中国滦河国际投资控股公司财务预决算管理办法6965.pdf

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1、中国滦河国际投资控股公司 财务预决算管理办法 北大纵横管理咨询公司 二四年三月目 录 第一篇 预算管理制度 总则 总则 为实现中国滦河国际投资控股发展有限公司（以下称“滦河国际”）战略目标，加强预决算管理，特制定本管理制度。释义 全面预算管理即对滦河国际的投融资行为、经营业务和财务运行在既定预算年度内的情况进行全面预期，制定经营目标体系，并按预期目标模拟年度经营财务数据，设立经营行为的努力和控制标准，并据此进行运行控制、分析考核、反馈评价的管理制度。目的 推进战略目标管理 通过编制全面预算细化滦河国际战略规划和年度经营计划，对滦河国际整体经营活动进行一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度经

2、营计划的监控执行。为绩效管理提供制度基础 全面预算是滦河国际实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据。通过预算与绩效管理相结合，为滦河国际的全体员工设立了一定的行为标准，明确工作努力的方向，促使其行为符合滦河国际战略目标及预算的要求。促进资源利用效率的提高 通过编制滦河国际全面预算，使滦河国际管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好准备，促进滦河国际各类资源的有效配置，提高资源利用效率。强化事中控制与成本监控 全面预算是滦河国际管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通

3、过强化内部控制，降低了滦河国际日常的经营风险，加强对费用支出的控制，有效降低滦河国际的营运成本。范围 全面预算的范围，包括滦河国际所有收支项目。财务预算的管理体制和组织体系 滦河国际对财务预算实行统一计划、分级管理的财务预算管理体制。统一计划是指滦河国际的年度预算目标实行集中统一的管理原则。分级管理是指各项财务预算指标由滦河国际统一向滦河国际各部门（包括职能部门、事业部等）分解、下达；已经下达的财务预算指标由滦河国际各部门/事业部负责落实，并向其所辖部门进行指标的再分解。滦河国际各部门/事业部要将财务预算作为控制日常经营活动和进行财务管理的依据，切实保证各项预算指标的完成。滦河国际通过季度/年

4、终业绩考核会，检查财务预算指标的完成情况。完成或超额完成年度财务预算指标的滦河国际各部门/事业部，由滦河国际根据有关规定对该部门/事业部及其负责人给予表彰和奖励；对完不成年度财务预算指标的滦河国际各部门/事业部，根据不同情节，对该单位及其主要负责人给予相应的处罚，追究其经济或行政责任。组织体系 全面预算管理的组织结构包括：董事会、总裁办公会、各级财务管理部门及预算责任网络。董事会 董事会是全面预算管理的决策机构，董事会负责依据滦河国际的发展战略，结合股东的具体期望收益、经营环境、经营计划等因素审议、批准总裁办公会上报的滦河国际年度预算，并授权总裁办公会下达正式预算。总裁办公会 总裁办公会是滦河

5、国际实施全面预算管理的最高管理机构。在董事会的授权下行使以下权责：（1）组织拟订滦河国际年度预算目标（包括总目标和目标分解体系）、预算编制方针和预算编制程序，预算执行监控方法，报董事会批准；（2）审核滦河国际财务管理部提交的滦河国际年度总预算草案和各部门/事业部年度预算，上报董事会；经董事长签批后下达正式预算；（3）审核财务管理部审议提交的预算调整、修正方案，报董事会批准；（4）协调、裁定滦河国际预算重大冲突；（5）对预算运行状况实施执行控制；（6）审议与预算执行部门执行情况挂钩的考核及奖惩办法和方案。财务管理部门职责 滦河国际总部财务管理部 滦河国际总部财务管理部是具体负责预算工作的常设机构

6、，在总裁办公会和财务总监直接领导下具体负责全面预算管理文件编撰、预算指标的测定、预算的汇总编制、最终预算任务的下达、预算过程的监督和结果的评价等组织工作和汇总编制工作。财务管理部在全面预算管理中的权责：根据滦河国际年度经营计划，组织滦河国际各部门/事业部编制预算，综合平衡汇总编制滦河国际年度预算案，上报总裁办公会；向滦河国际各部门/事业部下达经批准的年度预算案；监督预算执行，进行预算执行情况的分析评价和反馈；协调预算冲突，定期进行预算执行总结；组织预算的培训工作；向预算编制、执行单位提供技术支持，提出改进预算工作的意见；根据年度经营计划，对有关部门提出的预算修改、调整方案做出初步判断并提出意见

