中国税制习题集答案.pdf

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1、1/25 中国税制习题集答案第一章税制概述一、单项选择题1.C 2.C 3.D 4.A 5.B 6.C 7.A 8.C 9.A 10.C 11.A 12.B 二、多项选择题1.ABCE 2.ACD 3.ABD 4.BE 5.BC 6.DE 7.ABCDE 8.ABCD 9.ABCDE 10.ACE 三、判断并说明理由1.错。税收只是国家取得财政收入的手段之一,而非全部。2.错。国家课税权力通过税务行政执法机关行使。四、名词解释1.税收：是国家凭借政治权力,无偿地征收实物或货币,以取得财政收入的一种工具。2.税收三性：指税收的三个特征,即无偿性、强制性和固定性。这三个形式特征是税收本身所固有的,

2、是一切社会形态下税收的共性。3.税收职能：指税收固有的职责和功能,具体说,就是税收所具有的满足国家需要的能力。4.税收制度：简称 税制,是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称。5.税法：是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规的总称。五、简答题1.税收是一种特殊的分配形式,其所以特殊,就是在于税收是凭借国家政治权力而不是凭借财产权力实现的分配。国家征税不受所有权的限制,对不同所有者普遍适用。税收是国家取得财政收入的最普遍的形式。具体来说,国家是通过制定法律征税的,法律是国家意志的体现,一切税收都是站在国家的立场上,按照国家的意志行事的。国家通过制定法律征税,

3、纳税人必须依法纳税,不依法纳税就实行法律制裁。国家机器如警察、法庭、监狱等,都是为了保证法律的实施。总之,税收就是国家在国家机器的保证下,通过法律体现国家意志,为实现其职能的需要,强制地取得财政收入,从而参与社会的分配。2.从形式特征来看,税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。税收的无偿性。税收的无偿性是指国家征税以后,其收入就为国家所有,不再直接归还纳税人,也不支付任何报酬。2/25 税收的强制性。税收的强制性是指国家依据法律征税,而并非一种自愿缴纳,纳税人必须依法纳税,否则就要受到法律的制裁。税收的固定性。税收的固定性是指国家以法律形式预先规定征税围和征收比例,便于征纳双方共同遵守。3.税

4、收具有财政和经济两大职能。税收职能是指税收固有的职责和功能,具体说,税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力,它所回答的是税收能够干什么的问题。一般讲税收具有两大职能,即财政职能和经济职能,这是相互联系的两个职能。财政职能。税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能,即税收作为参与社会产品分配的手段,能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中,形成国家财政收入的能力。税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。税收的财政职能有如下几个特点：1.适用围的广泛性；2.取得财政收入的与时性；3.征收数额上的稳定性。经济职能。税收的经济职能是指税收调节经济的职能。税收调节经济的职能主要表现在以下

5、几个方面：1.税收对总需求与总供给平衡的调节；2.税收对资源配置的调节；3.税收对社会财富分配的调节。4.1社会主义税收的 取之于民 反映社会主义税收是在国民收入分配中,劳动者局部利益和整体利益、眼前利益和长远利益的正确结合,是满足全社会共同需要而进行必要扣除的一种形式。2 社会主义税收的用之于民 反映了税收所代表的这部分社会产品或国民收入,归全社会共同占有,为全体劳动人民的利益服务。5.税则收的 三性,如同税收本身一样,随着国家的产生而产生,由税收这种凭借国家政治权力征收的特殊分配形式所决定,它作为税收本身所固有的特性,是客观存在、不以人们的意志为转移的。无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体

6、现,国家财政支出采取无偿拨付的特点,要求税收必须采取无偿征收的原则。征税的无偿性,必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。国家财政的固定需要,决定了税收必须具有固定性特征,税收的固定性也是强制性的必然结果。税收的三个特征相互依存,缺一不可。6.纳税主体在一般情况下是指纳税人,即税法规定负有纳税义务者。此外,还包括纳税担保人,即以自已的信誉和财产保证纳税人履行纳税义务者。纳税担保人与纳税人一样负有法律上的纳税义务,但两者又有明显的不同：首先,纳税人在税法中普遍存在,没有纳税人,税收法律关系就无法最终实现；而纳税担保人只有在纳税人有逃避纳税嫌疑等特殊情况时被要求设置；其次,

