高级财务会计形考答案7397.pdf

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1、高级财务会计形成性考核答案 高级财务会计形考01 任务 一、论述题 1、2006 年 7 月 31 日甲公司以银行存款960 万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006 年 7 月 31 日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 账面价值 公允价值 货币资金 1280 40 40 应收账款 200 360 360 存货 320 400 400 固定资产净值 18000 600 700 资产合计 3600 1400 1500 短期借款 380 100 100 应付账款 20 10 10 长期借款 600 290 2

2、90 负债合计 1000 400 400 股本 1600 500 基本公积 500 150 盈余公积 200 100 未分配利润 300 250 净资产合计 2600 1000 1100【要求】：(1).写出家公司合并日会计处理分录；(2).写出甲公司合并日合并报表抵消分录；(3).填列甲公司合并日报表工作底稿的有关项目。2006 年 7 月 31 日合并工作底稿 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合并 抵消分录 合并数 借方 贷方 货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产净额 合并商誉 资产总计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权

3、益 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 【答案】：解：（1）甲公司合并日会计处理分录：借：长期股权投资 960 万 贷：银行存款 960 万（2）甲公司合并日合并报表抵消分录：借：固定资产 100 万 股本 500 万 资本公积 150 万 盈余公积 100 万 未分配利润 250 万 商誉 80 万 贷：长期股权投资 960 万 少数股东权益 220 万（3）甲公司合并日合并报表工作底稿：2006 年 7 月 31 日合并工作底稿 单位：万元 抵销分录 项目 甲公司 乙公司 合计 借方 贷方 合并数 货币资金 320 40 360 360 应收账款 200 360 560 560 存货 3

4、20 400 720 720 长期股权投资 960 960 960 0 固定资产净额 1800 600 2400 100 2500 合并商誉 0 0 80 80 资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 应付账款 20 10 30 30 长期借款 600 290 890 890 负债合计 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 500 1600 资本公积 500 150 650 150 500 盈余公积 200 100 300 100 200 未分配利润 300 250 550 250 300 少

5、数股东权益 0 0 220 220 所有者权益合计 2600 1000 3600 1000 220 2820 负债及所有 3600 140 5000 1180 1180 4220 者权益总计 2、A、B 公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A 公司于 2006 年 3 月 10 日自母公司 P 处取得 B 公司 100的股权，合并后 B 公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A 公司发行了 600 万股本公司普通股(每股面值 1 元)作为对价。假定 A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A 公司及 B 公司的所有者权益构成如下：A 公司 B 公司 项目 金额 项目 金额 股本

6、3600 股本 600 基本公积 1000 基本公积 200 盈余公积 800 盈余公积 400 未分配利润 2000 未分配利润 800 合计 7400 合计 2000【要求】：根据上述资料，编制 A 公司在合并日的账务处理以及合并底稿中应编制的调整分录和抵消分录。【答案】：（1）A 公司在合并日的账务处理：借：长期股权投资 2000 万 贷：股本 600 万 资本公积 1400 万（2）A 公司合并后要编制的调整和抵销分录：借：股本 600 万 资本公积 200 万 盈余公积 400 万 未分配利润 800 万 贷：长期股权投资 2000 万 借：资本公积 1200 万 贷：盈余公积 40

7、0 万 未分配利润 800 万 3、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008 年 2 月 16 日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 80的股份。（2）2008 年 6 月 30 日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为 2000 万元，已提折旧 200 万元，公允价值为 2100 万元；无形资产原值为 1000 万元，已摊销 100 万元，公允价值为 800 万元。（3）发生的直接相关费用为 80 万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500 万元。要求

8、：(1)确定购买方。(2)确定购买日。(3)计算确定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。【答案】：（1）确定购买方：甲公司（2）确定购买日：2008 年 6 月 30 日（3）计算确定合并成本：2100+800+80=2980 万（4）计算固定资产、无形资产的处置损益：固定资产处置损益=2100-（2000-200）=300 万 无形资产处置损益=800-（1000-100）=100 万（5）编制甲公司在购买日的会计分录：借：固定资产清理 1800 万 累计折旧 200 万 贷：固定资产 2000