7、；在预算执行过程中，及时搜集信息，提供预算推进中的各种动态分析报告，在规定的权责范围内处理相关问题；预算期结束后，配合相关部门进行预算评价，向总裁办公会提交本年度预算工作的分析报告；拟定滦河国际预算管理办法及相关制度，报总裁办公会审批。事业部财务管理部门 根据滦河国际年度经营计划，在滦河国际财务管理部的指导下，组织事业部各部门/下属公司编制预算，综合平衡汇总编制事业部年度预算案，上报滦河国际财务管理部；负责向事业部各部门/下属公司下达经批准的年度预算案；负责监督事业部的预算执行，进行预算执行情况的分析评价和反馈；协调事业部内部预算冲突，定期进行预算执行总结；组织事业部内部预算的培训工作；向事业

8、部内的预算编制、执行单位提供技术支持，提出改进预算工作的意见；根据事业部的年度经营计划，对有关部门提出的预算修改、调整方案做出初步判断并提出意见；在预算执行过程中，及时搜集信息，提供预算推进中的各种动态分析报告，在规定的权责范围内处理相关问题；预算期结束后，配合相关部门进行事业部预算评价，向事业部经理提交本年度预算工作的分析报告；拟定事业部内部预算管理办法及相关制度，报事业部经理审批。事业部下属公司的财务管理部门的职责 事业部下属公司的财务管理部门与事业部财务管理部门的责任基本相同，只不过职责范围局限在本公司内部，负责组织公司各部门编制预算、经审批的预算的下达、相关的调整、培训、协调、分析等工

9、作。预算责任网络 预算责任网络是以企业的组织机构为基础，根据所承担的责任预算划分的，包括滦河国际各职能部门和事业部、事业部下属各部门。各部门/事业部负责提供编制预算的各项基础资料，包括本事业部/部门的预算初稿和其形成依据；监督本部门/事业部预算的执行情况并及时进行反馈；协调部门/事业部内部资源及部门/事业部之间的预算关系。各部门/事业部第一负责人对本部门/事业部预算承担第一责任。其他要求 预算管理涉及面广、业务交叉点多，各有关部门必须做到分工协作、职责明确、充分沟通、密切配合。明确各级预算编制和管理责任人，形成预算编制和管理的组织体系。总裁办公会的议事规则 总裁办公会定期召开经营分析会，听取财

10、务管理部、各预算控制部门汇报，关注差异，审定调整方案，表决有关事宜；总裁办公会根据财务管理部报请的审议内容进行商讨；总裁办公会应当由三分之二以上的成员出席方可举行。总裁办公会做出的决议，必须经总裁的审核方为有效。预算期与预算编制期 预算期指预算编制覆盖的经营期间和预算的实际执行期。滦河国际预算期为每年的1 月 1 日至 12 月 31 日。预算编制期指全面预算实际编制的时间期限。滦河国际的预算应在预算期上一年度的 11 月中旬（暂定）开始着手编制。全面预算的编制 预算编制的基本原则 滦河国际采用经营计划和预算统一编制的原则，预算必须以年度经营目标和经营计划为依据，必须与经营计划相匹配并综合平衡

11、滦河国际的资源能力和财务状况。务实原则，切实分析滦河国际资源条件和预算期的经营环境外部条件，在一定的预算假设下编制预算，提高预算的可行性。预算编制的基本方法 滦河国际采取自上而下下达预算编制目标及方针、自下而上编制预算、由财务管理部平衡汇总编制预算的预算编制方法。预算编制要在董事会和总裁办公会制定的编制方针指导下进行。预算编制方针 滦河国际目标利润规划方针：滦河国际目标利润由滦河国际董事会制定。滦河国际收入预算编制方针：以因素分析为基础，根据不同的业务特性采取经营年度环比预算或定基预算。滦河国际各事业部成本预算编制方针：成本预算与业务量挂钩，采用弹性预算；费用根据不同的项目采用弹性预算或固定预

