%,利息税税率为利息税税率为20%20%。借：利息支出借：利息支出 376376 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期储蓄存款张扬活期储蓄存款张扬 92.8(116*0.8)92.8(116*0.8)吸收存款吸收存款-活期储蓄存款王永活期储蓄存款王永 136(170*0.8)136(170*0.8)吸收存款吸收存款-活期储蓄存款李红活期储蓄存款李红 72(90*

38、0.8)72(90*0.8)应交税费代扣代交利息税应交税费代扣代交利息税 75.275.2例题例题户名户名 李某李某 帐号帐号 30121253060301212530602006年年摘要摘要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额 日数日数 积积 数数1/10 开户开户10000贷贷10000101000001/20 1000 贷贷 9000403600003/1 5000贷贷 14000141960003/152000贷贷120003360003/184000贷贷80003240003/21入息入息14.32贷贷8014.32707160003/253000贷贷 11014.32 利率

39、：利率：0.72%0.72%716000 0.72%360=14.32716000 0.72%360=14.32（元）（元）利息税利息税 14.32 14.32元元 20%20%2.862.86元元例例.借：利息支出借：利息支出14.32贷：吸收存款贷：吸收存款-活期储蓄存款李某活期储蓄存款李某11.46应交税费代扣代交利息税应交税费代扣代交利息税2.86利随本清计息，其存期利随本清计息，其存期按对年、对月、对日计按对年、对月、对日计算，每月均按算，每月均按30天计天计算，全年按算，全年按360天计算，天计算，不足一个月的零头天数不足一个月的零头天数按实存天数计算（按实存天数计算（算头算头不算

40、尾不算尾）。）。到期支取。到期支取。按开户日按开户日所定的利率计付利息。所定的利率计付利息。逾期支取逾期支取。逾期部分逾期部分按支取日人民银行挂按支取日人民银行挂牌公告的牌公告的活期存款利活期存款利率计付。率计付。利息本金利息本金存期存期利率利率二、单位定期存款利息结计业务的核算二、单位定期存款利息结计业务的核算为为遵遵循循权权责责发发生生制制原原则则，银银行行对对存存期期较较长长的的如如一一年年期期以以上上的的定定期期存存款款，应应按按季季（有有条条件件的的如如业业务务量量较较小小的的营营业业机机构构可可按按月月）预预提提应应付付利利息息，记记入入当当期期成成本本。预提应付利息时，其会计分录

41、为：预提应付利息时，其会计分录为：借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 例：月日存入例：月日存入200,000元，定期年，利率元，定期年，利率3.975，次年月日支取，支取日活期存款利率，次年月日支取，支取日活期存款利率1.2，则该笔存款应付利息为：，则该笔存款应付利息为：到期利息到期利息200,000X12X3.9759540元元 过期利息过期利息200,000X26X1.2/30208元元 应付利息应付利息9540+208=9748元元 三、个人定期储蓄存款利息计算三、个人定期储蓄存款利息计算1、整存整取定期储蓄存款 计算原定存期内利息时，不论存期内利率调计算原定存期内利息时

42、，不论存期内利率调高调低，均按存入日原订利率计息；提前支取的，高调低，均按存入日原订利率计息；提前支取的，均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息；过期均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息；过期支取的，过期期间利息均按支取日挂牌公布的活支取的，过期期间利息均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息。除约定自动转存的以外，一律期储蓄利率计息。除约定自动转存的以外，一律不计复利。不计复利。某某行行顺顺至至支支行行收收到到李李飞飞先先生生交交来来当当日日到到期期整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存单单一一张张，金金额额10 000元元，存存期期一一年年，年年利利率率为为2.25%,要求支取本息要求支取本息,经

43、审查无误经审查无误,作如下处理：作如下处理：按按20税率代扣利息税税率代扣利息税45.00元元,作分录如下作分录如下:借：吸收存款借：吸收存款-定期储蓄存款定期储蓄存款 整存整取储蓄李飞整存整取储蓄李飞 10 000 利息支出利息支出 225.00 贷贷:现金现金 10 180 应交税费代扣代交利息税应交税费代扣代交利息税 45.00 例题例题例例2：储储户户王王某某2005年年6月月10日日来来行行存存入入一一年年期期整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款100 000元元，年年利利率率198%，当当日日的的活活期期存存款款利利率率为为066%。王王某某于于2006年年6月月20日日来来行

44、行支支取取，当当日日的的活活期期存存款款利利率率为为072%。则利息计算应为：则利息计算应为：应应付付利利息息 100 000元元1年年198%100 000元元10天天072%360 2 000元元 利息税利息税 2 000元元 20%400元元实付利息实付利息 2 000元元-400元元 1 600元元例例3、储储户户张张莹莹于于2001年年7月月8日日来来行行存存款款2万万元元，他他所所选选择择的的储储种种是是整整整整定定储储2年年期期，年年利利率率2.43%。但但该该储储户户于于2002年年4月月8日日部部分分提提前前支支取取1万万元元，其其余余续续存存。试试计计算算提提前前支支取取本