9、 万 借：长期股权投资 2980 万 累计摊销 100 万 贷：固定资产清理 1800 万 无形资产 1000 万 银行存款 80 万 营业外收入 200 万（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额：=2980-350080%=180 万 4、A 公司和 B 公司同属于 S 公司控制。2008 年 6 月 30 日公司发行普通股 100000股（每股面值元）自 S 公司处取得 B 公司 90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前，A 公司和 B 公司的资产负债表资料如下表所示：A 公司与 B 公司资产负债表 2008 年 6 月 30 日 单位：元 项目 A 公司 B 公司(账

10、面金额)B 公司(公允价自)现金 310000 250000 250000 交易性金融资产 130000 120000 130000 应收账款 240000 180000 170000 其他流动资产 370000 260000 280000 长期股权投资 270000 160000 170000 固定资产 540000 300000 320000 无形资产 60000 40000 30000 资产合计 1920000 1310000 1350000 短期借款 380000 310000 300000 长期借款 620000 400000 390000 负债合计 1000000 710000 6

11、90000 股本 600000 400000 资本公积 130000 40000 盈余公积 90000 110000 未分配利润 100000 50000 所有者权益合计 920000 600000 670000 要求：根据上述资料编制 A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。【答案】：（1）借：长期股权投资 54 万 贷：股本 10 万 资本公积 44 万（2）借：股本 40 万 资本公积 4 万 盈余公积 11 万 未分配利润 5 万 贷：长期股权投资 54 万 少数股东权益 6 万（3）借：资本公积 16 万 贷：盈余公积 11 万 未分配利润 5 万（4）A 公司取得控股权日的合并

12、财务报表工作底稿：2006 年 6 月 30 日合并工作底稿 单位：元 抵销分录 项目 A 公司 B 公司 合计 借方 贷方 合并数 现金 310000 250000 560000 560000 交易性金融资产 130000 120000 250000 250000 应收账款 240000 180000 420000 420000 其他流动资产 370000 260000 630000 630000 长期股权投资 810000 160000 970000 (2)540000 430000 固定资产 540000 300000 840000 840000 无形资产 600000 40000 64

13、0000 640000 资产合计 2460000 1310000 3770000 3230000 短期借款 380000 310000 690000 690000 长期借款 620000 400000 1020000 1020000 负债合计 1000000 710000 1710000 1710000 股本 700000 400000 1100000 (2)400000 700000 资本公积 570000 40000 610000 (2)40000 410000 (3)160000 盈余公积 90000 110000 200000 (2)110000 (3)110000 200000 未分

14、配利润 100000 50000 150000 (2)50000 (3)50000 150000 少数股东权益 (2)60000 60000 所有者权益合计 1460000 600000 2060000 1520000 负债和所有者权益 2460000 1310000 3770000 760000 760000 3230000 合计 5、2008 年 6 月 30 日，A 公司向 B 公司的股东定向增发 1500 万股普通股（每股面值为 1 元）对 B 公司进行控股合并。市场价格为每股元，取得了 B 公司 70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在 2008 年 6 月

15、30 日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表(简表)2008 年 6 月 30 日 单位：万元 B 公司 账面价值 公允价值 资产：货币资金 300 300 应收账款 1100 1100 存货 160 270 长期股权投资 1280 2280 固定资产 1800 3300 无形资产 300 900 商誉 0 0 资产总计 4940 8150 负债和所有者权益 短期借款 1200 1200 应付账款 200 200 其他负债 180 180 负债合计 1580 1580 实收资本（股本）1500 资本公积 900 盈余公积 300 未分配利润 660 所有者权益合计 3360 6

16、570 要求：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。【答案】：（1）购买日的会计分录：借：长期股权投资 5250 万 贷：股本 1500 万 资本公积 3750 万（2）购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录：借：存货 110 万 长期股权投资 1000 万 固定资产 1500 万 无形资产 600 万 实收资本 1500 万 资本公积 900 万 盈余公积 300 万 未分配利润 660 万 商誉 651 万 贷：长期股权投资 5250 万 少数股东权益 1971 万 高级财务会计形考02 任务 一、论述题 1、P 公司为母公司

17、，2007 年 1 月 1 日，P 公司用银行存款 33 000 万元从证券市场上购入 Q 公司发行在外 80%的股份并能够控制 Q 公司。同日，Q 公司账面所有者权益为 40 000 万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为 30 000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 800 万元，未分配利润为 7 200 万元。P 公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q 公司 2007 年度实现净利润 4 000 万元，提取盈余公积 400 万元；2007 年宣告分派 2006 年现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。2008 年实现净利润 5 000 万

