第二章支付结算法律制度讲述案例.ppt
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1、1 1第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度2 2第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 内容组成:内容组成:一、支付结算的一、支付结算的概念和特征概念和特征 二、支付结算的二、支付结算的基本原则基本原则 三、支付结算的三、支付结算的主要支付工具主要支付工具 四、支付结算的四、支付结算的主要法律依据主要法律依据 五、办理五、办理支付结算的具体要求支付结算的具体要求 六、六、填写票据和结算凭证填写票据和结算凭证的基本要求的基本要求3 3一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征 (一)支付结算的概念(一)支付结算的概念 1.1.概念概念 广义:资金从一方当事人向另一方当事广义:资金
2、从一方当事人向另一方当事 人转移(人转移(现金和银行转账现金和银行转账)。)。狭义:银行转账狭义:银行转账 4 4一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征 (一)支付结算的概念(一)支付结算的概念 2.2.主体主体 银行(含城市信用合作社、农村信用合作银行(含城市信用合作社、农村信用合作 社)以及单位和个人(含个体工商户)社)以及单位和个人(含个体工商户)是是 办理支付结算的主体。办理支付结算的主体。5 5一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征 (一)支付结算的概念(一)支付结算的概念 注:注:银行仅仅是中介机构,是受托人,必须银行仅仅是中介机构,是受托人,必须 遵循委托人的
3、意志。遵循委托人的意志。非银行金融机构未经批准不得作为中介机非银行金融机构未经批准不得作为中介机 构办理支付结算业务构办理支付结算业务 6 6一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征 例例2-1 2-1 下列各项中,可以作为办理支下列各项中,可以作为办理支 付付结结算算和和资资金金清清算算业业务务的的中中介介机机构构的的有有()。)。A.A.银行银行 B.B.农村信用合作社农村信用合作社 C.C.保险公司保险公司 D.D.城市信用合作社城市信用合作社 7 7(二)支付结算的特征(二)支付结算的特征 必须通过必须通过中国人民银行中国人民银行批准的金融机构进行批准的金融机构进行 是一种是一
4、种要式要式行为行为 注:格式、书写规范;不符合规范,注:格式、书写规范;不符合规范,银行不予受理银行不予受理(支付结算办法支付结算办法第九条之规定第九条之规定)取决于取决于委托人委托人意志意志 银行银行是支付结算和资金清算的是支付结算和资金清算的中介机构中介机构。一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征8 8二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则 支付结算的基本原则:支付结算的基本原则:1.1.恪守信用,履约付款原则。恪守信用,履约付款原则。2.2.谁的钱进谁的账,由谁支配原则。谁的钱进谁的账,由谁支配原则。3.3.银行不垫款原则。银行不垫款原则。9 9三、支付结算的主要支付工具
5、三、支付结算的主要支付工具 1.1.单位日常活动中的结算分为单位日常活动中的结算分为现金结算现金结算和和非现金结算非现金结算两两 类;非现金结算工具主要包括类;非现金结算工具主要包括票据结算票据结算和和非票据结算非票据结算 两类。两类。2.2.种类种类 (1 1)工具:)工具:票据(支票、汇票、本票);票据(支票、汇票、本票);非票据(汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡、非票据(汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡、信用证、电子支付)。信用证、电子支付)。(2 2)区域:同城(本票、支票);异地(汇兑、托收)区域:同城(本票、支票);异地(汇兑、托收 承付);同城或异地(银行汇票、商业汇票、
6、委托收承付);同城或异地(银行汇票、商业汇票、委托收 款)。款)。10 10四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据 1.1.票据法票据法 2.2.票据管理实施办法票据管理实施办法 3.3.支付结算办法支付结算办法 4.4.中国人民银行银行卡业务管理办法中国人民银行银行卡业务管理办法等等11 11五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求 办理支付结算的基本要求办理支付结算的基本要求 1 1、账账户户合合规规:单单位位、个个人人和和银银行行应应当当按按照照银银行行账账户户管理办法管理办法的规定开立、使用账户。的规定开立、使用账户。2 2、格格式式统统一一:单单位位、个个人