12、算。滦河国际各部门费用编制方针：对于日常费用，采用固定预算，即按部门编制人数确定每人办公费用；对于专项事务产生的费用，采用零基预算，重新审核部门专项职能的必要性并制定预算额。投资与开发费用预算方针：采用零基预算。筹资方针：由财务管理部负责根据经营业务预算对资金流进行预期规划，在既定的财务风险和资本结构限制条件下，以零基方针进行预算。预算调整方针：基于预算假设变化和实际执行中的重大偏差等情况，适当进行中期预算调整。其他基准：包括滦河国际费用分摊基准、业绩评价基准、预算外费用考评基准方针等。预算编制程序 预算编制准备 在编制预算之前财务管理部要组织滦河国际各部门做好各项准备工作，包括组织调查研究，

13、检查、总结到目前为止的上一报告期内经营计划及预算的执行情况，预测本报告期经营计划和预算的总体执行情况，测算有关指标数据，研究预算期发展的趋势等。预算编制规程 每年 11 月 15 日前，总裁办公会根据董事会批准的年度战略规划目标及年度经营计划确定下年度的预算目标。根据年度经营计划，财务管理部负责具体分解预算目标。财务管理部制定详细的预算指导文件，在 11 月 20 日之前下发到各部门。预算指导文件具体包括：预算目标文件，重大预算假设文件，关键预算项目编制方针文件，编制规范（含表式、编制说明要求）和编制进度要求文件，对事业部的汇总平衡要求文件。滦河国际各部门（包括各职能部门和事业部）在全面分析以

14、前年度及本报告期预计各项财务收支情况的基础上，根据预算年度经营环境的变化、年度经营目标、预算目标和提高内部经营管理水平的要求，按照合理测算预算年度各项收支，根据预算指导文件的要求编制预算年度的各项预算草案交主管领导初审，由主管领导提出意见并进行修改。下年度 12 月 10 号之前，滦河国际各部门将审核后的预算草案(包括编制说明)上报财务管理部。财务管理部审议各部门上报的年度分项预算草案。审核其是否符合滦河国际总体的方针、目标，是否充分展示发展前景和管理潜力，对各部门之间的冲突进行协调，讨论通过各部门预算草案或返回重编。财务管理部负责汇总平衡，编制滦河国际预算草案，具体操作如下：财务管理部进行各

15、部门预算汇总平衡，对预算的制定进行沟通、修改后，编制出滦河国际年度财务预算初稿，包括现金预算表、预计资产负债表、预计损益表、预计现金流量表及其他有关资料，在经过财务总监审核后，提交总裁办公会审议。12 月 31 日前由总裁办公会组织审议各部门及滦河国际整体预算，报总裁审核。总裁将审核过的预算提案报董事会审批，经批准的预算方案，正式下达给各部门执行。预算预备费 预算编制时，滦河国际预留一定比例的预备费作为预算外支出。该比例每年根据预算编制和执行经验、对预算年度基本假设的信赖和争议程度、预算年度重大经营政策环境的变化，以及其他不确定因素等，由财务管理部确定年度预算预备费的提留比例，由总裁办公会审批

16、通过，作为预算外支出的备留，该比例超过 10须上报董事会批准。在滦河国际预算工作执行有一定积累、预算数据较准确的前提下，当预测预算年度经营环境比较稳定时，预算预备费可限定为 3%-5%；当预测到预算年度经营环境变化比较大时，预算预备费可限定为 5%-10%；当预测到预算年度经营环境将发生剧烈变化时，预算预备费可设定为 10%以上。全面预算的控制与分析 预算控制的原则 预算控制方法原则上依金额进行管理，同时运用预算项目管理、数量管理的方法。金额管理：从预算的金额方面进行管理。预算项目管理：按预算的项目进行管理，不同预算项目之间不得相互充抵。数量管理：对一些预算项目除进行金额管理外，从预算的数量方

17、面进行管理。预算控制 预算内支出，根据不同的审批权限由滦河国际各部门（或）事业部负责人、主管副总裁、总裁审批。下达的预算指标是与业绩考核挂钩的硬性指标，一般情况不得突破。预算指标是制订业绩合同和绩效考核管理办法的重要依据，根据预算执行情况对责任人进行考核、奖惩。成本、费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明原因，经总裁办公会审批纳入预算外支出。预算剩余可以跨月转入使用，但不能跨年度。预算的冲突与仲裁 当各部门之间发生利益冲突，且各部门负责人之间协调无效时，应将有关事项报经滦河国际财务管理部协调，协调无效时由其上报总裁办公会仲裁。总裁办公会做出仲裁决议后，通过财务管理部下达“预算仲裁决