18、元，提取盈余公积 500 万元，2008 年宣告分派 2007 年现金股利 1 100 万元。（2）P 公司 2007 年销售 100 件 A 产品给 Q 公司，每件售价 5 万元，每件成本 3 万元，Q 公司2007 年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。2008 年 P 公司出售 100 件 B 产品给 Q 公司，每件售价 6 万元，每件成本 3 万元。Q 公司 2008 年对外销售 A 产品 40 件，每件售价6 万元；2008 年对外销售 B 产品 80 件，每件售价 7 万元。（3）P 公司 2007 年 6 月 25 日出售一件产品给 Q 公司，产品售价为 100 万

19、元，增值税为 17万元，成本为 60 万元，Q 公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制 P 公司 2007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司 2007 年和 2008 年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）【答案】：答：（1）2007 年 1 月 1 日投资时：借：长期股权投资Q 公司 33000 贷：银行存款 33000 2007 年分派 2006 年现金股利 100

20、0 万元：借：应收股利 800（100080%）贷：长期股权投资Q 公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800 2008 年宣告分配 2007 年现金股利 1100 万元：应收股利=110080%=880 万元 应收股利累积数=800+880=1680 万元 投资后应得净利累积数=0+400080%=3200 万元 应恢复投资成本 800 万元 借：应收股利 880 长期股权投资Q 公司 800 贷：投资收益 1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880 （2）2007 年 12 月 31 日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+400

21、080%-100080%=35400 万元 2008 年 12 月 31 日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+400080%-100080%+500080%-110080%=38520 万元 （3）2007 年抵销分录:1）投资业务:借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 1200（800+400）未分配利润 9800（7200+4000-400-1000）商誉 1000 贷：长期股权投资 35400 少数股东权益 8600（30000+2000+1200+9800）20%借：投资收益 3200 少数股东损益 800 未分

22、配利润年初 7200 贷：本年利润分配提取盈余公积 400 本年利润分配应付股利 1000 未分配利润 9800 2）内部商品销售业务:借：营业收入 500（1005）贷：营业成本 500 借：营业成本 80 40（5-3）贷：存货 80 3）内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4（4056/12）贷：管理费用 4 2008 年抵销分录:1)投资业务 借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 1700（800+400+500）未分配利润 13200（9800+5000-500-1100）商誉 1000 贷：长期股权投资

23、 38520 少数股东权益 9380（30000+2000+1700+13200）20%借：投资收益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润年初 9800 贷：提取盈余公积 500 应付股利 1100 未分配利润 13200 2）内部商品销售业务 A 产品：借：未分配利润年初 80 贷：营业成本 80 B 产品：借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60 20（6-3）贷：存货 60 3）内部固定资产交易 借：未分配利润年初 40 贷：固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4 借：固定资产累计折旧 8 贷：管理费用 8 2、M 公司是 N

24、公司的母公司，205208 年发生如下内部交易：(1)205 年 M 公司销售甲商品给 N 公司，售价为 100 万元，毛利率为 20，N 公司当年售出了其中的 30，留存了 70。期末该存货的可变现净值为 58 万元。(2)206 年 M 公司销售乙商品给 N 公司，售价为 300 万元，毛利率为 15，N 公司留存 60，对外售出 40，年末该存货的可变现净值为143 万元。同一年，N 公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50，留存了 50，年末甲存货可变现净值20 万元。(3)207 年 N 公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存10，卖出 90，年末乙产品的可变现净值为 14 万元。(

25、4)208 年 N 公司将乙产品全部售出。要求：根据上述资料，作出205 年208 年相应的抵销分录【答案】：答：（1）205 年 M 公司销售甲商品给 N 公司，售价为 100 万元，毛利率为 20，N 公司当年售出了其中的 30，留存了 70。期末该存货的可变现净值为 58 万元。计提跌价准备：10070%-58=12（万元）借：资产减值损失 120000 贷：存货跌价准备甲产品 120000(2)206 年 M 公司销售乙商品给 N 公司，售价为 300 万元，毛利率为 15，N 公司留存60，对外售出 40，年末该存货的可变现净值为 143 万元。同一年，N 公司将上年购入期末留存的甲

26、产品售出了 50，留存了 50，年末甲存货可变现净值 20 万元。甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：借：存货跌价准备甲产品 60000（=1250%）贷：主营业务成本 60000 计提跌价准备：乙产品：30060%-143=37（万元）甲产品：5850%-20=9（万元）借：资产减值损失 460000（=370000+90000）贷：存货跌价准备甲产品 90000 存货跌价准备乙产品 370000 至此甲产品计提的跌价准备余额=9+12-6=15(万元）(3)207 年 N 公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存 90，卖出 l0，年末乙产品的可变现净值为 14 万元。甲产品销售时结转