7、纳税人承担的纳税义务是税法中直接规定的,无法选择,而其他人只有在承诺作为纳税担保人,并且纳税人不能履行纳税义务时才代为承担法律上的纳税义务；最后,从法律责任上讲,纳税人缴纳的税金最终只能由自已承担,而纳税担保人缴纳税金后,可以依法向被担保的纳税人追偿损失。7.税务机关的权利即依法行使征收国家税款的权利,可以概括为以下几个方面：3/25 征税权；税法解释权；估税权；委托代征权；税收保全权；强制执行权；行政处罚权；税收检查权；税款追征权。我国税务机关的义务包括：依法办理税务登记、开具完税凭证的义务；为纳税人保守秘密的义务；多征税款立即返还的义务；在税收保全中的义务；解决税务过程中应履行的义务。8.

8、我国现行税法中赋予纳税人的权利主要包括：延期纳税权；申请减免税权；多缴税款申请退还权；委托税务代理权；要求税务机关承担赔偿责任权；申请复议和提起诉讼权。中华人民国税收征收管理法规定纳税主体的义务包括：依法办理纳税登记、变更登记或重新登记；依法设置账簿,合法使用有关凭证；按规定定期向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表和其他有关资料；按期进行纳税申报,与时、足额地缴纳税款；主动接受和配合税务机关的纳税检查；违反税法规定的纳税人,应按规定缴纳滞纳金、罚款,并接受其他法定处罚。六、论述题税收法律关系是税法所确认和调整的、国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。1、税收法律关系的主体,即税

9、收法律关系的参加者,它由存在税收权利义务关系的双方,即征税主体和纳税主体组成。1征税主体,指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人。2纳税主体,是税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。3法律责任,是指税收征税主体和纳税主体双方违反税收法律法规而必须承担的法律上的责任,也就是由于XX行为而应当承担的法律后果。2、税收法律关系的客体,指税收法律关系主主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。第二章税收要素与税收分类一、单项选择题1.A 2.C 3.A 4.B 5.B 6.C 7.D 8.C 9.B 10.B 11.C 12.B 13.A 14.D 15.A 16.D 二、多项选择题1

10、.ABCDE 2.ABCD 3.ACD 4.BCE 5.CDE 6.ACDE 7.ABCDE 8.ACD 9.CDE 10.CE 11.CDE 12.CD 三、判断并说明理由1.错。不同税种征税对象和计税依据不一致。2.错。税源与征税对象有时是一致的,有时则并不一致。3.错。纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。有时纳税人和负4/25 税人是一致的,有时则不一致。4.错。税法中有减、免税规定,所以实纳税额与应纳税额不一定一致。5.错。直接税由纳税人直接负担,不易转嫁,而不是不会发生税款转嫁现象。四、名词解释1.税制要素：包括征税对象、纳税人和税率,是税法构成要素的组成部分。2.税率

11、：是税额与征税对象数量之间的比例,即税额征税对象数量。3.直接税与间接税：直接税是由纳税人直接负担,不易转嫁的税种。间接税是纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种。4.税负转嫁：指纳税人将其缴纳的税款,通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经济过程和经济现象。5.纳税人：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。6.负税人：是最终负担国家征收的税款的单位和个人。7.征税对象：指对什么东西征税,即征税的目的物。8.计税依据：是征税对象的计量单位和征收标准。9.起征点：是税法规定征税对象开始征税的数额。10.免征额：是税法规定的征税对象中免于征税的数额。五、简答题1.1自然人和法人。国家税法规定的

12、纳税人,可以是自然人,也可以是法人。自然人在法律上形成为一个权力与义务的主体的普通人,他们以个人身份来承担法律所规定的纳税义务。法人是具有民事权利能力和民事行为能力,依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。2扣缴义务人。扣缴义务人是税法规定的,在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。2.征税对象作为税法的最基本的要素,首先是因为它体现着征税的最基本界限,凡是列入某一税的征税对象的,就是这种税的征收围,就要征税；而没有列入征税对象的,就不是该税的征收,不征这种税。其次,征税对象决定了各个不同税种在性质上的差别,并且决定着各个不同税种的名称。如消费税、增值税和所得税,它们的征税对

