第2章货币资金2020.ppt

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1、第二章货币资金1第二章 货币资金第二章货币资金2 学习目标：l1.了解现金管理的主要内容；l2.熟悉其他货币资金的核算；l3.掌握银行结算制度的主要内容和银行存款的清查；l4.掌握现金和银行存款的核算。第二章货币资金3本章的重点：库存现金、银行存款及其他货币资金的核算本章的难点：其他货币资金的核算第二章货币资金4一、库存现金的含义一、库存现金的含义 现金有广义和狭义之分。在我国会计实务中，现金指库存现金，即狭义现金概念，即人民币现金和外币现金。广义现金即货币资金,货币资金是以货币形态存在的资产。包括现金、银行存款和其他可以普遍接受的流通手段。这些流通手段包括银行本票、银行汇票、保付支票、个人支

2、票、邮政汇票、旅行支票等（旅行支票是银行发行的具有固定面额供持票人在旅行中支付和使用的支票）。第一节 库存现金第二章货币资金5二、库存现金的管理与控制二、库存现金的管理与控制（一）库存现金的使用范围（一）库存现金的使用范围1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点（1000元）以下的零星支出；8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。第二章货币资金6（二）库存现金的限额（二）库存现金的限额 一般按照单

3、位35天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的需要确定。第二章货币资金7（三）现金收支的规定（三）现金收支的规定 （）企业现金收入应于当日送存开户银行；（）不得坐支现金和“白条抵库”；（）企业从开户银行提取现金，应当写明用途；（）库存现金限额：天日常零星开支需要。第二章货币资金8三、现金的核算 总总分分类类核核算算 应设置“库存现金”账户，总括核算现金的收付和结存情况。明明细细分分类类核核算算 应设置现金日记账，它是出纳人员按照现金收付业务发生或完成时间的先后，根据审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登记，用来记录现金

4、的增减变动情况的原始记录账簿。该账簿应做到日清日结。第二章货币资金9四、备用现金制度 1.账户设置 在领取备用金的单位和职工较多、备用金总额较大的单位可以专设“备用金”账户进行核算，否则只在“其他应收款”科目下设立“备用金”二级科目来进行核算。第二章货币资金10 2.账务处理 设立备用金时，借记“其他应收款备用金（或备用金），贷记“银行存款”（或库存现金）报销备用金时，借记费用科目，贷记“银行存款”（或库存现金）备用金收回或减少时，借记“银行存款”（或库存现金），贷记“其他应收款备用金”，增加备用金时，借记“其他应收款备用金”，贷记“银行存款”（或库存现金）第二章货币资金11 现金账面数与实际

5、数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于账面数时，为长款；当实际库存金额小于账面数时，为短款。现 金 待处理财产损溢 调增 调减 盘亏 盘盈五、现金清查的账务处理五、现金清查的账务处理第二章货币资金12一、银行存款管理制度一、银行存款管理制度 银行存款的涵义：企业存入在银行或其他金融机构的可随时支用的货币资金。第二节 银行存款第二章货币资金13银行存款账户分为：1.基本存款账户，企业办理日常转账结算和现金收付的账户。2.一般存款账户，基本存款账户以外的银行借款转存及与基本存款账户企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户；可办理转账结算和现金缴存，不能办理库存现金支取。3.临时存款账户，因临

6、时经营活动需要而开立的账户。4.专用存款账户，因特定用途需要开设的账户。第二章货币资金14（一）银行汇票 概念：是汇款人将款项交存当地出票银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。2特点：使用灵活、票随人到、兑现性强。3适用范围：（同城）异地；单位和个人先收款后发货或钱货两清的商品交易。银行汇票（有效期一个月）二、银行结算方式第二章货币资金15（二）银行本票概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2特点：见票即付，流动性很强；由银行签发保证兑付，信誉很高。3适用范围：单位和个人在同一票据交换区域办理的一切结算。银行本票（有效期二个月，分