27、已计提的跌价准备：借：存货跌价准备甲产品 150000 贷：主营业务成本 150000 乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：借：存货跌价准备甲产品 37000（=37000010%）贷：主营业务成本 37000 同时计提乙产品跌价准备金：143*90%-14=（万元）至此乙产品跌价准备余额=370000-37000+1147000=148（万元）(4)208 年 N 公司将乙产品全部售出。产品销售时结转已计提的跌价准备：借：存货跌价准备乙产品 1480000 贷：主营业务成本 1480000 3、甲公司是乙公司的母公司。204 年 1 月 1 日销售商品给乙公司，商品的成本为100 万元

28、，售价为 l20 万元，增值税率为 l7，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为 5 年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定 204 年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费 3 万元。要求：(1)编制 204207 年的抵销分录；(2)如果 208 年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果 208 年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至 209 年仍未清理，做出 209 年的抵销分录。【答案】：答：（1）204207 年的抵销处理：204 年的抵销分录：借：营业收入 120 贷：营业成本 100 固定资产 2

29、0 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 205 年的抵销分录：借：年初未分配利润 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 4 贷：年初未分配利润 4 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 206 年的抵销分录：借：年初未分配利润 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 8 贷：年初未分配利润 8 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 207 年的抵销分录：借：年初未分配利润 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 12 贷：年初未分配利润 12 借：固定资产 4 贷：管理费用 4（2）如果 208 年末不清理，则抵销分录如下：借：年初未分配利润 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 16 贷：年

30、初未分配利润 16 借：固定资产 4 贷：管理费用 4（3）如果 208 年末清理该设备，则抵销分录如下：借：年初未分配利润 4 贷：管理费用 4（4）如果乙公司使用该设备至 209 年仍未清理，则 209 年的抵销分录如下：借：年初未分配利润 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 20 贷：年初未分配利润 20 高级财务会计形考03 任务 一论述题 1、A 股份有限公司(以下简称 A 公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007 年 6 月 30 日市场汇率为 1 美元=元人民币。2007 年 6 月 30 日有关外币账户期末余额如下:项目 外币(美元)金额 折

31、算汇率 折合人民币金额 银行存款 100 000 725 000 应收账款 500 000 3 625 000 应付账款 200 000 1 450 000 A 公司 2007 年 7 月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）:(1)7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元=元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元=元人民币，款项已由银行收存。(2)7 月 18 日，进口一台机器设备，设备价款 400 000 美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元=元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007 年 11月完工交付使用。(

32、3)7 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计 200 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元=元人民币，款项尚未收到。(4)7 月 28 日，以外币存款偿还 6 月份发生的应付账款 200 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元=元人民币。(5)7 月 31 日，收到 6 月份发生的应收账款 300 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元=元人民币。要求：（1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录；（2）分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)【答案】：（1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录：借：银

33、行存款(500 000 3 620 000 贷：股本 3 620 000 借：在建工程 2 892 000 贷：应付账款（400 000）2 892 000 借：应收账款（200 000）1 444 000 贷：主营业务收入 1 444 000 借：应付账款（200 000）1 442 000 贷：银行存款 1 440 000 借：银行存款（300 000）2 160 000 贷：应收账款 2 160 000（2）分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额：银行存款：外币账户余额100 000+500 000-200 000+300 000700 000（美元）账面人民币余额725 000+3 62

34、0 000-1 442 000+2 160 0005 063 000（元）汇总损益金额700 000 063 00023 000（元）应收账款：外币账户余额500 000+200 000-300 000400 000（美元）账面人民币余额3 625 000+1 444 000-2 160 0002 909 000（元）汇总损益金额400 0002 909 00029 000（元）应付账款：外币账户余额200 000+400 000-200 000400 000（美元）账面人民币余额1 450 000+2 892 000-1 442 0002 900 000（元）汇总损益金额400 000 90