13、象不同,税种的性质不同,税名也不同。3.法人应当具备下列条件：依法成立。法人必须在政府管理部门注册备案,取得政府和法律的正式承认。有必要的财产和经费。有自已的名称、组织机构和场所。能够独立承担民事责任。4.单一的比例税率：即一个税种只规定一个税率。差别比例税率：即一个税种规定不同比率的比例税率。幅度比例税率：国家只规定最低税率和最高税率,各地可以因地制宜在此幅度自由确定一个比例税率。5.累进税率的形式：全额累进税率和超额累进税率。全额累进税率。全额累进税率是累进税率的一种,即征税对象的全部数额都按5/25 其相应等级的累进税率计算征收。超额累进税率。超额累进税率是把征税对象划分为若干等级,对每

14、个等级部分分别规定相应税率,分别计算税额,各级税额之和为应纳税额。6.累进税率有两种形式,即全累和超累,现对比如下：在名义税率相同的情况下,实际税率不同,全累负担重,超累负担轻。全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近,全累负担不合理。在各个级距上,全累税负变化急剧,而超累变化缓和,也就是随着征税对象数额的增长,税款的增加,全累较快,超累较缓和。在计算上,全累计算简单,超累计算复杂。7.纳税环节的确定,根据纯收入在各个流转环节的分布状况而定；要符合不同经济部门和不同产品的经营特点,有利于经济发展；要有利于保证国家的财政收入；要便于征收、管理和监督。8.在确定纳税期限时就考虑：根据国民经济各部门生

15、产经营的不同特点和不同的征税对象决定。根据纳税人缴纳税款数额的多少来决定。缴纳税款多的纳税人,纳税期限核定短些；反之,纳税期限核定长些。根据纳税行为发生的情况,以从事生产经营活动的次数为纳税期限。为保证国家财政收入,防止偷漏税,在纳税行为发生前预先缴纳税款。9.税负转嫁是指纳税人将其缴纳的税款,通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经济过程和经济现象。税负转嫁的方式,主要有如下几种：前转。是指税负通过市场买卖,由卖方向买方转嫁,也就是指纳税人将其应纳税款通过提高商品价格的方式于商品交易之时,顺利向前转嫁级消费者,前转是税负转嫁中最为普遍的一种形式。后转。是指无法通过市场买卖前转给买方,而改为

16、向后转嫁给上一环节的生产者或经营者。消转。是指纳税人在无法将税负前转、后转的情况下,依靠自已的努力,提高劳动生产率,扩大生产规模,降低生产成本,使由于承担税负而造成的损失在新增利润中得到抵补,由于这种形式是纳税人自已把税负消化 掉了,故被称为消转。10.1按征税对象分类,可以分为五大类：对流转额的征税类；对所得额的征税类；对资源的征税类；对财产的征税类；对行为的征税类。2按计税依据分类：从价税和从量税。3按税收收入的归属权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税。4按税负是否转嫁分类：直接税和间接税。5其他分类方法：按税收缴纳形式分类可分为实物税和货币税；按税收用途分类,可分为一般税和目的税。六

17、、论述题税收要素是税法构成要素的组成部分。这些要素包括：1、征税对象,指对什么东西征税,即征税的目的物。6/25 2、纳税人,是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。3、税率,是税额与征税对象数量之间的比例,即税额/征税对象数量。4、纳税环节,是对处于运动之中的征税对象,选定应该缴纳税款的环节。5、纳税期限,是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。6、减税、免税,是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。七、计算题1.400 元适用税率5税额 4005 20 元 400 1 000 元部分适用税率10税额 1 000 400 10 60 元 1 000 2 000 元部分适用税率15税

18、额 2 000 1 000 15 150 元 2 000 2 500 元部分适用税率20税额 2 500 2 000 20 100 元应纳税额 2060150 100330 元 应纳税额 7 500 25 4201 455 元2.第一级,销售利润率不超过5的部分,税率为 0,速算扣除率为0；第二级,全部利润按10计算纳税,多征了一定比率,即第一级销售利润率5以下,适用税率为0,多征的比率即速算扣除率5 10 0 0.5；第三级,全部利润按第三级20税率计算,前两级都多征,则第三级速算扣除率5 20 0 10 5 20 10 1.5；第四级,速算扣除率 5 30 0 10 5 30 1015 1

19、0 30 20 3；第五级,速算扣除率 5 50 0 10 5 50 1015 10 50 20 20 15 50 30 7；第六级,速算扣除率 5 70 0 10 5 70 1015 10 70 20 20 15 70 30 3020 70 50 13；用定义法计算第一级税额10 000 5 00 第二级税额10 000 10 5 10 50 元第三级税额10 000 15 10 20 100 元第四级税额10 000 16 15 30 30 元应纳税额 05010030180 元用速算扣除率法应纳税额 10 000 16 30 3 180 元7/25 第三章流转税制一、单项选择题1.B 2