45、本金金的的利利息息，并并作作出出有有关关帐帐务处理。（支取日活期储蓄存款利率为务处理。（支取日活期储蓄存款利率为0.99%。）。）提提前前支支取取的的利利息息=10，0002700.99%360=74.25（元）（元）利息税利息税=74.2520%=14.85（元）（元）实付利息实付利息=59.4(元元)借：吸收存款借：吸收存款-定期储蓄存款定期储蓄存款 储户张莹储户张莹 10,000 利息支出利息支出 74.25 贷：现金贷：现金 10,059.4 应交税费代扣代交利息税应交税费代扣代交利息税 14.85借：吸收存款借：吸收存款-定期储蓄存款定期储蓄存款储户张莹储户张莹 10，000.00

46、贷：吸收存款贷：吸收存款-定期储蓄存款定期储蓄存款张莹新户张莹新户 10，000.002 2、零存整取定期储蓄存款利息计算、零存整取定期储蓄存款利息计算通常采月积数计息法和固定基数计息法通常采月积数计息法和固定基数计息法月积数计息法：月积数计息法：根据存款账每月余额计算出月积数，然后乘以月根据存款账每月余额计算出月积数，然后乘以月利率计算应付利息。利率计算应付利息。固定基数计息法：固定基数计息法：根据规定的存期和利率计算出每元本金到期应根据规定的存期和利率计算出每元本金到期应付利息，再以次基数乘以存入金额计出应付利息。适用于储户付利息，再以次基数乘以存入金额计出应付利息。适用于储户逐期定额存入

47、无漏存。逐期定额存入无漏存。应计利息应计利息=每元利息基数每元利息基数最后余额最后余额 每元利息期数每元利息期数=1=1元元（1+1+存期）存期）22月利率月利率利息积数利息积数日利率日利率=（A 30+nA 30A 30+nA 30）日利日利率率=（A+nA)A+nA)月利率月利率=A=A（1+n1+n）n 2 n 2 月利率月利率=（1+n1+n）2 2 月利率月利率 A A n n=每元利息基数每元利息基数最后余额最后余额存存款款余余额额时间时间计息期间计息期间A A2A2AnAnA3、存本取息定期储蓄存款利息计算每次支取利息数每次支取利息数=（本金（本金 存期存期 利率）利率）支取利息

48、次数支取利息次数或或=本金本金 每次取息间隔月数每次取息间隔月数 月利率月利率利息积数利息积数日利率日利率=A=A 存期存期 利率利率每次支取的利息每次支取的利息=利息利息/支取次数支取次数存存款款余余额额时间时间计息期间计息期间A A4、整存零取定期储蓄存款利息计算先计算本金的平均值，再计息先计算本金的平均值，再计息本金的平均值本金的平均值=（全部本金（全部本金+每期支付本金）每期支付本金）2利息利息=本金平均数本金平均数存期存期 利率利率 或或=本金平均数本金平均数 支取次数支取次数 每次取息间隔月数每次取息间隔月数 月利率月利率利息积数利息积数日利率日利率=（nA 30nA 30 +A

49、30A 30）日日利率利率=（nA+A)nA+A)月利率月利率=（nA+AnA+A ）n 2 n 2 月利率月利率=本金平均数本金平均数存期存期 利率利率存存款款余余额额时间时间计息期间计息期间A A2A2AnAnA5、定活两便储蓄存款利息计算存期不足存期不足3个月按支取日活期利率计息，个月按支取日活期利率计息，存期存期3个月以上，按支取日个月以上，按支取日1年期定期年期定期整存整取同档利率六折计息整存整取同档利率六折计息6、通知储蓄存款利息的计算 平时不结息，也不计提应付利息，每次支取本金平时不结息，也不计提应付利息，每次支取本金时，利随本清，利率按人行公布的通知存款利率执行，时，利随本清，

50、利率按人行公布的通知存款利率执行，未包含档次的利率，按人行当地分支机构规定的利率未包含档次的利率，按人行当地分支机构规定的利率执行。执行。课堂练习课堂练习一、单选题一、单选题活期存款的结息日为（活期存款的结息日为（）。）。A每月每月30日日B每季末月的每季末月的20日日C6月月30日日D12月月20日日2整存整取定期储蓄存款，按（整存整取定期储蓄存款，按（）利率计息；提前支）利率计息；提前支取的部分，按（取的部分，按（）利率计息。）利率计息。A开户日开户日B到期日到期日C活期存款活期存款D原利率原利率3定活两便储蓄存款，按（定活两便储蓄存款，按（）日整存整取同档次利率打）日整存整取同档次利率打