35、0 000-20 000（元）汇总损益净额（-23 000）+（-29 000）（-20 000）-32 000（元）即计入财务费用的汇况损益为32 000 元（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款 20 000 财务费用 32 000 贷：银行存款 23 000 应收账款 29 000 2、资料：按照中证 100 指数签订期货合约，合约价值乘数为 100，最低保证金比例为8%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008 年 6 月 29 日在指数 4 365 点时购入 1 手指数合约，6 月 30 日股指期货下降 1%，7 月 1 日该投资者在此指数水平下卖出

36、股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。【答案】：（1）6 月 29 日开仓时 交纳保证金4 3651008%34 920（元）交纳手续费4 365100（元）会计分录如下：借：衍生工具股指期货合同 34 920 贷：银行存款 34 920 借：财务费用 贷：银行存款 （2）由于是多头，6 月 30 日股指期货下降 1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金 亏损额=4 3651%1004 365（元）补交额4 36599%1008%（34 920-4 365）4（元）借：公允价值变动损益 4 365 贷：衍生工具 股指期货合同 4 365 借：衍生工具 股指期货合同 4 贷：银行存

37、款 4 在 6 月 30 日编制的资产负债表中，“衍生工具 股指期货合同”账户借方余额 34 元（34 920-4 365+4）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中（3）7 月 1 日平仓并交纳平仓手续费 平仓金额4 36599%100432 135（元）手续费金额4 36599%100（元）借：银行存款 432 135 贷：衍生工具 股指期货合同 432 135 借：财务费用 贷：银行存款 （4）平仓损益结转 借：投资收益 4 365 贷：公允价值变动损益 4 365 4、资料：H 公司 27 初成立并正式营业。(1).本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表

38、1、表 2 所示。资产负债表 单位：元 项目 27 年 1 月 127 年 12 月 31日 日 现金 30 000 40 000 应收账款 75 000 60 000 其他货币性资产 55 000 160 000 存货 200 000 240 000 设备及厂房（净值）120 000 112 000 土地 360 000 360 000 资产总计 840 000 972 000 流动负债（货币性）80 000 160 000 长期负债（货币性）520 000 520 000 普通股 240 000 240 000 留存收益 52 000 负债及所有者权益总计 840 000 972 000(

39、2).年末，期末存货的现行成本为 400 000 元；(3).年末，设备和厂房（原值）的现行成本为 144 000 元，使用年限为 15 年，无残值，采用直线法折旧；(4).年末，土地的现行成本为 720 000 元；(5).销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为 608 000 元；本期账面销售成本 376000 元。(6).销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。(7).年末留存收益181600元。要求：（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益 存货：未实现持有损益=已实现持有损益=固定资产：设备房屋未实现持有损益=设备房屋已实现持有损

40、益=土地：未实现持有损益=已实现持有损益=（2）重新编制资产负债表 资产负债表（现行成本基础）金额：元 项目 27 年 1 月 1 日 27 年 12 月31 日 现金 应收账款 其他货币性资产 存货 设备及厂房（净值）土地 资产总计 流动负债（货币性）长期负债（货币性）普通股 留存收益 已实现资产持有收益 未实现资产持有收益 负债及所有者权益总计 【答案】：（1）存货：未实现持有损益=400000-240000160000（元）已实现持有损益=608000-376000232000（元）固定资产：设备房屋未实现持有损益=22400（元）设备房屋已实现持有损益=9600-80001600（元）

41、土地：未实现持有损益=720000-360000360000（元）未实现持有损益=160000+22400+360000542400（元）已实现持有损益=232000+1600233600（元）（2）重新编制资产负债表 资产负债表（现行成本基础）金额：元 项目 27 年 1 月 1 日 27 年 12 月 31 日 现金 30 000 40 000 应收账款 75 000 60 000 其他货币性资产 55 000 160 000 存货 200 000 400 000 设备及厂房（净值）120 000 134 400 土地 360 000 720 000 资产总计 840 000 1 514

42、400 流动负债（货币性）80 0000 160 000 长期负债（货币性）520 000 520 000 普通股 240 000 240 000 留存收益 -181 600 已实现资产持有收益 2336 600 未实现资产持有收益 542 400 负债及所有者权益总计 840 000 1 514 400 高级财务会计形考04 任务 一、论述题 1、甲企业在 2008 年 8 月 19 日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表 编制单位：2008 年 8 月 19 日 单位：元 资产 行次 清算开始日 行次 负债及所有者权益 清算开始日 流动资