20、.A 3.D 4.D 5.C 6.A 7.C 8.B 9.A 10.D 11.B 12.B 13.B 14.B 15.A 16.C 17.D 18.A 19.B 20.D 21.B 22.C 23.C 24.D 25.C 26.C 27.B 28.D 29.D 30.B 31.C 32.C 33.A 34.B 二、多项选择题1.ACDE 2.ABCE 3.ACDE 4.ABC 5.BC 6.ABCD 7.ABCDE 8.CD 9.ABCDE 10.CDE 11.BCD 12.ABCE 13.BCDE 14.ACD 15.ABE 16.BD 17.ACD 18.ABD 三、判断并说明理由1.错。

21、对征收消费税的消费品仍要征增值税。2.错。现行流转税在工业和商业环节征收增值税和消费税,对销售劳务和不动产征收营业税。3.错。有些税要从量定额征收,如部分消费税。4.错。出口货物出口退税适用的税种是增值税和消费税。5.错。有些货物销售免征增值税,而非工业性的加工、修理修配征收营业税。6.正确。7.错。纳税人报缴消费税的办法,由税务机关视不同情况核定。8.错。应为贷款利息减去借款利息后的差额作为营业税的计税营业额。9.错。营业税的减免决定权在国务院。10.错。对进口商品要根据国家不同适用不同关税税率。四、名词解释1.流转税制：是以流转额为征税对象的税种的总称。2.价外税：就是把应征的流转税附加在

22、商品价格之外。3.增值税：是以法定增值额为征税对象征收的一种税。4.消费型增值税：即征收增值税时,允许将购置的固定资产的已纳税额一次性全部扣除。5.收入型增值税：即征收增值税时,只允许扣除固定资产的折旧部分。6.生产型增值税：即不允许扣除固定资产的价值。7.价税：就是计税价格中包含了税金在,税金成为价格的组成部分。8.消费税：是国家为体现消费政策,对生产和进口的应税消费品征收的一种税。9.营业税：是对在我国境销售应税劳务或不动产的单位和个人征收的一种税。10.关税：关税是对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。五、简答题8/25 1.我国现行流转税制主要设置四个税种,即增值税、消费税、营业税

23、和关税。规增值税是流转税制改革的核心,现行增值税参照国际通行的做法进行了规。消费税的职能是进行特殊调节,通过征收消费税来调节消费结构、引导消费方向、增加财政收入。营业税征税围可以概括为销售劳务和销售不动产两种经营行为。关税是对进出国境的货物和物品征收的税种。2.1征税围的选择：流转税按照征收围的大小可分为两种类型。一种类型是一般营业税,它是对商品功劳务营业行为所发生的一般营业额的课征,即把全部商品额都列入征税围。另一种类型是一般产品税,它是对特定商品的交易额课征,征收围是生产和进口环节的工业品以与收购和销售环节的农产品。国际上通行的消费税都属于这种类型。2纳税环节的选择：在纳税环节的选择上,各

24、个国家根据本国的具体情况以与不同历史时期的情况,可以选择特定的纳税环节征收。3计税依据的选择：是依据商品的销售价格,从价定率计算征税,还是依据商品的销售数量,从量定额计算征税,流转税也可以作不同的选择。流转税要素的设计,对于贯彻税收政策,实现对国民经济的宏观控制和微观搞活；对于控制税源,保证国家财政收入；对于体现合理负担的原则,都有密切的关系。因此,必须根据国家的财政经济政策和客观经济情况慎重选定,以促进国民经济的发展。3.价税的优点在于：流转税包含在价格之,税大则利小,税小则利大,国家可以通过制定高低不同的税率直接影响产品以与企业的利润,从而发挥调节生产的特殊作用,使流转税成为国家实现宏观控

25、制的重要经济杠杆。价税的缺点在于：在实行自由价格的条件下,由于价格要灵活,而税收则在一定时期应保持稳定,把相对固定的流转税含在价,会使价格和税收产生相互牵制的作用；有时需要变动价格时,会受到含在价的税收的制约,而在需要调整税收时,又会受到价格的制约,双方都难以灵活调节。4.价外税就是把应征的流转税附加在商品价格之外。价外税不像价税那样可以用税来直接 挤利 或 让利,从而调节生产,但可以用税影响消费,间接地配合价格发挥调节作用,价外税也有利于全面推行增值税,简化计征手续,计税时只要依据购货发票上注明的已纳税额,按照规定的扣除项目扣除已征税额就行了。价外税还可以克服价税造成的产品销售利润率的扭曲,