7、人和和银银行行办办理理支支付付结结算算必必须须使使用按用按中国人民银行中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。统一规定印制的票据和结算凭证。3 3、填写规范:大写和阿拉伯数码同时记载并一致。、填写规范:大写和阿拉伯数码同时记载并一致。三内容不得更改:三内容不得更改:金额金额、出票或签发日期出票或签发日期、收款人名称收款人名称。4 4、记载真实:记载事项真实,不得伪造、变造。、记载真实:记载事项真实,不得伪造、变造。伪造:无权限人假冒他人或虚构人名义签章伪造:无权限人假冒他人或虚构人名义签章 变造:无权限人更改签章外事项变造:无权限人更改签章外事项注意点:注意点:票据上签章的变造属于伪造票据上
8、签章的变造属于伪造。12 12五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求 例例2-2 2-2 票票据据金金额额的的中中文文大大写写和和数数字字不不一一致致时时,下列表述中,正确的是(下列表述中,正确的是()。)。A.A.以中文大写金额为准以中文大写金额为准 B.B.以中文大写和阿拉伯数字中较小的为准以中文大写和阿拉伯数字中较小的为准 C.C.票据无效票据无效 D.D.以阿拉伯数字为准以阿拉伯数字为准13 13六、填写票据和结算凭证的基本要求六、填写票据和结算凭证的基本要求 填写票据和结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证的基本要求 (1 1)文字:)文字:中文大写金额数字应用正楷或行书
9、填写,不得自造简化中文大写金额数字应用正楷或行书填写,不得自造简化 字。字。如果金额数字书写中使用繁体字,也如果金额数字书写中使用繁体字,也应受理应受理。(2 2)数字:)数字:中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的,在为止的,在“元元”之后之后应应写写“整整”(或(或“正正”)字;)字;到到“角角”为止的,在为止的,在“角角”之后之后可以可以不写不写“整整”(或(或“正正”)字。)字。大写金额数字有大写金额数字有“分分”的,的,“分分”后面后面不写不写“整整”(或(或“正正”)字。字。14 14六、填写票据和结算凭证的基本要求六、填写票据和结算凭证的基本要求 (3 3)“人民币人
10、民币”字样和字样和“¥”符号的添加:符号的添加:中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样,大写金字样,大写金 额数字应紧接额数字应紧接“人民币人民币”字样填写,不得留有空白。字样填写,不得留有空白。大写金额数字前未印大写金额数字前未印“人民币人民币”字样的,应加填字样的,应加填“人人 民币民币”三字。三字。阿拉伯小写金额数字前面需填写人民币符号阿拉伯小写金额数字前面需填写人民币符号“¥”。不得连写。不得连写。15 15(4 4)“零零”的的书书写写:阿阿拉拉伯伯小小写写金金额额数数字字中中有有“0 0”时时,中中文文大大写写应应按按照照汉汉语语语语言言规规律律、金金
11、额额数数字构成和防止涂改的要求进行书写。字构成和防止涂改的要求进行书写。(5 5)日日期期:票票据据的的出出票票日日期期必必须须使使用用中中文文大大写写。在在填填写写月月、日日时时,月月为为壹壹、贰贰和和壹壹拾拾的的,日日为为壹壹至至玖玖和和壹壹拾拾、贰贰拾拾和和叁叁拾拾的的,应应在在其其前前加加“零零”;日日为为拾拾壹壹至至拾拾玖玖的的,应应在在其其前前面面加加“壹壹”。票票据据出出票票日日期期使使用用小小写写填填写写的的,银银行行不不予予受受理理。大大写写日日期期未未按按要要求求规规范范填填写写的的,银银行行可可予予受受理理;但但由由此造成损失的,由出票人自行承担。此造成损失的,由出票人自
12、行承担。六、填写票据和结算凭证的基本要求六、填写票据和结算凭证的基本要求16 16第一节第一节 概述练习题概述练习题1.1.(多)下列各项中,属于支付结算(多)下列各项中,属于支付结算时应遵循的原则有(时应遵循的原则有()A.A.恪守信用,履约付款原则恪守信用,履约付款原则 B.B.谁的钱进谁的账原则谁的钱进谁的账原则C.C.谁的钱由谁支配原则谁的钱由谁支配原则 D.D.银行不垫款原则银行不垫款原则17 17第一节第一节 概述练习题概述练习题2.2.(单)在填写票据的出票日期时,(单)在填写票据的出票日期时,下列各项中,将下列各项中,将2 2月月1212日填写正确的日填写正确的是(是()A.A