18、议书”给相关部门。仲裁决议一经形成，各部门须无条件执行。预算的调整 预算调整因素：预算执行中发生下列情况之一时，相关部门可以申请调整预算：董事会调整发展战略，重新制订经营计划；总裁办公会决定追加（或缩减）任务；市场形势发生重大变化，需要调整销售预算；国家相关政策发生重大变化；生产条件发生重大变化；不可抗力的作用；总裁办公会认为应该调整的其他事项。当某一项或几项因素向着劣势方向变化，影响预算的执行时，应首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力，或采取其他措施来弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出预算修正申请。预算修正申请中必须包括：导致无法实现预算的原因；已经采取的其他弥补措施和效果；与该项预算

19、调整相关的业绩调整；调整后的预算及计算方法。预算调整的权限与程序 滦河国际各部门/事业部对照预算执行和结余情况，认为需要调整预算时，由该部门填写预算调整申请表，对照预算调整条件说明调整内容及理由，并后附相关文件（如市场价格变动情况说明、相关政策变化情况说明、变更前后的经营计划、滦河国际下达追加（或缩减）任务、项目可行性建议书等），交有关主管领导审批；该部门/事业部将主管领导签字同意的预算调整申请表上交滦河国际财务管理部；财务管理部对预算调整申请表进行审查，财务总监在预算调整申请表上签署意见，并将同意上报的预算调整申请表报总裁办公会；对于重大调整（调整条件为：调整金额超过预算的 10%的属于重大

20、调整），总裁办公会需将调整申请及审批意见提交董事会进行审批；总裁办公会/董事会批准预算调整后，由总裁办公会下达给财务管理部；财务管理部留存预算调整申请表，并根据审批意见，编写“预算调整通知书”下达给预算单位。预算差异分析 基础预算差异数据分析：各部门都要建立预算管理簿（也可根据滦河国际的信息化水平进行计算机管理），按预算项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。预算差异财务分析：在预算执行过程中，财务管理部主要从预算金额、预算项目方面进行控制、记录和监督。预算差异分析程序：预算执行过程中，各部门要及时检查、追踪预算的执行情况，形成预算差异分析报告，于每月

21、3 日前将上月预算差异分析报告交财务管理部及各主管领导。财务管理部根据自己的记录与各部门的预算差异报告进行核对，纠正偏差，分析差异产生的原因，最后由财务管理部形成总预算差异分析报告，交总裁办公会，为总裁办公会对全面预算的执行进行动态控制提供资料依据。预算差异分析报告应有以下内容：本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；对差异额进行的分析；产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。预算控制的例会制度 每月结束后，由部门负责人组织进行内部月度预算执行情况总结：明确上月的工作任务完成情况、预算执行情况，确定改进措施

22、，明确下月的工作重点。每季度结束，财务管理部组织各部门招开例会，进行预算执行情况总结，各部门负责人汇报上季度的工作任务完成情况、预算执行情况，确定改进措施，明确下季度的工作重点。财务管理部应在会前 5 天将预算差异报告报总裁办公会讨论。各部门应提前 3 天做好会议准备，包括各部门的预算分析、工作任务完成情况分析和切实可行的改进措施，并形成文字资料。会议对改进措施形成决议，财务管理部负责督促各相关部门落实会议决定。预算考核评价 预算考核评价的内容 一、对滦河国际整体经营业绩进行评价；二、对预算执行者的考核评价；三、对全面预算管理系统进行评价。预算评价的目的 考核各部门的预算执行情况并与相应的激励

23、约束机制挂钩，实施事后控制，增强预算管理过程的完整性和权威性；分析各部门的预算执行结果以及预算管理系统的控制能力，为改进下一期预算的编制、执行和监控工作提供有益的建议；评价滦河国际整体预算完成情况，分析滦河国际财务状况和经营状况，为管理者做决策提供依据。预算评价原则 目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩；激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合；时效原则：预算考核是动态考核，每期预算执行完毕应立即进行；例外原则：对一些阻碍预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊情况处理。分级考核原则：在责任

24、清晰的基础上，预算考核要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行，坚持上级对下一级进行分级评价；可控性原则：既各责任主体以其责权范围为限，仅对其可以控制的预算差额负责；全面评价原则：以预算内容为核心，进行财务指标与非财务指标相结合的考核；预算考评要支持企业总目标，符合总体优化原则。预算评价工作流程 通过季度/年度经营活动考核会保证预算与考核的衔接。季度/年度经营活动考核会的目的是对前一季度/年度各部门的预算目标完成情况进行考核，及时发现和解决经营中的潜在问题，确保预算的完成，或者必要时修正预算，以适应外部环境的变化。季度/年度经营活动考核会细则：会议准备：财务管理部在每月初填制上一季度/年度预