26、使企业核算成本工作大为简化,企业只管计算成本和应得利润,税收另在价外考虑。5.说到增值税的产生,必须涉与增值税的前身-营业税。营业税是对商品流转额征收的税种,具有道道按全值征税的特点。营业税重复征税的缺点,其后果无疑对于专业化、协作化生产的发展十分不利。法国 1954 年改革了生产税,采用增值税的名字,在国际上最早实行了增值税。60年代到 70 年代,欧洲经济共同体国家普遍推行了增值税。除发达国家外,发展中国家也积极推行增值税。6.1增值税具有适应性强的优点,有利于生产经营结构合理化。9/25 2增值税有利于扩大国际贸易往来。3增值税有利于国家普遍、与时、稳定地取得财政收入。7.相同点：计税依

27、据相同,都是不含税的销售额；进口货物应纳税额计算相一致,都是按规定的组成计税价格和规定税率计税。不同点：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票,而一般纳税人无此限制；小规模纳税人不能享受税款抵扣权,一般纳税人则享有税款抵扣权；一般纳税人按规定税率计算税额,小规模纳税人实行简易征收方法按征收率计算税额。8.基本保持原税负；税率尽量简便化；税率差距小；税率适用围按货物品种划定；适用低税率货物少；零税率的运用。9.调节消费：调节消费结构；限制消费规模；诱导消费行为。增加国家财政收入。10.消费税的计税依据应是含消费税而不含增值税的销售价格。实行从价定率征收的消费品的税基与增值税的税

28、基是一样的,即：含消费税而未含增值税的销售价格。六、论述题1.实施的围不同。增值税的实施围,从世界各国情况来看,可以归纳为局部实行和全面实行两种类型。对固定资产的处理不同。消费型增值税；收入型增值税；生产型的增值税。税率运用的多少不同。征税方法不同。直接计算法；间接计算法扣税法。七、计算题1.销项税额 50100 13 80 200 17 67.1 万元进项税额 42 0.85 42.85 万元3 月份应纳增值税67.1 42.85 24.25 万元2.9月份应纳消费税53061 17%8 1.91 万元3.应纳营业税6515 5 2.5 万元4.因出版业务和广告业务无法分别计算,合并缴纳增值

29、税25050113%13 2117.25 万元5.本月应纳营业税1280.6 0.2 5 0.3 0.5 0.2 151.19 万元6.应纳营业税额6003 240150 5 37.5 万元7.销项税额 100200 13 160 17 66.2 万元进项税额 42 0.85 42.85 万元应纳增值税额66.2 42.85 23.35 万元10/25 8.委托加工已付消费税6 0002 00030%1 13%3 428.57 元外购已税烟丝所含消费税18 72030%1 17%4 800 元销售卷烟应纳消费税60054 000117%40 3 428.57 4 800 13 576.56 元

30、9.5月份应纳增值税96%16%0.51 万元10.销项税额9 00017%117%3017 1 312.79 万元进项税额 8004804万元8 月份应纳增值税1 312.79 804508.79 万元第四章所得税制一、单项选择题1.D 2.C 3.B 4.D 5.A 6.C 7.A 8.B 9.D 10.C 11.B 12.D 13.B 14.B 15.C 16.C 17.D 18.D 19.D 20.D 21.B 22.A 23.B 24.B 25.B 26.B 二、多项选择题1.AB 2.BC 3.AD 4.ACD 5.ABCD 6.ABDE 7.BCD 8.ACE 9.BDE 10.