43、产：流动负债：货币资金 121380 短期借款 362000 交易性金融资产 50000 应付票据 85678 应收票据 应付账款 应收账款 621000 其他应付款 10932 其他应收款 22080 应付职工薪酬 19710 存货 2800278 应交税费 流动资产合计 3614738 流动负债合计 非流动资产：非流动负债：长期股权投资 36300 长期借款 5620000 固定资产 1031124 非流动负债合计 5620000 在建工程 556422 股东权益：无形资产 482222 实收资本 776148 非流动资产合计 2106068 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 资产合计

44、5720806 负债及股东权益合计 5720806 除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为 660000 元，累计折旧为 75000 元的房屋已为 3 年期的长期借款 450000 元提供了担保。（2）应收账款中有 22000 元为应收甲企业的货款，应付账款中有 32000 元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前 2 个月，曾无偿转让一批设备，价值 180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。（4）货币资金中有现金 1500 元，其他货币资金 10000 元，

45、其余为银行存款。（5）2800278 元的存货中有原材料 1443318 元，库存商品 1356960 元。（6）除为 3 年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为 656336 元，累计折旧为 210212 元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。【答案】：认担保资产 借：担保资产固定资产 450000 破产资产固定资产 135000 累计折旧 75000 贷：固定资产房屋 660 000 借：长期借款 450 000 贷：担保债务长期借款 450 000 确认抵销资产 借：抵消资产应收账款甲企业 22 000 贷：应收账款甲企业 22 000 借：应付账款甲

46、企业 32 000 贷：抵消债务应付账款甲企业 22 000 确认破产资产 借：破产资产设备 180 000 贷：清算损益 180 000 确认破产资产 借：破产资产现金 1 500 破产资产银行存款 109 880 破产资产其他货币资金 10 000 破产资产原材料 1 443 318 破产资产库存商品 1356 960 破产资产交易性金融资产 50 000 破产资产固定资产 446 124 破产资产在建工程 556 422 破产资产无形资产 126 222 破产资产长期投资 36 300 破产资产累计折旧 210 212 贷：现金 1 500 银行存款 109 880 其他货币资金 10

47、000 材料 1 443 318 库存商品 1 356 960 交易性金融资产 50 000 固定资产 656 336 在建工程 556 422 无形资产 126 222 长期投资 36 300 2、请根据题 1 的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为 625000 元，已经过债权人会议审议通过）。【答案】：借：长期借款 450 000 贷：担保债务长期借款 450 000 确认抵消债务 借：应付账款 32 000 贷：抵消债务 22 000 破产债务 10 000 确认优先清偿债务 借：应付职工薪酬 19 710 应交税费 193 763 贷：优先清偿债

48、务应付职工薪酬 19 710 应交税费 193 763 借：清算损益 625 000 贷：优先清偿债务应付破产清算费用 625 000 确认破产债务 借：短期借款 362 000 应付票据 85 678 应付账款 107 019 其他应付款 10 932 长期应付款 5 170 000 贷：破产债务短期借款 362 000 应付票据 85 678 应付账款 107 019 其他应付款 10 932 长期借款 5 170 000 确认清算净资产：借：实收资本 776 148 盈余公积 23 768 清算净资产 710 296 贷：利润分配未分配利润 1 510 212 3、A 公司在 2007

49、年 1 月 1 日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期 2 年，租金为 24 000 元。每月设备折旧 10 000。合同约定，2007 年 1 月 1 日，乙公司先支付一年的租金 12000 元，2008 年 1 月 1 日，支付余下的当年租金 12 000 元。要求：做承租方和出租方双方的核算。【答案】：A 公司（出租方）当月租金收入12000121000（元）2007 年收租金 借：银行存款 12 000 贷：其他业务收入租金收入 1 000 其他应付款 11 000 分摊租金 借：其他应付款 1 000 贷：其他业务收入 1 000 计提折旧 借：其他业务成本 10 000 贷：

50、累计折旧 10 000 2008 年 借：银行存款 12 000 贷：其他业务收入租金收入 1 000 其他应付款 11 000 分摊租金 借：其他应付款 1 000 贷：其他业务收入 1 000 计提折旧 借：其他业务成本 10 000 贷：累计折旧 10 000 乙公司（承租方）2007 年付租金 借：制造费用 1 000 预付账款 11 000 贷：银行存款 12 000 分摊租金 借：制造费用 1 000 贷：预付账款 1 000 2008 年付租金 借：制造费用 1 000 预付账款 11 000 贷：银行存款 12 000 分摊租金 借：制造费用 1 000 贷：预付账款 1 00