13、.贰月拾贰日贰月拾贰日 B.B.贰月壹拾贰日贰月壹拾贰日 C.C.零贰月拾贰日零贰月拾贰日 D.D.零贰月壹拾贰日零贰月壹拾贰日18 18第一节第一节 概述练习题概述练习题3.3.(单)某单位于(单)某单位于20032003年年1010月月1919开开出一张支票。下列有关支票日期的出一张支票。下列有关支票日期的写法中,符合要求的是(写法中,符合要求的是()。)。A.A.贰零零叁年拾月玖日贰零零叁年拾月玖日 B.B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日贰零零叁年壹拾月壹拾玖日 C.C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日贰零零叁年零壹拾月拾玖日 D.D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日19 19第一
14、节第一节 概述练习题概述练习题4.4.票据出票日期使用小写的,开户票据出票日期使用小写的,开户银行可予受理,但由此造成的损失银行可予受理,但由此造成的损失由出票人自行承担。由出票人自行承担。()20 20第一节第一节 概述练习题概述练习题5.(5.(多多)下列各项中,表述正确的有()。下列各项中,表述正确的有()。A.A.票据中的中文大写金额数字应用正楷票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写或行书填写B.B.票据中的中文大写金额数字前应标明票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样字样C.C.票据的出票日期可以使用小写填写票据的出票日期可以使用小写填写D.D.票据中的中文大写金额
15、数字到票据中的中文大写金额数字到“元元”为止的,在为止的,在“元元”之后,应写之后,应写“整整”或或“正正”字。字。21 21第一节第一节 概述练习题概述练习题6.(6.(多多)下列各项中,符合填写票据和结算凭证下列各项中,符合填写票据和结算凭证的基本要求的有(的基本要求的有()。)。A A用阿拉伯数字填写票据出票日期用阿拉伯数字填写票据出票日期 B B正楷或行书填写中文大写金额数字正楷或行书填写中文大写金额数字 C C中文大写金额数字的中文大写金额数字的“元元”为止,为止,“元元”之后应写之后应写“整整”(或(或“正正”)字)字 D D中文大写金额数字的中文大写金额数字的“角角”或或“分分”
16、之之 后不写后不写“整整”(或(或“正正”)字)字22 22第一节第一节 概述练习题概述练习题 7.7.(单)¥(单)¥15409.02,15409.02,写成中文人民币写成中文人民币大写为(大写为()。)。A.A.壹万伍仟肆佰零玖元贰分壹万伍仟肆佰零玖元贰分 B.B.壹万伍仟肆佰零玖元零贰分壹万伍仟肆佰零玖元零贰分 C.C.壹万伍仟肆佰零玖元零角贰分壹万伍仟肆佰零玖元零角贰分 D.D.壹万伍仟肆佰零玖元零贰分整壹万伍仟肆佰零玖元零贰分整23 23第一节第一节 概述练习题概述练习题 8.(8.(多多)根据根据支付结算办法支付结算办法的规定,下列有的规定,下列有关票据金额中文大写的填写中,符合规
17、定的有(关票据金额中文大写的填写中,符合规定的有()。)。A.A.将将“107000.53107000.53元元”填写为填写为“人民币壹拾万柒仟人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分元零伍角叁分”B.B.将将“107000.53107000.53元元”填写为填写为“人民币壹拾万零柒人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分仟元伍角叁分”C.C.将将“107000.53107000.53元元”填写为填写为“人民币壹拾万柒仟人民币壹拾万柒仟元伍角叁分元伍角叁分”D.D.将将“107000.53107000.53元元”填写为填写为“人民币壹零万柒零人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分零零仟元伍角叁分”24 24第二节第二节 现
18、金结算现金结算现金管理包括以下内容现金管理包括以下内容一、现金结算的概念和特点一、现金结算的概念和特点二、现金使用范围二、现金使用范围三、现金使用的限额三、现金使用的限额四、现金收支的基本要求四、现金收支的基本要求五、建立健全现金核算与内部控制五、建立健全现金核算与内部控制25 25一、现金结算的概念和特点一、现金结算的概念和特点(一)现金结算的概念(一)现金结算的概念 在商品交易、劳务供应等经济往来中,直在商品交易、劳务供应等经济往来中,直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。(二)现金结算的特点(二)现金结算的特点26 26二、现金使用范围二、现金