31、BC 11.ABD 12.BD 13.AE 14.BD 15.AC 16.ABC 17.ABDE 18.BD 19.AB 20.ABCD 21.ACDE 22.ABD 23.AB 24.AC 25.CE 三、判断并说明理由1.错。企业所得税不适用我国境的外商投资企业和外国企业。2.错。企业缴纳的增值税不允许税前扣除。3.错。公益救济性捐赠只允许在年度应纳税所得额3以准予扣除,而不是全部扣除。4.正确。5.错。有赔偿的部分不允许扣除。6.错。我 XX用按住所和居住年限确定居民的原则,而不是按国籍。7.正确。四、名词解释1.所得税：是对纳税人的所得额征收的一种税。2.分类征税制：是将各类所得,分别

32、不同的来源,课以不同的所得税。3.综合征税制：是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度。11/25 4.企业所得税：企业所得税是对我国境企业外商企业除外的生产经营和其他所得征收的一种税。5.个人所得税：是对我国居民的境外所得和非居民来源于我国的个人所得征收的一种税。6.农业税：是国家向一切从事农业生产、有农业收入的单位和个人征收的一种税。五、简答题1.对所得额的课税不同于对流转额的课税,从一个工商企业来看,流转额是指企业商品或劳务的销售收入额,所得额则是指企业的利润额；流转额只与商品的销售收入有关,不受成本高低的影响,所得额则不同,它直接受成本规模的影响,在价格一定的情况下,成本越高,

33、收益越少,成本越低,收益越高。因此,对所得额的课税能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化情况；对所得额课税,属于直接税,税负不能转嫁,征纳双方的关系比较明确,税收的增减变动对物价也不会产生直接的影响,有利于更好地发挥税收的调节作用；累进性质的所得税,能适应纳税人的负担能力,体现合理负担的原则,有利于促进企业间的合理竞争。2.采用比例税率,对纳税人的所得数额不论多少,均课以等率税收,纳税人负担水平始终保持一定的比例。固定的比例税率,可以刺激纳税人提高劳动生产率,带有明显的效率优势。因为过高的边际税率,打击纳税人的劳动积极性,特别是高累进税率,抑制了追求利润进行再投资的动力。采用累进税率,弹

34、性较大,因而可以量能负担,但累进税率缺乏激励机制。3.按照属地原则确立的税收管辖权,就是居民公民管辖权,或称居住国管辖权。它认定人员概念,对凡属本国居民或公民的一切应税收入、所得或财产,不论其来源或存在于本国领土或疆域围以或以外,都要征税。但是,对于非本国居民或公民的应税收入、所得和财产,则不在本国征税围之。4.作为纳税人的企业和关联企业之间的购销业务,不按照独立企业之间的业务往来作价的,税务机关可以按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格,按照再销售给无关联企业关系的企业的价格应取得的收入和利润水平,按照成本的合理费用和利润,按照其他合理方法的顺序调整纳税人计税收入额或所得税,核定其应

35、纳税额。纳税人与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息,超过或低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额,或者其利率超过或者低于同类业务正常利率的,主管税务机关可以参照正常利率予以调整。纳税人与关联企业之间提供劳务,不按照独立企业之间往来收取或者支付劳务费用的,主管税务机关可以参照类似劳务活动的正常收费标准予以调整。纳税人与关联企业之间默认财产、提供财产使用权等业务往来,不按照独立企业之间业务往来作价或收取支付费用的,主管税务机关可以参照没有关联关系的企业之间所能同意的数额予以调整。5.外商投资企业的外国投资者,将从企业取得的利润直接再投资于该企业,增加注册资本或者作为资本投资开办其他外商投资企

36、业,经营期不少于5 年的,经投资者申12/25 请,税务机关批准,退还其再投资部分已缴纳所得税的40税款,国务院另有优惠规定的,依照国务院的规定办理；再投资不满5 年撤出的,应当缴回已退的税款。另外,外国投资者在中国境直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业,以与外国投资者将从经济特区的企业获得的利润直接投资经济特区的基础设施建设项目和农业开发企业,可以依照国务院的有关规定,全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。6.费用扣除标准：工资、薪金所得,以每月收入额减除费用800 元后的余额,为应纳税所得额；个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以与损失后的

37、余额,为应纳税所得额；对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过4 000 元的,减除费用800 元；4 000 元以上的,减除 20的费用,其余额为应纳税额；财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产和合理费用后的余额,为应纳税所得额；利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。税率：工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为5 45；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用 5 35的超额累进税率；稿酬所得,劳

38、务报酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得、偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20。7.居民：在中国境有住所,或者无住所而在境居住满1 年的个人均为我国居民。对于我国居民,就其来源于我国境和境外的所得征收个人所得税。非居民：在我国境无住所又不居住或者是无住所而在境居住不满1 年的个人,则是非居民,只就从我国境取得的所得,征收个人所得税。8.分类征税制。是将务类所得,分别不同的来源,课以不同的所得税。分类征税制的优点是课征简便；易于按各类所得的不同性质区别对待,采取不同的税率；够控制税源,防止偷漏税款。但是不利于实行累进税率,不能按纳税人的能力课征,从而