25、算完成情况表，在会前一周对上一季度预算完成情况做差异分析并找出主要疑点；各部门提前 3 天做出本部门预算完成情况差异分析和解决问题拟用的措施。参会人员：总裁办公会成员、各部门负责人（事业部），各部门有关人员视情况参加。召开时间：季度考核的时间在四月、七月、十月上旬，时间一天；年度考核会议时间在一月上旬，时间一天到两天。会议规则：考核的目的不仅是为了揭示和解释问题，主要的目的是共同解决问题；要求各单位对预算完成差异的认识充分，解决方法准备充分，并且准备相关的图表和数据。会议议程：各部门负责人（事业部）汇报上季度/年度部门工作完成情况；各主管领导总结主管工作完成情况及主要问题；财务总监介绍上个季度

26、/年度滦河国际总体预算目标完成情况，主要预算差异及其来源；逐一对各部门上季度/年度预算完成情况进行考核，揭示存在的问题，责成解决；总裁总结会议达成的需要解决的问题，明确改进目标；讨论各部门草拟的改进措施，通过或令其修改；会后事项：总裁总结、下达会议结果、会议责成解决事项和负责人；财务管理部负责督促落实会议决定；财务管理部跟踪以上事项的完成情况及财务结果，及时与有关单位沟通并向领导汇报；人力资源部统计、记录考核结果。其他注意事项。各部门对发生的不可控费用应及时向财务管理部反映，并将不可控费用的发生情况报季度/年度经营活动分析会讨论。附 则 本制度由滦河国际财务管理部拟定，总裁办公会审核，经董事会

27、批准后实施。本制度在修改时由财务管理部提出，总裁办公会审核，董事会批准。本制度由财务管理部负责解释说明。第二篇 决算管理制度 总则 目的 为准确核算滦河国际资产和收益，及时了解滦河国际的经营情况，加强决算管理，特制定本制度。月度决算 月度终了必须办理月度结算，月度结算是运用核算资料对会计月度期间内滦河国际业务及财务的动态、各项业务状况和经营成果所做的数字总结和文字说明。月度决算报告包括月度结算报表和月度结算说明书。滦河国际于每月最后一天开始上一月度结算工作，认真核对账务（包括事业部的报表合并）、清点核实现金库存和财产，正确计算收支，核实损益。确保数字准确、记载完整、反映真实、账实相符。事业部于

28、每月最后 天开始上一月结算工作，认真核对帐务、清点核实现金库存和财产，正确计算收支，核实损益。确保数字准确、记载完整、反映真实、帐实相符。并及时将结算报表上报滦河国际财务管理部。月度结算报表的种类主要有：（一）月度业务状况报告表；（二）资产负债表；（三）损益表；（四）现金流量表；（五）对月度发生的重大事项进行说明。对财务状况、经营情况、成本费用控制情况及其影响原因进行全面分析。按年初制订的预算，逐项对比，对变化原因进行分析，找出问题并提出建议，预测业务发展前景，形成决算报告。于结算日终了 5 日内上报。年度决算 年度终了必须办理年度决算，年度决算是运用核算资料对会计年度内滦河国际业务及财务的动

29、态、各项业务状况和经营成果所做的数字总结和文字说明。滦河国际财务管理部/各事业部财务管理部门于 12 月开始决算准备工作，认真核对账务、清理呆滞账款，处理账务悬案，清点核实现金库存和财产，正确计算收支，核实损益。确保数字准确、记载完整、反映真实、账实相符。滦河国际财务管理部/事业部财务管理部门负责编制滦河国际的年度财务决算方案、利润分配和弥补亏损方案。决算报表的种类主要有：（一）年度业务状况报告表；（二）资产负债表；（三）损益表；（四）现金流量表；（五）有关附表；（六）对年度发生的重大事项进行说明。各级财务管理部门对财务状况、经营情况、成本费用控制情况及其影响原因进行全面分析。按年初制订的预算，逐项对比，对变化原因进行分析，找出问题并提出建议，预测业务发展前景，形成决算报告，逐级上报，滦河国际财务管理部于决算日终了 15日内上报。