19、使用范围(一)开户单位使用现金的范围(一)开户单位使用现金的范围1.1.职工工资、津贴;职工工资、津贴;2.2.个人个人劳务报酬;劳务报酬;3.3.根据国家规定颁发给根据国家规定颁发给个人个人的科学技术、文化艺术、体育等的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;各种奖金;4.4.各种劳保、福利费用以及国家的对各种劳保、福利费用以及国家的对个人个人的其他支出;的其他支出;5.5.向向个人个人收购农副产品和其他物资的款项;收购农副产品和其他物资的款项;6.6.出差人员必需随身携带的差旅费;出差人员必需随身携带的差旅费;7.7.结算起点(结算起点(10001000元人民币)以下的零星支出;元人民币)以下
20、的零星支出;8.8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。注:结算起点的调整,由注:结算起点的调整,由中国人民银行中国人民银行确定,并报确定,并报国务院国务院备案。备案。27 27二、现金使用范围二、现金使用范围(二)特殊规定(二)特殊规定1.向个人收购农副产品向个人收购农副产品以及以及出差人员必须携带的差出差人员必须携带的差旅旅 费费,现金支付不受结算起点限制;,现金支付不受结算起点限制;2.除此之外,超过现金限额的部分,应以支票或银除此之外,超过现金限额的部分,应以支票或银行本票支付,确需全额支付现金,需经开户行审行本票支付,确需全额支付现金,需经
21、开户行审核批准;核批准;28 28三、现金限额三、现金限额 现金使用限额现金使用限额1.概念:库存现金限额,是指国家规定由开户银概念:库存现金限额,是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。行给各单位核定一个保留现金的最高额度。2.核定:开户银行和开户单位根据情况商定。核定:开户银行和开户单位根据情况商定。3.标准:标准:3-5天天的日常零星开支数额;边远地区的日常零星开支数额;边远地区和交通不便地区的开户单位,其库存现金限额和交通不便地区的开户单位,其库存现金限额可以适当放宽,但最多不得超过可以适当放宽,但最多不得超过15天天的日常零的日常零星开支的需要量。星开支的需要量。4
22、.库存现金限额确定之后,开户单位应严格遵库存现金限额确定之后,开户单位应严格遵 守,超过部分应于守,超过部分应于当日终了前当日终了前存入银行。存入银行。29 29三、现金限额三、现金限额 例题例题 某超市每天的零星现金支付额为某超市每天的零星现金支付额为8000元,根据银行规定,该超市库存现元,根据银行规定,该超市库存现金的最高限额应为(金的最高限额应为()元。)元。A.6000 B.12000 C.3000 D.40000 30 30四、收支基本要求四、收支基本要求现金收支的基本要求现金收支的基本要求1、当日收入、当日收入当日当日送存银行。送存银行。2、不得、不得坐支坐支现金。现金。3、提现
23、由、提现由财会部门负责人财会部门负责人签字盖章。签字盖章。31 31五、现金核算与内控五、现金核算与内控(一)现金内部控制标准(一)现金内部控制标准1.现金收支与记账岗位分离;现金收支与记账岗位分离;2.有合理合法的凭据;有合理合法的凭据;3.及时入账,支出需有核准手续;及时入账,支出需有核准手续;4.控制现金坐支;控制现金坐支;5.按月盘点现金,做到账实相符;按月盘点现金,做到账实相符;6.加强内部审计。加强内部审计。32 32五、现金核算与内控五、现金核算与内控(二)加强货币资金业务岗位分工、授权管(二)加强货币资金业务岗位分工、授权管理理1.加强岗位分工管理加强岗位分工管理不相容岗位相互
24、分离、制约和监督不相容岗位相互分离、制约和监督出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作支出、费用、债权债务账目的登记工作单位不得由一人办理货币资金业务的全过单位不得由一人办理货币资金业务的全过程程33 33五、现金核算与内控五、现金核算与内控(二)加强货币资金业务岗位分工、授权管(二)加强货币资金业务岗位分工、授权管理理2.严格授权管理严格授权管理 严格授权批准制度严格授权批准制度 审批人在授权范围内进行审批审批人在授权范围内进行审批 经办人按规定办理货币资金业务,对审批经办人按规定办理货币资金业务,对审批人超越授权范围审批
25、的业务有权拒绝办理,人超越授权范围审批的业务有权拒绝办理,并及时向其上级部门报告并及时向其上级部门报告34 34五、现金核算与内控五、现金核算与内控(三)办理资金业务的程序(三)办理资金业务的程序 支付申请支付申请 支付审批支付审批 支付复核支付复核 办理支付办理支付注:注:1.1.对于重要货币资金支付业对于重要货币资金支付业务,应实行集体决策和审批。务,应实行集体决策和审批。2.2.企业应定期和不定期进行现金企业应定期和不定期进行现金盘点,确保账实相符。发现不符,盘点,确保账实相符。发现不符,及时查明原因作出处理。及时查明原因作出处理。3.3.严禁未授权人员直接接近货币严禁未授权人员直接接近
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