7、定额和不定额两种）第二章货币资金16（三）支票 概念：出票人委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。种类 现金支票：只能支取现金转账支票：只能转账普通支票：可以支取现金，也可以转账；转账时，在正面划线第二章货币资金173特点：手续简便灵活。4适用范围：同城单位和个人一切结算 支票（付款期为出票日起10日内，开空头支票处以票面金额5%但不低于1000元的罚款，持票人要求支付2%的赔偿金）第二章货币资金18（四）商业汇票概念：出票人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人支付款项的票据。2特点：具有稳定、可靠、兑付性强的特点；承兑人即付款人有到期无条件支付票款的

8、责任。3适用范围：在同城或异地开立银行存款账户的法人与其他组织之间，签订有购销合同的商品交易的款项结算。商业汇票（有效期最长不超过6个月，分商业承兑汇票和银行承兑汇票）第二章货币资金19（五）信用卡概念：指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。2特点：减少货币的使用，节约流通费用扩大结算范围；便于购物消费，资金安全；简化收款手续；3适用范围：同城和异地；单位和个人购物、消费、提现。第二章货币资金20（六）汇兑 概念：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。种类 信汇：通过邮寄、信汇凭证给收款人后付款；电汇：通过拍发电报给收款人后付

9、款。3特点：划拨款项简单、灵活。4适用范围：异地；单位和个人一切结算。第二章货币资金21（七）委托收款 概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。2特点：便于收款单位主动收款，不受金额起点限制。3适用范围：同城和异地；单位之间的结算。委托收款（付款期限为3天）第二章货币资金22（八）托收承付.概念：根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2.有关规定：结算起点：一般万元；新华书店系统每笔1000元；发货后主动委托收款；付款人必须承认付款；银行负责审核拒付理由；付款人拒付理由不足，银行应主动划款。3.特点：主动托收、承认付款、银行监督。4.适用范围

10、：异地；订有购销合同单位之间的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项；单位：必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。托收承付（验单付款承付期为3天，验货付款承付期为10天）第二章货币资金23（九）信用证 概念：开证行依照申请人的申请和要求、向收益人开立具有一定金额，并在一定期限内凭规定的符合要求的单据支付或作付款承诺的书面保证文件。2种类：不可撤销、不可转让的跟单信用证。第二章货币资金24三、银行结算纪律 1.合法使用银行账户，不得借给其他单位和个人使用；不得利用银行账户进行非法活动。2.不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用

11、；3.不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；4.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；5.不准违反规定开立和使用账户。第二章货币资金25 总分类核算 应设置“银行存款”账户，总括核算银行存款收支及结存情况。序时核算 应按开户银行、存款种类设置银行存款日记账，由出纳人员根据审核后的银行存款收付款及现金付款凭证，按照业务发生的先后次序逐日逐笔登记。每日终了应结出余额，并且定期与银行对账单核对记录。四、银行存款的核算第二章货币资金26 银行存款日记账与银行对账单核对出现不一致的原因：1.企业和银行任一方或双方记录错误。2.出现未达账项。未达账项是指企业与银行一方已经入账

12、,而另一方由于未收到结算凭证尚未入账的款项。未达账项通常要编制“银行存款余额调节表”进行调节。五、银行存款的清查第二章货币资金27未达账项一般有四种情况：未达账项一般有四种情况：l企业已收款入账而银行尚未收款入账l企业已付款入账而银行尚未付款入账l银行已收款入账而企业尚未收款入账l银行已付款入账而企业尚未付款入账第二章货币资金28一、其他货币资金的范围一、其他货币资金的范围 其他货币资金的涵义：指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。第三节 其他货币资金第二章货币资金29二、其他货币资金的核算1.1.外埠存款外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。（只付不收）第二章货币资金302.2.银行汇票存款与银行本票存款银行汇票存款与银行本票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。第二章货币资金313.3.信用证存款信用证存款 信用证存款是指企业存入银行作为信用证保证金专户的款项。第二章货币资金324.4.信用卡存款信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。第二章货币资金33 思考题思考题1.简述企业现金的使用范围。2.什么是未达账？第二章货币资金34本 章 结 束