39、不能体现合理负担的原则。综合征税制。是对纳税人的务项各种来源所得的总额征税的一种制度。实行综合征税制可以采用累进税率,根据纳税人的负担能力,体现合理负担的原则。但这种办法计算核实纳税人的总所得额比较和复杂,如果纳税人缺乏纳税观念,很容易造成偷漏现象。9.源泉课征法。也叫源课法。是在所得额发生的地点课征的一种方法。这种方法能控制税源,防止偷漏和拖欠,手续简便,能保证税款与时均衡地入库,但只适用于分类征税制度,适用比例税率,不能体现合理负担的原则。申报法。又叫综合课税法。是纳税人按税法规定自行申报所得额,由税务机关调查审核,然后根据申报的所得依率计算税额,由纳税人一次或分次缴纳。这种方法一般适用于

40、综合征税制,适用累进税率,符合按能力负担的原则。但这种方法由纳税人自行申报,容易造成偷漏税现象。13/25 10.企业所得税的纳税地点确定在企业生产经营场所所在地。对金融、保险、铁路运营、航空、邮电企业等仍由其负责经营管理与控制机构集中缴纳。11.企业所得税税率定为33,其主要原因在于：一是考虑便于与外资企业所得税相衔接；二是考虑与国际上多数国家的税率接近,有利于扩大对外开放,有利于企业参与国际竞争；三是考虑与股份制试点企业的税率和大部分 税利分流 试点企业的税率相一致,企业所得税税率定为33,可以与之相适应；四是考虑与目前企业的实际税负比较接近。12.特点：依据属地主义原则；税率低,不扣除费

41、用；源泉扣缴。13.存在的问题：按应税项目分类征收个人所得税,不能就纳税人全年各项应税所得综合计算征税,难以体现公平税负、合理负担的基本原则。对不同收入来源采取不同的税率和扣除办法容易造成纳税人分解收入、多次扣除费用来逃避税收,影响组织收入效果。减税、免税项目过多,减免税政策不规、不完善,实际执行中漏洞大,难以控管。税法没有规定取得所得的个人应负的法律责任规定也不明确,税源控管机制软弱。由于目前流通中大量使用现金,个人的银行存款和金融资产尚未实行实名制,也没有对个人财产的登记核查制度,税务部门对个人的收入和财产状况很难监控。加上税务征管力量不足,征管手段落后,基础工作薄弱,征税成本高、效率低。

42、改革设想：关于个人所得税的课征方式。关于纳税人围的划分问题。关于完善征管体制：实行双向申报纳税制度；建立个人所得税征管信息处理系统；以法律的形式构造税源的控管机制；税务部门应配备足够数量的征管力量。六、论述题1.我国根据世界上多数国家的做法,采用了按住所和居住年限确定居民的原则,居住时间规定为1 年。即凡是在中国境有住所,或者无住所而在境居住满1 年的个人,均为我国居民。在中国境无住所又不居住或者无住所而在境居住不满1 年的个人为非居民。纳税人和征税围的具体规定如下：居民：税法规定,在中国境有住所,或者无住所而在境居住满1 年的个人均为我国居民。对于我国居民,就其来源于我国境和境外的所得征收个

43、人所得税。非居民：在我国境无住所又不居住或者是无住所而在境居住不满1 年的个人,则是非居民,只就从我国境取得的所得,征收个人所得税。2.这样做的好处在于：第一,从财务、会计制度和确定应纳税所得额各自的目的来看,财务会计制度主要是为了规企业的财务会计行为,保护投资者和股东的利益,对经营者的经营成果在计算容、标准、方法上作的规定；而应纳税所得额的确定是按照国家宏观政策的要求,用税法处理国家和纳税人的分配关系,两者的目的是不完全一致的。14/25 第二,依据税法对纳税人的所得以与与所得有关的成本、费用、资产、债权、债务等事项进行税收处理,确定应纳税所得额的做法,是国际通行的做法。第三,我国国有企业、

44、集体企业、私营企业、股份制企业等多种经济成分企业,在一定时期仍将保留各自的财务处理特点,将来建立统一的确定应纳税所得额办法,是规所得税法的一项必不可少的容,便于税务机关掌握执行,提高征管质量和效率,而且也有利于征管制度的改革。七、计算题1.全年应纳所得税350 33 115.5 万元年末应缴纳所得税115.5 83.6 31.9 万元2.本年估计实现利润50 000 20 000 15 000 4 60 000 元适用 27的税率计算预缴所得税。第一季度应预交的税款50 000 20 000 15 000 27 4 050 万元3.1994年利润额 180 000 20 000 5 000 5

45、 000 2 000 70 000 278 000 元 1994年应缴所得税278 000 50 000 33 50 37 620 元4.第一年获利后免税,第二年免税第三年至第五年共应缴纳所得税53025 33 50 9.9 万元第六年应缴所得税3633 11.88 万元 6年共缴纳所得税9.9 11.88 21.78 万元5.应退税额100133%33 40 19.70 万元6.预提所得税10040 20 40 10 16万元7.应纳个人所得税20 000 9 600 10 250790元8.该作家应纳个人所得税85020 7 000 120 20 130 3 500 800 20 130

46、1 332 元9.应纳个人所得税50 300.015 0.025 0.01 20 3.99 万元10.应纳个人所得税50 000 120 20 8 000 元11.计税工资总额120 60012864 000 86.4 万元按计税工资计算的工会、教育、福利三项经费86.4 17.5 15.12 万元可扣除的业务招待费1 500 5 8 000 1 500 3 27万元全年应纳企业所得税8 000 4 500 59.5 86.4 15.12 271 500 33 597.95 万元12.承包企业应纳所得税额30 000 8001220 400 元应纳所得税 20 400 20 1 250 2 8

47、30 元教学应纳所得税2 000 800 20 240元出租房屋应纳个人所得税3 000 800 20 440元某 12 月份应纳个人所得税2 830 240440 3 510 元15/25 第五章资源税制一、单项选择题1.D 2.A 3.A 4.B 5.B 6.D 7.B 8.C 9.B 10.B 11.A 12.B 13.C 14.D 15.D 16.A 17.B 18.B 19.D 20.C 21.A 22.B 二、多项选择题1.AD 2.BD 3.ACD 4.ABCD 5.CDE 6.AE 7.AC 8.ABCD 三、判断并说明理由1.错。级差地租与土地的等级有直接联系,而与土地所有制

48、没有直接联系。2.错。资源税采用从量定额的办法征收。3.错。土地增值税采用的是超率累进税率。4.错。纳税人按有关规定向土地管理部门退还耕地的,已纳税款不予退还。5.正确。四、名词解释1.广义的资源概念实际上包括了构成社会生产力的三大要素,即劳动力、劳动资料、劳动对象。狭义的资源,就是指对土地、矿藏、水利、森林等现代人类正在进行开发利用的各种自然财富,即自然存在的劳动对象。2.级差资源税是国家开发和利用自然资源的单位和个人,由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。3.一般资源税就是国家对国有资源,如我国宪法规定的城市土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等,根据国家的需要,对使用

49、某种自然资源的单位和个人,为取得应税资源的使用权而征收的一种税。4.资源税是对在我国境开采矿产和盐资源的单位和个人取得的级差收入的一种税。5.耕地占用税是在全国围,对占用家用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人,按照规定税额一次性征收的税种。6.城镇土地使用税简称土地使用税是对在城市和县城占用国家和集体土地的单位和个人,按使用土地面积定额征收的一种税。7.土地增值税是对有偿转让我国国有土地使用权与地上建筑物等产权的单位和个人征收的一种税。五、简答题1.广义的资源概念实际上包括了构成社会生产力的三大要素,即劳动力、劳动资料、劳动对象。也就是说,在物质资料生产过程中,或者社会总产值的创造过程

50、中的自然力和自然资料,都是资源。16/25 狭义的资源,就是指对土地、矿藏、水利、森林等现代人类正在进行开发利用的各种自然财富,即自然存在的劳动对象。我国现行对资源课征的税种,就属于这种狭义的资源税。2.一般资源税就是国家对国有资源,如我国宪法规定的城市土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等。根据国家的需要,对使用某种自然资源的单位和个人,为取得应税资源的使用权而征收的一种税。用资源税的形式对资源的绝对地租征收,体现了对国有资源的有偿开采,与对于找矿、探矿耗费的补偿。3.调节资源级差收入,有利于企业在同一水平上开展竞争；加强资源管理,有利于促使企业合理开发、利用国有资源。4.这主要是